На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Основы аудита

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 15.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 17. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    СОДЕРЖАНИЕ
    Сущность аудита и его….…….……………………………………….……………3
      Понятие и сущность аудита и его экономическая обоснованность ………...… 3
      Цели и задачи аудита …………………………………….………………………..4
      Виды  аудита ……………………………………………………………………… 5
      Обязательный и инициативный аудит ………………………………………….. 7
      Услуги сопутствующие аудиту …………………………………………………. 9
    Задача    …………………………………………………………………………….11
    Профессиональная этика аудитора ……………………………………………...12
      Понятие Кодекса профессиональной этики аудиторов ……………………….. 12
      Основные этические нормы (принципы) профессионального поведения аудиторов…………………………………………………………………………. 12
    Задача    …………………………………………………………………………...  14
  5. Оценка  существенности и риска в процессе  аудиторской деятельности …….. 15
      Понятие существенности и использование его в проведении аудиторских проверок……………………………………………………………………………… 15
      Понятие риска и его использование…………………………………………… 16
  6. Задача   ………………………………………………………………………….. ... 20
    7.Задача ………………………………………………………………………………. 22
    8. Планирование аудиторской деятельности………………………………………. 24
      Планирование аудита, его назначение и принципы…………………………... 24
8.2. Этапы аудиторской проверки ………………………………………………….. 25
9. Задание  № 1,2 ……………………………………………………………………... 28
10. Тест  ………………………………………………………………………………. 31
  11. Список используемой литературы ……………………………………………... 34 
 
 
 
 
 

      Сущность аудита  и его задачи
    1 Понятие и сущность аудита и его экономическая обоснованность.
      Аудит – это осуществляемая на платной  основе деятельность в виде независимой  вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций экономических субъектов  с целью установления их достоверности  и соответствия совершаемым ими  хозяйственным операциям законодательным  и иным правовым актам РФ, а также  деятельность по оказанию других аудиторских  услуг.
Сущность  аудита  заключается в обеспечении  стабильности и грамотности финансово-хозяйственного производства.
         На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:
      а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными  пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества  экономического субъекта, реальными  и потенциальными инвесторами, работниками  и заказчиками, органами власти и  общественностью в целом;
        б) бухгалтерская отчетность может  быть подвержена искажениям в  силу ряда факторов, в частности  применения оценочных значений  и возможности неоднозначной  интерпретации фактов хозяйственной  жизни; помимо этого, достоверность  бухгалтерской отчетности не  обеспечивается автоматически ввиду  возможной пристрастности ее  составителей;
      в) степень достоверности бухгалтерской  отчетности, как правило, не может  быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной  и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов. 

    1.2 Цели и задачи  аудита.
     Цель  аудита - конкретная задача, на решение  которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента.
     Основная  цель аудита - установление достоверности  бухгалтерской 
(финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

     Цель  аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента. Целями аудита бухгалтерской отчетности, как это определено в правиле (стандарте) РФ Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской  отчетности, являются формирование и  выражение мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие  аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:
     а) соответствия бухгалтерского учета  экономического субъекта документам и  требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;
     б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта.
     Мнение  аудиторской организации о достоверности  бухгалтерской отчетности может  способствовать большому доверию к  этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом  субъекте.  
 

    1.3 Виды  аудита.
     Виды  аудита выделяются в соответствие с каким-либо критерием, как-то: статус аудитора, принцип инициативы, периодичность осуществления или объект изучения.
       Если речь идет о статусе аудитора, то аудит бывает внешний и внутренний. Первый проводится независимой аудиторской компанией на основе договора с экономическим субъектом. Цель такой проверки – объективная комплексная оценка достоверности бухгалтерского учета и отчетности и оказание консультационных услуг руководству. При этом внешний аудит может также подразделяться на отраслевые направления: аудит страховых организаций, аудит банков и небанковских кредитных организаций, аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и т.д. Внутренний аудит является звеном управленческого контроля на самом предприятии и направлен именно на оценку эффективности этого контроля и, конечно, на проверку финансово-хозяйственной деятельности.
      Если  сравнивать качественно эти виды аудита, то в каждом есть и плюсы, и минусы. Внешний аудит более  профессионален, объективен и обширен, однако служба внутреннего аудита более  осведомлена о самом предприятии, об особенностях функционирования финансовой части. В конце концов, результаты внутреннего аудита предоставляются  только руководству компании, а вот  заключение независимой аудиторской  компании является серьезным аргументом при взаимодействии с партнерами, инвесторами, налоговой службой, органами власти.
         По второму критерию (инициатива) виды аудиторских услуг подразделяются на инициативный аудит и обязательный. Инициативный, как можно судить по названию, проводится по инициативе администрации компании или учредителей и направлен на выявление недостатков в системе бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, на анализ финансового состояния предприятия и повышению эффективности его работы. Обязательный аудит должен проводиться ежегодно в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" в следующих случаях:
    организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
    организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
    объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;
    в иных случаях, установленных федеральными законами.
      По  периодичности выделяются следующие виды аудиторских услуг: первоначальный аудит и периодический. Первоначальный аудит – это проведение проверки на предприятии впервые, периодический (повторяющийся) выполняется на предприятии повторно, по договору, если объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 500 тысяч МРОТ либо сумма активов баланса превышают на конец отчетного года 200 тысяч МРОТ. Если аудит проводится на муниципальном предприятии, то эти показатели могут быть снижены.
      Виды  аудиторских услуг по объекту изучения: финансовый аудит, операционный аудит и аудит на соответствие. Финансовой аудит – оценка достоверности финансовой информации по шкале общепринятых принципов бухгалтерского учета. Осуществляется независимыми аудиторами и заключение аудитора используется в дальнейшем. Операционный, или управленческий, аудит направлен на проверку любой части процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности или эффективности. Комплексный анализ экономики предприятия – вот цель операционного аудита. При этом проверяется не только бухгалтерский учет, но и организационная структура, методы производства, инвестиционная и маркетинговая политика, целевые программы и т.д. Операционный аудит, в свою очередь, подразделяется на аудит кризисного предприятия, экологический аудит, аудит инвестиционных проектов и т.д.
Аудит на соответствие преследует своей целью  определение соблюдения на предприятии  каких-либо конкретных правил, норма, законов, инструкций, договоров и пр., которые  влияют на результаты деятельности или  отчеты компании.
      Обязательный и инициативный аудит
     Обязательный  аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
     Согласно  закону No119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит ежегодно проводится с целью подтверждения достоверности  бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия.  
      Согласно  действующему законодательству под  аудиторскую проверку попадают следующие  категории предприятий и организаций:
    ОАО (открытое акционерное общество);
    Фондовая и товарная биржи, инвестиционный фонд, страховой фонд, общество взаимного страхования, кредитная организация, государственный внебюджетный фонд, фонд, средства которого формируются из добровольных отчислений физических и юридических лиц.
      На  предприятиях, не соответствующих вышеперечисленным  условиям,  аудит проводится если:
    Объем выручки за 1 год превышает минимальный размер оплаты труда в 500 тысяч раз.
      Сумма активов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода превышает МРОТ в 200 тысяч раз.
      Обязательный  аудит решает следующие  задачи:
    Оценка соответствия бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее результатам.
    Оценка качества ведения бухгалтерского учета и хозяйственной документации, квалификации учетного персонала, организации внутреннего контроля.
    Получение достоверной информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и предоставление точных справок Заказчику аудита.
    Рекомендации по устранению нарушений и недостатков в отчетности, которые выявила аудиторская проверка.
       По  итогам обязательной аудиторской проверки исполнительному органу предприятия  выдается аудиторское заключение, в  котором официально подтверждается, что бухгалтерская отчетность ведется  достоверно и корректно. Заключение составляется в строгом соответствии со стандартом "Порядок составления  аудиторского заключения о бухгалтерской  отчетности".
      Инициативный  аудит - услуга, проводимая независимо от требований законодательства по инициативе собственника предприятия, по экспертизе состояния бухгалтерского учета, налогового учета и оценке эффективности управления предприятием.
      Целью инициативной аудиторской проверки является выявление недостатков  ведения бухгалтерского учета, составления  отчетности, налогообложении, проведение анализа финансового состояния  организации, разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности.
      Побудительные мотивы для проведения инициативного  аудита:
·  прямое указание на проведение аудита в учредительных документах;
·  смена руководства ;
·  смена бухгалтера или ключевых фигур в бухгалтерии;
·  существенные изменения в законодательстве, неуверенность бухгалтера в правильности ведения бухгалтерского учета и налоговых расчетов;
·  получение кредита;
·  желание собственников удостовериться в разумности распоряжения предприятием средствами;
·  оценка рентабельности вложений.
      Инициативный  аудит, как правило, сопровождается  дополнительным аудиторским заданием, которое является неотъемлемой частью договора на оказание услуг и может предусматривать:
·  детальную проработку правильности расчетов с бюджетом;
·  проверку отдельных статей финансово-бухгалтерской отчетности;
·  осуществление ревизии имущества и обязательств;
·  экспертизу хозяйственных договоров;
·  экспертизу состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
          Результаты  аудиторской проверки оформляются  в виде письменного отчета аудиторской  фирмы, составляемом в соответствии с действующим стандартом аудиторской  деятельности - аудиторское заключение, являющегося конфиденциальным документом, предназначенным для использования  только исполнительным органом организации - заказчика.  

        Услуги сопутствующие аудиту.
        Под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:
      1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
      2) налоговое консультирование;
      3) анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
      4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организаций; 
      5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
      6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
       7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
      8) разработка и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес - планов;
      9) проведение маркетинговых исследований;
       10) проведение научно - исследовательских  и экспериментальных работ в  области, связанной с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях; 
      11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
       12) оказание других услуг, связанных  с аудиторской деятельностью.  ст. 1 федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вариант № 2 

Задача  

      Уставный  капитал торгового дома «Квант»  полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2004 г. имеются  следующие показатели:
    Объем годовой выручки составляет 17 118 136 руб.;
    Сумма активов баланса на конец года – 2 345 780 руб.
   Задание: Определить, подлежит ли торговый дом «Квант» обязательному аудиту, подтвердить свой ответ нормативным документом?
Ответ: 
Обязательный  ежегодный аудит проводят и на предприятиях, где:   
    Объем выручки за 1 год превышает минимальный размер оплаты труда в 500 тысяч раз.
      Сумма активов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода превышает МРОТ в 200 тысяч раз.
    Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
     
Статья 7.  Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.  Профессиональная этика аудитора
      Понятие Кодекса профессиональной этики аудиторов.
 
      Настоящий Кодекс этики аудиторов России является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством.  

      Основные  этические нормы (принципы) профессионального  поведения аудиторов.
      Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:
    а) честность;
    б) объективность;
    в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
    г) конфиденциальность;
    д) профессиональность поведения.
      Честность - это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу  и следование общим нормам морали.
     Объективность - это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности  какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и  формировании суждений, выводов и  заключений.
     Профессиональная  компетентность - это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно  оказывать профессиональные услуги.
     Конфиденциальность - это обязанность аудиторов и  аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или  их копии 
(как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника 
(руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

     Профессиональное  поведение - это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность  аудитора поддерживать высокую репутацию  своей профессии, воздерживаясь  от совершения поступков, несовместимых  с оказанием аудиторских услуг  и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному  имиджу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вариант № 2
Задача  

      В ходе аудита предприятие «К» выявлены нарушения по уплате налогов. Директор предприятия преподнес каждому  аудитору путевки для отдыха и  попросил дать положительное аудиторское  заключение.
Задание: Объяснить действия аудиторов в данной ситуации.
      Ответ: Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость.
      Аудитор должен соблюдать соответствующие  законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию  либо являются действиями, которые  разумное и хорошо осведомленное  стороннее лицо, обладающее всей необходимой  информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.
      Если  при оценке значимости указанной  угрозы она не может рассматриваться  как явно несущественная, необходимо предусмотреть и по мере необходимости  принять меры предосторожности для  устранения этой угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Если при  принятии таких мер невозможно устранить  угрозу или свести ее до приемлемого  уровня, то аудитор не должен принимать  предложенный ему подарок или  знак внимания.
      Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования  у индивидуального аудитора или  аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое  заключение, также аннулирование  квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
 
 
 

     5. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
      Понятие существенности и использование его в проведении аудиторских проверок.
 
     Существенность (Материальность – Materiality) - принцип  аудита, согласно которому в аудиторском  заключении должны быть изложены все  существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита и никакие  иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.
     Существенность (Материальность) - это максимально  допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть, показана в  отчетности и рассматривается, как  несущественная (то есть, не вводящая пользователей  отчетности в заблуждение).
     Существенные  обязательства - в аудите - обстоятельства, значительно влияющие на достоверность  бухгалтерской отчетности экономического субъекта. По вопросу оценки материальности отчетности нет единого мнения.  Существуют различные методики определения существенности. Чаще всего считается, что отклонение показателей до 5% будут незначительными, а более 10% - существенными.
      Аудитор обязан принимать во внимание две  стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С  качественной точки зрения аудитор  должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных  экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих  в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и  в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.  
 Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудитор должен основываться на собственных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования.

      Установить  четкие и однозначные критерии существенности совсем непросто. 
Для того, чтобы адекватно интерпретировать смысл информации, полученной в ходе аудита, аудитор должен продумать вопрос о том, какие именно документы следует получить и насколько они необходимы для пополнения его знаний о деятельности проверяемого экономического субъекта.
 

    5.2.Понятие риска и его использование 

     Проведение  аудита всегда сопровождается определенным риском. Аудитор должен четко уяснить  себе, в чем заключается аудиторский  риск, его сущность, составные части, как его определить и его максимально  допустимый уровень. Это очень важная проблема, так как от ее решения  зависит согласие аудитора на проведение проверки финансовой отчетности или  отказ от нее, составление плана  проверки и ее сроков, выбор направлений, подходов, методов и приемов аудиторской  проверки.
     Особо важное значение определение аудиторского риска приобретает при применении подхода системного аудита и аудита зоны риска.  
Общий аудиторский риск, согласно международным и отечественным нормативам, включает:

    1. Собственный  риск.
      2. Риск контроля.
      Собственный риск – это всевозможные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятельности предприятия.
      
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.