На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Совершенствование финансового состояния банка

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ВВЕДЕНИЕ
     Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать свою деятельность. Результаты оценки финансового состояния банка помогают правильно распределять финансовые ресурсы банка, так как от этого зависит вся его дальнейшая деятельность. Финансовое состояние банка наиболее адекватно отражает деятельность банка и может служить комплексной характеристикой устойчивости банка. Кроме того, при принятии управленческих решений по проводимым банковским операциям использование результатов оценки финансового состояния может существенно повысить их эффективность. В связи с этим анализ финансового состояния банка целесообразно проводить как для оценки эффективности принимаемых управленческих решений, так и для оперативного управления деятельностью банка.
     Финансовое состояние определяет конкурентоспособность банка, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого банка и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового состояния банка является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития банка, дать комплексную оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния банка на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности
     Актуальность  темы состоит в том что, в условиях рыночной экономики многие традиционные взгляды, касающиеся изученности проблемы как рационально организовать финансовую деятельность банка для его дальнейшего процветания; как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами; насколько правильно банк управляет финансовыми ресурсами в течение определенного периода, требует своего нового теоретического обоснования.
     Состояние изученности вопроса разным аспектам проблем исследования финансового  состояния банка посвящены работы украинских авторов: Примостка Л.О., Герасимович А.М., Кочетков В.М., Парасий- Вергуненко И.М., Васюренко О.В., Щебиволок З.И., Бутинець Ф.Ф., Кириченко ОБ.А, Панова Г.С., Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н; российских: Лаврушина О.И., Ковалева В.В; иностранных: Юджин Брикхем и других. Однако подходы к решению данной проблемы требуют дальнейшего изучения.
     Основной  целью данной курсовой работы является разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния банка.
     В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
    Исследовать экономическое содержание и информационную базу анализа финансового состояния банка;
    Проанализировать проблемы оценки финансового состояния банка.
    Определить перспективы развития оценки финансового состояния банка в системе финансового менеджмента.
     Объект  исследования - финансовое состояние  банков как главный фактор усовершенствования их деятельности.
     Предмет исследования - нормативно-методические подходы к оценке финансового  состояния коммерческих банков в Украине.
     Научная новизна исследования состоит в разработке целостной оценки финансового состояния банка, в части эффективного контроля и надзора за банковской деятельностью.
     Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения  экономической теории, труды отечественных  и зарубежных авторов по проблеме совершенствования оценки финансового состояния банка.
     Курсовая  работа состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованной литературы. Общий объем – 42 страниц.
     ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ИНФОРМАЦИОНАЯ БАЗА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА. 

     Совершенствование оценки финансовое состояния банка в условиях рыночной экономики, является актуальной проблемой, так как многие традиционные взгляды, касающиеся изученности данного вопроса как рационально организовать финансовую деятельность банка для его дальнейшего развития; как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами; насколько правильно банк управляет финансовыми ресурсами в течение определенного периода, требует своего нового теоретического обоснования.
     Исследуя  понятия финансовое состояния трактуемое различными авторами в экономической литературе.
     Например, А.Д.Шеремет и М.И.Баканов отмечают, что «Финансовое состояние характеризует  размещение и использование средств  предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и  мерой пополнения собственных средств  за счет прибыли и других источников... а также скоростью оборота  производственных фондов и особенно оборотных средств» [4,с. 55].
     По  мнению этих авторов, финансовое состояние  проявляется «в платежеспособности предприятий, в способности вовремя  удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать  заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет»  [4,с.183]. Одновременно с этим подчеркивается, что финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом эффективного управления, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
     Исходя  из содержания определения финансового  состояния, данного М.И.Бакановым  и А.Д.Шереметом, можно сделать  следующий основополагающий вывод, о том, что финансовое состояние предприятия выражается в:
     - рациональности структуры активов  и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников;
     - эффективности использования имущества и рентабельности продукции;
     - степени его финансовой устойчивости;
     - уровне ликвидности и платежеспособности  предприятия.
     Позицию, почти полностью совпадающую  с вышеназванными авторами, занимает О.В.Ефимова[27,с. 79]. Несколько иную позицию по раскрытию сущности финансового состояния предприятия, занимает Г.В.Савицкая          [56, с. 254]. С одной стороны, давая характеристику понятиям финансового состояния, она справедливо пишет, что финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Далее, ею отмечается, что в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие изменяется финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность. Г.В.Савицкая отмечает, что финансовое состояние может быть устойчивым и неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Наряду с этим, подчеркивается, что финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной и коммерческой деятельности[56,c. 127].
     Следует подчеркнуть, что ряд ученых экономистов, например, М.Н.Крейнина, В.В.Ковалевразделяют подход А.Д.Шеремета, М.И.Баканова и  Н.М.Негашева к раскрытию сущности финансового состояния предприятия. Например, М.Н.Крейнина дает определение финансового состояния, близкое позиции М.И.Баканова и А.Д.Шеремета, отмечая, что финансовое состояние является важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия, определяющей конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, с его помощью оценивается в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. М.Н.Крейнина подчеркивает, что устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Одновременно с этим М.Н.Крейнина допускает путаницу между сущностью финансового состояния и методами его анализа, определяя финансовое состояние как «систему показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов» [38,c. 234] .
     Более последовательную позицию по этому  вопросу занимает В.В.Ковалев. По его мнению, финансовое состояние характеризуется имущественным и финансовым положением предприятия, результатами его хозяйственной деятельности, а также возможностями дальнейшего развития[35, с. 55].
     По  нашему мнению, исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что финансовое состояние - это экономическая категория, отражающая структуру собственного и заемного капитала и структуру его размещения между различными видами имущества, а также эффективность их использования, платежеспособность, финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия и его способность к саморазвитию. Изменение финансового состояния за ряд лет позволяет оценить профессиональные и деловые качества его руководителей и специалистов.
     Под финансовым состоянием банка, понимается способность финансировать свою деятельность. Финансовое состояние - комплексное понятие. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
     Финансовое  состояние банка зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет нa финансовое положение банка.
     Таким образом, финансовое состояние определяет конкурентоспособность банка, его  потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого банка  и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового состояния банка  является его анализ, который позволяет  отследить тенденции развития банка, дать комплексную оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с  позиции улучшения финансового  состояния банка на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
     Определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения  за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности банка являются главными моментами анализа финансового состояния.
     Под информационной базой анализа финансового  состояния банка понимается, система показателей, взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы.
     Алгоритм  формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета  и используемыми формами официальной  финансовой отчетности, устанавливаемыми НБУ. В свою очередь, и система  учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами  активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы  финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение Программы реформирования системы бухгалтерского учета в  соответствии с Международными стандартами  финансовой отчетности, утвержденной постановлением Кабинета Министров  Украины № 1706 от 28.10.1998 годы «Об утверждении  Программы реформирования системы  бухгалтерского учета с применением  международных стандартов».
     Сегодня в Украине коммерческими банками  составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие  инстанции.
     Одним из основных и существующих практически  с момента зарождения украинской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках[8, с.65].
     По  окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения  финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в  дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов[18, с.98].
     Отнесение суммы доходов и расходов на счета  второго порядка производится согласно специальной схеме аналитического учета доходов и расходов. В  случаях, когда та или иная операция не вписывается в эту классификацию, связанные с ней доходы и расходы  относят на статью «Прочих доходов  и расходов».
     В балансе банка, имеющего филиалы, результат  деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а  по результатам года — свернуто. При этом кредитные организации  сами вправе устанавливать в своей  учетной политике порядок учета  финансовых результатов филиалами  и передачи данных головной кредитной  организации. Может использоваться несколько вариантов учета:
     первый  вариант — филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые  с установленной кредитной политикой  периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет общий отчет  о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;
     второй  вариант — филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат  и передают его на баланс головной кредитной организации в конце  установленного периода (квартала или  месяца);
     третий  вариант — предусматривает ведение  филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов на своих  балансах в течение всего отчетного  года и передачу финансового результата головной организации или в последний  день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учете кредитной организации  в корреспонденции со счетами  по учету расчетов с филиалами [15, С.62].
     Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного года, фактически полученной за год, или наличия использованной прибыли при фактически полученных убытках. Если же это нарушение произошло, то кредитная организация имеет  возможность сторнировочными записями исправить положение за счет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет накопленных за предыдущие периоды) средств: дивидендов, фондов спецназначения, резервного фонда, фонда накопления, других фондов. В случае, когда полностью устранить превышение использованной прибыли над полученной невозможно, счет использования прибыли отчетного года закрывается в корреспонденции со счетом убытков отчетного года, и эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 102) как «Сумма, списанная с субсчета 70501 и отнесенная на убытки».
     Если  в балансе присутствуют остатки  одновременно по двум парным счетам (и  прибыль, и убыток), то счет «Прибыль отчетного года» закрывается  в корреспонденции со счетом «Убытки  отчетного года».
     После проведения заключительных оборотов остаток  средств на счете «Прибыль отчетного  года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета  «Убытки отчетного года» —  на счет «Убытки предшествующих лет».
     После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается путем отнесения  в дебет суммы остатка, числящегося  на счете в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» [24, с.36].
     Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.
     Финансовый  результат, полученный на счете 703 «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в  банках и устраняет один из главных  недостатков применяемого ранее  метода определения прибыли, который  заключался в том, что в течение  года на счете прибылей и убытков  одновременно происходил процесс накопления и использования прибыли, что  не позволяло правильно оценивать  конечный результат деятельности банка.
     В настоящее время процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего  периода не включается в прибыль  отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использование прибыли отчетного года» — расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов[13, с.75].
     На  основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат  как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и  убытках банка по форме № 0409102. Безусловными достоинствами этой формы  периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка  доходных и расходных статей по признакам  их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка  в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.
     Вместе  с тем указанная форма отчетности пока не отражает ни экономической  последовательности формирования конечных финансовых результатов коммерческого  банка, ни реального итога его  деятельности. Более того, отражение  финансовых результатов в бухгалтерском  балансе банков (представляющем собой  оборотную ведомость) происходит на счетах раздела «Результаты деятельности» (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в  то время как согласно МСФО прибыль  относится к собственным средствам (капиталу) банка.
     Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в  традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также  повышение ее аналитичности и  содержательности, пока не полностью  удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.
     Вторым  видом финансовой отчетности, которая  в большей степени предназначена  для внешних пользователей (отечественных  и зарубежных), для оценки ими  финансового состояния кредитной  организации, с которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две формы — бухгалтерский баланс (публикуемую форму № 0409806) и отчет о прибылях и убытках (публикуемую форму № 0409807) [30, С.72].
     В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка, представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, в основе построения публикуемого баланса  лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные  средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что соответствует принятым в западных странах принципам  составления отчетности.
     Форма публикуемого отчета о прибылях и  убытках коммерческого банка, как  и балансовый отчет, принципиально  отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма  является экономической моделью  формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена  на принципах соотнесения групп  полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, от операций с ценными  бумагами, с иностранной валютой, драгметаллами и т. д.). Преимуществом  данной формы отчетности (и одновременно расчета) является наличие возможности  осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение  чистых процентных доходов, различных  видов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли  за отчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом [7, С.102].
     При этом результирующим показателем его  деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.
     Содержание  публикуемого отчета о прибылях и  убытках в значительной степени  приближено к аналогичной форме  отчетности, составляемой по МСФО, но также  еще не полностью соответствует  ей. Принципиальные различия между  показателем прибыли за период, рассчитываемой в соответствии с МСФО, и показателем прибыли за отчетный период по П(С)БУ, связаны с такими факторами (пока игнорируемыми при составлении отчетности по П(С)БУ), как:
      чистый эффект наращенных доходов и расходов;
      переоценка кредитных требований по амортизируемой стоимости;
      создание дополнительных резервов на покрытие возможных потерь;
      переоценка ценных бумаг, производных финансовых инструментов по рыночной (справедливой) стоимости;
      принцип справедливой оценки неденежных активов;
      отложенное налогообложение;
      переоценка пассивов по справедливой стоимости;
      чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал           [22, с.91].
     Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формирования отчетности по МСФО является отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации украинской отчетности в отчетность по МСФО.
     Показатель  бухгалтерской прибыли, формируемый  на основе отчета о прибылях и убытках  по форме № 0409102, предназначен, в  большей степени, для внутреннего  управления финансовыми результатами банка, а показатель прибыли за отчетный период публикуемой отчетности и  отчетности по МСФО имеет целью дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.
     Вместе  с тем следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или для контрагентов банков достаточным является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных  организаций, то для самих коммерческих банков (средних и особенно крупных) при отсутствии у них иной аналитической  информации, отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая периодичность составления отчета о прибылях и убытках недостаточна. Банки, как и некредитные коммерческие организации, регулярно осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая  и налог на прибыль), оказывающие  чуть ли не каждый день самое непосредственное влияние на величину их финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося  положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших  банках, видимо, достаточно проводить  раз в месяц. Что же касается крупных  банков, то в них указанную работу следует осуществлять ежедневно, как  и составление баланса[18, с.40].
ВЫВОДЫ:
       На  основании вышеизложенного можно  сделать основополагающие выводы, что финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы, другая – с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.
     Так же было выявлено, что хорошее информационное обеспечение служит залогом корректности и результативности аналитической работы. Оценка статей бухгалтерской отчетности и выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансовой деятельности предприятия позволяют получить представление о его финансовом положении на определенную дату. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  БАНК НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. 

     С момента зарождения банковской системы  проблема оценки финансового состояния банков всегда оставалась актуальной. Новые исторические обстоятельства нуждаются и в новых подходов к теоретическим аспектам данной проблемы, переосмысление их с учетом новых реалий общественной жизни. Этим и объясняется большое количество исследований по данному вопросу, авторами которых являются такие ученые экономисты, как Примостка Л.О., Герасимович А.М., Кочетков В.М., Парасий- Вергуненко И.М., Васюренко О.В., Щебиволок З.И., Бутинець Ф.Ф., Кириченко ОБ.А, Панова Г.С., Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. и прочие. Данный факт говорит о многогранном и достаточно дифференциальном исследованиях теории и практики по этому вопросу, который в свою очередь дает широкие возможности для дальнейшего исследования.
     Существует  набор методологических подходов к оценки финансового состояния банков. Успешное их применение, направления зависит от понимания их особенностей, умение использовать преимущества и минимизировать недостатки каждого из них. Применяются разнообразные методы оценки финансовой деятельности банка, среди которых наиболее распространены:
    Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
     При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву (Приложение А).
     В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив  группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно  разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.
     Значение  метода группировок в анализе  трудно переоценить. С его помощью  решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование  функциональной группировки статей банковского баланса по видам  источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.
     В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и  др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.
    Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.
     Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие  единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.
    Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банкакомпьютерных технологий.
    Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов
    При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.
    Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
    Коэффициентный метод, который основывается на сопоставлении статей банковской отчетности. В зависимости от их детализации и взаимной комбинации можно получить довольно значительное количество экономических показателей. Их численность допускает использовать коэффициентный анализ для полного, глубокого и всестороннего исследования. Ни один другой способ не разрешает так детально исследовать деятельность банка и проявить специфические черты его функционирования, как развернутый коэффициентный анализ. Коэффициентный анализ считается целесообразным  применять как основу для диагностики внутреннего состояния банка, как базу для других методов оценивания, которые разрешают определить финансовое состояния банка [3,c. 76].
      В современной практике оценка финансового состояния банка как самими банками, так и надзорными органами обычно используют нормативно-коэффициентный способ, когда осуществляется расчет аналитических коэффициентов с оценкой полученных соотношений с нормативами, установленными внешними регулирующими органами, сторонними аналитическими агентствами, непосредственно банком.
     Главная проблема коэффициентного анализа  состоит в выборе наиболее важных, наиболее информативных финансовых коэффициентов. С изменением экономических  условий изменяется и значимость финансовых коэффициентов. На практике чаще всего применяют парные коэффициенты, которые являются соотношением двух разных статей баланса.
     Определенный  финансовый коэффициент отображает лишь одно направление деятельности банка. Так, соотношение капитала банка  и общих активов характеризует  достаточность капитала; отношение  общих активов к общим обязательствам - общую ликвидность, соотношение  просроченной задолженности и кредитного портфеля - качество кредитного портфеля и т.д. Следовательно, для полного  анализа финансового состояния  банка необходимо иметь большое  количество разнообразных коэффициентов[18,c 24].
     Количество  коэффициентов, которые можно использовать для анализа, зависит от уровня детализации  или, наоборот, от агрегирования баланса. Для баланса, который содержит в  себе 6 статей, теоретически можно составить 10 парных коэффициентов; для баланса  из 7 статей - уже 15. С усилением детализации  баланса (увеличением количества статей в нем) количество возможных парных коэффициентов начинает катастрофически  возрастать.
     При агрегировании баланса, при уменьшении количества использованных финансовых коэффициентов возникает другая проблема - теряется часть информации, которая характеризует концентрационные риски и диверсификацию деятельности банка. Во избежание этого, нужно  анализировать максимально детализированный баланс. Для банков- аутсайдеров это баланс по счетам ІV порядка, для инсайдеров - баланс по аналитическим счетами. Следовательно, несмотря на то, что финансовые коэффициенты являются важными, они, собственно, не служат адекватным индикатором совокупности рисков или профиля рисков конкретного банка, стабильности его финансового состояния или перспектив будущего развития[18, c 55].
     Коэффициентный  анализ связан еще с одной проблемой. В процессе анализа финансового  состояния банка часто случается  так, что одни коэффициенты свидетельствуют  о его удовлетворительном состоянии, а другие - о неудовлетворительном. Оценить финансовое состояние банка  на основе противоречивой информации, полученной в результате коэффициентного  анализа можно с помощью метода синтетического коэффициента. Он предстовляет собой сумму финансовых коэффициентов (надежности, ликвидности, качества активов и т.п.), умноженных на весовые коэффициенты.
     Тем не менее такая модель приемлемая лишь в случае незначительных изменений  финансовых коэффициентов.
  Выбор весовых коэффициентов проводится путем опрашивания группы экспертов. Они делают выводы основываясь на субъективных оценках, интуиции, профессиональных знаниях и опыте работы.
  Существуют и альтернативные подходы, когда весовые коэффициенты добирают статистическими методами, например, с помощью линейного дискрименантного анализа. Этот метод дает возможность сформировать набор коэффициентов, с помощью которого можно точнее классифицировать банки, но лишь на две группы - потенциальных банкротов и успешно действующих финансово-кредитных учреждений. В наше время метод дискриминантного анализа успешно используется  в банках. Тем не менее, его применение возможное лишь при наличии достаточной базы эмпирических данных о деятельности банков.
     Синтетический коэффициент является инструментом для относительного ранжирования финансового  состояния банков по принципу "лучший - худший". Он не может дать абсолютной оценки финансового состояния банковского учреждения, поскольку финансовые коэффициенты для анализа добираются произвольно, оценка весовых коэффициентов является большей частью субъективной и т.п.
     Синтетический коэффициент большей частью рассматривается  как кредитный рейтинг. Полученный таким способом кредитный рейтинг  не дает возможности непосредственно  определить объем отчислений к резерву  для возмещения возможного ущерба по кредитным операциям. С этой целью  приходится снова обратиться к применению экспертного подхода[3, c 198].
     Согласно  рекомендациям Положения о порядке  формирования и использование резерва  для возмещения возможных потерь по кредитным операциям коммерческих банков (с изменениями и дополнениями к нему), утвержденного постановлением Правления НБУ №122 от 27.03.1998 г., к  результатам анализа финансового  состояния банка - заемщик (в нашем  случае - коэффициентный) нужно прибавлять данные субъективного характера (относительно эффективности управления, рыночной позиции, профессионализма руководства) и оценку качества погашения кредитной  задолженности банком по основному  долгу и процентов по ней[30].
    В последнее время актуализируется  проблема дистанционного анализа финансового  состояния банка с целью повышения  ликвидности банковской системы.
    К средствам банковского надзора  относятся анализ на месте, в банке  и внешнее наблюдение за ним (т.н. дистанционный анализ). Одним из направлений возможного решения проблем может стать адаптация международных стандартов учета и отчетности в украинской практике. Потребность сведения выводов, полученных коэффициентным методом, до одной количественной характеристики и сравнение банков привели к созданию интегральных методов оценивания, распространение которых получила система САМЕLS, методика В. Кромонова и т.п.. Они успешно решают вопросы построения обобщающей оценки финансового состояния коммерческих банков и разрешают формировать на их основе рейтинги. Суть интегральных методов заключается в избрании базовых показателей, взвешивании их на соответствующие весовые коэффициенты, которые характеризуют важность каждого базового показателя, и в следующем определении обобщающей оценки путем добавления или произведения полученных компонентов[42,c 45].
     Интегральные  методы оценивания чаще всего включают пять - семь базовых показателей. Увеличение их числа считается нецелесообразным, поскольку информативность обобщающей оценки снижается. Такая ситуация разрешает  ограничиться более общей информацией, которая доступная внешним пользователям  из средств массовой информации. Заметим, еще результат анализа при  этом направлении зависит от качества базовых данных. Если оценку финансового состояния строить на таких показателях, которые плохо отображают ее основные факторы, можно получить существенные ошибки. Другим недостатком интегральных методов оценивания есть потребность определять весовые коэффициенты экспертным путем, что служит фактором снижения объективности.
     Поскольку интегральные методы оценивания требуют  учитывать экономические показатели всей банковской совокупности или ее части, их целесообразно применять для дистанционного анализа финансового состояния банков. Результаты оценивания финансового состояния коммерческих банков интегральными методами преимущественно оформляются в виде рейтингов.
     Формализованные методы оценивания финансового состояния коммерческих банков на современном этапе не является довольно распространенные в Украине, хотя в науке являются общепризнанными. Применение математически- статистических методов выходит из старания получить более адекватную оценку финансовой стойкости коммерческих банков на основе имеющейся информации, чем это возможно интегральными методами, которые требуют учета экспертных вкусов[35].
     ВЫВОДЫ: 

     Исходя  из вышеизложенного следует, что успешное применение набора методологических подходов к оценки финансового состояния банков, зависит от понимания их особенностей, умение использовать преимущества и минимизировать недостатки каждого из них. Были рассмотрены методы позволяющие выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности. В современной практике оценка финансового состояния банка как самими банками, так и надзорными органами обычно используют нормативно-коэффициентный способ, когда осуществляется расчет аналитических коэффициентов с оценкой полученных соотношений с нормативами, установленными внешними регулирующими органами, сторонними аналитическими агентствами, непосредственно банком. Было выявлено что, главная проблема коэффициентного анализа состоит в выборе наиболее важных, наиболее информативных финансовых коэффициентов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  БАНКА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО  МЕНЕДЖМЕНТА, В УСЛОВИЯХ СТАБИЛИЗАЦИИ. 

     Цель  анализа  финансового  менеджмента  в  коммерческом  банке — определение рациональных  требований  и методических  основ  построения оптимальных  организационных  структур  и  режимов  деятельности функционально-технологических  систем,  обеспечивающих  планирование  и реализацию  финансовых  операций  банка  и  поддерживающих  его устойчивость при заданных параметрах[23,c 76].
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.