На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Финансовый план предприятия

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 18. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Доходы  по обычным видам деятельности 6
1.2 Прочие доходы 7
2 ПЛАНИРОВАНИЕ расходов  организации 10
2.1 Расходы  по обычным видам деятельности 10
2.2 Прочие расходы 24
3 РАСЧЕТ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА 26
4 ПЛАНИРОВАНИЕ  ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ  И ИСТОЧНИКАХ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ 31
4.1 Расчет  потребности оборотных средств в запасах сырья, материалов и других аналогичных ценностей 31
4.2 Расчет  потребности оборотных средств  в незавершенном производстве, расходах  будущих периодов и запасах  готовой продукции 32
4.3 Расчет  потребности в оборотных средствах  по кварталам года и в источниках их финансирования 33
5 ФИНАНСОВЫЙ  ПЛАН 36
5.1 Планирование  прибыли и ее использования 36
5.2 Разработка  финансового плана 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 43
 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Эффективное управление финансами организации  возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующих субъектов.
     Рыночная  экономика требует обязательного  присутствия качественного планирования на предприятии, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет сама организация ухудшением своего финансового состояния.
     Финансовое  планирование – это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Оно осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

     Планирование  охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов и является основой обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

     Целью данной курсовой работы является разработка финансового плана предприятия.
     При составлении финансового плана  мы определим такие важные показатели, как размер выручки от продажи продукции, затраты на производство и реализацию продукции, амортизационные отчисления, плановую прибыль и оценили потребность предприятия в оборотных средствах, провели операционный анализ. Также мы рассмотрели степень влияния отдельных мероприятий на конкретные финансовые показатели.
     На  основе составленного финансового  плана в конце работы сделан вывод  об эффективности функционирования предприятия и о возможных перспективах его развития.
 

     1 ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

     1.1 Доходы по обычным видам деятельности 

     Согласно  ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением уставных вкладов участников. Доходы по обычным видам деятельности включают выручку от продажи продукции [1].
     Используя метод прямого счета, можно запланировать  выручку на основе ожидаемого объема продаж продукции и плановых цен. Выручка в i-том квартале по             j-тому виду продукции определяется как:
      ,                                                                                 (1)
где - объем продаж в i-том квартале j-того вида продукции, тыс. ед.;
- плановая цена единицы j-того вида продукции, руб./ед.
     Ожидаемые объемы продаж и плановые цены по видам  продукции включены в индивидуальные исходные данные.
     Структуру распределения годового объема продаж по кварталам можно определить как:
      ,                                                                                                             (2)
где -годовой объем продаж продукции j-того вида, тыс.ед.;
- доля продаж в i-том квартале в процентах от годового объема продаж.
     Структура годового объема продаж в процентах по кварталам составила 26, 23, 27 и 24 процента соответственно.
     Планирование  выручки от продажи продукции  производится в таблице 1.1.1. 

Таблица 1.1.1 – Планирование выручки от продажи  продукции
Вид продукции Ожидаемый объем продаж в натуральном выражении, тыс. ед. Плановая цена за единицу, руб. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
всего на год в том  числе по кварталам всего на год в том  числе по кварталам
I II III IV I II III IV
А 650,0 169,0 149,5 175,5 156,0 880,0 572000,0 148720,0 131560,0 154440,0 137280,0
Б 710,0 184,0 163,3 191,7 170,0 810,0 575100,0 149526,0 132273,0 155277,0 138024,0
В 820,0 213,0 188,6 221,4 196, 760,0 623200,0 162032,0 143336,0 168264,0 149568,0
Итого - - - - - - 1770300,0 460278,0 407169,0 477981,0 424872,0
 
 
     1.2 Прочие доходы 

     Второй  группой доходов организации, установленных  ПБУ 9/99, являются прочие доходы.
     В данной курсовой работе мы запланировали  прочие доходы, которые включают:
      доходы от финансовых вложений предприятия;
      доходы от сдачи имущества в аренду;
      прибыль от продажи имущества.
     Предприятие имеет доходы от акций других предприятий  в сумме 2 000 тыс. руб. с доходностью 20 % в год и доходы от облигаций  в сумме 1 000 тыс. руб. с доходностью 25 % в год [2].
     Доходы  по финансовым вложениям поступают  один раз в год по окончании  финансового года. В планируемом году доходы поступают за предшествующий год, поэтому мы отнесли их поступление на первый квартал.
     Кроме того, предприятием сдается в аренду имущество стоимостью                                                 4 000 тыс. руб. с получением арендной платы в размере 20 % балансовой стоимости  в год ежеквартальными платежами. Расчет доходов от финансовой деятельности предприятия представлен в таблице 1.2.1. 

Таблица 1.2.1 – Расчет доходов от финансовой деятельности предприятия
Показатель Виды  доходных вложений
Акции Облигации Имущество, сдаваемое  в аренду
Сумма вложений, тыс. руб. 2000 1000 4000
Доходность  в год, % 20 25 20
Периодичность получения дохода 1 1 4
Сумма доходов по кварталам, тыс. руб.      
I 400 250 200
II - - 200
III - - 200
IV - - 200
Итого за год 400 250 800
 
     Кроме того, прочие доходы включают прибыль  от продажи имущества. Предусматривается продажа машин в конце первого квартала, первоначальная стоимость которых составила 1 392 тыс. руб., износ - 30 %, рентабельность сделки 20 % [2].
     Прибыль от продажи имущества составит:
      ,                                                                                                            (3)
где – цена продажи имущества, тыс. руб.
      ,                                                                                                          (4)
где - остаточная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.;
- рентабельность сделки, %.
      ,                                                                                                    (5)
где - полная первоначальная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.;
- коэффициент износа продаваемых  машин.
       тыс. руб.
       тыс. руб. 
 
 

     Таким образом, прибыль от продажи имущества  составит:
       тыс. руб.
     Расчет  прочих доходов предприятия представлен  в таблице 1.2.2. 

Таблица 1.2.2 - Расчет прочих доходов
В тысячах  рублей
Показатель План  на год в том  числе по кварталам
I II III IV
Проценты  к получению (по облигациям) 250,00 250,00 - - -
Доходы  от участия в других организациях (по акциям) 400,00 400,00 - - -
Прочие  доходы - всего 994,88 394,88 200,00 200,00 200,00
в том числе:          
-  арендная плата 800,00 200,00 200,00 200,00 200,00
-  прибыль от продажи имущества 194,88 194,88 - - -
Итого прочих доходов 1644,88 1044,88 200,00 200,00 200,00
 
 

     2 ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

     2.1 Расходы по обычным видам деятельности 

     Согласно  ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы  по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции. Для их расчета следует определить объемы производства продукции по кварталам года [3].
     Объем производства продукции отличается от величины объема продаж, так как  существуют остатки нереализованной  продукции на начало и конец планируемого периода. Объем производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется как:
      ,                                                                                               (6)
где - остатки нереализованной продукции j-го вида на начало i-го квартала, тыс. ед.
- остатки нереализованной продукции  j-го вида на конец i-го квартала, тыс. ед.
     Остатки нереализованной продукции на начало года составили 25,1,22,8 и                23,5 тыс. ед. соответственно по видам продукции А, Б и В. Остатки на конец планируемого квартала составляют 10 % от квартального объема продаж. Остатки нереализованной продукции на начало квартала равны остаткам на конец предыдущего квартала. Расчеты объемов производства продукции приведены в таблице 2.1.1. 

Таблица 2.1.1 - Расчет объемов производства продукции
Тысяч штук
Показатель Вид продукции
А Б В
Ожидаемый объем продаж за год, 650,0 710,0 820,0
в том числе по кварталам:      
I 169,0 184,6 213,02
II 149,5 163,3 188,6
III 175,5 191,7 221,4
IV 156,0 170,4 196,8
Продолжение таблицы 2.1.1
Показатель Вид продукции
А Б В
Остатки нереализованной продукции       
на  начало квартала:      
I 25,10 22,80 23,5
II 16,90 18,46 21,32
III 14,95 16,33 18,86
IV 17,55 19,17 22,14
на  конец IV квартала 15,6 17,04 19,68
Объем производства продукции по кварталам:      
I 160,80 180,26 211,02
II 147,55 161,17 186,14
III 178,10 194,54 224,68
IV 154,05 168,27 194,34
Итого объем производства продукции за год 640,50 704,24 816,18
 
     Для расчета затрат на производство и  продажу продукции составляется смета (таблица 2.1.2). 

Таблица 2.1.2 - Смета затрат на производство и  реализацию продукции
В тысячах  рублей
Показатель План  на год в том  числе по кварталам
I II III IV
1 Материальные затраты - всего, 400656,20 102282,80 91776,10 110778,2 95819,10
в том числе:          
– сырье 220360,91 56255,54 50476,86 60928,01 52700,50
– материалы 80131,24 20456,56 18355,22 22155,64 19163,82
– топливо 100164,05 25570,70 22944,02 27694,55 23954,78
2 Затраты на оплату труда 525629,72 133385,93 123244,83 141805,13 127193,83
3 Амортизационные отчисления 5 663,31 1 503,42 1 361,86 1 295,24 1 502,77
4  Прочие  затраты - всего, 221 883,77 56 422,00 51 631,89 60 309,02 53 520,85
  в том числе:           
– арендная плата 650,00 162,50 162,50 162,50 162,50
– расходы на ремонт 3387,60 855,85 824,05 837,95 869,75
– единый социальный налог (ЕСН) 136663,73 34680,34 32043,66 36869,33 33070,40
– страховые взносы 1051,26 266,77 246,49 283,61 254,39
– другие затраты          80131,24 20456,56 18355,22 22155,64 19163,82
6 Итого затрат на производство 1153832,99 293594,15 268014,67 314187,60 278036,56
7 Затраты, списываемые на непроизводственные  счета 115,00 28,75 28,75 28,75 28,75
8 Уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов 150,00 37,50 37,50 37,50 37,50
9 Прирост (-) остатков незавершенного производства 120,00 30,00 30,00 30,00 30,00
10 Производственная себестоимость  товарной продукции 1153687,99 293557,90 267978,42 314151,35 278000,31
 

Продолжение таблицы 2.1.2
11 Внепроизводственные расходы - всего, 547,40 136,85 136,85 136,85 136,85
  в том числе:           
– на реализацию 475,00 118,75 118,75 118,75 118,75
– на рекламу 72,40 18,10 18,10 18,10 18,10
12 Полная себестоимость товарной  продукции 1154235,39 293694,75 268115,27 314288,20 278137,16
  в том числе:          
– коммерческие расходы 547,40 136,85 136,85 136,85 136,85
– управленческие расходы 170275,57 42568,90 42568,90 42568,90 42568,90
 
     Единый  социальный налог рассчитывается, исходя из величины расходов на оплату труда  и основной ставки налога (26 % от суммы  заработной платы рабочих и служащих) [4].
     Для определения величины взносов по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховых  взносов) следует учитывать, к какому классу профессионального риска  относится предприятие. Наше предприятие занимается производством безалкогольных напитков, относится к I классу риска [5]. Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной заработной плате по I классу профессионального риска установлен в размере 0,2 % [6].
     Величины  арендной платы и расходов на реализацию продукции принимаются в размере 650 тыс. руб. и 475 тыс. руб. соответственно. Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20% от величины материальных затрат. Расходы на рекламу распределяются равномерно по кварталам года и составляют 72,4 тыс. руб. Затраты на рекламу представлены в таблице 2.1.3. 

2.1.3 –  Расходы на рекламу 
     
Мероприятие Количество Фирма-исполнитель Сроки Расценка Итого затрат в  год, тыс. руб.
Разработка  интернет сайта 1 ««ONEWAY» 4 квартала 6000 – создание (редактирование), 3250 обслуживание в квартал
37,0
Ролик на экране 1 "СКРИН-ТВ" 12 месяцев 2950 в месяц 35,4
Итого - - - - 72,4
 
 
 
     Таким образом, квартальные расходы на рекламу составят:
     
     Для определения производственной себестоимости  из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Следует также учесть изменение  остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост остатков незавершенного производства вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение расходов будущих периодов - прибавляется.
     Также на непроизводственные счета списывается 115 тыс. руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс. руб. Эти суммы распределяются по кварталам года равномерно [2].
     Полная  себестоимость товарной продукции  определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.
     Из  состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции  и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им ЕСН и страховые взносы, а также арендная плата).
     На  рисунке 1 приведена графическая  интерпретация структуры затрат на производство продукции.

Рисунок 1 - Структура затрат на производство продукции
     Из  рисунка видно, что наибольшую долю в структуре затрат на производство продукции составляют затраты на оплату труда. Также не малую часть  занимают материальные затраты.
     Рассмотрим  более подробно формирование различных  затрат на производство и реализацию продукции.
     Величина  материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется как:
      ,                                                                                                             (7)
где - материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб./ед.
     Материальные  затраты на единицу продукции составляют 200 руб., 190 руб. и                          170 руб. соответственно по продукции А, Б и В.
     Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке 18 % от величины материальных затрат. Расчеты прямых материальных затрат приведены в таблице 2.1.4. 

Таблица 2.1.4 - Расчет прямых материальных затрат
Показатель Вид продукции Всего
А Б В
1 Объем производства – всего,  тыс. ед., в том числе  по кварталам:
640,50 704,24 816,18 -
I 160,80 180,26 211,02 -
II 147,55 161,17 186,14 -
III 178,10 194,54 224,68 -
IV 154,05 168,27 194,34 -
2 Материальные затраты на единицу  продукции, руб. 200,00 190,00 170 -
3 Прямые материальные затраты  – всего, тыс. руб., в том числе  по кварталам:
128100,00 133805,60 138750,60 400656,20
I 32160,00 34249,40 35873,40 102282,80
II 29510,00 30622,30 31643,80 91776,10
III 35620,00 36962,60 38195,60 110778,10
IV 30810,00 31971,30 33037,80 95819,10
4 НДС, уплаченный поставщикам –  всего, тыс. руб., в том числе  по кварталам:
23058,00 24085,00 24975,10 72118,10
I 5788,80 6164,89 6457,21 18410,90
II 5311,80 5512,01 5695,88 16519,70
III 6411,60 6653,27 6875,21 19940,08
IV 5545,80 5754,83 5946,80 17247,43
 
     Материальные  затраты состоят из расходов на сырье (55 %), материалы (20 %) и топливо (25 %). Состав материальных затрат представлен в  таблице 2.1.5.
Таблица 2.1.5 - Состав материальных затрат
В тысячах  рублей
Показатель Квартал Сумма на год
I II III IV
Материальные  затраты - всего, в том числе:
102282,80 91776,10 110778,20 95819,10 400656,20
- сырье  56255,54 50476,86 60928,01 52700,50 220360,91
- материалы 20456,56 18355,22 22155,64 19163,82 80131,24
- топливо 25570,70 22944,02 27694,55 23954,78 100164,05
Расчет  затрат на оплату труда представлен  в таблице 2.1.6.
     Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются как:
      ,                                                                                                         (8)
где - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида.
     Заработная  плата рабочих на единицу продукции составит 220 руб., 170 руб. и                              160 руб. соответственно по видам продукции А, Б и В.
     Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются как:
      ,                                                                                                 (9)
где - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;
- средний коэффициент заработной  платы служащих, коэф.;
- численность служащих, чел.;
- продолжительность планируемого  периода, мес.
     Сумма минимального размера оплаты труда в месяц составляет 4 330 руб. [7] Средний коэффициент заработной платы служащих составляет 22,3; численность служащих составляет 116 человек.
Таблица 2.1.6 - Расчет затрат на оплату труда
Показатель Вид продукции Всего
А Б В
1 Объем производства – всего,  тыс. ед.   в том  числе по кварталам
640,50 704,24 816,18 -
I 160,80 180,26 211,02 -
II 147,55 161,17 186,14 -
III 178,10 194,54 224,68 -
IV 154,05 168,27 194,34 -
 

Продолжение таблицы 2.1.6
2  Заработная плата рабочих на  единицу продукции, руб. 220,00 170,00 160,00 -
3 Затраты на оплату труда рабочих   – всего, тыс. руб. 140910,00 119720,80 130588,80 391219,60
  в том числе по кварталам        
I 35376,00 30644,20 33763,20 99783,40
II 32461,00 27398,90 29782,40 89642,30
III 39182,00 33071,80 35948,80 108202,60
IV 33891,00 28605,90 31094,40 93591,30
4 Затраты на оплату труда служащих, тыс. руб.:        
     на год - - - 134410,10
     на один квартал   - - - 33602,53
5 Затраты на оплату труда в  год, тыс. руб.        
  в том числе по кварталам        
I - - - 133385,93
II - - - 123244,83
III - - - 141805,13
IV - - - 127193,83
 
     Амортизация может начисляться различными способами. В данной работе мы используем линейный и нелинейный способы ее начисления. Нелинейный способ мы используем для планирования амортизационных отчислений по активной части основных производственных фондов (ОПФ), для других видов амортизируемого имущества - линейный способ. Стоимость амортизируемого имущества на начало года составляет 49700 тыс. руб. Амортизируемое имущество подразделяется на активную часть ОПФ (40 %), пассивную часть ОПФ (25 %) и прочее амортизируемое имущество (35 %) [2].
     Кроме того, следует учесть движение (ввод, выбытие) активной части основных производственных фондов. В конце третьего квартала планируется приобретение и ввод оборудования, полная стоимость которого составляет 3181тыс. руб. (без НДС). Также планируется списание устаревшего оборудования стоимостью 1789 тыс. руб. с износом 90 % в конце второго квартала, и продажа машин стоимостью 1392 руб. с износом 30 %.
     Расчет  амортизационных отчислений нелинейным способом приведен в таблице 2.1.7 и  производится в следующем порядке.
     Полная  стоимость активной части ОПФ  на начало года (первого квартала) составляет 19880 тыс. руб. Полная стоимость на конецi–того квартала составит:
      ,                                                                                      (10)
где - полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс. руб.;
- полная стоимость вводимых (приобретаемых) в i-том квартале  объектов, тыс. руб.;
- полная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том  квартале объектов, тыс. руб. 

Таблица 2.1.7 - Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт активной части ОПФ
В тысячах  рублей
Показатель Квартал Сумма на год
I II III IV
1 Стоимость на начало периода:          
- полная 19880,00 18488,00  16699,00  19880,00 19880,00
- остаточная 9940,00 8170,40 7337,90 9931,90 9940,00
2 Сумма начисленных амортизационных  отчислений 795,20 653,60 587,00 794,55 2 830,41
3 Стоимость выбывших основных  фондов:          
- первоначальная 1392,00 1789,00 - - 3181,00
- остаточная 974,40 178,90 - - 1153,30
4 Ввод основных фондов по первоначальной  стоимости - - 3181,00 -  
5 Стоимость на конец периода:          
- первоначальная 18488,00 16699,00  19880,00 19880,00 19880,00
- остаточная 8170,40 7337,90 9931,90 9 137,29 9 137,29
6 Средняя за период остаточная  стоимость 9 055,20 7 754,13 8 634,85 9 534,57 8 744,69
7  НДС по приобретенным ценностям     572,60   572,60
8 Расходы на ремонт 383,68 351,87 365,79 397,60 1 498,94
 
     Остаточная  стоимость активной части ОПФ  на начало первого квартала определяется как:
      ,                                                                                         (11)
где - полная стоимость активной части ОПФ на начало года, тыс. руб.;
- коэффициент износа активной  части ОПФ на начало года, коэф.
     Коэффициент износа активной части ОПФ на начало года равен 0,5. Таким образом, остаточная стоимость активной части ОПФ на начало первого квартала равна:
       тыс. руб. 
     Остаточная  стоимость активной части ОПФ  на конец i-того квартала определяется как:
      ,                                                                                (12)
где - остаточная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс. руб.;
- остаточная стоимость вводимых  в i-том квартале объектов, тыс.  руб.;
- остаточная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том  квартале объектов, тыс. руб.;
- сумма амортизационных отчислений, начисленных в i-том квартале, тыс. руб.
     Остаточная  стоимость вводимых и выбывающих объектов определяется на основе их полной стоимости и степени износа. Сумма  амортизационных отчислений определяется как:
      ,                                                                                                         (13)
где - годовая норма амортизационных отчислений, %. В данной работе годовая норма равна 16 %.
     Средняя остаточная стоимость за квартал  рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.
     Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке (18 %) в процентах  от величины вводимых основных фондов.
     Расходы на ремонт мы запланировали в процентах  от первоначальной стоимости активной части ОПФ. Сумма расходов на ремонт в i-том квартале составит:
      ,                                                                                    (14)
где - норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, %. В данной работе примем норматив отчислений в размере 8 %.
     Графическая интерпретация полной и остаточной стоимости активной части ОПФ  по кварталам года представлена на рисунке 2. 


Рисунок 2 - Полная и остаточная стоимости  активной части ОПФ 

     Расчет  амортизационных отчислений линейным способом представлен в                         таблице 2.1.8 и производится в следующем  порядке.
     Остаточная  стоимость объектов на начало года (первого квартала) определяется так  же, как и в предыдущем расчете.
     Годовая сумма амортизационных отчислений определяется как:
      ,                                                                                                         (15)
где - полная первоначальная стоимость объектов, тыс. руб.
- средняя норма амортизационных  отчислений, %. В данной работе  для пассивнойчасти ОПФ она составляет 6 %, для прочего амортизируемого имущества - 12 % [2]. 

Таблица 2.1.8 - Расчет амортизационных отчислений линейным способом и расходов на ремонт пассивной части ОПФ и прочего  амортизируемого имущества
В тысячах  рублей
Показатель Квартал Сумма на год
I II III IV
1 Остаточная стоимость  на начало  периода          
- пассивной части ОПФ 6212,50 6026,12 5839,74 5653,36 6212,50
- прочего амортизируемого имущества 8697,50 8175,65 7653,80 7131,95 8697,50
2 Сумма начисленных амортизационных  отчислений          
- по пассивной части ОПФ 186,38 186,38 186,38 186,38 745,50
- по прочему амортизируемому имуществу 521,85 521,85 521,85 521,85 2087,40
3 Остаточная стоимость  на конец  периода          
- пассивной части ОПФ 6026,14 5 839,76 5 653,40 5 467,02 5 467,02
- прочего амортизируемого имущества 8175,65 7653,80 7131,95 6610,10 6610,10
 

Продолжение таблицы 2.1.8
4 Остаточная стоимость в среднем  за период          
- пассивной части ОПФ 6119,31 5932,93 5746,55 5560,17 5839,75
- прочего амортизируемого имущества 8436,58 7914,73 7314,73 6871,02 7653,8
6 Расходы на ремонт          
- пассивной части ОПФ 124,25 124,25 124,25 124,25 497,00
- прочего амортизируемого имущества 347,90 347,90 347,90 347,90 1391,60
 
     Сумму амортизационных отчислений на квартал  можно определить как:
      .                                                                                                                  (16)
     Остаточная  стоимость объектов на конецi-того квартала определяется как:
      .                                                                                                      (17)
     Средняя остаточная стоимость объектов за квартал  рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя  хронологическая.
     Затраты на ремонт определяются по норме в  процентах от полной стоимости объектов. При этом норма отчислений на ремонт по пассивной части ОПФ равна 4 % в год, по прочему амортизируемому имуществу - 8 %. Затраты распределяются по кварталам равномерно [2].
     После составления сметы мы рассчитали себестоимость единицы каждого  вида продукции. Для этого мы поделили затраты на переменные и постоянные (косвенные). Расчет переменных и постоянных расходов представлен в таблицах 2.1.9 и 2.1.10. 

Таблица 2.1.9 - Расчет переменных расходов на год
В тысячах  рублей
Вид расходов Вид продукции Всего
А Б В
1. Материальные расходы 128100,00 133805,60 138750,60 400656,20
2. Расходы на оплату труда рабочих 140910,00 119720,80 130588,80 391219,60
3. Единый социальный налог 36636,60 31127,41 33953,09 101717,10
4. Страховой взнос 281,82 239,44 261,18 782,44
5. Другие расходы 25 620,00 26 761,12 27 750,12 80131,24
Итого переменных расходов 331548,42 311654,37 331303,79 974506,58
 
 
 
Таблица 2.1.10 - Расчет постоянных расходов на год
В тысячах  рублей
Вид расходов Сумма
1. Расходы на оплату труда служащих 134410,10
2. Единый социальный налог 34946,63
3. Взнос на обязательное страхование 268,82
4. Амортизационные отчисления 5 663,31
5. Расходы на ремонт амортизируемого  имущества 3 387,54
6. Арендная плата 650,00
7. Корректировка постоянных расходов  для расчета производственной  себестоимости -85,00
8. Итого постоянных расходов, включаемых  в производственную себестоимость  - всего, из них относится  на себестоимость продукции
179241,42
А 57 914,53
Б 58 228,40
В 63 098,49
9. Внепроизводственные расходы 547,40
10. Всего постоянных расходов из них относится  на себестоимость продукции
179788,82
А 58091,40
Б 58406,23
В 63291,19
 
     Корректировка постоянных расходов для расчета  производственной себестоимости производится та же, что и в смете затрат, то есть учитываются затраты списываемые на непроизводственные счета, изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства.
     Постоянные  расходы распределяются по видам  продукции пропорционально доле продукции в общем объеме продаж. Размер постоянных затрат, относимых  на j-ый вид продукции, таким образом, определяется как:
      ,                                                                                                           (18)
где - общий объем постоянных расходов, тыс. руб.;
- планируемая выручка от продажи  продукции j-того вида, тыс. руб.;
- плановый размер выручки  от продажи продукции на год,  тыс. руб.
     Расчет  себестоимости единицы продукции  представлен в таблице 2.1.11. 
 
 

Таблица 2.1.11 - Расчет себестоимости единицы  продукции
Показатель Вид продукции
А Б В
1 Объем производства, тыс. ед. 640,50 704,2 816,20
2 Прямые (переменные) расходы, тыс.  руб. 331548,42 311654,37 331303,79
3 Переменные расходы на единицу  продукции, руб./ед. (стр.2/стр.1) 517,64 442,54 405,92
4 Постоянные расходы, включаемые  в производственную себестоимость, тыс. руб. 57 914,53 58 228,40 63 098,49
5 Производственная себестоимость  - всего, тыс. руб. (стр.2+стр.4) 389462,95 369882,77 394 402,27
6 Производственная себестоимость  единицы продукции, руб./ед. (стр.5/стр.1) 608,06 525,22 483,23
7 Всего постоянных расходов, тыс. руб. 58 091,40 58406,23 63291,19
8 Полная себестоимость, тыс. руб. (стр.2+стр.7) 389639,82 370060,60 394594,97
9 Полная себестоимость единицы  продукции, руб./ед. (стр.8/стр.1) 608,34 525,48 483,47
 
     На  основе сметы затрат на производство и реализацию продукции рассчитывается полная себестоимость реализуемой  продукции:
      ,                                                                                 (19)
где - плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс. руб. (данный показатель определяется по смете (табл.2.1.2);
- производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции  на начало периода, тыс. руб.;
- производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции  на конец периода, тыс. руб.
     Производственная  себестоимость остатков нереализованной  продукции j-того вида на начало i-того периода определяется как:
      ,                                                                                                    (20)
где - производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.
     Производственная  себестоимость остатков нереализованной  продукции j-того вида на конецi-того периода определяется как:
      .                                                                                                   (21)
     Расчет  остатков нереализованной продукции  представлен в таблице 2.1.12. 

Таблица 2.1.12 - Расчет остатков нереализованной  продукции по производственной себестоимости
Показатель План  на год в том  числе по кварталам
I II III IV
Остатки нереализованной продукции в  натуральных единицах, тыс.ед.:          
по  продукции А:          
- на начало периода 74,50 25,10 16,90 14,95 17,55
- на конец периода 65,00 16,90 14,95 17,55 15,60
по  продукции Б:          
- на начало периода 76,76 22,80 18,46 16,33 19,17
- на конец периода 71,00 18,46 16,33 19,17 17,04
по  продукции В:          
- на начало периода 85,82 23,50 21,32 18,86 22,14
- на конец периода 82,00 21,32 18,86 22,14 19,68
Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.:          
по  продукции А:          
- на начало периода 15262,33 15262,3 10276,3 9090,51 10671,47
- на конец периода 9485,75 10276,23 9090,51 10671,47 9485,75
по  продукции Б:          
- на начало периода 11975,08 11975,08 9695,61 8576,89 10068,52
- на конец периода 8949,79 9695,61 8576,89 10068,52 8949,79
по  продукции В:          
- на начало периода 11355,89 11355,89 10302,45 9113,71 10698,70
- на конец периода 9509,96 10302,45 9113,71 10698,70 9509,96
ИТОГО остатки нереализованной продукции  по производственной себестоимости, тыс. руб.:          
- на начало периода 38593,30 38593,30 30274,29 26781,10 31438,69
- на конец периода 27945,50 30274,29 26781,10 31438,69 27945,50
 
     Расчет  себестоимости реализуемой продукции  представлен в таблице 2.1.13. 

Таблица 2.1.13 - Расчет себестоимости реализуемой  продукции
В тысячах  рублей
Показатель План  на год в том  числе по кварталам
I II III IV
1 Полная себестоимость товарной  продукции 1154235,39 293694,75 268115,27 314288,20 278137,16
2 Производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции           
- на начало периода  38593,30 38593,30 30274,29 26781,10 31438,69
- на конец периода 27945,50 30274,29 26781,10 31438,69 27945,50
3 Полная себестоимость реализуемой  продукции 1164883,19 302013,76 271608,46 309630,62 281630,35
4 Себестоимость проданной продукции,  используемая при планировании прибыли 994060,22 259308,01 228902,72 266924,87 238924,60
 
Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли определяется как:
      ,                                                                                              (22)
где - полная себестоимость реализуемой продукции по отгрузке, тыс. руб.;
- коммерческие расходы, тыс.  руб.;
- управленческие расходы, тыс.  руб.
     Графическая интерпретация показателей выручки  и полной себестоимости реализованной продукции представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Показатели выручки от продажи  и полной
 себестоимости  реализованной продукции 
 

     2.2 Прочие расходы 

     Прочие  расходы включают в себя проценты по долговым обязательствам, убытки от списания недоамортизированных основных средств, а также налоги, относимые на финансовый результат.
     Планирование  налогов осуществляется в соответствии с действующим на данный момент налоговым  законодательством. Согласно НК РФ ставка налога на имущество предприятий  составляет 2,2 % от средней за период стоимости амортизируемого имущества, а именно активной и пассивной его части. Расчет налога на имущество предприятий приведен в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1 - Расчет налога на имущество предприятий
В тысячах  рублей
Показатель План  на год в том  числе по кварталам
I II III IV
1 Средняя стоимость амортизируемого  имущества по остаточной стоимости за период - всего, 22240,02 23611,09 21601,86 21774,33 21972,79
в том числе          
- активной части ОПФ 8746,48 9055,20 7754,20 8634,90 9541,60
- пассивной части ОПФ 5839,74 6119,31
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.