Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Документальное оформление,учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 

     Денежные  средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия  в необходимых размерах зависит  благополучие организации любых  форм собственности, выживаемость и  дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.
     На  предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.
     Денежные  средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие  подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.
     Актуальность  исследования в рамках работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
     Предмет и объект исследования – организация учета денежных средств на расчетных счетах в банках.
     Целью исследования является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, анализ движения денежного потока, разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на расчетных счетах в банках на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.
     Методы  исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.
     Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА
ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ 

1.1. Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета 

     Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что разумное использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
     При проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями.
     Основными задачами учета денежных средств  является:
     – точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
     – контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
     – контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
     – выявление возможностей более рационального использования денежных средств;
     – контроль за объемами и перемещением денежной массы;
     – своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
     – выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений. 

     1.2. Организация учета денежных средств.
     Документальное  оформление 

     1.2.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета 

     Предприятия вне зависимости от форм собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных  организаций на соответствующих  счетах на договорных условиях. Расчеты  предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.
     Любой нормальной работающей организации  необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.
     Понятие кредитной организации и банка  определено Федеральным законом  «О банках и банковской деятельности»  от 02 декабря 1990 г. № 395-1с под ред. от 21 марта 2002 г.
     Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
     – привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
     – размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платежности, срочности;
     – открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
     Заключая  договор, клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных  сторонами.
     В соответствии со ст. 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк, и не вправе отказать в его открытии, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание или допускается законом или иными правовыми актами.
     При необоснованном уклонении банка  от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 Гражданского кодекса РФ.
     Для открытия счета в банк организация  представляет следующие документы:
     – заявление на открытие счета;
     – копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;
     – свидетельство о регистрации;
     – копия устава (положения);
     – карточка с образцами подписей и оттиска печати;
     – свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
     Заявление подписывается руководителем и  главным бухгалтером. Если в штате  нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем. Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, карточка подписывается только руководителем. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам. На предприятиях, в организациях и учреждениях, где должность главного бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами главных бухгалтеров. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть нотариально заверена.
     Форма заявления о постановке на учет устанавливается  Министерством РФ по налогам и  сборам. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации.
     Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
     Организациям  и индивидуальным предпринимателям следует иметь в виду, что согласно ст. 118 Налогового кодекса РФ при нарушении налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
     Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента. Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном порядке в случаях:
     – когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правим или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
     – при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
     Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется  на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе письменного заявления клиента.
     Гражданским кодексом РФ, определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое.
     Банк  обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства (как от самого клиента, так и от третьих лиц), которые перечисляются его клиентом, также выдавать по требованию последнего необходимые ему суммы в порядке, установленном законодательством и договором. Банк может использовать находящиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числен кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту процент.
     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований ) или с их согласия ( оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к  ним документам.
     В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
     При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ ст. 855:
     1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
     2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
     3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
     4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
     5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
     6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступлений документов.
     Гражданским кодексом РФ определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое. 

1.2.2 Безналичные формы расчетов денежных средств 

     В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
     Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единой формы и поэтому более трудоемкая.
     Безналичные расчеты осуществляют посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
     Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и  расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.
     К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
     В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные  расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.
     В соответствии со ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ от 12.04.2001 г. № 2-П определены формы безналичных расчетов:
     – Расчеты платежными поручениями;
     – Расчеты по инкассо;
     – Расчеты по аккредитиву;
     – Расчеты чеками.
     Формы безналичных расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями  с банками. В рамках безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
     Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное  на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:
     – плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
     – получателя – о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.
     В Положении Центрального Банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов (кроме чеков). Они заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке; не допускаются исправления, подчистки, помарки. Расчетные документы должны содержать реквизиты, установленные Положением.
     Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных  дней. В банк представляется столько  экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники.
     Первый  экземпляр расчетного документа (кроме  чеков) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.
     Порядок оформления, приема, обработки электронных  расчетных документов и осуществление  расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.
     Расчеты платежными поручениями
     Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открыты в этом или другом банке.
     Платежными  поручениями могут производиться  перечисления денежных средств:
     – за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
     – в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
     – в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
     – по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
     – в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
     В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
     Положением  установлена новая форма бланка платежного поручения, которая должна применяется с 1 июня 2003 г.
     Основные  проводки по счету 51 «Расчетные счета»:
     1. Сдана выручка от продаж из кассы фирмы на р/с.
     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 50 «Касса».
     2. Поступили денежные средства от покупателей на р/с.
     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
     3. Отражена сумма по краткосрочным кредитам и займам.
     Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
     4. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
     Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетный счет».
     5. Произведен расчет с бюджетом по налогам.
     Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – Кт 51«Расчетный счет».
     6. Перечислена арендная плата.
     Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт 51 «Расчетный счет».
     7. Отражена уплата штрафов и пени.
     Дт 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт 51 «Расчетный счет».
     Расчеты по инкассо
     Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
     Расчеты по инкассо производятся на основании  платежных требований и инкассовых поручений.
     Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также  в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.
     Платежные требования является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
     Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней).
     Плательщик  вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.
     Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции  незаказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставке товаров или досрочное оказание услуг, предъявление поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции.
     Отказ плательщика от платы платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика.
     При полном отказе от акцепта платежное  требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.
     Первый  экземпляр заявления вместе с  копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.
     При частичном отказе от акцепта платежное  требование оплачивается в сумме  акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вмести с первым экземпляром  платежного требования остается в банке  плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику.
     Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных  требований несет плательщик.
     При неполучении в установленный  срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачивается со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.
     Достоинством  акцепторной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).
     Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые в безакцептном порядке, производится, как правило, на основании соответствующих  законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают за газ, воду, электрическую, тепловую энергию, пользование телефоном и др. услуги.
     Аккредитивная форма расчетов
     Применяется в двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
     Аккредитив  – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.