На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Документальное оформление и учет кассовых операций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 15.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 16. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО "МИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОГГОВЫЙ КОЛЛЕДЖ"

       

  

  Отделение бухгалтерского  учёта и права

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 
 
По дисциплине: Бухгалтерский  учёт 

на тему: Документальное оформление и учет кассовых операций 
 

Учащейся

Гр. К-88, III курса  
Руководитель                                                                                 
 
 
 
РЕФЕРАТ 

Курсовая работа:  с., - рис., 2 табл., 15 источник.,  прил. 

Тема курсовой работы:  Документальное оформление и учёт кассовых операций
Объектом исследования является торговое предприятие 

Цель работы: рассмотреть документальное оформление и учёт кассовых операций 
 
 
 

Автор работы подтверждает, что проведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствование из литературы и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 

________________
(подпись  студента) 
 

СОДЕРЖАНИЕ
           Введение
    Порядок ведения кассовых операций в РБ;
      Организация ведения кассовых операций;
      Значение и задачи учёта кассовых операций;
      Нормативно-регламентирующая база учёта кассовых операций;
    Документальное оформление кассовых операций;
      Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых операций;
      Порядок ведения кассовой книги и хранение наличных денег;
      Особенность оформления кассовых операций в иностранной валюте;
    Бухгалтерский учёт кассовых операций;
      Синтетический учёт кассовых операций;
      Учёт денежных документов и переводов в пути;
      Инвентаризация кассы;

ВВЕДЕНИЕ

 
 
 
     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.
     У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.
     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема,  хранения  и  выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.
        Предприятие обязано обеспечивать сохранность  денег  как  в  помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя  предприятия  не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность  лежит  на руководителе.
     Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
     – изучить принципы организации учёта  денежных средств и безналичных  расчётов;
       – проанализировать нормативное  регулирование безналичных и  наличных видов расчетов;
     – изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;
     – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;
     – изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии  предприятия; 
     При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:
     – законы РБ;
     – нормативно-правовые акты;
     – специализированные учебные пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;
     – периодические издания.
     Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.  Решение поставленных задач исследования определило структуру  данной работы.
     Объект  исследования – торговое предприятие. 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
    Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчетности». – Мн.: «Информпресс», 2008 г.
    Типовой план счетов бухгалтерского учёта и инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта.
    Бухгалтерский учёт в торговле: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева.- 5-е издание, переработанное и дополненное. – Минск: Алмафея, 2007.
    Ладутько Н. И., Борисевский П. Е., Крупнова А. В., Ладутько Е. Н. Бухгалтерский учет ( Под общей редакцией Н. И. Ладутько – 5-е изд., переработанное и дополненное – Мн.:ООО «ФУАинформ», 2005.-742 с.
    Стражева Н. С., Стражев А. В. Бухгалтерский учет: Учебнометодическое пособие – 11 изд., переработанное и дополненное – Мн.: Книжный дом, 2005.-608с.
    Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании: практическое пособие/ Л. И. Кравченко; под редакцией Л. И. Кравченко – 4-е издание, переработанное о дополненное. - Минск, 2008.
    Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет ».
    Национальная экономическая газета.
    Конспект лекций по дисциплине «Финансы и кредит».
    10.Учет кассовых операций// Главный бухгалтер.2007. №2. С.38.
    11.Постановление Министерства финансов Республика Беларусь от 19 апреля 2001г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» // Национальный реестр правовых актов.  2004.  № 64,8/6254.
    12.Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. №98 « Об утверждении правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (в ред. Постановлений Правления Нацбанка от 26.12.2006 № 214, от 13.02.2008 № 24, от 08. 10. 2008 № 214).
    13.Постановление правления НБРБ 26 марта 2003 г. №57 об утверждении правил ведения кассовых операций.
    14. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учёта. Минск,ООО «Мисанта», 2006г.
              15. Бухгалтерский  учёт:  Под  общей редакцией  И.Е.Тишкова.                      
    Минск,высшая школа, 2007г. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из заданной цели курсовой были решены следующие  задачи:
– изучение принципов  организации учёта денежных средств  и безналичных расчётов;
 – анализирование  нормативного регулирования безналичных  и наличных видов расчетов;
– изучение правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые  к месторасположению кассы;
– рассмотрение основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;
– изучение порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия; 
В главе 1 был рассмотрен порядок ведения  кассовых операций в РБ.
Таким образом:
1.1 Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
1.2 Целью  бухгалтерского учета денежных  средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за  соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью  использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов  в кассе.
1.3 Кассовые операции это: оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков.
В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного лимита для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и  других небольших платежей.
В главе 2 было рассмотрено  документальное оформление кассовых операций.
Таким образом:
2.1 Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, выдает- по расходным кассовым ордерам. Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форм 1 или 1-а.
2.2 При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы. В нее записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Руководители организаций обязаны обеспечить сохранность наличных денег и других ценностей в кассе, а также при доставке их из банка и сдачи в банк.
2.3 Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в. Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по: расходному кассовому ордеру формы N КО-2в. Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге формы N КО-4в.
В главе 3 был рассмотрен бухгалтерский учёт кассовых операций.
Таким образом:
3.1 Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету, выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации -по кредиту.
3.2 Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".
3.3 Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РБ
 
     
      ОРГАГИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
     Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые  металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в  кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.
     Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.
     Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям. Для этого  при приеме его на работу с ним  заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия  должен также ознакомить его с  Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие  данному предприятию.
     На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается  на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами  ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.
     В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для  этих целей комиссии. Результаты пересчета  и передачи оформляются актом.
     Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться  специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в  соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается  договор о полной материальной ответственности  при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные  для кассиров.
     Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате  кассира).
     Выдача  денег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами.
     Выдача  наличных денег для расчетов с  увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы.
     Предприятие не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат.
     Ответственность за соблюдение требований Правил ведения  кассовых операций возлагается на руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
     Грубым  нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:
    порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;
    порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
    порядка оприходования в кассу денежной наличности;
    нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
    порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
    порядка использования выручки на собственные нужды;
    порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
    порядка ведения кассовой книги и хранения денег.
     Систематическими  нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.
     За  нарушения требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
     Вывод: Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

1.2 ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 
      Важное  значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
      В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным операциям.
      Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
      Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
      Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
      Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
      -проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;
      -обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте;
      -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;
      -обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности  она необходима;
      -изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.
      Текущими  заботами этого участка являются:
      -контроль  за оплатой счетов,
      -получение  долгов с заемщиков и дебиторов;
      -наблюдение  за кассовой дисциплиной;
      -правильное  заполнение первичной документации.
      Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.
      Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.
      При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов.
      Для бухгалтерского учета денежных средств  и расчетных операций применяется  система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные  средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств  и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.
      Вывод: Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     1.3.НОРМАТИВНО-РЕГЛАМЕНТИРУЮЩАЯ  БАЗА УЧЁТА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 
     Согласно  Закону «О бухгалтерском учете и  отчетности» бухгалтерский  учет – система непрерывного и сплошного  документального отражения информации о состоянии и движении имущества  и обязательств организации методом  ее двойной записи в денежном выражении  на счетах бухгалтерского учета в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь. Любое движение имущества и обязательств является хозяйственной операцией.
     Статья 9 настоящего Закона предусматривает  составление первичного учетного документа  в подтверждение совершения каждой произведенной  операции. При этом следует усвоить, что первичный  документ – это составленное по установленной форме письменное свидетельство действительного  совершения хозяйственной операции. Бухгалтерские документы составляются, как правило, на типовых бланках  соответствующих утвержденных форм, в которых содержат ряд показателей, подтверждающих юридическую силу  операции. Показатели документов называются реквизитами.
     Составляют  и подписывают первичный бухгалтерский  документ исполнители каждой хозяйственной  операции. Всю документацию проверяет  главный бухгалтер, который руководит  бухгалтерским учетом в организации.
     Как уже было сказано, каждая хозяйственная  операция должна быть подтверждена документально. Кассовые операции также не является исключением.
     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением правления Национального банка  Республики Беларусь от 21.09.2009 №155  кассовые операции это:
    оприходование в кассу наличных денег;
    соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
    прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;
    порядок использования выручки;
    порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;
    ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей [13!!!!, с.17].
     Согласно  Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 21.09.2009 № 155  в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.
     Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь разработаны  на основании статей 26, 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь и устанавливают  единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских  рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. (в ред. постановления Правления  Нацбанка от 12.10.2009 N 168)
     Порядок ведения кассовых операций Национальным банком Республики Беларусь, банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями, осуществляющими расчетное  и (или) кассовое обслуживание клиентов, а также порядок ведения кассовых операций организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь регулируются отдельными нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь.(в ред. постановлений Правления Нацбанка от 03.06.2005 N 83, от 12.10.2006 N 168)
     Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег  из выручки предприятиям, предпринимателям, открывшим счет, частным нотариусам, лимит остатка кассы предприятиям устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. N 4.
     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка  кассы, установленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
     За  превышение установленных лимитов  остатков касс взыскивается штраф в  размере 25% от суммы выявленного  превышения лимита остатка кассы  за каждый рабочий день предприятия. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение  года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка кассы штраф взыскивается в размере 50% от суммы выявленного  превышения лимита остатка кассы  за каждый рабочий день предприятия (пункт 6 постановления Национального  банка Республики Беларусь от 27.06.2003 N 125).
     Выдача  разрешений на расчеты наличными  деньгами между предприятиями, их обособленными  подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. N 213 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 132, 8/8775).
     Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Учет кассовых операции регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57).
     Наличные  денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.
     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки в которых открыты их счета.
     Предприятие обязано ежегодно представлять в  обслуживающее учреждение банка  заявку для становления лимитов  остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.
     Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.
     При образовании сверхлимитного остатка  кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег.
     В кассе предприятия, частного нотариуса, предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов  остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи  наличных денег.
     При несовпадении дней работы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса  и банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь) лимит остатка кассы  не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег - нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь).(часть третья п. 12 введена постановлением Правления Нацбанка от 27.11.2006 N 192)
     Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления  и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254).
     Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете  и отчетности.(часть 2 пункта 39 в ред. постановления Нацбанка от 28.06.2007 N 99)
     При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости  на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке  хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи  наличных денег в кассе.
     В аналогичном порядке записи в  кассовую книгу производятся при  выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов.
     За  несвоевременное оприходование  в кассу наличных денежных средств  взыскивается штраф в размере 10% от несвоевременно оприходованной суммы (п. 5 Постановление Правления Национального  банка Республики Беларусь от 27.06.2003 N 125).
     Кассовые  операции в иностранной валюте регулируются Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка  Республики Беларусь 28 июня 2007 г. №98.(в ред. постановления Правления Нацбанка от 08.10.2008 N 145)
     Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны  в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь и определяют порядок ведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  кассовых операций в наличной иностранной  валюте; порядок установления банками  юридическим лицам, предпринимателям лимитов в наличной иностранной  валюте и сроков сдачи в банк наличной иностранной валюты, поступающей  в кассу юридического лица, предпринимателя; порядок осуществления банками  контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной  валюте.(в ред. постановления Правления  Нацбанка от 08.10.2008 N 145).
     При приеме наличной иностранной валюты кассиры юридических лиц, предприниматели, имеющие право осуществления  операций с наличной иностранной  валютой и платежными документами  в иностранной валюте, обязаны  проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального  банка, справочными и информационными  материалами, поступающими из официальных  источников (банки-эмитенты иностранной  валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий).
     Прием наличной иностранной валюты в кассы  юридических лиц, предпринимателей производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным.
     В подтверждение приема наличной иностранной  валюты выдаются:
     квитанция к приходному кассовому ордеру формы  КО-1в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254) (далее - кассовый ордер КО-1в);
     другие  приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.
     Выдача  наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:
     расходному  кассовому ордеру формы КО-2в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (далее - расходный ордер КО-2в);
     платежной ведомости с последующим проставлением  на ней реквизитов расходного кассового  ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму  выплаченной наличной иностранной  валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового  ордера на каждого получателя.
     Расходные кассовые ордера и другие документы  утвержденных форм заполняются в  порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь.
     На  общую сумму выданной наличной иностранной  валюты по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются  на каждой платежной ведомости.
     Юридические лица, предприниматели, использующие наемный  труд, учитывают все поступления  и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по форме КО-4в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".
     Допускается ведение кассовой книги подразделениями  юридического лица.
     Кассовая  книга заполняется в порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь.
     Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете  и отчетности".
     Для юридических лиц, предпринимателей устанавливаются следующие сроки  сдачи наличной иностранной валюты:
     ежедневно независимо от дня поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических  лиц, предпринимателей - для юридических  лиц, предпринимателей, расположенных  в населенных пунктах, где имеются  уполномоченные банки;
     один  раз в несколько дней, но не реже одного раза в 5 рабочих дней - для  юридических лиц, предпринимателей, в местах расположения которых нет  уполномоченных банков, или находящихся  на отдаленном расстоянии от уполномоченных банков, и для юридических лиц, предпринимателей, имеющих незначительные ежедневные либо периодические поступления  наличной иностранной валюты в кассы  юридических лиц, предпринимателей.
     Уполномоченные  банки имеют право осуществлять контроль за соблюдением правил ведения  кассовых операций в наличной иностранной  валюте юридическими лицами, предпринимателями, открывшими у них текущие (расчетные) и иные счета в иностранных валютах, в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом перечня вопросов, изложенных в приложении 1 к правилам ведения кассовых операций.
     Уполномоченные  банки не осуществляют контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций в наличной иностранной  валюте дипломатическими и иными  официальными представительствами  и консульскими учреждениями иностранных  государств на территории Республики Беларусь.
     Материалы проверок оформляются актом (справкой) по форме согласно приложению 2 к  правилам ведения кассовых операций (п. 66 в ред. постановления Правления  Нацбанка от 26.12.2006 N 214)
     Вывод: кассовые операции это:
    оприходование в кассу наличных денег;
    соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
    прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;
    порядок использования выручки;
    порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;
     В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
     2.1 ПОРЯДОК ПРИЕМА И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
       И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ
     Правила приема и выдачи наличных денег, расчетов наличными денежными средствами, оформления кассовых документов, порядок оприходования в кассу наличных денег, использования выручки, целевое использование наличных денег, полученных из банка, ведение кассовой книги и хранения наличных денег и других ценностей регламентированы Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления НБ Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57 в ред. постановлений НБ Республики Беларусь от 29.10.2003 № 183, от 28.06. 2004 № 99, от 03.06. 2005 № 83).
     Наличные  деньги предприятий, предпринимателей подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках.
     В основном деньги в кассу поступают  с текущего (расчетного) счета в  банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписываются чеки руководителем организации и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.
     Кроме того, в кассу организации поступают  деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.
     Наличные  деньги, полученные предприятиями, предпринимателями  из касс банков, должны расходоваться  на те цели, на которые они получены.
     Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).
     Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.
     Кроме того, для приема денежных средств  при реализации юридически- 
ми и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный 
расчет используются талоны формы № 20-ФС. Талоны перед их применением в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах с заполнением требуемых реквизитов, после чего их учитывают как бланки строгой 
отчетности. На каждом талоне проставляется штамп налоговой инспекции 
(отдельно на корешке и квитанции). На последней странице сброшюрованных талонов делается отметка налоговой инспекции: Зарегистрировано талонов с №____________по №____________

     ___________________________________
         (наименование  налогового органа)
     Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира) и прилагаются к кассовому (товарно-денежному, товарному, сменному) отчету и хранятся у юридического (физического) лица в установленные для хранения бухгалтерских документов сроки и не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается покупателю (заказчику).
     Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ-1. Квитанция служит также документом, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции, товаров, работ, услуг.
     Бланки  квитанций являются бланками строгой  отчетности, имеют учетную серию  и номер, одинаковые для экземпляров  как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у  продавца (изготовителя) продукции, товаров, работ, услуг. Они выписываются продавцом (изготовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них остается у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику).
     Расход  наличных денег из кассы чаще всего  связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т. д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.
     Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под  отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам  производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам
     После выдачи указанных денежных средств  кассиром на платежных (расчетно-платежных  ведомостях) проставляется штамп  с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой организации может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, предпринимателя производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо  или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных ордерах необязательна.
     Заготовительные организации (организации потребительской  кооперации) могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья по заготовительным квитанциям с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на всю сумму.
     Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами и предпринимателями производятся в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами и предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29. 06. 2000 г. № 359,  в редакции 25.09.2009г (Национальный реестр о правовых актах Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 1/1403). В соответствии с ним, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими Лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 50 базовых величин в месяц. Предприятия, предприниматели должны получить в обслуживающем банке разрешение на проведение расчетов наличными деньгами, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) счета в банке вновь образуемому предприятию.
     При этом указанный порядок расчетов предусматривает некоторые случаи расчетов наличными денежными средствами в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, в частности:
    с магазинами-складами за приобретаемые у них товары наличными деньгами только один раз в день за одну покупку товара на сумму не более 150 базовых величин. Покупка товаров в тот же день в других магазинах-складах за наличный расчет не допускается. Порядок расчетов регламентирован Письмом министерства торговли РБ от 4.11.2009 года №07-09\1028К «О работе магазинов-складов»;
    с ветеринарными и фитосанитарными службами. Правила расчетов наличными денежными средствами юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с ветеринарными и фитосанитарными службами Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления НБ Республики Беларусь от 29.08.2002 г. № 168.
    с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений. Порядок расчетов регламентирован Инструкцией о расчетах наличными денежными средствами юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с рынками, утвержденной постановлением Правления НБ Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 71.
     Свыше 50 базовых величин в месяц, также  имеют право получать юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют международные автомобильные перевозки грузов, но только за топливо и услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь. Правила расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями за топливо и услуги, непосредственно связанными с международными автомобильными перевозками грузов, утверждены постановлением Правления НБ Республики Беларусь от 29.08.2002 г. № 170 ( в ред. постановления НБ Республики Беларусь от 15.10.2003 г. № 177).
     Перечень  услуг, непосредственно связанных  с международными автомобильными перевозками грузов, утверждены приказом Министерства транспорта Республики Беларусь от 22.04.1999 г. № 80-Ц, в частности, к ним относятся: мойка транспортных средств; стоянка транспортных средств; телефонная и факсимильная связь; оформление перевозки опасных грузов, на которые требуется специальное разрешение; мелкий вынужденный ремонт транспортных средств; конвоирование грузов (в исключительных случаях); услуги терминала ( связь с приграничным контролем транспортных средств и грузов).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.