На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Методика аудиторской проверки и её завершение

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 16.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 18. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Оглавление 
 

 Введение…………………………………………………………………………....3
 Глава 1. Сущность и значение аудита……………………………………………6
 1.1. Роль и  значение аудита в хозяйственной  деятельности предприятий…….6
 1.2. Регламентация  аудиторской деятельности в РФ…………………………..12
 1.3. Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками……… 13
 Глава 2. Планирование аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками….17
 2.1. Изучение  и оценка системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля…………………………………………………………………………….17
 2.2. Расчет  уровня существенности и аудиторского риска…………………….19
 2.3. Разработка общего плана и программы аудита …………………………...23
 Глава 3. Методика аудиторской проверки и её завершение………………….. 28
 3.1. Источники  и методы сбора аудиторских  доказательств…………………. 28
 3.2. Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование………………………………………………………………….32
 3.3. Письменная  информация аудитора руководству  экономического субъекта по результатам  проведения аудита………………………………………………..39
 Заключение………………………………………………………………………..42
 Список использованной литературы…………………………………………....43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение       
Аудит в современном мире развивался с  тех пор, как возникла концепция  компании как юридически независимой  единицы. Это привело к отделению  права собственности от фактического распоряжения ею. Другими словами, там, где имелись отношения доверия права распоряжаться собственностью объективно возникала необходимость защиты интересов собственника, который мог быть в известной степени лишен возможности повседневно контролировать объект своей собственности. Формой такой защиты и стал аудит, проводившийся независимыми фирмами или уполномоченными физическими лицами.       
Самым очевидным примером объективной  необходимости аудита при отделении  права собственности от возможности управлять ею являются акционерные компании. Владельцы акций, не принимающие участия в текущем управлении компанией, должны иметь достоверную информацию о состоянии дел в этой компании, причем информацию квалифицированную и подготовленную лицом, не заинтересованным в делах данной компании. 
       В условиях государства с административно - централизованной, плановой экономикой, где право собственности было присвоено государством, вся система контроля за деятельностью предприятий строилась по той же пирамидальной иерархической схеме, что и система управления. Основной целью такого контроля являлось выявление отклонений от плановых заданий, "спущенных" предприятию вышестоящими органами управления. Директивное распределение ресурсов и продукции не создавало рынка потребителей финансовой отчетности. Такая отчетность требовалась в основном вышестоящим организациям, но никак не контрагентам предприятия. 
       Горизонтальные связи в условиях рынка объективно создают необходимость распространения информации о финансовом состоянии предприятия среди широкого числа заинтересованных физических и юридических лиц. В их число входят: владельцы акций, банки, потенциальные инвесторы, контрагенты: поставщики и подрядчики; биржи, государство в лице налоговых органов, общественность как совокупный потребитель.       

Таким образом, конечной задачей аудитора является не поиск конкретных отклонений и ошибок, а выражение мнения об истинности и справедливости финансовой отчетности предприятия. Для обоснования  своего мнения аудитор должен осуществить ряд процедур, которые он считает необходимыми при аудите конкретной компании в соответствии с действующими аудиторскими стандартами. Следующей задачей аудитора, главным образом в качестве услуги клиенту, является представление руководству и владельцам компании конструктивно-критической оценки систем бухгалтерского учета, информационного обеспечения бизнеса и управления на предприятии.               
Для успешного  выполнения всего комплекса процедур по аудиту и составлению отчета об аудиторской проверке, а также в целях унификации аудиторской деятельности, в странах с рыночной моделью экономики уже давно существует развитая законодательная база и достаточно жесткий свод профессиональных требований к аудиторским фирмам, гарантирующий клиентам наличие соответствующей квалификации у аудиторов и защищающий их от недобросовестного аудита. В свою очередь, унификация аудиторских стандартов на национальном уровне и в международном масштабе, вызванная изначально единой концепцией аудита как такового и растущей стандартизацией в области бухгалтерского учета, которая сама явилась следствием развивающейся интернационализации - производства, позволяет расширить круг пользователей финансовой отчетности, облегчает сопоставление финансовых отчетов различных компаний из разных стран и дает возможность оценивать компетентность и профессиональность самих аудиторских фирм.       
 Целью  данной курсовой работы является выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, порядка ведения учета расчетов с подотчетными лицами и по результатам проверки дать заключение о соответствии его ведения законодательству РФ.
    Достижение  поставленной цели предполагает решение  определенных задач:
    Изучение теоретического материала, действующих в настоящее время нормативных актов в сфере аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и последних изменений законодательства в этой области.
    Определить сущность и значение аудита, раскрыть предмет и определить метод аудиторской проверки.
    Проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета и аудита, оценить систему внутреннего контроля, дать оценку аудиторскому риску и определить величину уровня существенности.
    Составить план и программу аудита.
    Рассмотреть аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
    По результатам аудиторской проверки составить аудиторское заключение.
     Объектом исследования данной курсовой работы являются финансово-хозяйственная деятельность ООО «Спецтехстрой».
     Предмет исследования – изучения является информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, касающаяся ведения учета расчетов поставщиками и подрядчиками. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА. 

 1.1. Роль и значение  аудита в хозяйственной  деятельности предприятий.        

В условиях рыночных отношении информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные тенденции. Для этого менеджеры получают сведения из оперативной внутренней отчетности. Акционеры, кредиторы, потенциальные инвесторы используют для принятия управленческих решений данные бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться, что она составлена в соответствии с требованиями действующего законодательства и объективно отражает состояние и результаты финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, необходимо привлекать специалистов, обладающих соответствующей квалификацией. Исторически сложилось, что такой квалификацией обладают аудиторы.       
В учебнике Р. Адамса сформулировано определение, которое в качестве объекта аудита устанавливает финансовые отчеты предприятия. Аудит представляет собой "независимое представление специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом".       
В ходе аудита должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства и сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.        
Аудит бухгалтерской отчетности отличается от таких видов контроля, как ревизия  и судебно-бухгалтерская экспертиза по своей сущности, по подходу к  проверке документации, по взаимоотношениям между проверяющим и клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки и т. д.       
Так, целью  ревизии является выявление недостатков  для их устранения и наказания виновных. Она выполняется на основе инструкций, приказов вышестоящих или государственных органов и предназначена для обеспечения сохранности активов, пресечения и профилактики злоупотреблений. Акт ревизии - внутриведомственный документ, в котором фиксируются все выявленные, даже незначительные недостатки. Акт и другая информация передается вышестоящему и другим контролирующим органам для принятия организационных выводов, взысканий. Ревизию проводят работники ревизионного аппарата, ее оплачивает вышестоящая организация или государственный орган.       
Арбитражным процессуальным кодексом, Гражданским процессуальным кодексом и Уголовно-процессуальным кодексом предусмотрено проведение в отдельных случаях экспертизы по арбитражным, гражданским и уголовным делам, возбужденным по фактам причинения материального ущерба предприятиям, гражданам или государству. Такая экспертиза осуществляется по решению cyдебных органов, органов дознания, прокуратуры в процессуально - правовой форме, обеспечивающей получение доказательств и применение экспертных знаний в области экономики и бухгалтерского учета при изучении совершенных хозяйственных операций. Эта экспертиза имеет ряд отличительных особенностей:        
- проверка  проводится не на предприятии,  а непосредственно в помещении  экспертного учреждения;       
- все  документы, подлежащие экспертизе, изымаются на предприятии в  установленном порядке;       
- все  бухгалтерские документы (первичные, сводные, отчетные и т.п.), относящиеся к изучаемым вопросам, тщательно проверяются с целью определения правильности и законности оформления xoзяйственных операций; 
       - в ходе проверки используются сведения, содержащиеся в актах документальных ревизии и проверок других контролирующих органов, заключениях экспертов, показаниях обвиняемых, свидетелей и других материалах, относящихся к конкретному делу.       

При проведении таких экспертиз устанавливается  соответствии (или несоответствие) имеющихся бухгалтерских документов, отражающих сущность хозяйственных операций, требованиям действующих нормативных документов. Проверяющий должен дать четкие ответы на конкретно поставленные вопросы: определить документальную обоснованность суммы предъявленного иска, выяснить круг должностных лиц, ответственных за сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств, ставших объектом хищений. Подлежит также установлению круг должностных лиц по действующему законодательству, которые были обязаны обеспечить выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых явилось одной из причин вскрытых злоупотреблений.       
Аудит бухгалтерской отчетности заключается  в выражении мнения о достоверности такой отчетности. Он осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на основе договора между аудиторской организацией и клиентом. Аудит проводится независимым экспертом, предполагает равноправные отношения сторон, сотрудничество между ними. Он направлен на выявление причин искажения бухгалтерской отчетности, факторов, ухудшающих финансовое положение предприятия. По результатам проверки формулируется аудиторское заключение и рекомендации для клиента, обеспечивается конфиденциальность информации.       
Несмотря  на существенные различия между аудитом бухгалтерской отчетности и ревизией целый ряд ревизорских методов, приемов, подходов к проверке рационально используется в аудите. В свою очередь, аудитор может быть привлечен по поручению государственного органа и эксперта-бухгалтера для проведения ревизии или экспертизы. При этом он как высококвалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов.       
Деятельность  аудиторов, как правило, не ограничивается только проверкой бухгалтерской  отчетности предприятия, но и предполагает оказание своим клиентам на договорной основе различных дополнительных услуг.   
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" определяет аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.        
Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание следующих услуг:       
-   постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;        
-     налоговое консультирование;       
- анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;        
- управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реструктуризацией  организаций;       
- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;       
- автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;       
- оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;       
- разработка  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 
       - проведение маркетинговых исследований;        

- проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ в области, связанной  с аудиторской деятельностью,  и распространение их результатов,  в том числе на бумажных  и электронных носителях;       
- обучение  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  специалистов в областях, связанных  с аудиторской деятельностью;       
- оказание  других услуг, связанных с аудиторской  деятельностью.       
При оказании сопутствующих аудиту услуг аудиторская организация должна действовать в соответствии с заданием, согласованным с заказчиком, планировать и документировать выполняемые работы. Если для выполнения части задания привлекаются сторонние организации или сотрудники, то должны быть четко разграничены их обязанности и ответственность. По итогам проведенных работ должен быть подготовлен документ, отражающий результаты и выводы аудиторской организации. Если аудиторская организация систематически оказывает сопутствующие услуги, то должна быть организована система контроля качества этих услуг, подготовлены и применяться типовые формы отчетности по ним.       
Таким образом, понятие "аудиторская деятельность" шире понятия "аудит бухгалтерской  отчетности" и помимо него включает сопутствующие аудиту услуги. 
       В нашей стране Кодекс профессиональной этики аудиторов сформулирован и утвержден на общем собрании Аудиторской палаты России. Он основан на международных этических нормах, разработанных Международной федерацией бухгалтеров. В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональное поведение. 
       При оказании аудиторских услуг аудитору необходимо соблюдать профессиональную компетентность. Принимая обязательство оказать определенные профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать достаточным объемом знаний и навыков, чтобы добросовестно выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на современных методиках и учитывающие положения всех, в том числе новейших нормативных актов. Для этого аудитору следует постоянно обновлять свои знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности, законодательства и других вопросах.       

Аудитор обязан неукоснительно соблюдать налоговое законодательство во всех аспектах. При оказании профессиональных услуг по налогообложению аудиторы руководствуются интересами клиента. Однако он не должен способствовать фальсификации с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы. Обо всех выявленных в ходе проверки ошибках в расчетах и уплате налогов аудиторам следует проинформировать администрацию экономического субъекта. Рекомендации и советы по налогообложению аудиторы обязаны представлять клиенту только в письменном виде. При этом они должны стремиться не обнадеживать клиента в том, что его рекомендации исключат любые проблемы с налоговыми органами, а также предупредить, что ответственность за составление и содержание налоговой отчетности лежит на самом клиенте.       
Соблюдение  указанных этических норм профессионального поведения гарантируется высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью аудиторов, объективной необходимостью поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Нарушители норм профессиональной этики проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу, наносят ему моральный и материальный ущерб. 

     1.2. Регламентация аудиторской деятельности в РФ

 
      Правовую  основу аудита в РФ в настоящее  время составляет совокупность документов различных уровней:
    Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.08 г.;
    Постановления Правительства РФ;
    документы министерств и ведомств;
    правила (стандарты) аудиторской деятельности.
 
      В  Федеральном законе № 307-ФЗ:
        определено понятие и сформулирована цель аудиторской деятельности;
        дан перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;
        установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям;
        перечислены права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов;
        определен круг экономических субъектов, для которых аудит является обязательным;
        установлена обязательность соблюдения принципа конфиденциальности (аудиторской тайны) при проведении аудита;
        установлена обязательность соблюдения принципа независимости при проведении аудита и введены ограничения для его обеспечения;
        дано определение правил (стандартов) аудита и установлена их обязательность;
        определен статус аудиторского заключения, установлена ответственность за представление ложного заключения;
        установлена обязательность контроля качества аудита;
        определены требования к аттестации аудиторов и установлены основания для аннулирования аттестата;
        установлена обязательность лицензирования аудиторской деятельности;
        определена компетенция федерального органа, осуществляющего государственное регулирование аудиторской деятельности;
        определены требования к профессиональным аудиторским объединениям, необходимые для их аккредитации, и перечислены права аккредитованных объединений;
        установлена ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.
 
      В ряду документов, регулирующих аудиторскую  деятельность, на особом месте находятся стандарты аудита.
      В настоящее время существуют аудиторские стандарты нескольких уровней:
    международные;
    национальные (в РФ — общероссийские);
    внутренние (стандарты общественных аудиторских организаций и стандарты аудиторских фирм - внутрифирменные стандарты).   Стандарты обеспечивают:
    единство принципов аудита — единство требований к качеству и надежности;
    унификацию аудита в вопросах методологии;
    единство подходов к проведению аудита и к составлению аудиторской отчетности.
       
 1.3. Цели и задачи  аудита расчетов  с поставщиками  и подрядчиками  

    Основная  цель проверки – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.
    В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть решены следующие задачи:
    - проверка правильности оформления  первичных документов по прибытию  товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
    - подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  бухгалтерского учета кредиторской  задолженности;
    - проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
    - подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.
    Проверка  расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает, прежде всего, изучение договоров поставки товаров и  других хозяйственных договоров  на оказанные предприятию услуги, выполненные работы.1 К числу важнейших требований при осуществлении сделок на поставку товаров (работ, услуг) помимо соблюдения формы договора относятся также полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными). 
       Аудитор устанавливает наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности. Далее, как правило, выборочно проверяются расчетные операции с поставщиками по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выясняется дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

    При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы (неотфактурованные поставки), устанавливается, не числятся ли эти  поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). Определяется также, проводилась ли инвентаризация и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций. При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета на проверяемом предприятии и у поставщиков.
    Следует проконтролировать правильность корреспонденции  счетов, указанной в учетных регистрах.
    Кредитовые  записи по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками” сверяют с  дебетовыми записями по счетам 08 “Вложения  во внеоборотные активы”, 10 “Материалы”, 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”, 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, 41 “Товары”, 44 “Расходы на продажу” и др.
    Дебетовые записи по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” сверяют с  кредитовыми записями по счетам 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” и др. 
       Данные синтетического учета подтверждаются аналитическими данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" сверяются с данными Главной книги и бухгалтерским балансом. 
       Полнота оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, обоснованность возмещения по ним НДС контролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставление и др.

    На  основе изучения данных первичных документов и регистров аналитического учета  аудитор должен установить, погашается ли задолженность поставщикам и подрядчикам в пределах сроков, указанных в договорах, выявить случаи просроченной кредиторской задолженности и проверить обоснованность списания такой задолженности на счет 91-1 “Прочие доходы”. Должно быть проверено, не списываются ли с кредита счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в затраты на производство суммы, не относящиеся к производственной деятельности предприятия.
    Обнаруженные  в ходе аудита ошибки и нарушения  аудиторы регистрируют в рабочей  документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ. 

2.1. Изучение и оценка  системы бухгалтерского  учета и внутреннего  контроля. 

    В данном вопросе прежде всего необходимо, по моему мнению, изложить характеристику предприятия, на основе которого написана курсовая работа. ООО «Спецтехстрой» зарегистрировано по адресу: МО г.Люберцы, ул Лядинская, дом 21, является крупной компанией, которая работает в строительном секторе промышленности Подмосковья. Оно осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и Учредительным Договором.
    Общество  представляет собой объединения  физических лиц (Учредителей):
    Аникеев Максим Александрович
    Козынченко  Владимир Григорьевич.
     Каждый  из них имеет право:
    участвовать в управлении делами Общества;
    получать информацию о его деятельности, в том числе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности, другой документацией в соответствии с письменным запросом в руководящие органы;
    получать в порядке приоритета услуги, оказываемые Обществом, что регламентируется учредительными документами;
    получать прибыль и соответствующую часть имущества в случае ликвидации Общества;
    с согласия остальных Учредителей уступать свою долю (часть доли) одному или нескольким Учредителям.
     Высшим  органом управления в ООО «Спецтехстрой» признается общее Собрание Участников, а единоличным исполнителем – генеральный директор в лице Аникеев М.А., который избран на эту должность сроком на 1 год.
     Строительная  фирма функционирует на основе хозрасчета и самостоятельно планирует свою деятельность, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в ОАО «КБ Вега-Банк».
    Основной  деятельностью организации является производство бетона, раствора, бордюрного камня, строительной сетки; продажа песка, щебня, цемента и готовой продукции; оказание услуг по доставке строительных материалов. В организации имеется спецтехника, предназначенная для перевозки бетона, раствора, песка, щебня и т.д.
    Общее количество основных средств, предназначенных для оказания услуг по доставке строительных материалов составляет 78 единиц техники. Для производства бетона в организации имеется 3 заводов, позволяющие в час производить около 80 м? готовой продукции. Для производства раствора – 2 завода (производительность 40 м? в час), бордюрного камня – 1 завод (производительность 85 шт в час).
    Совокупная  стоимость основных средств составляет 5114 тыс. руб.
    Численность работников ООО «Спецтехстрой» составляет:
    производственных  рабочих – 234 человека
    административных  работников – 25 человек
    Работников  вспомогательного производства – 32 человека.
    Данная  организация по праву занимает лидирующее положение в Московской области  среди организаций, производящих аналогичную  продукцию.
    Задачей аудитора для изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля фирмы является:
а) описание понятия системы внутреннего  контроля и ее составляющих;
б) формулировка основных требований, предъявляемых  к изучению и оценке аудитором  системы бухгалтерского учета проверяемой организации в ходе аудита;
в) формулировка основных требований, предъявляемых  к изучению и оценке надежности системы  внутреннего контроля;
г) описание особенностей изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля.       
В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется в проверяемой организации, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. 
       Тест проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Спецтехстрой»2

      По  результатам проведенной проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учёта расчётных операций в ООО «Спецтехстрой» можно сказать что в целом, организация внутреннего контроля расценивается положительно. 
        
         
2.2. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. 

    Основной  целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности проверяемой организации и соответствия совершенных ею финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Аудиторская организация в ходе проведения проверок не должна устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязана установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
    Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей  бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации — это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.
    Аудитор обязан принимать во внимание две  стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С  качественной точки зрения аудитор  должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных организацией финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации.
    Аудиторский риск означает вероятность того, что  бухгалтерская отчетность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
    Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
    • риск средств контроля;
    • неотъемлемый риск;
    • риск не обнаружения.
    Теперь, используя формулу факторной  модели аудиторского риска, определим, чему равен аудиторский риск (АР).
    АР = НР ? РСК ? РН,
    где АР - аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам проверки, что бухгалтерская финансовая отчетность может содержать выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;
    НР  – неотъемлемый риск – вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, отчетности клиента, в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких ошибок;
    РСК – риск средств контроля – вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства бухгалтерского учета и внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являются существенными;
    РН - риск не обнаружения - выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
    Процентная  величина каждой составляющей определяется в ходе оценки системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
    По  результатам оценки получены следующие  процентные величины:
    НР = 38 %; РСК = 23 %; РН = 50% следовательно,
    АР = 0,38  ? 0,23 ? 0,50  = 4,37 %
            На основании вышеизложенного следует сделать вывод, что приемлемый уровень аудиторского риска на предприятии ООО «Спецтехстрой» в данном случае должен быть не выше 4,37%. Подобный план может помочь получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.
    На  основе модели аудиторского риска можно сделать вывод о том, что существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском и риском не обнаружения, а также обратная зависимость между приемлемым аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих сбору свидетельств. Например, если аудитор решает сократить уровень приемлемого аудиторского риска, то тем самым он сокращает риск не обнаружения и увеличивает количество подлежащих сбору свидетельств.
    Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.       
Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу:                
 
 
 
 

                                                                                       
                                                                                                                                           Наименование базового показателя Значение базового показателя, тыс. руб. Доля (%) Значение для  нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1 2 3 4
Балансовая  прибыль предприятия 23 0,9563*4=3,83 3,83*23/100=0,8809
Долгосрочные  финансовые вложения 98 0,9563*5+5=9,78 9,78*98/100=9,5844
Валюта  баланса 6 459 0,9563*10=9,56 9,56*6459/100=617,4804
 
    Таким образом уровень существенности = (0,8809 + 9,5844 + 617,4804)/3=209 тыс.руб.
      Такой расчет производится на основании методики, рекомендуемой в российском стандарте аудиторской деятельности.
    Теперь  рассчитаем уровень существенности для расчетов с поставщиками и подрядчиками:
    Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
Задолженность по налогам и сборам 33 0,5
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 4437 68,69
Итого 4470 69,2
Валюта  баланса 6459 100
 
    Уровень существенности = 68,69/69,2*209 = 207 тыс. руб.
    Процедура нахождения уровня существенности, все  арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки. 
 
 

 2.3. План и программа аудиторской проверки 

    Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур. Проведением аналитических  процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Содержание общего плана аудита  оформляется в виде таблицы. В общем плане3 аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.
    Начиная разработку программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Спецтехстрой», аудиторская организация основывалась на предварительных знаниях о ООО «Спецтехстрой», а также на результатах проведенных аналитических процедур.       
    В процессе подготовки программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у ООО «Спецтехстрой», и производит оценку риска системы внутреннего контроля. 
       Основная цель проверки – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.

    При проверки расчетов с поставщиками и  подрядчиками, при ведении учета  на персональных компьютерах эти  данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.
    Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику и подрядчику.
    Основные  источники для проверки:
    -Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;
    -Договоры на оказание услуг;
    -Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;
    -Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;
    -Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.
    Исходя  из этой цели, вытекает задача аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, которой является проверка достоверности отчетов, подтверждение реальности приведенных в отчете данных, также бухгалтерского баланса и отчета о прибылях, законности хозяйственных операций.
    Первый  этап может включать правовую оценку договоров с позиций действующего законодательства. Это объясняется  различными вариантами отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии на учет затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности.
    Существует  ряд правовых форм поступления на предприятие товарно-материальных ценностей, работ, услуг, среди которых  можно выделить основные: договор  комиссии. Этот договор обладает своими особенностями, преимуществами и недостатками, и поэтому роль правовой оценки заключаемого хозяйственного договора и особенно анализ договора с точки зрения налогообложения в ходе аудита очень велика.
    Следующим этапом при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками может  быть инвентаризация(взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу выписку -расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.