На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит ценных бумаг

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 19.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

Аудит ценных бумаг  
 
 
 

Научный руководитель:
                                                                                                        к.э.н., доцент
            _________ А.С. Петров 
                                                                                   Автор работы:
_________  
 
 
 
 

Тюмень - 2009
 

СОДЕРЖАНИЕ
 

 

ВВЕДЕНИЕ

 
     Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций. Она направлена на покупку ценных бумаг, вкладов в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, а также может быть выражена в виде предоставленных займов другим организациям, минуя учреждения банков.
     В практической деятельности российских организаций такие операции по приобретению соответствующих активов, способных  приносить доход, определены как  финансовые вложения. Согласно Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
     Российский  рынок ценных бумаг пока еще очень  молод, однако в его менее чем  десятилетней истории уже был  и период бурного расцвета, и сильнейший кризис. Тем не менее, по мнению специалистов, перспективы у него есть, что подтверждается, в частности, некоторым подъемом в современное время. Кроме того, сегодня это один из наиболее развитых в технологическом плане сегментов экономики. Об этом свидетельствует, в частности, высокая доля электронного документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых системах.
     О значительных перспективах рынка ценных бумаг говорит также появление  на нем в течение последнего времени  новых продуктов -корпоративных  облигаций. В активах многих компаний немалую долю составляют ценные бумаги других организаций, и пользователю их отчетности, безусловно, следует владеть информацией для оценки их доходности и связанных с ними рисков. Бухгалтеры тех организаций, для которых операции с ценными бумагами не являются основным видом деятельности, часто сталкиваются с проблемами, связанными с бухгалтерским учетом и налогообложением указанных операций. В настоящее время организация налогового учета ценных бумаг вызывает множество вопросов.
      Актуальность  представленной темы курсовой работы определена тем, что в настоящее время в России существует необходимость расширения сферы использования ценных бумаг в хозяйственном обороте. Российские организации делают вложения свободных денежных средств в целях участия в управлении сторонними организациями или получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных и заемных средств в целях получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций, которая приобретает все больший удельный вес в структуре денежных потоков. Наряду с этим возникает необходимость подтверждения достоверности финансовой отчетности, отражающей операции с ценными бумагами, что достигается путем проведения аудита, так как в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2008г № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» целью аудита отчетности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
      Целью курсовой работы является исследование порядка проведения аудита ценных бумаг.
      Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    определить понятие ценных бумаг и исследовать нормативное регулирование их обращения ;
    выявить цель, задачи и источники информации аудита ценных бумаг;
    ознакомиться с порядком планирования аудита ценных бумаг;
    исследовать методику аудиторской проверки ценных бумаг;
    составить письменную информацию руководству ЗАО «ЛАКО» по проверке ценных бумаг.
      Объектом исследования курсовой работы являются ценные бумаги.
      Предметом исследования является методика аудиторской  проверки ценных бумаг.
      При выполнении курсовой работы использовались следующие методы исследования: экономико-статистические, монографический, выборочный методы.
      Источниками информации при выполнении курсовой работы стали нормативно-законодательные  акты по учету и аудиту ценных бумаг, материалы периодической печати, учебные пособия по исследуемой теме, а также данные бухгалтерского учета и отчетности ЗАО «ЛАКО».
 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ЦЕННЫХ БУМАГ

     1.1. Понятие ценных бумаг и нормативное регулирование их обращения

 
     В соответствии со ст. 142 ГК РФ под ценной бумагой понимается документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В ст. 143 ГК РФ установлены виды ценных бумаг, к которым, в частности, относятся облигации, в том числе государственные, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акции, приватизационные ценные бумаги, а также другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
     ГК  РФ определяет условия нахождения ценной бумаги в обороте. Так, отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие установленной для нее форме  служит основанием для признания  ее недействительной.
     В общем случае для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу, а прав по именной ценной бумаге - путем уступки требований (цессии). Момент перехода прав собственности закреплен в ст. 146 ГК РФ.
     Кроме именных ценных бумаг (права, удостоверенные ценной бумагой, принадлежат названному в ней лицу) и на предъявителя (права закреплены за предъявителем ценной бумаги) выделяют еще ордерный вид ценной бумаги. Он подразумевает, что права по ценной бумаге могут принадлежать как названному в ней лицу, так и другому лицу (индоссату) в соответствии с назначенным распоряжением владельца путем совершения на ценной бумаге передаточной надписи - индоссамента.
     Выпуск  и обращение ценных бумаг в  Российской Федерации также регламентируются:
     Указами Президента Российской Федерации;
     Федеральным законом от 22.04.96 г. N 39-ФЗ "О рынке  ценных бумаг";
     Законом Российской Федерации от 20.02.92 г. N 2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле";
     Федеральным законом от 10.07.02 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";
     Федеральным законом от 2.12.90 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности";
     Федеральным законом от 10.12.03 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
     Федеральным законом от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";
     Федеральным законом от 29.11.01 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";
     Федеральным законом от 11.03.97 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе";
     Федеральным законом от 11.11.03 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах";
     Федеральным законом от 5.03.99 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг";
     Федеральным законом от 29.07.98 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных  и муниципальных ценных бумаг";
     Федеральным законом от 7.08.01 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности";
     НК  РФ;
     УК  РФ;
     постановлениями Правительства Российской Федерации;
     приказами Федеральной службы по финансовым рынкам.
     Законом N 39-ФЗ дано понятие "акции и облигации". Под акцией понимается эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.
     Облигация представляет собой эмиссионную  ценную бумагу, закрепляющую право  ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный  в ней срок ее номинальной стоимости  или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.
     Вексель - это ценная бумага, определяющая отношения займа, которая содержит обязательство выплатить заемщику указанную в векселе сумму. Вексель может быть простым и переводным. Простой вексель должен содержать все необходимые реквизиты (наименование, указание срока и места платежа и т.д.). Переводной вексель при наличии тех же реквизитов может быть передан другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента). Эти положения закреплены в Конвенции, устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселе от 7.06.30 г., действующей на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 11.03.97 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе". Независимо от вида вексель должен быть составлен только на бумажном носителе.
     Виды  деятельности, которую ведет субъект  на рынке ценных бумаг. Так, Законом N 39-ФЗ определяются следующие виды профессиональной деятельности.
     Брокерская  деятельность - деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными  бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных  ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.
     Дилерская деятельность - деятельность по совершению сделок купли-продажи ценных бумаг  от своего имени и за свой счет путем  публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.
     Деятельность  по управлению ценными бумагами - это  осуществление юридическим лицом от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц:
     ценными бумагами;
     денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги;
     денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми  в процессе управления ценными бумагами.
     Клиринговая деятельность - деятельность по определению  взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка  информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.
     Депозитарная  деятельность - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или  учету и переходу прав на ценные бумаги.
     Деятельность  по ведению реестра владельцев ценных бумаг - сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.
     Деятельность  по организации торговли на рынке  ценных бумаг - предоставление услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг.
     Особо следует отметить, что ведение  профессиональной деятельности на рынке  ценных бумаг строго регламентируется со стороны государственных органов. Так, приказом ФСФР России от 24.04.07 г. N 07-50/пз-н "Об утверждении нормативов достаточности собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" установлены следующие нормативы собственных средств:
     для дилерской деятельности - 5 млн руб.;
     для брокерской деятельности - 10 млн руб.;
     для деятельности по управлению ценными  бумагами - 10 млн руб.;
     для клиринговой деятельности - 30 млн  руб.;
     для депозитарной деятельности - 40 млн руб.;
     для деятельности по ведению реестра  владельцев именных ценных бумаг - 60 млн руб. (с 1 января 2009 г. - 100 млн руб.);
     для деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг - 60 млн руб.;
     для деятельности фондовой биржи - 100 млн  руб. (с 1 января 2009 г. - 120 млн руб.).
     Профессиональные  участники рынка ценных бумаг. Наиболее многочисленную группу участников фондового  рынка представляют эмитенты и инвесторы.
     Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства  перед владельцами ценных бумаг  по осуществлению прав, закрепленных ими. Эмитенты представляют тех участников фондового рынка, которые заинтересованы в привлечении инвестиционных ресурсов. Источниками заемного капитала обычно выступают банки и фондовый рынок. Банки могут предоставить кредитные ресурсы, а фондовый рынок предлагает возможности по привлечению заемных средств путем выпуска облигаций и прочих долговых финансовых инструментов.
     Инвестор - физическое или юридическое лицо, обладающее свободными денежными средствами и приобретающее ценные бумаги от своего имени и за свой счет для  целей накопления, сбережения или  перераспределения этих ресурсов.

     1.2. Цель, задачи и источники информации аудита ценных бумаг

 
     Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности  и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета ценных бумаг действующим в Российской Федерации нормативным документам.
     Операции  с ценными бумагами, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.
     К основным задачам, решаемым в ходе аудита операций с ценными бумагами, относятся:
    проверка состояния учета и контроля за наличием  ценных бумаг;
    проверка полноты и правильности синтетического учета  операций по движению ценных бумаг в  бухгалтерском учете;
    проверка полноты отражения доходов по ценным бумагам.
     При аудите состояния учета и контроля за наличием  ценных бумаг осуществляется проверка правильности отнесения активов организации к   ценным бумагам, проверка документального оформления операций, правильность оценки ценных бумаг, инвентаризация ценных бумаг, а также соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.    
     При аудите полноты и правильности синтетического учета  операций по движению ценных бумаг в  бухгалтерском учете проверяется отражение поступления и выбытия ценных бумаг в регистрах синтетического учета, организация  аналитического учета ценных бумаг, отражение операций по образованию резерва под обесценение ценных бумаг
     При аудите полноты отражения доходов по ценным бумагам проверяется правильность отражения начисленных доходов.
     Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций с ценными бумагами, включает:
    документы, регулирующие бухгалтерский учет ценных бумаг;
    бухгалтерскую отчетность;
    приказ об учетной политике организации;
    регистры синтетического и аналитического учета ценных бумаг;
    первичные документы по отражению ценных бумаг.
     По  приказу об учетной политике организации  аудитор может ознакомиться с:
    порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;
    рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;
    применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;
    документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;
    перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;
    формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.
     В организациях, использующих единую журнально - ордерную форму учета, применяются  журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.
     При ведении учета с использованием компьютерных программ составляют распечатки дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 58 "Финансовые вложения" (субсчет «Паи и акции» и «Долговые ценные бумаги»), 91 "Прочие доходы и расходы", 55 "Специальные счета в банках", 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
     В качестве регистра аналитического учета  ценных бумаг может быть использована так называемая "Книга учета  ценных бумаг". В ПБУ 19/02 сказано, что организации разрешается  самостоятельно разрабатывать такой  регистр.
     Операции (сделки) с ценными бумагами совершают на основании: учредительного договора (при инвестициях в уставные капиталы других организаций), договора купли - продажи ценных бумаг, договора займа, договора на депозитный вклад, договора залога ценных бумаг и др., указанные в разделе «Бухгалтерский учет». Аудитор должен проверять, соответствуют ли указанные договоры требованиям других нормативных правовых актов, регулирующих операции с ценными бумагами.
     К первичным документам, на основании  которых учитывают ценные бумаги, относятся: акт приема - передачи ценных бумаг, выписки банка и платежные поручения, расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, накладные на передачу имущества в оплату за ценные бумаги, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. N ИНВ-16), выписки реестродержателей и депозитариев.

     1.3. Планирование аудита  ценных бумаг:  оценка системы  внутреннего контроля  и организации  бухгалтерского учета  ценных бумаг

 
     Оценка  системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении.
      С целью оценки системы внутреннего  контроля ЗАО «ЛАКО» произведена  оценка внутрихозяйственного риска (табл.1), риска средств контроля (табл.2), риска уровня необнаружения ошибки (табл.3).
Таблица 1
Оценка  уровня внутрихозяйственного риска
Факторы, влияющие на оценку риска Да (1) Нет (0)
1. Можно ли охарактеризовать состояние отрасли как неблагоприятное 0
2. Существует  ли ухудшение финансового положения предприятия 1
3. Существует  ли в организации зависимость  от поставщиков и подрядчиков  1
4. Имеет ли место  длительное неукомплектование учетного персонала  0
5. Имеют ли место  частые изменения в юридическом  отделе 0
6. Часто ли меняются сотрудники аппарата управления 1
  Всего (1) - 3 (0) –  3
 
     Уровень внутрихозяйственного риска рассчитан следующим образом:
     3 : 6 = 0,5.
     Предварительная оценка риска средств контроля представляет собой процесс определения эффективности  систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений. Определенный риск средств контроля всегда имеет место в силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
     Оценка уровня риска  средств контроля представлена в  таблице 2.
 

Таблица 2
Оценка  уровня риска средств контроля
Факторы, влияющие на оценку риска Да (1) Нет (0)
1. Работу средств  контроля можно оценить как непрерывную и периодическую 1
2. Система бухгалтерского учета выявляет ошибки и искажения  в бухгалтерском учете и отчетности 0
3. Исправляются  ли ошибки, выявленные средствами внутреннего  контроля 0
  Всего (1) - 1 (0) –  2
 
     Уровень риска средств  контроля рассчитан следующим образом:
     2 : 3 = 0,7.
     Уровень риска необнаружения напрямую связан с аудиторскими процедурами проверки по существу. Оценка риска средств  контроля наряду с оценкой неотъемлемого  риска влияет на характер, временные  рамки и объем аудиторских  процедур проверки по существу, которые проводятся с целью снижения риска необнаружения и, следовательно, уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.
     Оценка  уровня необнаружения ошибки представлена в таблице 3.
Таблица 3
Оценка  уровня необнаружения ошибки

и т.д.................


Факторы, влияющие на оценку риска Да (1) Нет (0)
1. Новая (для аудиторской  группы) отрасль (бизнес) 0
2. Новый клиент 1
3. Новый состав в  аудиторской группе 1
4. Слишком жесткие  сроки проведения аудита 0
5. Необычные правила  ведения бухгалтерского учета 0
6. Необычные правила  ведения налогового учета  0
7. Специфические способы ведения бухгалтерского учета (редко применяемые в практике) 0
 

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.