На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 19.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

Студентки 3 курса
факультета  экономики и управления
Макаровой Натальи Владимировны
На тему: Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль 
 
 
 

Руководитель-консультант
_______________________ 
 
 
 
 
 

Защищена                                                                            Оценка 

«___» ____________ 2010 г.                                         «___________________» 
 
 
 
 
 
 
 

Москва  – 2010
Содержание 

Введение……………………………………………………………………….....3
Глава 1. Налог на прибыль организаций. Принципы классификации доходов и расходов………………………………………………………….......5
1.1. Понятие налога на прибыль ……………………..………………………....5
1.2. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения ………...5
1.3. Ставки налога на прибыль ………………………………………….……....6
1.4. Порядок определения доходов. Классификация доходов ………………..8
1.5. Порядок определения расходов. Группировка расходов …………….….12
1.6. Налоговый период. Отчетный период…………………………………….17
1.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей……………………...19
Глава 2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО «Евротайл»……………….……………………………..20
2.1. Понятие налоговой нагрузки ……………………………………………..20
2.2. Краткая характеристика предприятия ООО «Евротайл»….…….…..…..21
2.3. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль……………………………………………………23
2.4. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по
налогу на прибыль………………………………………………………………25
Глава 3. Анализ налоговой системы ООО «Евротайл» …….……..…......27
Заключение………………………………………………..……………….…...28
Список  используемых источников и литературы……….………….…….30
Приложение……………………………………………………………………..31 
 

  
 
 

       Введение 

       Министерство  Российской Федерации по налогам и сборам проводит политику активного продвижения налоговой реформы в России. Вступили в действие новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, что существенно способствовало снижению и более справедливому распределению налогового бремени, выходу экономики из тени, заметно стимулировало деловую активность граждан. Эволюция налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы характеризуются большой долей налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными. К сожалению, пока еще в России почти каждый четвертый налогоплательщик находится «в тени». Многие из них добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке. В общей структуре налоговых платежей России доля налога на прибыль составляет около 28%. Но очень скоро ситуация изменится кардинальным образом. Уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые.
       Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
       Целью настоящей работы является рассмотрение и закрепление теоретических и практических аспектов налога на прибыль и рассмотрение на примере конкретного предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
       рассмотреть теоретические аспекты налога на прибыль;
       рассмотреть принципы классификации доходов  и расходов;
       произвести  расчеты по налогу на прибыль на примере предприятия ООО «Евротайл» с учетом и без учета льгот;
       проанализировать  налоговую систему ООО «Евротайл».
       Объектом  исследования настоящей курсовой работы является предприятие ООО «Евротайл».
       Курсовая  работа состоит из 3-х глав, введения, заключения и приложения. В первой главе раскрывается теоретические аспекты налога на прибыль: понятие налога на прибыль; плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения; ставки налога на прибыль; порядок определения доходов и классификация доходов; порядок определения расходов и группировка расходов; налоговый период, отчетный период; порядок исчисления налога и авансовых платежей. Во второй главе выполнен расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО «Евротайл»: понятие налоговой нагрузки; краткая характеристика предприятия ООО «Евротайл»; расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль; расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия с учетом льгот по налогу на прибыль. В третьей главе выполнен анализ налоговой системы ООО «Евротайл».
       При написании работы использовались различные  учебные пособия, периодические  издания, Налоговый кодекс РФ часть 2 с изменениями по состоянию на 01.03.09. - М.: Ось-89, 2009., устав ООО «Евротайл». 
 
 
 
 

       Глава 1. Налог на прибыль организаций. Принципы классификации доходов и расходов 

       1.1. Понятие налога на прибыль 

       Налог на прибыль организации является одним из видов прямых налогов. Он относится к числу федеральных налогов. «Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организации, с января 2002 года является часть вторая Налогового Кодекса РФ. Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены существенные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций». Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. 1 

       1.2. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения 

       Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации; кредитные организации; страховые компании. От налога на прибыль освобождаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности. В последнем случае освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД.2
       Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:
       1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
       2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
       3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.3 

       1.3. Ставки налога на прибыль 

       Общая налоговая ставка
       Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций  устанавливается в размере 24 %:
       6 % - федеральный бюджет;
       16 % - бюджеты субъектов Российской  федерации;
       2 % - местные бюджеты.
       Законами  субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12%. Под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения о снижении ставки в части сумм налога, зачисляемых в региональные бюджеты.4
       Специальные налоговые ставки
       Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
       20 %  - со всех доходов, за исключением  случаев указанных ниже;
       10 %  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.5
       К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются  следующие ставки:
       6 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;
       15 % - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.6
       К налоговой базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые  ставки:
       15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
       0 % - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.7
       Сумма налога, исчисленная по специальным  налоговым ставкам (20, 10, 6, 15 и 0 %), подлежит зачислению в федеральный бюджет.8 

       1.4. Порядок определения доходов. Классификация доходов 

       1. К доходам относятся:
       - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
       - внереализационные доходы.
       При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в  соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных  прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
       2. Для целей настоящей главы  имущество (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав не связано  с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
       3. Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.9
       Доходы  от реализации
       Доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.10
       Внереализационные доходы
       Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 Налогового Кодекса РФ. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
       1. от долевого участия в других организациях;
       2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
       3. в виде уплаты должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
       4. от сдачи имущества в аренду, лизинг;
       5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
       6. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
       7. в виде сумм восстановленных резервов;
       8. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев.11
       При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;
       9. в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
       10. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
       11. в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;
       12. в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
       13. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
       14. в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
       15. в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;
       16. в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
       17. в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;12
       18. в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
       19. в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
       20. в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.13 
 
 

       1.5. Порядок определения расходов. Группировка расходов 

       Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы.14
       Расходы, связанные с производством и реализацией
       К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
       1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
       2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
       3. расходы на освоение природных ресурсов;
       4. расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки;
       5. расходы на обязательное и добровольное страхование;
       6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
       Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
       1) материальные расходы;
       2) расходы на оплату труда;
       3) суммы начисленной амортизации;
       4) прочие расходы.15
       Материальные  расходы
       К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
       1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
       2. на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
       3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
       4. на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
       5. на приобретение работ и услуг производственного характера;
       Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.16
       Расходы на оплату труда
       К расходам налогоплательщика на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.17
       Амортизируемое  имущество
       Амортизируемым  имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).18
       Прочие  расходы, связанные с производством и (или) реализацией
       К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
       1. суммы начисленных налогов и сборов,
       2. расходы на сертификацию продукции и услуг;
       3. суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
       4. суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
       5. расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
       6. расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
       7. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
       8. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
       9. расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);
       10. расходы на командировки;
       11. расходы на юридические и информационные услуги и т.д.19
       Внереализационные расходы
       В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.20
       К таким расходам относятся, в частности:
       1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
       2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
       3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
       4. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
       5. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
       6. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;
       7. расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
       8. судебные расходы и арбитражные сборы;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.