На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 15.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ

 
    Введение
    Раздел I. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
    Раздел II. Анализ финансового состояния организации.
    Заключение
       5. Список использованных источников
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 

     Важную  роль в обеспечении эффективных форм ведения хозяйства на отечественных предприятиях играет анализ финансового состояния предприятий, которое отвечает за отбор, оценку и интерпретацию финансовых, экономических и других данных, которые влияют на процесс принятия инвестиционных и финансовых решений. В странах с развитой рыночной экономикой традиционно занимаются расчетом коэффициентов, статистическим анализом, составлением трендов для прогнозирования.
     Финансовый  анализ  предприятия использует весь комплекс доступной информации, носит оперативный характер и полностью подчиненный воле руководства предприятием. Только такой анализ дает возможность реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и себестоимости отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особенной точностью выучить характер ответственности должностных лиц за соблюдением разделов бизнес-плана.
     Целью данной работы является изучение теоретических основ и анализа результатов финансовой деятельности предприятия, а также исследования современных методов проведения данного анализа на предприятиях.
     В первом разделе исследуются теоретические  аспекты анализа кредиторской и дебиторской задолженности. Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств. Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом.
     Второй  раздел работы посвящен практическому анализу и оценке деятельности предприятия КУП "ЦИАР", что позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие осуществляло управление финансовыми ресурсами на протяжении исследуемого периода. Заданием этой работы является не только сугубо теоретическое описание, но и практическое применение методов анализа финансового состояния предприятия в производственной практике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел  I.   АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 
       Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.
       Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
       Таким образом, дебиторская задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.
       Известно, что за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.
       Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств  предприятия. Так, если в составе  оборотных активов преобладает  дебиторская задолженность, то предприятие  либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.
         Если в структуре формирования  источников оборотных активов  преобладает кредиторская задолженность,  предприятие зачастую вынуждено  прибегать к разнообразным неденежным  формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.
       В этой связи анализ дебиторской и  кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
       Согласно  Закону РБ «О бухгалтерском учете  и отчетности», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
       Важную  роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
       К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся следующие:
      точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
      контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
      определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
      определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
      выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
      выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
      определение правильности использования банковских ссуд;
      выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
      определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
      Основными источниками информации для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
      Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия  по видам.
      Учет  дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
      Учет  кредиторской задолженности ведется  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
      Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися  покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
      Для обобщенной характеристики объектов  используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.
      Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя учет ведется в разрезе дебиторов и кредиторов (т.е. конкретных организаций).
      Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических  счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
      Оборотная ведомость по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующий вид:
      (в  млн. руб.)
№ п\п Предприятие Сальдо  на начало месяца Обороты за месяц Сальдо  на конец месяца
Д К Д К Д К
1 Предприятие А 3 - 8 10 1 -
2 Предприятие В 10 - 15 30 - 5
3 Предприятие С - 40 40 45 - 45
  Итого 13 40 63 85 1 50
     В нашем примере свернутое сальдо по счету 76 составит 49 млн. руб., но, однако в развернутом виде мы видим, что 1 млн. руб. представляет собой дебиторскую  задолженность, а 50 млн. руб. – кредиторскую задолженность.
      При ведении журнально-ордерной формы  бухгалтерского учета, рекомендованной  для большинства предприятий  промышленности, торговли и сбыта, текущая  информация о движении дебиторской  и кредиторской задолженности отслеживается  по данным соответствующих журналов-ордеров.
      Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров  заносятся в Главную книгу.
      В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности  анализируются непосредственно  по Книге учета хозяйственных операций.
      По  результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия руководство может сделать вывод о ситуации в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами, о стабильности финансового состояния предприятия. Если отслеживается положительная динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности, то это  свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений. Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую  причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору  и кредитору в отдельности и  своевременное  принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке.

Раздел  II.   АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

 
    Баланс  организации, млн. руб.
Актив Номер строки На  начало года На  конец года Изменение Пассив  Номер строки На  начало года На  конец года Изменение
Итого по разделу I 190 3547 3573 26 Итого по разделу III 490 4005 4233 228
  Итого по разделу IV. 590 - - -
Итого по разделу II 290 1528 2570 1042 Итого по разделу V 690 1070 1910 840
БАЛАНС 300 5075 6143 1068 БАЛАНС 700 5075 6143 1068
 
Анализ  состава и структуры актива баланса
Актив Код строки На начало отчётного года На конец  отчётного периода Структура на начало отчетного периода Структура на конец отчетного периода Абсолютное  изменение Изменение в  структуре
1 2 3 4 5 6 гр.7= гр.4-гр.3 гр.8=гр.6-гр.5
I. Внеоборотные активы              
Основные  средства:              
первоначальная стоимость 101 5482 6144 60,45 51,94 662 -8,51
амортизация   102 2413 2953     540  
остаточная  стоимость                    110 3068 3191     123  
Нематериальные  активы:                               
первоначальная  стоимость                111 146 146 1,13 0,56 0 -0,63
амортизация                             112 88 111     23  
остаточная  стоимость                    120 57 34     -23  
Доходные  вложения в материальные ценности:                                    
первоначальная  стоимость                121            
амортизация                             122            
остаточная  стоимость                    130            
Вложения во внеоборотные активы     в т.ч.    140 422 348 8,32 5,66 -74 -2,66
незавершенное строительство             141            
Прочие  внеоборотные активы              150            
ИТОГО по разделу I 190 3547 3573 69,9 58,16 26 -11,74
II. Оборотные активы              
Запасы  и затраты 210 170 176 3,35 2,86 6 -0,49
  в том числе : сырьё, материалы  и другие активы 211 143 152 2,81 2,48 9 -0,33
животные  на выращивании и откорме  212            
незавершенное производство  и полуфабрикаты 213            
расходы на реализацию 214            
готовая продукция и товары для реализации 215 1 2 0,02 0,03 1 0,01
товары  отгруженные 216            
выполненные этапы по незавершенным работам 217            
расходы будущих периодов 218 26 22 0,52 0,36 -4 -0,16
прочие  запасы и затраты 219            
Налоги  по приобретенным активам 220 3 19 0,16 0,32 16 0,16
Дебиторская задолженность свыше года 230            
в том числе покупателей и заказчиков 231            
прочая  дебиторская задолженность 232            
Дебиторская задолженность до года 240 944 1566 18,6 25,48 622 6,88
покупателей и заказчиков                241 71 49 1,39 0,8 -21 -0,59
поставщиков и подрядчиков               242 12 29 0,24 0,48 17 0,24
по  налогам и сборам                     243            
по  расчетам с персоналом                244            
разных  дебиторов                        245 848 1429 16,71 23,26 581 6,55
прочая  дебиторская задолженность        249 13 57 0,25 0,94 45 0,69
Расчеты с учредителями  в т.ч.                 250 0 22 0 0,36 22 0,36
по  вкладам в уставный фонд              251            
прочие                                  252 0 22 0 0,36 22 0,36
Денежные  средства 260 411 788 8,1 12,82 377 4,72
в том числе денежные средства на депозитных счетах 261 0 250 0 4,07 250 4,07
финансовые вложения 270            
прочие  оборотные активы 280            
ИТОГО по разделу П 290 1528 2570 30,1 41,84 1042 11,74
БАЛАНС  300 5075 6143 100,00% 100,00% 1068 0
 
 
 
 
 
     Анализ  состава и структуры пассива  баланса
Пассив Код строки На начало отчётного  года На конец отчётного периода Структура на начало отчетного периода Структура на конец  отчетного периода Абсолютное  изменение Изменение в  структуре
1 2 3 4 5 6 гр.7= гр.4-гр.3 гр.8=гр.6-гр.5
Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ              
Уставный  фонд 410 3 3 0,07 0,05 0 -0,02
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) 411            
 
Резервный фонд 420 5 5 0,1 0,08 0 -0,02
в том числе: резервы, созданные в  соответствии с законодательством 421            
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами 422 5 5 0,1 0,08 0 -0,02
Добавочный  фонд 430 3730 4012 73,49 65,3 282 -8,19
Прибыль (убыток) отчетного периода 440            
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 450 267 213 5,25 3,47 -54 -1,78
Целевое финансирование 460            
Доходы  будущих периодов 470            
ИТОГО по разделу Ш 490 4005 4233 78,91 68,9 228 -10,01
 
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
             
Долгосрочные  кредиты и займы            510            
Прочие  долгосрочные обязательства       520            
ИТОГО по разделу IV                     590            
 
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА         
             
Краткосрочные кредиты и займы           610            
Кредиторская  задолженность              620 1064 1910 20,97 31,1 846 10,13
В том числе:  перед поставщиками и подрядчиками       621 14 8 0,28 0,28 -6 0
перед покупателями и заказчиками        622 10 17 0,21 0,28 7 0,07
по  расчетам с персоналом по оплате труда 623 34 48 0,67 0,79 14 0,12
по  прочим расчетам с персоналом         624            
по  налогам и сборам                     625 51 43 1,01 0,7 -8 -0,31
по  социальному страхованию и обеспечению 626 10  
0
0,2 0 -10 -0,2
по  лизинговым платежам                  627 927 1735 18,27 28,24 808 9,97
перед прочими кредиторами               628 17 58 0,34 0,94 41 0,6
0Задолженность перед участниками  (учредителями)                          630 6 0 0,12 0 -6 -0,12
В том числе:   по выплате доходов, дивидендов          631            
прочая  задолженность                    632 6 0 0,12 0 -6 -0,12
Резервы предстоящих расходов            640            
Прочие  краткосрочные обязательства      650            
ИТОГО по разделу V                      690 1070 1910 21,09 31,1 840 10,01
БАЛАНС  700 5075 6143 100,00% 100,00% 1068 0
 
           Из таблиц можно отметить увеличение кредиторской задолженности (на 10,13%) и снижение нераспределенной прибыли. Предприятию удалось все же компенсировать это за счет увеличения оборотных активов (на 11,74%). Что в свою очередь произошло из-за увеличения дебиторской задолженности (на 6,88%) и денежных средств (на 4,72 %)..
     Выводы, которые можно сделать на основании  этих данных сводятся к следующему.
    Выручка предприятия увеличилась на 24,42%, в то же время валовый доход возрос на 43,70% (из анализа отчета о прибылях и убытках). Такое положительное для предприятия соотношение явилось следствием того, что более высокими темпами увеличивалась выручка, а налоги (на 18,01%) и затраты на себестоимость продукции (на 9,93%) увеличились не очень сильно.
          2.   Прибыль предприятия увеличилась на 49.71%. Такое увеличение прибыли явилось следствием увеличения операционной прибыли. Незначительный убыток, понесенный за счет реализации активов, не повлиял на общий рост доходов предприятия.
          3. Так как прибыль предприятия  до налогообложения значительно  возросла (на 49,71%), а налоги и прочие платежи повысились не так сильно, чистая прибыль предприятия увеличилась на 57,41%.
     Представленные  данные позволяют сделать следующие  выводы.
    Доля оборотных средств компании составляет приблизительно треть активов предприятия на начало года, а к концу года она возрастает, и составляет уже 41,84%.
    Доля основных средств уменьшается, несмотря на приобретение нового оборудования.
    Доля краткосрочных задолженностей находится на уровне одной пятой в начале года и одной третьей в конце года от величины активов предприятия.
    Доля дебиторской задолженности от пятой части (в начале)  увеличивается к четвертой части (в конце года)  активов компании.
    Добавочный фонд составляет около двух третьих всех пассивов. Небольшое уменьшение к концу года на 8,19% не вызывает значительных изменений.
     Как следует из приведенного выше описания, рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.  
 

     Анализ  состава и структуры кредиторской задолженности
Наименование статей  баланса
На начало периода На конец  периода Изменения
сумма, млн.
руб.
удельный вес, %
сумма, млн.
руб.
удельный вес, %
абсолютные, млн. руб.
относительные, %
Кредиторская задолженность ВСЕГО
1064 100% 1910 100% 846 0
расчеты с поставщиками и подрядчиками
25 2,34 26 1,36 1 -0,98
расчеты по оплате труда 34 3,2 48 2,51 14 -0,69
расчеты по прочим операциям с персоналом
- - - - - -
расчеты по налогам и сборам 51 4,79 43 2,25 -8 -2,54
расчеты по социальному страхованию и обеспечению
10 0,94 - - -10 -0,94
расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов
- - - - - -
расчеты с разными дебиторами и кредиторами
944 88,72 1793 93,87 849 5,15
 
      Кредиторская  задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности прочим дебиторам и кредиторам – она составляет около 90% в общем объеме кредиторской задолженности как на начало года, так и на конец года. Из баланса видно, что это задолженность по лизинговым платежам. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.
      На  начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 10 млн. руб., однако к концу года она была погашена. На начало года также имелась задолженность по оплате труда в размере 34 млн. руб.,  к концу года она увеличилась до 48 млн. руб. При подробном анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате бригаде строителей, приглашенных для ремонта офиса. Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками на начало и конец года не изменилась. Просроченная кредиторская задолженность отсутствует. Это говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по задолженности.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.