На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет операций по векселям в банках

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 17.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
 
    Введение. 3
       1 Теоретические основы  определения векселя……………………….. 4
    1.1 Понятие и сущность векселя………………………………………..4
    1.2 Функции векселя……………………………………………………..8
    2 Учет  вексельных операций11
    2.1 Общие правила учета операций с векселями. 11
    2.2 Практика использования векселей по новому Плану счетов.        Примеры учета векселей………………………………………………...13
    Заключение. 20
       Список использованных источников……………………………........21
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
       Введение
 
       Актуальность  работы объясняется тем, что вексель  давно и широко применяется в  мировой практике как финансовый инструмент, предназначенный для  обслуживания заимствований и расчетов.
       Если  принимать в расчет только ценные бумаги, действующие в настоящее  время, то, по-видимому, вексель является самой старой действующей ценной бумагой.
       В России вексель стал применяться  при Петре I, причем законодательство было скопировано с немецкого  вместе с наименованием (нем. Wechsel). Отечественное  законодательство о векселях было приведено  в соответствие с международными стандартами еще в 1930-х годах: была подписана Женевская конвенция, предусматривающая применение всеми  ее участниками единого закона о  простом и переводном векселе. Однако в СССР вексель применялся в основном для внешнеторговых операций. А вот  в посткоммунистической России он прочно вошел во внутренний оборот. Вексельное обращение является неотъемлемой частью современной российской финансовой системы.
       Вексель в настоящее время является одной  из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.
       Главная задача данной работы – понять сущность операций, которые выполняются с  векселями.
 
 
 
 
 
 
 
       1 Теоретические основы определения векселя
 
       
      Понятие и сущность векселя
 
       Существует  множество определений понятия  вексель. Приведем некоторые из них.
       Вексель - документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство; ценная бумага; разновидность кредитных денег.
       Вексель - это составленное по установленной  законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором.
       Определений очень много, но главное, что каждое из них говорит о том, что вексель  это долговое обязательство.
       В зависимости от критериев классификации  различают следующие виды векселей:
       1) Простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта) — отличаются числом участников;
       2) Товарный (коммерческий), финансовый, казначейский — зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;
       3) Бронзовые, дружеские, встречные — в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;
       4) Предъявительский и ордерный (обращение по передаточной надписи) — различают по способу передачи.
       Рассмотрим  некоторые виды векселей более подробно.
       1) Простой вексель составляется и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.
       Переводной  вексель составляется и подписывается кредитором  и содержит "приказ" должнику  оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе денежную сумму третьему лицу.
       По простому векселю векселедатель сам обязывается (обещает) совершить платеж, то по переводному векселю он предлагает сделать это указанному в векселе третьему лицу (плательщику). В этом и заключается основное отличие простого векселя от переводного. Существовавшая ранее точка зрения, согласно которой переводной вексель отличается от простого возможностью его передачи третьим лицам, не обоснована, так как в соответствии с действующим законодательством путем совершения передаточной надписи (индоссамента) могут быть переданы права как по переводному, так и по простому векселю[1]
       2) Товарный вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны — выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.
       В основе финансового векселя лежат денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров.
       Казначейский  вексель — краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством.
       3) Бронзовый вексель — это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя — либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.
       Основные  черты векселя, сложившиеся в  международной и российской практике:
       1) абстрактный характер обязательства,  выраженного векселем (текст векселя  не должен содержать ссылки  на сделку, являющуюся основанием  выдачи векселя). Бесспорный характер  обязательства по векселю, если  он является подлинным; безусловный  характер обязательства по векселю  (вексель содержит простое и  ничем не обусловленное предложение  или обещание уплатить определенную  сумму, и поэтому попытки оговорить  платеж наступлением каких-либо  условий не имеют юридической  силы) – также важные черты  векселя.
       2) вексель — это всегда денежное  обязательство (не может считаться  векселем обязательство, по которому  уплата долга совершается товаром  или оказанием услуг);
       3) вексель — это всегда письменный  документ (выпуск векселей в безналичной  форме невозможен);
       4) вексель — это документ, имеющий  строго установленные обязательные  реквизиты. Согласно Международной  Конвенции существует восемь  обязательных реквизита векселя:
    вексельная метка (то есть слово "вексель") должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;
    валюта векселя — сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;
    сведения о плательщике по данному векселю;
    сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;
    указание места платежа;
    указание срока платежа;
    время и место выставления;
    собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность. При неисполнении обязательства основным должником кредитор-векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
       
      Функции векселя
 
       Вексель является универсальным финансовым инструментом, который выполняет  определенные экономические функции.
       Вексель выполняет кредитную функцию, так как с его помощью можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар или оказанные услуги на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду или предоставить кредит, а также оформить привлечение дополнительного оборотного капитала.
       Развитый  торгово-промышленный оборот не возможен без кредита. Как крупные, так  и небольшие предприятия, в особенности  торговые, формируют значительную часть  своих оборотных капиталов за счет кредитных ресурсов. Вексель  обеспечивает кредитование покупателя продавцом без посредничества банков и других финансовых институтов.
       При отсутствии у покупателя средств  для оплаты товара непосредственно  после поставки продавец предоставляет  ему кредит в виде отсрочки платежа  на определенный срок за плату в  виде про цента от суммы сделки. Отсрочка платежа оформляется векселем. Сумма долга покупателя, составляющая валюту векселя (обозначенную в векселе  сумму), включает стоимость товарной сделки и абсолютную величину процентов  за коммерческий кредит. Присущая векселю формальная и материальная строгость, легкая передаваемость и скорость процедуры взыскания вексельных долгов делают вексель привлекательным для предприятий-кредиторов.
       Векселедержатель  имеет возможность получить деньги по векселю ранее указанного в  нем срока либо посредством учета  векселя в банке, либо путем получения  банковского кредита под залог  векселя. Отсюда еще одна функция векселя - возможность его использования в качестве средства обеспечения сделок и кредитов, причем использоваться с этой целью могут и собственные векселя предпринимателя, и векселя, полученные от других предприятий по торговым оборотам.
       Следующая функция векселя заключается  в том, что он служит инструментом денежных расчетов, кредитной формой денег. В сущности, позволяя векселедателю рассчитываться, выпускать векселя в обращение, вексель выступает как средство расчетов, т. е. заменяет деньги, важнейшей функцией которых является то, что они могут быть средством обращения. При этом вексельное обращение способно многократно ускорять расчеты, поскольку в развитом коммерческом обороте вексель до своей оплаты проходит через десятки держателей, погашая их денежные обязательства и уменьшая потребность в реальных денежных средствах (наличных или безналичных), что особенно важно в случае недостаточности последних в денежном обороте.
       В наибольшей степени вексель выполняет  функцию средства платежа, если передается в платеж либо по безоборотной передаточной надписи, либо простым вручением (бланковым индоссаментом). Такие передачи не влекут для передающего никаких обязанностей по векселю и, как при уплате денежных средств, окончательно завершают сделки.
       Широко  вексель используется в качестве платежного средства в международных  расчетах при осуществлении экспортно-импортных  операций. В практике международной  торговли используется преимущественно  форма переводного векселя, наиболее приспособленная к переводу средств  из одной местности (страны) в другую.
       Для выполнения кредитной и обеспечительной  функции предпочтительна форма  простого векселя, устанавливающего прямые и непосредственные отношения между  должником и кредитором.
       Коммерческие  банки, учитывающие векселя своих  клиентов, в целях регулирования  текущей ликвидности могут переучесть свой вексельный портфель в Центральном  банке РФ, устанавливающем процентную ставку (ставку рефинансирования), а  также определенные требования, как  к качеству переучитываемых векселей, так и к коммерческим банкам, осуществляющим переучет. Через механизм переучета вексель выполняет функцию инструмента рефинансирования и денежно-кредитного регулирования.
       Таким образом, вексель может выполнять  различные задачи в работе финансового механизма, поскольку он используется в качестве:
    платежного документа;
    средства вложения временно свободных денежных средств;
    инструмента кредитования;
    обеспечения возврата ссуды.
       Посредством векселя, как расчетно-кредитного инструмента  можно гасить взаимные долги по цепочке  дебиторов и кредиторов, спасать  оборотные средства, обеспечивать целевое  использование кредита и т. д. Вексель, являясь средством оформления кредита в товарной форме, способствует увеличению скорости оборота, уменьшению потребности в кредитных ресурсах и денежных средствах в целом, позволяет хозяйственным субъектам  использовать денежные средства в собственных  целях.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
       2 Учет  вексельных операций
 
       2.1 Общие правила учета операций с векселями
 
       Учёт  расчётов векселями  у покупателей. В настоящее время учёт расчётов с использованием векселей часто ведётся по упрощённой схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчёты без использования векселей. Выделение расчётов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учёте.
       Выданные  векселя под приобретение различных  ценностей отражают по Кредиту счета 60 «Расчёт с поставщиками и потребителями» или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента её получения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается с Дебета счета 60, с Кредита счетов по учёту денежных средств (50;51;52). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учёте отдельно.
       Учёт  векселей у поставщика. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 3 «Векселя полученные». Счёт 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредитом счета 90 «Продажи» или другого вида имущества (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
       Оплаченные  векселя отражаются по Дебету счетов учета денежных средств и Кредиту 62.
       Проценты  по векселю обычно включают в его  номинальную цену. Если проценты по векселю оплачивают сверх номинальной  суммы векселя, то их величину отражают по Кредиту счету 99 « Прибыли и убытки» и Дебету 62.
       Предприятие может приобретать векселя в  банке как объект финансовых вложений. В дальнейшем их можно погасить, реализовать до наступления сроков погашения, а также произвести векселем расчет за товары (работы, услуги).  Рассмотрим эти операции.
       1. Приобретение векселя.
       Учитывается как приобретение ценной бумаги (на сумму фактических затрат):
       Дебет 08 – Кредит 76
       Дебет 58 – Кредит 08
       Дебет 76 – Кредит 51
       (08 ? «Вложения во внеоборотные  активы», 51 ?  «Расчетные счета», 58 – «Финансовые вложения», 76 –  «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами») [2]
       2. Погашение векселя.
       Отражается  проводками:
       Дебет 76 – Кредит 48 на сумму векселя  по номиналу (если вексель беспроцентный)
       Дебет 48 – Кредит 58 списывается учетная  стоимость векселя
       Дебет 48 (80) – Кредит 80 (48) выявляется финансовый результат
       Дебет 51 – Кредит 76.
       (80 – «Уставный капитал»)[2]
       3. Реализация векселя до наступления сроков погашения отражается в таком же порядке, как погашение векселя.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
       2.2 Практика использования  векселей по  Плану  счетов. Примеры учета  векселей
 
           Участники вексельных расчетов за товары испытывают определенные трудности при отражении этих операций в бухгалтерском учете. Это объясняется, прежде всего тем, что отсутствует достаточно четко  и полно разработанная нормативная  база такого учета [3]
           С принятием нового Плана счетов даже имеющиеся в  распоряжении бухгалтеров документы, относящиеся к описанию бухгалтерских  проводок по операциям с векселями, требуют внесения в них соответствующих  корректировок. На некоторых частных  примерах, далеко не исчерпывающих  все практические ситуации, в данной работе показано, как следует пользоваться Планом счетов при учете вексельных операций.
       Для целей бухучета операции с векселями  можно разделить на две группы:
       — покупатель от своего имени выдает поставщику товаров (работ, услуг) вексель  для оформления отсрочки платежа  за эти товары (работы и услуги). Такая  отсрочка согласно ст. 823 ГК РФ называется договором коммерческого кредита. Учет в данном случае ведется согласно письму Минфина России от 31.10.94 № 142 (ред. от 16.07.96, далее – Письмо № 142);
       — все остальные операции с векселями. В этих случаях учет ведется по правилам учета финансовых вложений.
       Рассмотрим  несколько типичных операций с векселями  и порядок их отражения в бухгалтерском  учете.
 
       Покупатель  рассчитывается за товар  своим простым  векселем, номинал  которого равен стоимости  товара.
       Предположим, что продавец отгружает покупателю материалы на сумму 10 у. е. плюс 2 у. е. – НДС. После этого покупатель от своего имени выдает продавцу вексель  на сумму 12 у. е. Затем продавец, не дожидаясь  срока платежа по векселю, передает его по индоссаменту (передаточная надпись на обороте векселя в удостоверение перехода его к другому лицу) одному из своих поставщиков в счет долга за сырье на сумму 12 у. е.
       Учет  в данном случае регламентируется Письмом  № 142. И покупатель, и продавец должны вести учет векселей, выданных при  таких обстоятельствах, на счетах расчетов (62 – «Расчет с покупателями и заказчиками», 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по номинальной стоимости (то есть в размере вексельной суммы).
       Учет  у покупателя. В момент получения материалов делаются две проводки: Дебет счета 10 Кредит счета 60 (субсчет “Расчеты с поставщиками”) – 10 у. е. – отнесены на стоимость товара (без НДС); Дебет счета 19 Кредит счета 60 (субсчет “Расчеты с поставщиками”) – 2 у. е. – отражается НДС по приобретенным материалам; Дебет счета 60 (субсчет "Расчеты с поставщиками") Кредит счета 60 (субсчет “Векселя выданные”) – 12 у. е. – отражается момент выдачи векселя продавцу.
       Учет  у продавца. По Плану счетов используется счет 90 “Продажи”. Счет 90 “Продажи” предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансовых результатов по ним. На этом счете, в частности, отражается выручка и себестоимость по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства, товарам, покупным изделиям (приобретенным для комплектации и т. п.).
       В нашем примере в момент отгрузки материалов покупателю делаются две  проводки: Дебет счета 62 (субсчет "Расчеты  с покупателями") Кредит счета 90  — 12 у. е. — стоимость отгруженных  материалов; Дебет счета 90 Кредит счета 68 (76) — 2 у. е. — сумма НДС; Дебет  счета 62 (субсчет “Векселя выданные”) Кредит счета 62 (субсчет "Расчеты  с покупателем") — 12 у. е. — отражается момент получения векселя продавцом.
       В свою очередь продавцу необходимо погасить задолженность перед своим поставщиком, и он использует переданный ему вексель. Дебет счета 60 (субсчет "Расчеты  с поставщиками") Кредит счета 62 (субсчет  “Векселя выданные”) — 12 у. е. — отражается момент передачи векселя поставщику сырья в счет долга перед ним.
       Комментарий. У продавца материалов момент передачи векселя поставщику сырья является одновременно:
       — моментом получения оплаты за реализованные  материалы (дебиторская задолженность  покупателя перед ним по договору купли-продажи материалов будет  с этого момента погашена);
       — моментом оплаты долга за полученное сырье (кредиторская задолженность  перед поставщиком на сумму 12 у. е. будет погашена).
       Если  продавец отражает выручку для целей  налогообложения “по отгрузке”, то после отгрузки материалов сумма  НДС сразу должна быть отражена по кредиту счета 68.
       Если  выручка для налогов отражается "по оплате", то после отгрузки материалов сумма НДС должна быть отражена по кредиту счета 76 (субсчет  НДС по отгруженным материалам).
       Следующая проводка делается после передачи векселя  поставщику сырья:
       Дебет счета 76 (субсчет "НДС по отгруженным, но неоплаченным материалам") Кредит счета 68 — начисление НДС в бюджет.
    Покупатель  рассчитывается за товар  своим простым  векселем, номинал  которого больше стоимости  товара.
       Продавец  отгружает покупателю материалы  на сумму 10 у. е. плюс 2 у. е. — НДС. После  чего покупатель от своего имени выдает продавцу вексель на сумму 13 у. е. (сумма  векселя на 1 у. е. превосходит стоимость  поставки).
       Затем продавец, не дожидаясь срока платежа  по векселю, передает его по индоссаменту банку, получая взамен деньги на сумму 9 у. е. (то есть со скидкой или дисконтом  к номиналу в размере 4 у. е.).
       Такая операция по досрочной продаже векселя  банку со скидкой от суммы векселя (дисконтом) называется учетом векселя  в банке.
       Согласно  Письму № 142 векселя, выданные покупателями продукции, учитываются у поставщиков  на счете 62 по номинальной стоимости.
       Разница между собственно суммой поставки (12 у. е.) и номиналом векселя (13 у. е.) до 2000 г. должна была относиться сразу в кредит счета 80 как внереализационный доход.
       С 1 января 2000 г. согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (далее — ПБУ 9/99), утвержденному приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н (ред. от 30.12), все проценты за коммерческие и товарные кредиты добавляются к выручке от реализации [4]
       При любом выбытии такого векселя  по цене ниже номинала (неважно при  продаже за деньги или передаче в  счет погашения долгов перед кредиторами), разница покрывается за счет чистой прибыли предприятия. В данном случае такая разница будет 13 — 9 = 4 у. е., по новому Плану счетов она должна быть отнесена в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по старому  Плану счетов — в дебет счета 88 с тем же наименованием)
       Учет  у покупателя. В момент получения материалов у покупателя делаются две проводки:
       Дебет счета 10 Кредит счета 60 (субсчет “Расчеты с поставщиками”) — 10 у. е. — стоимость  товара (без НДС); Дебет счета 19 Кредит счета 60 (субсчет "Расчеты с поставщиками") — 2 у. е. — отражается НДС по приобретенным  материалам.
       В момент выдачи векселя продавцу также  делаются две проводки: Дебет счета 60 (субсчет “Расчеты с поставщиками”) Кредит счета 60 (субсчет “Векселя выданные”) — 12 у. е.; Дебет счета 10 Кредит счета 60 (субсчет “Векселя выданные”) — 1 у. е.
       Комментарий. Покупатель получил от продавца материалы на сумму 12 у. е., а взамен выдал вексель на сумму 13 у. е. Разница в размере 1 у. е. в этой ситуации является платой за коммерческий кредит (за то, что продавец не требует заплатить деньги немедленно, а дает покупателю отсрочку). Подобные проценты за коммерческие и товарные кредиты включаются в стоимость приобретенных товаров (в данном случае отражаются по дебету счета 10), а у продавца на эту сумму корректируется выручка.
       Учет  у продавца. В момент отгрузки материалов делаются проводки: Дебет счета 62 (субсчет “Расчеты с покупателями”) Кредит счета 90 (ранее — кредит счета 46) — 12 у. е. — стоимость отгруженных материалов; Дебет счета 90 (по старому Плану счетов — 46) Кредит счета 68 (76) — 2 у. е. — сумма НДС.
       В момент получения векселя продавцом  делаются две проводки: Дебет счета 62 (субсчет “Векселя полученные”) Кредит счета 62 (субсчет “Расчеты с покупателями”) — 12 у. е.; Дебет счета 62 (субсчет “Векселя полученные”) Кредит счета 90 (по старому  Плану счетов — 46) — 1 у. е.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.