На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 16.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 22. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
                                                     Содержание 
 

Введение……………………………………………………………………………...4                                                                                                                                               1  Сущность и задачи учёта операций с наличными денежными средствами и денежными документами…. . ....................................................................…6                                                                                                                      1.1 Сущность наличных денежных средств и денежных документов, задачи их учёта…………………………………………………………………………………  6                                                                                                                            1.2  Нормативно – правовое регулирование учёта наличных денежных средств и денежных документов. …………………………………………………………….10                                                                                                             1.3Экономическая характеристика организации………………………. ………13                                                                 2 Бухгалтерский учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………..…………………………………………17                                                                                                                               2.1 Документальное оформление и учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………………………………..…17                                                                                                    2.2  Документальное оформление и учёт операций с наличной иностранной валютой……………………………………………………………………………. 25                                                                                                                          2.3 Документальное оформление и учёт расчётов наличными денежными средствами с подотчётными лицами ………………………………………31                                                                                                          3 Отчётность о денежных средствах и денежных документах, направления совершенствования их учёта………………………………………………………36                                                                                                                        3.1 Отчётность по учёту операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………………………………………………...36                                                                                                                        3.2 Совершенствование учёта операций с наличными денежными средствами и денежными документами в организации...........………………………………….39                                                                             Заключение………………………………………………………………………….43                                                                                                                        Список литературы...……………………………………………………………46                                                                                                            Приложение А     Свидетельство о государственной регистрации коммерческой                                                                                                   
                                организации……………………………………………………47
Приложение Б    Устав Открытого Акционерного Общества «Быховский                   
                             консервно – овощесушильный завод»…………………48     Приложение В     Дополнения и изменения в Устав……………………………51
Приложение  Г     Приказ № 103/1-О……………………………………………53
Приложение  Д     Отчёт о производственной деятельности за 2009 год………54
Приложение  Е    Специальное разрешение (лицензия)……………………….63
Приложение  Ж    Приходный кассовый ордер № 0510131…………………..65
Приложение  И     Расходный кассовый ордер № 792…………………………66
Приложение  К    Журнал регистрации расходных кассовых ордеров в                                                                 
                             белорусских рублях (август 2010)………………………….67
Приложение  Л     Вкладной лист кассовой книги (1 сентября)……………….69
Приложение  М   Обороты по счёту 50…………………………………………70
Приложение  Н    Анализ счёта 50………………………………………………72
Приложение  П    Оборотно – сальдовая ведомость по счёту 50…………….73
Приложение  Р    Вкладной лист кассовой книги (29 января)………………..74
Приложение  С    Приёмная квитанция № 0001194……………………………75
Приложение  Т     Бухгалтерский баланс ф.№1 на 1 января 2009 года………...76
Приложение  У     Приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5……………..79
Приложение  Ф  Отчёт о прибылях и убытках ф. №3 с 1 января 2008 года по                                          
                            31 декабря 2008 года…………………………………………82
Приложение  Х     Отчёт об изменение капитала ф. № 3 с 1 января 2008 года по
                            31 декабря 2008 года…………………………………………83
Приложение  Ц  Отчёт о движении денежных средств ф. №4 с 1 января  2008
                            по 31 декабря 2008 года………………………………….….85 
 

                                               
                                             
 
 
 

                                                 
 
 

                                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                       
 
 
 

                                                      Введение 
 

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.                                                                                                                           Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.               Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.                                                                                              Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.  Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.                         
      Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что  важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.              
      Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.  
      Объемом имеющихся у предприятия денег  как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.                                                                   
      Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.                                         
      Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.                                                                                                             Цель работы: изучить ведение бухгалтерского учёта в кассе ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод” при учёте наличных денежных средств и денежных документов.                                                                         
      Задачами  данной работы являются:                                                
1) рассмотрение  сущности и задач учёта операций  с наличными денежными средствами и денежными документами                                                
2) изучение  нормативно – правового регулирования  учёта наличных денежных средств и денежных документов                                                  
3) анализ  бухгалтерского учёта операций  с наличными денежными средствами и денежными документами                                                     
4) изучение  документального оформления и  учёта расчётов наличными денежными средствами с подотчётными лицами                     
5) рассмотрение  отчётности о денежных средствах  и документах                                          6) предложение направления совершенствования учёта денежных средств и денежных документов                                                                               
Работа  состоит из введения, трёх глав и  заключения.                   
      В первой главе дается понятие наличных денежных средств и документов, сущность и задачи их учёта, приводится экономическая  характеристика организации.                                                                                                                               Во второй главе показан бухгалтерский учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами.                      
      Третья  глава содержит отчётность о денежных средствах и денежных документах, направления совершенствования их учёта.                      
      Объектом  исследования является ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”                                                        
      Предмет изучения: учёт операций с наличными  денежными средствами и денежными документами.                                                      
      Работа  выполнена на основе изучения нормативных документов, учебных пособий, документации завода.                                              
      При изучении данной темы использовались методы: сравнение, дедукция, анализ. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Сущность и задачи учёта операций  с наличными денежными средствами  и денежными документами 
 

      1.1 Сущность наличных денежных средств  и денежных документов, задачи  их учёта 
 

      В финансовой системе Республики Беларусь расчётно – платёжные отношения  занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно – кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчётов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования, как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.                                                               
      Расчёты – обмен информацией между  плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчётных претензий.                                                                                                                                В учебной литературе выделяют следующие принципы расчётов:                               - целевой характер платежа – перечисление денег на счёт получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;                                         
- срочность  – конкретный срок выполнения  плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;                                                         
- обеспеченность  платежа – наличие у плательщика (гаранта) ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств;                                                                           
      Расчёты организаций всех форм собственности по своим обязательствам перед другими хозяйствующими субъектами за товарно – материальные ценности, работы и услуги должны производится, как правило, денежными средствами в безналичном порядке через учреждения банков. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчёты могут производится наличными в пределах разрешённых законодательством сумм. 
      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах впути и денежных документах.                                                            
      Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.                                                                                                                            Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации /1,с.118/.                 
      Денежные  средства появляются у предприятия  с момента создания: вначале
— перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем
— полученные от клиентов за проданные товары или  оказанные услуги.                                                                                                                                             Денежные средства – это наличные деньги и денежные документы, находящиеся в кассе организации, номинированные как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.                                                                 
      Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.     Если предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).     Возможны расчеты векселями — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы — которые имеют особую форму учета.                                                                 
      Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:                              - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;                                                        
- оперативный,  повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;                                    
- контроль  за использованием денежных средств строго по целевому назначению;                                                                                                                                              - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;                                                                                                                                               - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;                                                    
- своевременная  сверка расчетов с дебиторами  и кредиторами.                            
      Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Для их осуществления необходимо: 
- наличие  специально оборудованного помещения  кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
- ведение  кассовой книги и других кассовых  документов установленной формы;
- прием  наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;                                                                                                 
- хранение  свободных денежных средств в  учреждениях банков;
- расходование  наличных денег, полученных из  банков, строго на цели, указанные в чеке;
- хранение  наличных денег в кассе в  пределах лимитов, установленных  обслуживающим банком после согласования  с руководством организации.
Исключение  составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий.  Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк.  Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке /1, с. 392/.
      Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
      Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
      Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
      Денежные  средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.
      В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
      Денежные  средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
При умножении  денежных средств их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
      Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.
      Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- проверка  правильности оформления, законности  документов,
-своевременное  и полное отражение операций  в учете.
-обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
-своевременное  проведение инвентаризации наличных  денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение  сохранности денежных средств,  денежных документов в кассе  предприятия и других местах хранения;
- изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
      Указанные стандарты предусматривают право  предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.
      Кассовые  операции - прием, хранение и выдача наличных денег.  Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой институт.
      Таким образом, грамотный и своевременный  учет денежных средств в кассе  заключается в обеспечении сохранности  денежных средств в кассе в  соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета /13,с.256/.
      Итак, наличные денежные средства хоть и  принимают весьма скромное участие в денежных расчётах, играют немалую роль в отношениях между организациями. 
 

      1.2Нормативно  – правовое регулирование учёта  наличных денежных средств и  денежных документов 
 

      Учёт  наличных денежных средств и денежных документов регулируется следующими нормативными документами:                               
- Гражданским  кодексом Республики Беларусь 7 декабря  1998 года № 218-3, принятым Палатой представителей 28 октября 1998 года, одобренным Советом Республики 19 ноября 1998 года.
В статье 141 указывается, что рубль является законным платёжным средством, обязательным к приёму по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь осуществляются путём наличных и безналичных расчётов. Также раскрываются случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Республики Беларусь.
- Постановлением  Правления Национального Республики  Беларусь 24 августа 2007 года №  166 “Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь”  с изменениями и дополнениями, утверждёнными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 сентября 2009 г. № 155.
В постановление  указаны правила организации  наличного денежного обращения в Республике Беларусь, определяется порядок использования наличных денег из выручки юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам, лимит остатка касс юридическим лицам, подразделениям, установления лимитов кассы, сроков сдачи выручки.
 Главные  управления Национального банка  Республики Беларусь по областям ежемесячно анализируют состояние инкассации торговой выручки по областям по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам во второй декаде месяца, следующего за отчетным, за квартал – в первой декаде второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Для анализа  состояния инкассации торговой выручки  главные управления Национального банка Республики Беларусь по областям производят расчет процента инкассации торговой выручки.                                     
Национальный  банк Республики Беларусь осуществляет контроль за работой банков по организации наличного денежного обращения в соответствии с законодательством.
Также раскрываются методы прогнозирования денежного оборота организации.
Прогнозируются  размер выдачи денег, суммы поступлений.
Главное управление эмиссионно-кассовых операций Национального банка Республики Беларусь прогнозирует объем наличного денежного оборота и размер эмиссии наличных денег на предстоящий квартал на основании прогноза социально-экономического развития республики, динамики фактически сложившихся показателей наличного денежного оборота за соответствующий период прошлого года и в текущем году, а также прогнозов кассовых оборотов, полученных от главных управлений Национального банка Республики Беларусь по областям.
При этом учитываются:
- количество дней и другие особенности каждого месяца;
- возможные изменения по месяцам объема розничного товарооборота за счет изменения ценового фактора, размера минимальной заработной платы, размера выплат социального характера за счет принимаемых мер по социальной защите населения, размера закупок сельскохозяйственной продукции в зависимости от сезонности, активизации поступлений в предпраздничные и праздничные дни и другие особенности ,сроки уплаты налогов, сборов и других платежей, время массовых отпусков.
Главное управление эмиссионно-кассовых операций Национального банка Республики Беларусь на десятый рабочий день месяца, предшествующего прогнозируемому кварталу, доводит главным управлениям Национального банка Республики Беларусь по областям прогнозируемый эмиссионный результат по областям и городу Минску на квартал с разбивкой по месяцам.                                                                                                                                                                Прогноз наличного денежного оборота составляется на основе прогноза основных направлений социально-экономического развития, а также данных анализа кассовых оборотов банков за предыдущие периоды и оценки ожидаемых кассовых оборотов за квартал, предшествующий прогнозируемому.
Квартальные прогнозы наличного денежного оборота  составляются главными управлениями Национального  банка Республики Беларусь по областям – по соответствующим областям и городу Минску, центральным аппаратом Национального банка Республики Беларусь – по республике в целом.
Фактические обороты по приходу и расходу  по операциям организаций Министерства связи и информатизации Республики Беларусь должны быть сальдированы.
В главе 5 “Анализ состояния наличного  денежного обращения” указываются документы и нормативы используемые при анализе, расписывается кем в дальнейшем и для каких целей, могут быть использованы результаты анализа.                                     Главные управления Национального банка Республики Беларусь по областям ежеквартально анализируют состояние наличного денежного обращения.
При анализе  состояния наличного денежного  обращения используются:
- постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. № 192;
- информационно-аналитические материалы территориальных органов государственной статистики Республики Беларусь о социально-экономическом развитии соответствующей области, города Минска;
- государственная статистическая отчетность;
оперативный (фактический) баланс денежных доходов и расходов населения;
информация  о состоянии инкассации торговой выручки по областям, городу Минску.                                                                                                                                                                         - Постановлением правления национального банка Республики Беларусь 17января 2004 года №4 “Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций  и расчётов с наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь”. 
Постановлением  утверждаются принципы получения и  расходования наличных денежных средств, отражаются обязанности кассира, руководителей, указываются сроки инвентаризации кассы.                                                      
- Постановлением  правления национального банка  Республики Беларусь 13 февраля 2008г. № 24 “О внесении изменений и дополнений в Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь” утверждена инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.
Инструкция  о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.
      Инструкция  обязательна для выполнения юридическими лицами, подразделениями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь, а также индивидуальными предпринимателями, имеющими открытые в соответствии с законодательством текущие (расчетные) и иные банковские счета в иностранной валюте в банках и осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь (далее – индивидуальные предприниматели).
      Инструкция раскрывает смысл общепринятых терминов, особенности установления лимита кассы, нюансы её использования, порядок приёма и выдачи наличной иностранной валюты и оформления кассовых документов” отражаются случаи поступления и выбытия наличной иностранной валюты в кассу, особенности оформления необходимых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличной иностранной валюты” раскрываются стандарты ведения кассовой книги, обязанности кассира при её ведении, при выдаче денег, их сохранности в кассе, установление банками лимита, порядков и сроков сдачи наличной иностранной валюты” отражаются особенности установления лимита кассы, порядок и сроки сдачи средств, ответственности банка и предприятия.
- Законом Республики Беларусь  «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 18 октября 1994г. № 3321-XII (в редакции от 26 декабря 2007 года № 302-З). Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.  
 

  1.3 Экономическая характеристика организации  
 

      ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод” является одним из крупнейших переработчиков сельскохозяйственного сырья в Могилёвской области. Зарегистрирован решением Могилёвского областного исполнительного комитета от 30.01.2002г. №2-17 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 700183696 (далее - Организация) (приложение А).
      В уставе Организации прописаны основные моменты её деятельности: дата создания, фирменное наименование, место нахождения, цель деятельности, её виды, меру ответственности по обязательствам и т. д. (приложение Б).
      Однако  в Устав 27.07.2007г. были внесены дополнения и изменения (приложение В). В пункте 1 главы 1общих положений указывается о реорганизации Организации путём присоединения к нему ОАО “Мокрянский”. О чём был выпущен приказ (приложение Г). В пункте 2 главы 2 указываются дополнительные виды деятельности, а 2 абзац пункта 9 главы 1 излагается следующим образом: “Общество имеет филиалы:
1) ”Торговый  центр ”Днепровский”, расположенный  по адресу: 212029, г. Могилёв, ул. Полевая, д.6;
2) ”Мокрянский”, расположенный по адресу: 213321, Могилёвская  область, Быховский район, деревня ”Мокрое”.
      Уставный  фонд на 1.01.2009 составляет 6 234 153 876 (шесть миллиардов двести тридцать четыре миллиона сто пятьдесят три тысячи восемьсот семьдесят шесть) белорусских рублей.
Местонахождение предприятия – Могилёвская область, г. Быхов, ул. Красноармейская, д.26 – соответствует юридическому адресу ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”.
      Форма собственности – государственная.
      Согласно  учредительным документам, основными  видами деятельности организации являются:
1) производство соков из фруктов и овощей;
2) переработка  и консервирование фруктов и  овощей, кроме картофеля;
3) производство  других недистиллированных напитков  из сброженного материала (приложение Д).
      В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь “О лицензировании отдельных видов деятельности” от 14.07.2003г. №17 (с изменениями и дополнениями) Организацией получена лицензия № 72130/0534184 на право осуществления розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания (приложение Е).                                                                                                                         
      За 2009 год произведено консервной продукции 17000 туб. Темп роста к соответствующему периоду прошлого года равен 149,1 %.Объём товарной продукции в сопоставимых ценах составил 15549 млн. рублей, темп роста – 161,2%.
      Основные  экономические показатели деятельности ОАО «Быховский консервно – овощесушильный завод» за 2008-2009гг. представлены в таблице 1.
      Данные  для составления таблицы были взяты из отчёта о производственной деятельности организации за 2009 год, бухгалтерского баланса на 1 января 2009 года, отчёта о прибылях и убытках с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года.
 
      Таблица 1 – Основные показатели  деятельности ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”
                       
              Показатели
2008 год 2009 год Изменение
абсолютное в %
А 1 2 3 4
1 Объём производства продукции (работ, услуг), млн. р.                                                              - в действующих ценах              - в сопоставимых ценах  
 
 
9102                 9648
 
 
 
16646               15549
 
 
 
7544               5901
 
 
 
82,9              61,2
2 Среднесписочная численность работников, чел 187 233 46 24,6
3 Производительность труда, млн. Р. 59,6 76,6 17,0 28,5
4 Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. р. 6374 42359 35985 564,6
5 Фондоотдача ОПФ, р./р. 1,5 0,4 -1,1 -0,7
6 Фонд заработной платы, млн. р. 2432,9 16,38 -794,8 -9,1
7 Среднегодовая заработная плата, тыс. р. 616,4 726,7 110,3 17,9
8 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. р. 14906 19535 4629 31,1
9 Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), млн. р. 8129 18759 10630 130,8
10 Прибыль от реализации, млн. р. 209 -1106 -1315 -629,2
11 Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), % 2,6 -5,9 -8,5 -38,5
12 Прибыль за отчётный период, млн. р. 75 -1445 -1520 -2026,7
13 Чистая прибыль, млн. Р. 0 -1493 -1452 -3541,5
14 Коэффициент текущей        ликвидности 2,7 1,5 -1,2 -44,4
15Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -1,2 -1,5 -0,3 -25,0
 
      Приведенные данные в таблице 1 свидетельствуют, что в 2009 г. финансово-экономическое положение ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод” ухудшилось, о чем свидетельствует снижение прибыли отчетного периода  в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1520 млн. р. или на 2026,7 %.
      Выручка от реализации продукции, работ, услуг  в 2009 г. по сравнению с 2008 г.   увеличилась  на 4629 млн. р. или на 31,1 %. Прибыль от реализации продукции в 2009 г. уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 1315 млн. р. или на 629,2 %. Рентабельность реализованной продукции снизилась на 38,5 %. Среднесписочная численность работников увеличилась на 46 человек, что увеличило производительность труда на 28,5 %.
      Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 г. увеличилась  на 35985 млн. р. или на 564,4 %. Фондоотдача  по сравнению с 2008 г. снизилась  на 1,1 р., что свидетельствует о снижении эффективности использовании основных производственных фондов ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”. 
 
 

 

      2 Бухгалтерский учёт операций  с наличными денежными средствами  и денежными документами 
 

     2.1 Документальное оформление и  учёт операций с наличными  денежными средствами и денежными документами 
 

      Для хранения наличных денежных средств  и выполнения расчётов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создаётся касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причинённый предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.                                                             
      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчётного счёта в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.
      Чековые книжки предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными  деньгами. Для получения денег  в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.                                                                                    
      В кассу предприятия деньги поступают  и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду, за топливо, материалы, готовую продукцию, квартирная плата от квартиросъёмщиков, возврат подотчётными лицами не использованных ими авансов и т. д.
Для учета  движения денежных средств в кассе установлены первичная документация и отчетность.                                                                     
      Наличные  денежные средства при реализации продукции (работ, услуг) в кассу предприятия  могут быть получены:                                                                  
- по  приходно-расходным документам;                                                                   
- с использованием  кассовых суммирующих аппаратов  или специальных компьютерных систем.                                                                                 
      Кассовые  операции по приему и выдаче наличных денег оформляются первичными документами.                                                                      
      Приходными  первичными документами по учету кассовых операций являются:                                                                                                                                    - приходный кассовый ордер ф. КО-1 и КО-1в;                                                     
-талон   ф. 20-ФС;                                                                                    
- квитанция  ф. КВ-1 и др.  
      Приходный  кассовый ордер (форма № КО-1) выписывается в одном экземпляре на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой.
      Так в кассу отрытого акционерного общества “Быховский консервно – овощесушильный завод” по приходному кассовому ордеру №0510131 (приложение Ж) поступили денежные средства в сумме 350000 р. (триста пятьдесят тысяч). Денежные средства – выручка от реализации товара в фирменном магазине, от продавца Петруль Т.А. 
Дебет счёта 50 “Касса”
Кредит счёта 90 субсчёт 1 “Выручка от реализации”
      После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров и журнале регистрации расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
      Далее приходный  кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается отрывная квитанция от ПКО, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском.                                              
      Бланк ПКО можно оформить от руки или  на компьютере.                                         В графы «Дебет» и «Кредит, корреспондирующий счет, субсчет» заносятся данные со счета и субсчета, выделенных для хозяйственной операции.                       Графа «Кредит, код структурного подразделения» касается только обособленных подразделений. Код им присваивает головная организация.   Графу «Код целевого назначения» заполняют те, кому поступают средства целевого финансирования.                                                       
      В строке «Основание» указывается  содержание хозяйственной операции.                                                                                                                     Строка «Сумма» служит для обозначения прописью полученной суммы.                    В отрывной квитанции предусмотрена такая же строка.                                                          В строке «Приложение» следует перечислить прилагаемые первичные и другие документы с номером и датой. Так, сняв деньги с расчетного счета, указывают номер и дату банковского чека; получив обратно неиспользованные подотчетные суммы, - номер и дату авансового отчета.
      При поступлении иностранной валюты в приходном кассовом ордере в строке "основание" указывается источник поступления наличной иностранной валюты. В подтверждение факта приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
      В журнале регистрации приходных  кассовых ордеров ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»  в  августе 2010 года  отражено поступление  выручки от реализации товаров в фирменном магазине, поступление за трудовую книжку, квартирная плата, оплата за санаторную путёвку, выручка от выездной торговли, поступления от прочей реализации (сырья, материалов со склада), возврат излишне выплаченной заработной платы.
      В  сентябре 2010 года   отражено  поступление  выручки от реализации товаров в  фирменном магазине, поступление  за трудовую книжку, квартирной платы,   поступления от прочей реализации (сырья, материалов со склада), возмещение ущерба, штрафа, возврат командировочных.
      Выдача  наличных денег из кассы производится:                     
- по  расходному кассовому ордеру  ф. КО-2 и КО-2в;                                               
- по  платежной ведомости. 
      Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам – РКО (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам и прочее) с наложением на них специального штампа, заменяющего РКО.                       
      РКО подписывают у руководителя, главного бухгалтера, кассира и получателя.
      Деньги  по кассовым ордерам выдаются на основании  документов, удостоверяющих личность получателя, в РКО отражаются основные реквизиты этого документа. Если же получатель действует по доверенности, то в ордере после него следует указать доверителя и прикрепить доверенность к РКО.  Правила заполнения РКО остаются такими же, как и у ПКО, но есть особенности:                                                 
- в строке  «Выдать» указывается ФИО физического  лица или наименование юридического  лица, получающего деньги;                                               
- в строку  «Получил» сумма прописью вписывается  самим получателем, он же ставит  дату и подпись;                                                                         
- строка  «По» заполняется реквизитами документа, удостоверяющего личность получателя денег.                                                                            
      Выписанный  расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).                                                      
      Документы подписывают руководитель, главный  бухгалтер. В документах не должно быть исправлений. Если деньги выдаются по доверенности, то делается запись "по доверенности" и указывается Ф. И.О. лица, которому выдаются деньги. Если выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо составляется расходный кассовый ордер или платежная ведомость согласно договору, и денежные средства выдаются по паспорту.                                                                  
      Если  рабочие и служащие не получают денежные средства в установленные сроки, то в платежной ведомости против соответствующих фамилий делается запись "депонировано" и составляется реестр депонированных сумм.          
      Если выдаются денежные средства  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, то лица, получившие наличные деньги, должны отчитаться путем составления авансового отчета не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки.
      Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. На каждую выплату из кассы выдаётся расходный кассовый ордер, который регестрируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров (приложение К).
      Так из кассы ОАО “Быховский консервно  – овощесушильный завод” по расходному кассовому ордеру (приложение И) №792 выданы денежные средства  в сумме 7590 р. (семь тысяч пятьсот девяносто) Белокурской Р.В. за сельхозсырьё.
Дебет счёта 60 “Расчёты с поставщиками и  подрядчиками” 
Субъекты  хозяйствования могут осуществлять расчеты между собой наличными денежными средствами по разрешению руководителя обслуживающего банка.
  На основании первичных документов кассир отражает поступление и выбытие наличных денег в кассовой книге ф. КО-4, в которой организован аналитический учет кассовых операций.                                                             
      Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1 и Главной книге.                                Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен инвентарный активный счет 50 "Касса". По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - выдача денежных средств.
      Так кассу ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»  в августе 2010 года  отражено поступление выручки от реализации товаров в фирменном магазине, поступление за трудовую книжку, квартирная плата, оплата за санаторную путёвку, выручка от выездной торговли, поступления от прочей реализации (сырья, материалов со склада), возврат излишне выплаченной заработной платы.
Поступила выручка от реализации товаров в  фирменном магазине:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит  счёта 90 субсчёт 1 «Выручка от реализации»
Поступили в кассу денежные средства за реализацию трудовой книжки:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 91 субсчёт 1 «Операционные доходы»
Поступили в кассу денежные средства от квартплаты:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит  счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступили деньги в кассу в виде частичной оплаты стоимости санаторной путёвки, приобретённой за счёт фонда социального страхования:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит  счёта 69 субсчёт 1 «Расчёты по социальному  страхованию»
Поступила в кассу выручка от выездной торговли:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит  счёта 90 субсчёт 1 «Выручка от реализации»
Поступили в кассу денежные средства от прочей реализации (за банки):
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит  счёта 62 субсчёт 2 «Расчёты плановыми  платежами»
В кассу  внесена излишне выплаченная  заработная плата:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит  счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Из кассы  завода в январе 2010 года были выплачены  наличные денежные средства  поставщику за сельхозсырьё, выдан подотчёт на хозяйственные нужды, выплачена заработная плата, командировочные расходы, сданы наличные денежные средства в банк.
Выплачены денежные средства поставщику за сельхозсырьё:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выдан подотчёт на хозяйственные нужды:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выплачена заработная плата:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выданы  денежные средства на командировочные  расходы:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит  счёта 50 «Касса»
На расчётный  счёт возвращена кассовая наличность для соблюдения установленного лимита по кассе:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит  счёта 50 «Касса»
      Из  кассы завода в августе 2010 года были выплачены наличные денежные средства  поставщику за сельхозсырьё, выдан подотчёт на хозяйственные нужды, выплачена заработная плата, отпускные, расчётные при увольнении, командировочные расходы, сданы наличные денежные средства в банк, выплачено детское пособие.
Выплачены денежные средства поставщику за сельхозсырьё:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выдан подотчёт на хозяйственные нужды:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выплачена заработная плата:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выплачены отпускные:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выплачены расчётные при увольнении:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выданы  денежные средства на командировочные  расходы:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Сдана выручка на расчётный счёт в банк:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выплачено детское пособие:
Дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит  счёта 50 «Касса»
      Для расчетов наличными денежными средствами используются документы строгой отчетности. Бланки этих документов изготавливаются типографским способом, имеют строго установленную форму и выпускаются специализированными предприятиями. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер. Таким бланком и является приходный кассовый ордер, который используется на ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» .
      За  нарушение требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции.                                                                             
Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя РКО не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано». В конце ведомости он подсчитывает выплаченные и невостребованные деньги, расписывается и составляет реестр депонированных сумм. Если кто-то работал за кассира, он должен это указать в ведомости и расписаться. Кассиру и подменившему его работнику запрещено использовать одну ведомость. На депозит и выдачу составляется по РКО. Выплаченная зарплата записывается в кассовую книгу, а на ведомости ставится штамп «Расходный кассовый номер №_____». Депонированные суммы сдают в банк. Такой порядок соблюдают, выплачивая зарплату штатным работникам. На всех других лиц полагается оформлять отдельные ордера или ведомости.                                                                                                                                             Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Все организации обязаны ее вести, ежедневно отражая выданные и принятые суммы, а также остаток на начало и конец дня.                                                                 В зависимости от числа кассовых операций ее заводят на год, квартал или месяц. После окончания положенного времени опечатывают и, пронумеровав листы, прошнуровывают. На последней странице концы шнура заклеивают бумажной полоской со штампом «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов», под которым должны расписаться руководитель и главный бухгалтер.                                                                        
      Каждая  организация ведет только одну кассовую книгу – на компьютере или от руки. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Листы, оформляемые на компьютере, ежедневно распечатывают в двух экземплярах: один подшивают в кассовую книгу (приложение Д), второй (отчет кассира) – к накопленным за день ПКО и РКО. Записи от руки делают чернилами или шариковой ручкой под копирку, сложив лист по линии отреза. Первая его часть остается в кассовой книге, вторая – отрывная – у кассира (после того как все намеченные на день операции закончены). Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему ПКО и РКО), под расписку в кассовой книге. Отражать операции за несколько дней на одном листе не разрешается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
      Допускается ведение кассовой книги с помощью технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и защиты программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов от несанкционированного доступа. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги».  Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчёт кассира». Обе названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня организации, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
      За 1 сентября по вкладному листу кассовой книги (приложение Л) ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод»  остаток на начало дня составлял 12900 рублей. Приход за день - 400000 рублей, расход за день - 410000 рублей. Остаток на конец дня  - 2900 рублей.
По отчёту кассира за 1 сентября остаток на начало дня составил 12900 рублей. Приход за день - 400000 рублей, расход за день - 410000 рублей. Остаток на конец дня  - 2900 рублей.
      За 2 сентября по вкладному листу кассовой книги ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод»  остаток на начало дня составлял 2900 рублей. Приход за день - 500000 рублей, расход за день - 370000 рублей. Остаток на конец дня  - 132900 рублей.
      По  отчёту кассира за 2 сентября остаток  на начало дня составил 2900 рублей. Приход за день - 500000 рублей, расход за день - 370000 рублей. Остаток на конец дня  - 132900 рублей.
      За 3 сентября по вкладному листу кассовой книги ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод»  остаток на начало дня составлял 132900 рублей. Приход за день - 353400 рублей, расход за день - 438680 рублей. Остаток на конец дня  - 47620 рублей.
      По  отчёту кассира за 3 сентября остаток  на начало дня составил 132900 рублей. Приход за день - 353400 рублей, расход за день - 438680 рублей. Остаток на конец дня  - 47620 рублей.
И так  далее за каждый день.
      Кассир  после получения  выходных форм «Вкладной  лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчёт кассира вместе с подтверждёнными документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
      За 1 сентября записи в кассовой книге  проверил, и документы в количестве 1 приходный и 6 расходных получил бухгалтер.
      За 2 сентября записи в кассовой книге проверил, и документы в количестве 1 приходный и 3 расходных получил бухгалтер.
      За 3 сентября записи в кассовой книге  проверил, и документы в количестве 2 приходных и 3 расходных получил бухгалтер.
Кассиром  завода за 1,2,3 сентября «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» составлен правильно.
      Путём систематизации прихода и расхода  денежных средств из кассы выводятся обороты по счёту 50 (приложение М).
      За  каждый месяц подсчитываются начальный  остаток по дебету и начальный остаток по кредиту, объединяются денежные суммы по соответствующим счетам. Далее подсчитываются суммы дебетового и кредитового оборотов. А в заключении подсчитываются конечные остатки по дебету и по кредиту счетов, которые перейдут в следующий месяц как начальные остатки по кредиту и дебету счетов.
      Так в кассе исследуемой организации  обороты по счёту 50 «Касса» выводятся каждый месяц. Рассмотрим один из них - август 2010 года. На данный период начальный остаток по дебету равняется 38450 рублей (тридцать восемь тысяч четыреста пятьдесят), дебетовый и кредитовый обороты равны соответственно 23788730 рублей (двадцать три миллиона семьсот восемьдесят восемь тысяч семьсот тридцать), 23814289 рублей (двадцать три миллиона восемьсот четырнадцать тысяч двести восемьдесят девять). Прибавив к начальному остатку по дебету дебетовый оборот и вычтем кредитовый оборот, мы получим конечный остаток по дебету.
38459+23788730-23814289=12900 рублей
Конечный  остаток по дебету счёта 50 «Касса»  равен 12900 рублей (двенадцать тысяч  девятьсот).
      Более детально обороты по счёту 50 раскрываются в анализе счёта 50 (приложение Н). В каждом анализе счёта указывается счёт по которому проводится анализ, его сальдо на начало периода, корреспондирующие счета, суммы перечисляемые с анализируемого счёта на дебет и кредит корреспондирующих счетов (выводится сумма по счёту за отчётный месяц). Обязательно отражаются обороты за период и сальдо на конец периода.
      Рассмотрим  анализ счёта 50 за август 2010 года.
Сальдо  по счёту 50 «Касса» на начало августа  равнялось 38450 рублей (тридцать четыре тысячи четыреста пятьдесят).
В банк была сдана выручка в размере 7050000 р.:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Выплаты поставщикам за месяц составили сумму 4096000 р.:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»
Кредит  счёта 50 «Касса»
Поступили денежные средства за санаторную путёвку:
Дебет счёта 50 «Касса» 
Кредит  счёта 69 субсчёт 1 «Расчёты по социальному страхованию»
Сальдо  на конец периода - дебетовое, равно - 12900 рублей.
      Как уже говорилось ранее анализ счёта 50 - развёрнутый вариант оборотов по счёту 50. Данные в анализе счёта и в оборотах по счёту зеркальны, что говорит о точности и достоверности отражения бухгалтерских операций по счёту 50 «Касса».
      Также итоги по бухгалтерским операциям  по счёту 50 можно увидеть в оборотно - сальдовой ведомости по счёту 50 (приложение П).
Оборотно - сальдовая ведомость по счёту 50 ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» : сальдо на 1.08.2010 составило 38450 рублей, оборот по дебету 23788730 рублей, оборот по кредиту 23714280 рублей. Сальдо на 31.08.2010 равняется 12900 рублям. Суммы в оборотно - сальдовой ведомости полностью совпадают с ранее рассмотренными анализом счёта 50 и оборотами по счёту 50.
      Каковы  бы ни были обороты в кассе предприятия  и остатки на конец периода, предприятие обязано придерживаться установленного лимита кассы.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка  кассы, установленного банком.                                           При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. Сверх установленного лимита остатка кассы могут храниться денежные средства на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (колхозы, органы местного управления, расположенные в сельской местности,  5 рабочих дней).                                                                                     
      Так в ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» 4 января 2010 года  остаток на начало дня составил 360 рублей. За день поступила выручка в сумме 350000 рублей.  Возвращена заработная плата 1360  000 рублей. Из кассы выдана денежная сумма за заготовку сельхозсырья 871250 рублей  и на заготовку стеклотары 800 000рублей.   Остаток на конец дня составил 39 110 рублей. 5 января 2010 года  остаток на начало дня составил 39110 рублей. За день поступила выручка в сумме 400000 рублей. Из кассы выдана  заработная плата 358560 рублей. Остаток на конец дня составил 80550 рублей.  6 января 2010 года имел остаток на начало дня 80550 рублей. За день в кассу поступило выручки  от фирменного магазина в сумме 450000 рублей, сданы наличные денежные средства в сумме 400000 рублей на расчётный счёт. Остаток на конец дня составил 130550 рублей (приложение).                                                          
      29 января 2010 года остаток на начало  дня составил 42270 рублей. За день поступила выручка в сумме 500000 рублей. Из кассы выдана денежная сумма на командировочные расходы равная 20000 рублей. Сдано в банк -  400000 рублей.  Остаток на конец дня составил 122270 рублей (приложение Р).                                                                                                                                                                                                                                               Исходя из приведенных данных заводом соблюдаются все правила ведения кассовых операций, выручка фирменного магазина расходуется на выплату заработной платы, командировочных расходов, на заготовку сельскохозяйственного сырья, на заготовку стеклотары.  В случае отсутствия  расходных кассовых операций и остатка лимита кассы выручка сдаётся на расчётный счёт.                                                                
      За  нарушение требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с законодательством.
      В кассе кроме наличных денежных средств также могут храниться и учитываться денежные документы и бланки документов строгой отчётности.  Денежными документами являются: почтовые марки, проездные билеты, путёвки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты. Указанные денежные документы и бланки документов учитываются на синтетическом счёте 50 «Касса» (субсчёт 3 «Денежные документы») по номинальной стоимости аналогично учёту денег в кассе. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.