Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Контроль и ревизия кассовых операций на предприятии

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 19.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ______________________________________________________ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ_______________________________ 5
1.1 Денежные  средства и денежные документы:  экономическая сущность и задачи их контроля____________________________________________ 5
1.2. Задачи  ревизии кассовых операций, источники  информации, процедуры ревизии _____________________________________________________ 8
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ______________________________________ 11
2.1. Планирование  и организация проведения операций  с наличными денежными средствами и денежными документами _______________________ 11
2.2. проверка  организации материальной ответственности  и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов_ 15
2.3. Проверка  правильности документального оформления  и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами ______ 20
2.4. Документальное  оформление материалов ревизии контроля кассовых операций с наличными денежными средствами и денежными документами____________________________________________________________25
2.5. Типичные  ошибки, выявляемые при ревизии  кассы 
и кассовых операций __________________________________________ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ______________________________________________ 34
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ___________________ 36 
 
 
 
 

     
     ВВЕДЕНИЕ
     Взаимоотношения между организациями, возникающие  в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ или услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
     Расчеты наличными деньгами между организациями  носят ограниченный и строго регламентированный характер.
     Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ее финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.
     Ревизия позволяет выявить существующие в организации недостатки в учете  наличных денежных средств и денежных документов, устранить их и избежать в будущем. На основании заключений и рекомендаций ревизор бухгалтер имеет возможность внести исправления в регистры бухгалтерского учета и не повторить их в будущем.
     Целью курсовой работы является изучение методики ревизии кассовых операций.
     Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
    исследовать экономическую сущность и определить задачи контроля денежных средств и денежных документов;
    изучить порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций с денежной наличностью и денежными документами.
    изучить порядок планирования и организации проведения ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
    провести проверку организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов;
    осуществить проверку правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
    рассмотреть порядок документального оформления материалов ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
    определить направления совершенствования контроля кассовых операций в организации в условиях применения ЭВМ.
     Предметом данного исследования является методика осуществления ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами.
     При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных авторов, периодические издания, законодательные и нормативные акты. 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. 

     1.1 Денежные средства  и денежные документы:  экономическая сущность  и задачи их  контроля
     Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, то есть выражающий стоимость всех других товаров. Деньги являются одним из величайших изобретений человечества, они имеют длительную историю развития и оказывают огромное влияние на рыночную экономику.
     В экономической литературе существуют несколько концепций происхождения денег. Одними из самых распространенных являются рационалистическая и эволюционная. Первая объясняет происхождение денег как итог соглашения между людьми. "Деньги - это то, что общество признает деньгами".
     Согласно  второй концепции, деньги появились  в результате эволюционного процесса, который привел к тому, что некоторые предметы выделились из общей массы и заняли особое место, стали выполнять функции денег.
     Наиболее  распространенным среди современных  экономистов является функциональный подход к сущности денег. Для него характерно отношение к деньгам как к определенному инструменту, стихийно выработанному (или, точнее, отобранному среди многих альтернатив) рыночной экономикой для решения проблем товарного обращения.
     В качестве денег в экономике смогли удержаться только те платежные инструменты, которые оказались способными наилучшим образом выполнять диктуемые рынком функции. Таким образом, сущность денег определяется выполняемыми ими функциями. Деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции.
     Подавляющее большинство экономистов выделяют следующие три функции денег:
     1) средство обмена;
     2) средство измерения стоимости  (учета)
     3) средство накопления (сбережения, образования  сокровищ). 

     
                                       Функции денег в экономике
     Принципиальных противоречий по поводу определения функций денег у экономистов разных школ нет, просто в некоторых теориях денег рассматриваются дополнительные функции (например, в марксистской теории - средство платежа и мировые деньги), однако они могут быть определены как производные от трех основных функций.
     В экономической литературе выделяют две основные формы денег: полноценных  и символических, или неполноценных денег .
     Полноценными  деньгами называют деньги, стоимость товарного тела которых соответствует их номиналу, т.е. той стоимости, которая на них обозначена. Наиболее распространенным примером полноценных денег являются золотые монеты.
     Символическими (неполноценными) деньгами являются деньги, стоимость товарного тела которых ниже их номинала. Примерами неполноценных денег могут служить бумажные деньги, неразменные на золото.
     К денежным документам относятся оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Поскольку все денежные документы имеют цену приобретения, их учету на предприятии следует уделить особое внимание. Ревизия операций с наличными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации. Основными задачами ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами являются:
    проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денежных средств из кассы;
    контроль за обеспечением условий хранения и сохранности наличных денег в кассе;
    проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
    контроль за соблюдением в организации Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;
    проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, и получения по ним денег;
    контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
    соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
    проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.
     Таким образом, наличные денежные средства играют важную роль в обеспечении платежеспособности организации. Проверки кассовых операций проводятся с целью контроля за правильностью ведения кассовых операций в организации и призваны выявлять существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств, устранить их и избежать в будущем. 
 

     1.2. Задачи ревизии  кассовых операций, источники информации, процедуры ревизии
     Организации располагают денежными средствами, необходимыми для их финансово-хозяйственной  деятельности. Денежные средства в  основном должны храниться в учреждениях  банка и незначительные суммы  – в кассе организации.
     Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40, инструкция «О порядке ведения  кассовых операций в Российской Федерации» приведена в письме Банка России от 4 октября 1993 г. №18.
     Ведение операций с наличными денежными  средствами возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить наличные в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Превышение его допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы. Пределы расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами в один день по одному договору не должны превышать установленного лимита.
     Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее трех рабочих дней с  момента получения аванса, если не предусмотрены другие сроки, на которые они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по раннее выданному авансу.
     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, установленными постановлениями Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций». Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), а выдача расходным кассовым ордером (форма № КО-2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Все поступления и выдача наличных денег предприятий учитывают в кассовой книге (форма № КО-4), записи в которой должны осуществляться в хронологическом порядке.
     При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле предусмотрен порядок применения контрольно-кассовых машин (ККМ), который регулируется нормативно-законодательными актами.
     Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККМ, должны зарегистрировать их в налоговом органе по месту своего нахождения, оформить паспорт, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах, а также вести для учета поступающей выручки книгу кассира - операциониста на каждую ККМ.
     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в  том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность  совершенных денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранения денежных средств.
     Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. При проверке кассовых операций используют чековые книжки, журналы регистрации, приходных, расходных кассовых ордеров, кассовые книги, отчеты кассира с приложенными первичными документами, журнал-ордер № 1-ПК и анализ счета 50 «Касса» (при компьютерной обработке данных).
     При проверке операций по расчетному и  другим счетам в банке используют выписки счетов, открытых в учреждениях  банков с приложениями первичных  документов: платежных поручений, инкассовых поручений, требований, объявлений на сдачу выручки из кассы в банк, мемориальных ордеров банка и др.
     В целях осуществления внутрихозяйственного контроля в сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров в организации производится ревизия (инвентаризация) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И  МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

     2.1. Планирование и  организация проведения операций с наличными денежными средствами и денежными документами
     Планирование  ревизионной работы является неотъемлемой частью деятельности контрольной службы.
     Содержание  плана контрольно-ревизионной работы должно быть сориентировано на контроль максимально возможного числа предприятий при высоком качестве ревизий и проверок с наименьшими затратами, т.е. с соблюдением принципа экономичности контроля. Оно зависит от видов и объема намечаемых работ, а также от индивидуальных качеств и навыков работников контролирующих органов. Наряду с этим при планировании контрольно-ревизионной работы следует учитывать ряд общих положений. Так, в план должна включаться вся предстоящая работа, благодаря чему будет обеспечиваться его полнота. Поэтому в контролирующих органах составляется несколько планов: план работы контрольно-ревизионной службы на год (полугодие); план проведения комплексных ревизий на год (полугодие); план проведения тематических проверок. Кроме того, при планировании контрольно-ревизионной работы должен быть обеспечен комплексный подход. Это связано с тем, что в проведении комплексных ревизий принимают участие специалисты различных функциональных отделов и важно определить участки проверки и объем работ каждого из них, разграничить круг проверяемых вопросов, установить сроки представления материалов ревизий.
     Правильно организованное планирование контрольно-ревизионной  работы должно обеспечивать: сосредоточение усилий ревизоров на основных направлениях развития национальной экономики; создание условий для совершенствования деятельности ревизоров, обмена передовым опытом и повышения квалификации; эффективное использование рабочего времени работников контролирующих служб; ритмичное проведение ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности при высоком их качестве и действенности и др.
     Для выполнения этих требований контрольно-ревизионная  служба органа государственного управления и других контролирующих организаций составляет план работы на год (полугодие). План содержит следующие примерные разделы: организация и проведение комплексных ревизий; организация и проведение тематических проверок; подготовка и рассмотрение вопросов на коллегии министерства (другого органа государственного управления); организация ведомственного контроля в подведомственных организациях; проведение семинаров и других форм повышения квалификации работников контрольно-ревизионных служб; организация стажировки молодых специалистов; обобщение и распространение передового опыта организации и проведения контрольно-ревизионной работы в подведомственных организациях и на предприятиях и т.д.
     Одновременно  составляется план проведения комплексных  ревизий производственной и финансово-хозяйственной  деятельности подконтрольных организаций и предприятий на год (полугодие). План проведения комплексных ревизий на год (полугодие) конкретизируется путем составления плана проведения комплексных ревизий на квартал.
     При составлении плана проведения ревизий  необходимо предусмотреть, чтобы хозяйствующие субъекты были обревизованы не менее одного раза в год, а предприятия, финансируемые из бюджета, - не менее одного раза в два года. Кроме того, должен быть реализован принцип непрерывности контроля - ревизуемый период должен начинаться от даты окончания предыдущей ревизии и заканчиваться датой составления последнего баланса и выведения результатов инвентаризации, проверкой которых завершается ревизия. Ревизуемый период, как правило, определяется количеством календарных месяцев, а время проведения ревизии - дней. При определении количества дней, необходимых для проведения ревизии, необходимо учитывать такие факторы, как объем документооборота, уровень автоматизации учета, способ проверки документов (сплошной или выборочный), ревизуемый период, условия работы ревизуемого объекта, вид деятельности и др. Наряду с этим общий срок проведения ревизии (проверки) также определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и, в соответствии с действующим законодательством, регулирующим порядок организации и проведения ревизий, не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем.
     При составлении плана проведения комплексных ревизий необходимо предусмотреть равномерную загрузку специалистов контрольно-ревизионных служб, а также выделение резерва времени для выполнения внеплановых проверок и заданий, контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.
     При планировании следует исходить из того; что каждый ревизор должен провести в течение года 6-8 ревизий, т.е. не менее двух третей своего рабочего времени занимается непосредственно проведением ревизий и проверок. Остальное рабочее время ревизора должно быть направлено на участие в работе семинаров по изучению передового опыта организации и проведения контрольно-ревизионной работы, ознакомление с новыми нормативными документами и инструктивными материалами, повышение квалификации и т.п.
     Наряду  с вышеуказанными планами в контролирующей организации может составляться план проведения тематических проверок. Для составления этого плана необходима следующая информация: наименование вопросов проверок (тем); наименование и местонахождение объектов проверок; сроки проведения; исполнители (фамилия, имя, отчество, должность). Вопросы проверки определяются руководителем контрольно-ревизионной службы совместно с руководителем контролирующей организации и зависят от целого ряда субъективных факторов, которые рассматривались нами ранее.
     Планы контрольно-ревизионной работы должны быть конкретными и составляться таким образом, чтобы можно было осуществлять контроль за их исполнением. Необходимо также, чтобы планы работы обеспечивали нормальный режим труда и отдыха специалистов контрольно-ревизионных и функциональных служб, привлекаемых к осуществлению контрольных действий.
     Ревизия кассовых операций может проводиться  как в рамках комплексной проверки организации, так и как самостоятельная тематическая проверка.
     Планы контрольно-ревизионной работы составляются в контрольно-ревизионном подразделении и утверждаются руководителем соответствующего органа государственного управления или иной контролирующей организации. Планы проведения ревизий и проверок хранятся как документы, не подлежащие разглашению, в целях обеспечения внезапности контроля, - одного из общих принципов его осуществления.
     Далее издается приказ о проведении ревизии  и выдается предписание на проведение ревизии с указанием наименования контролирующего органа и субъекта; фамилии, имени, отчества проверяющего; его должности; цели проверки, сроков ее проведения и задание, которое утверждается руководителем ревизионной работой - председателем ревизионной комиссии или его заместителем.
     Ревизору необходимо оценить систему внутреннего контроля проверяемой организации.
     Для оценки состояния внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств  и денежных документов ревизором могут быть использованы следующие тесты. 

     Таблица 1.
     Тесты для оценки внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств
     и денежных документов.
Направления и  вопросы тестирования Ответы
Нет ответа Да Нет Примечание
1 2 3 4 5
Заключен  ли договор материальной ответственности с кассиром   +    
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде     +  
Используются  ли при оформлении кассовых документов средства автоматизации   +   Программа 1С: Бухгалтерия
Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы   +    
Соблюдались ли в проверяемом периоде сроки проведения внезапных инвентаризаций кассы   +    
Производит  ли предприятие реализацию продукции (товаров, работ, услуг) за наличные денежные средства     +  
Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров   +   Автоматизиро-ванным способом
Оборудована ли касса предприятия надлежащим образом   +    
 
     Организация работы на месте ревизии заключается  в следующем: предъявление документов руководителю ревизуемого объекта; ознакомление с задачами предстоящей ревизии; выявление дел с инвентаризацией товарно-материальных ценностей, предоставлением отпусков материально-ответственным лицам; выполнение ранее принятых решений по итогам предыдущих проверок и т.п. 

     2.2. проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов
     В случае возникновения у ревизора сомнений в эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, целесообразно начинать проведение проверки наличных денежных средств и денежных документов с инвентаризации кассы. При этом инвентаризация кассы не относится к числу обязательных процедур, используемых ревизором для подтверждения достоверности данных, числящихся по статье "Касса" актива баланса. Ревизор самостоятельно определяет необходимость этого этапа проверки.
     Инвентаризация  кассовой наличности должна проводиться  внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора на предприятие для проверки. Инвентаризация кассы позволяет проверяющему сделать ряд выводов о соблюдении на предприятии правил ведения кассовых операций и состоянии кассовой дисциплины.
     При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств.
     Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначена  комиссия в составе бухгалтера, экономиста и специалиста по информационным технологиям.
     Во  время ревизии производятся полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся  в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
     По  итогам работы комиссия составляет акт  инвентаризации наличных денег и других ценностей. Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.
     До  начала инвентаризации от кассира предприятия берется расписка. Расписка включается в заголовочную часть формы.
     При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).
     При обнаружении ревизией недостач или  излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.
     Поскольку ведение кассовой книги на многих предприятиях осуществляется автоматизированным способом, комиссией производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов (с этой целью в состав комиссии включен специалист по информационным технологиям).
     Руководителям субъектов хозяйствования, физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств либо периодическом привлечении лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.