На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Порядок определения расходов по налогу на прибыль

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение 4
1 Экономическая сущность налога на прибыль организации 5
   1.1 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организации 5
   1.2 Порядок определения, признания и группировка расходов учитываемых для целей налогообложения прибыли 10
    2 Порядок определения расходов по налогу на прибыль в ООО «?»
21
   2.1 Характеристика предприятия 21
   2.2 Учётная политика ООО «?» 21
   2.3 Учёт расходов при исчислении налоговой базы для целей налогообложения 23
Заключение 25
Библиографический список 28
Приложение  А  Признание даты получения внереализационных  доходов по методу начисления 31
Приложение  Б Признание даты осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начисления 32
Приложение  В Налоговая декларация по налогу на прибыль ООО «?» за 2009 год. 35
   
   
   
 
 
ВВЕДЕНИЕ 
 

     В налоговой системе  РФ налог на прибыль организации  является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для  государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
     Целью данной работы является учёт расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации.
     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.
 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
  ОРГАНИЗАЦИИ 

      1.1 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организации 

     Налог на прибыль организации является одним из видов прямых налогов. Он относится к числу федеральных  налогов. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организации, с января 2002 года является часть вторая Налогового Кодекса РФ (раздел 8 «Федеральные налоги» глава 25 «Налог на прибыль организации»). Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены существенные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога  на  прибыль  организаций.1
     Так как этот налог относится к  федеральным, то его законодательное  и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
     Налог на прибыль представляет собой форму  изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.
     Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
     После определения себестоимости и  корректировки затрат для целей  налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
     Объект  налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики. С ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
     Для различных категорий налогоплательщиков разные доходы признаются объектом налогообложения  по налогу на прибыль организации.
     Налоговая база налога на прибыль организации представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
       Налоговые ставки, применяемые при  исчислении налога на прибыль,  установлены статьей 284 Налогового  Кодекса РФ.
     Основная  ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.2
     В отношении отдельных видов доходов  налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.
     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в размере 20% - со всех доходов, кроме  доходов от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (для таких доходов установлена ставка в размере 10%), а также кроме доходов по дивидендам и по операциям с отдельными видами долговых обязательств.
     Налоговые ставки, применяемые к налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов и определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, могут быть установлены в размере 0%, 9%, 15%. Сумма налога, исчисленная по данным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
     Ставка  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), на период 2004?2012 годов установлена в размере 0%, на период с 2013-2015 годов установлена в размере 18%, при этом, от 18% - 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 15% в бюджеты субъектов Российской Федерации.
     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5% .3
     Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, определенного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период. Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций, причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность уплаты налога на прибыль, могут подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода подают декларацию в упрощенном виде. 4
     Налогоплательщики предоставляют декларацию в налоговую  инспекцию:
     1. по месту своего нахождения;
     2. по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
     Однако  если обособленные подразделения организации  находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение (так называемое ответственное обособленное подразделение), которое организация определяет самостоятельно.5
     Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 315 НК РФ. В связи с установленным  порядком организация самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
     1. Период, за который определяется  налоговая база (с начала налогового  периода нарастающим итогом);
     2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
     2.1 выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, ниже перечисленной в данном пункте;
     2.2 выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
     2.3 выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
     2.4 выручка от реализации покупных товаров;
     2.5 выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
     2.6 выручка от реализации основных средств;
     2.7 выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
     3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
     3.1 расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, ниже перечисленных в данном пункте. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ;
     3.2 расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
     3.3 расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
     3.4 расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
     3.5 расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
     3.6 расходы, связанные с реализацией основных средств;
     3.7 расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
     4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
     4.1 прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли, ниже перечисленной в настоящем пункте;
     4.2 прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
     4.3 прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
     4.4 прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
     4.5 прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
     4.6 прибыль (убыток) от реализации основных средств;
     4.7 прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
     5. Сумма внереализационных доходов.
     6. Сумма внереализационных расходов.
     7. Прибыль (убыток) от внереализационных  операций.
     8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
     9. Для определения суммы прибыли,  подлежащей налогообложению, из  налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ. 
 
 

     1.2 Порядок определения, группировка расходов учитываемых для целей налогообложения прибыли 

     Существует  определенный порядок определения  доходов и расходов в целях  исчисления налога на прибыль. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом все расходы обязаны соответствовать определенным критериям, указанным в таблице 1.
     Таблица 1 - Определение соответствия расходов
Критерий Определение соответствия расходов
Обоснованные  расходы Экономически  оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы Затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Если  унифицированная форма документа  не утверждена, организация вправе использовать любой документ, главное, чтобы в нем были отражены обязательные реквизиты. Что касается перечня документов, подтверждающих расходы, то в налоговом законодательстве нет такого требования, согласно которому организация должна иметь полный комплект подтверждающих документов.
Экономически  оправданные расходы Признаются  любые затраты при условии, что  они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода.«Налоговая выгода является необоснованной тогда, когда у налогоплательщика  отсутствовала цель ведения реальной предпринимательской деятельности. А экономически необоснованными считаются те расходы, которые изначально понесены не в рамках настоящей реальной предпринимательской деятельности, цель которой - получение дохода»
 
     Для целей налогообложения все затраты организации в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
     Расходы, связанные с производством и  реализацией включают в себя:
     1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
     2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
     3. расходы на освоение природных  ресурсов;
     4. расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;
     5. расходы на обязательное и  добровольное страхование;
     6. прочие расходы, связанные с  производством и реализацией.
     Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются на 4 группы:
     1. материальные расходы;
     2. расходы на оплату труда;
     3. суммы начисленной амортизации;
     4. прочие расходы.
     К материальным расходам относятся следующие  затраты налогоплательщика:
     1. На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве  товаров и образующих их основу  либо являющихся необходимым  компонентом при производстве  товаров.
     2. На приобретение материалов, используемых для упаковки, иной подготовки произведенных и реализуемых товаров или на другие производственные и хозяйственные нужды.
     3. На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, средств защиты и  другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
     4. На приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу,  и полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика.
     5. На приобретение топлива, воды  и энергии, расходуемых на технологические  цели, выработку энергии, отопление  зданий, а также расходы на  передачу энергии.
     6. На приобретение работ и услуг  производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика.
     7. Связанные с содержанием и  эксплуатацией основных средств  и иного имущества природоохранного назначения.
     К материальным расходам для целей  налогообложения также приравниваются: расходы на рекультивацию земель; потери от недостачи и порчи при  хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли; технологические потери при производстве и транспортировке; расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.
     К расходам налогоплательщика на оплату труда включаются:
    Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
    Стимулирующие начисления и надбавки,
    Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
    Премии и единовременные поощрительные начисления,
    Расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
     Суммы начисленной амортизации – это  расходы налогоплательщика на амортизируемое имущество. «Амортизируемое имущество - имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации».6
     Амортизируемым  имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
     Существует 2 метода начисления амортизации: линейный метод начисления амортизации и нелинейный метод начисления амортизации.
     При линейном методе сумма начисленной  за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение его  первоначальной (восстановительной) стоимости  и нормы амортизации, определенной для данного объекта (Формула 1). 

     К = (1/n) х 100%,  (1) 

     где К – норма амортизации в  процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого  имущества;
     n – срок полезного использования  объекта амортизируемого имущества в месяцах.
     К объектам амортизируемого имущества, входящим в I-VII амортизационные группы, организация вправе применять нелинейный метод начисления амортизации. Сумма  ежемесячных амортизационных отчислений определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации (Формула 2). 

     А = В х (к/100), (2) 

     где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей  амортизационной группы;
     В – суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы;
     к – норма амортизации для соответствующей  амортизационной группы.
     При нелинейном способе начисления амортизации  с месяца, следующего за месяцем, в  котором остаточная стоимость объекта  амортизируемого имущества достигнет 20% от его первоначальной стоимости, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
     - остаточная стоимость объекта  в целях начисления амортизации  фиксируется как его базовая  стоимость для дальнейших расчетов;
     - сумма начисленной за один  месяц амортизации в отношении  данного объекта определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.
     Однако, если ранее можно было произвольно  применять тот или иной метод  начисления амортизации по каждому  конкретному объекту амортизируемого имущества, то теперь такой возможности нет. По всему амортизируемому имуществу применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод7.
     Прочие  расходы, связанные с производством  и реализацией:
     1. Суммы начисленных налогов и сборов,
     2. Расходы на сертификацию продукции  и услуг;
     3. Суммы комиссионных сборов и  иных подобных расходов за  выполненные сторонними организациями  работы (предоставленные услуги);
     4. Суммы портовых и аэродромных  сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные расходы;
     5. Расходы на обеспечение нормальных  условий труда и мер по технике  безопасности;
     6. Расходы по набору работников, включая расходы на услуги  специализированных организаций  по подбору персонала;
     7. Расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
     8. Арендные (лизинговые) платежи за  арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
     9. Расходы на содержание служебного  транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);
     10. Расходы на командировки;
     11. Расходы на юридические и информационные  услуги и т.д.
     В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, также к ним приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.
     К таким расходам относятся, в частности:
     1. Расходы на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
     2. Расходы в виде процентов по  долговым обязательствам любого  вида, в том числе процентов,  начисленных по ценным бумагам  и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
     3. Расходы на организацию выпуска  собственных ценных бумаг; 
     4. Расходы, связанные с обслуживанием  приобретенных налогоплательщиком  ценных бумаг, в том числе  оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные  с получением информации в  соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
     5. Расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
     6. Расходы на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;
     7. Расходы, связанные с консервацией  и расконсервацией производственных  мощностей и объектов, в том  числе затраты на содержание  законсервированных производственных мощностей и объектов;
     8. Судебные расходы и арбитражные  сборы;
     9. Расходы в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
     10. Другие обоснованные расходы.
     Для определения доходов и расходов налогоплательщики могут применять  два метода – метод начислений и кассовый метод. При этом метод  начисления применяется в качестве общего, а кассовый метод – в специально предусмотренных случаях.
     Метод начислений состоит в том, что  доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления  денежных средств или иной формы  их оплаты. 8
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.