На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Финансовое состояние предприятия и пути его улучшения (на примере ООО «УралХимСервис»)

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 19.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 26. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО  «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт  экономики и управления
Кафедра отраслевой экономики 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ
на тему: «Финансовое состояние предприятия и пути его улучшения 
(на примере  ООО «УралХимСервис»)» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил 
Студент гр. ЗС (ИэиУ)-060400-44 (к)                                           И.М. Ушакова 
 

Руководитель 
 

Заведующий кафедрой                                                                  Н.Н. Олимских 

Профессор кафедры                                                                        И.П. Потехин 
 
 
 
 
 
 

Ижевск 2011
СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ...………………………………………...………………………………....3  
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА                 ООО «УРАЛХИМСЕРВИС»……………………………………………….…….....6
1.1. Общая характеристика ООО «УралХимСервис»……………….……………….6
1.2.  Структура управления и характеристика персонала…………..………………..8
1.3. Анализ основных  экономических показателей……………………...………..13
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «УРАЛХИМСЕРВИС»….….18
2.1. Анализ структуры баланса……………...…………………………….………....18
2.2.Анализ деловой активности…………………………………………….…..……20
2.3. Анализ финансовой устойчивости………………………………………………23
2.4.. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия………………...…26         
2.5.Анализ имущественного положения……………………………………....….....30
2.6 Общая оценка финансового состояния  ООО «УРАЛХИМСЕРВИС» и пути его улучшения……………..……………………………………………………………33
3 РАЗДЕЛ АСОИ ООО «УРАЛХИМСЕРВИС»…………………….……………….42
3.1 Состав задач решаемых АСОИ…………………………………………………..43
3.2 Организационно-экономическая сущность бухгалтерского учета…………….48
3.3 Постановка  задачи «Налогоплательщик ЮЛ»………………………………….49
3.4 Информационная  база задач……………………………………………………...54
3.4.1Входные и  выходные данные…………………………………………………...54
3.5 Алгоритм решения  задачи………………………………………………………..57
3.5.1 Блок-схема……………………………………………………………………….58
3.5.2 Математические  функции………………………………………………………58
3.6 Экономическая  эффективность АСОИ………………………………………….59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…...……………………………….…………………………………..61
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………….62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..72
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ….………………………………......45
ПРИЛОЖЕНИЯ ..……………………………………………………………………..48
    ВВЕДЕНИЕ 

     На  современном этапе развития нашей  экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.
     Актуальность  данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.
    Деятельность  любого предприятия ориентирована  на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают  поставленных целей своей деятельности, а другие – работают менее успешно. Многие успех деятельности предприятия  связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в рыночной экономике.
    Анализ  деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных  методов управления, основным элементом  обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производственное, финансовое и другие. Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение финансовых ресурсов и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.
    Анализ  финансовой деятельности необходим  при разработке финансовой политики предприятия – составной части  его экономической политики. Финансовая политика предприятия выражает совокупность мероприятий по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач, качественно определенного направления развития, касающегося сфер, средств и форм его деятельности, системы взаимоотношений внутри организации, а также позиций организации во внешней среде. Она задает направление финансовой деятельности и, используя имеющиеся возможности и средства, оказывает влияние на финансовые процессы, чтобы они развивались в указанном направлении.
    Финансовая  деятельность призвана учесть многофакторность, многокомпонентность управления финансами для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач. При отсутствии такой политики действия руководства и персонала становятся неосознанными, хаотичными, недальновидными. В результате организация впадает в большую зависимость от случайных обстоятельств. Поэтому финансовая политика является необходимым элементом управления, ее построение и проведение не только отражают цели работодателей, но и характеризуют целеустремленность руководства, способность систематически преследовать и реализовывать интересы сторон управления в финансово-производственных процессах.
    Цель  анализа и диагностики финансовой деятельности и разработки финансовой политики предприятия – повышение  эффективности его работы и поиска финансовых резервов на основе системного изучения его финансовой деятельности.
    Цель  курсовой работы заключается в анализе финансового состояния предприятия и разработке эффективной системы управления финансами.
    Для решения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
    - дать общую характеристику деятельности  рассматриваемого предприятия;
    - охарактеризовать организационно-экономическую  структуру;
    - проанализировать динамику основных  показателей;
    - провести анализ финансового  состояния предприятия; 
    - по результатам анализа внести предложения по улучшению финансового состояния.
    Данная  работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
    Первая  глава знакомит с историей создания и развития, организационно-правовой формой, целями и задачами деятельности предприятия.
     Во  второй главе дан анализ финансового состояния ООО «УралХимСервис».
     В третей главе дана оценка финансового  состояния предприятия и предложены пути его укрепления.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «УРАЛХИМСЕРВИС»
     1.1 Общая характеристика ООО «УралХимСервис» 

     Общество  с ограниченной ответственностью –  ООО «УралХимСервис», было создано  в 1994г. в целях ведения хозяйственной  деятельности учредителей, путем объединения  их вкладов, интеллектуальных и иных возможностей для получения прибыли в интересах учредителей. Для обеспечения деятельности фирмы и в соответствии с ее организационно-правовой формой, за счет вкладов был образован уставный капитал ООО «УралХимСервис».
       Высшим органом управления является  Совет учредителей. Текущее руководство осуществляет генеральный директор, который решает все вопросы, связанные с деятельностью предприятия. 
     Предприятие, в соответствии с действующим  законодательством, само определяет учетную  политику, под которой понимается принятая хозяйствующим субъектом совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером и формирует полный отчет о финансовых результатах деятельности предприятия, контролирует использование финансовых ресурсов.
     В соответствии с предъявляемыми требованиями строится и учетная политика ООО  «УралХимСервис». В ней определяются нормы амортизационных отчислений, предусматривается учет реализованной продукции при предъявлении расчетных документов покупателю (учет по отгрузке).
     ООО «УралХимСервис» формирует фонд оплаты труда по результатам хозяйственной  деятельности и распоряжается этим фондом самостоятельно.
     Фонд  заработной платы на предприятии  растет. Средняя заработная плата  специалистов догоняет среднюю заработную плату управленцев. ООО «УралХимСервис»  ведет верную политику, направленную на рост заработной платы низкооплачиваемых категорий работников. В связи с этим уменьшается текучесть кадров.
     На  предприятии ежегодно утверждается штатное расписание и устанавливаются  должностные оклады для сотрудников. Профессиональный состав включает административно- управленческий персонал, специалистов и основной персонал.   
     В течение периода финансово-хозяйственной  деятельности, рассматриваемого в данной работе, ООО «УралХимСервис» занималось исключительно торгово-закупочной деятельностью в сфере оптовой  и розничной торговли бытовой  химией, косметикой и парфюмерией,  средствами личной гигиены, предметами, предназначенными для ведения и обустройства домашнего хозяйства, и других товаров хозяйственно-бытового назначения импортного и отечественного производства.
     Предприятие работает довольно успешно. Показателем хозяйственной деятельности, характеризующим результаты деятельности предприятия, занимающегося торговой деятельностью является выручка от продажи товаров предприятия.  Объем выручки от реализации товара в 2009 году вырос на 7 % в номинальном исчислении по сравнению с 2008 годом.
     На  предприятии открываются дополнительные отделы, что свидетельствует о  положительных результатах деятельности предприятия. Рост платежеспособного  спроса предприятий и населения  в 2008- 2009 г.г. по отношению к товарам и услугам как отечественного, так и зарубежного производства сказывается на приросте объемов продаж.
     Экономическая рентабельность возросла, т.е. увеличилась  прибыль, которую получают в расчете  на рубль своего имущества, но только на 0,3%. На незначительное увеличение рентабельности ООО «УралХимСервис» воздействуют факторы:
    - внешние факторы, рост конкуренции  на рынке и появление новых  крупных продавцов, ведущих политику  снижения цен. 
    - внутренние экономические факторы,  сокращение поставок товаров в условиях их неполной оплаты; сокращение собственных оборотных средств предприятия.
    - внутренние организационные факторы,  связанные с недостатками финансовой  политики, в том числе с недооценкой  перспектив улучшения финансового  состояния предприятия по результатам предыдущего года.
     Низкий  прирост рентабельности настораживает  руководство предприятия и его  финансовые службы и вынуждает его  к принятию мер по сокращению затрат предприятия  и по изменению структуры  товарооборота. [16] 

    1.2 Структура управления и характеристика персонала 

    Одним из основных элементов управления предприятием является его организационная структура, характеризующаяся распределением целей и задач между подразделениями  и работниками хозяйствующего субъекта. Под структурой управления понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются связями, которые подразделяются на горизонтальные (связи одноуровневые) и вертикальные (связи подчинения).
    В организационной структуре ООО  «УралХимСервис» выделяются непосредственно  предприятие, руководимое генеральным директором, на которое возложена функция по оптово-сбытовой деятельности и два магазина розничной торговой сети. (Приложение А).
    Высшим  органом управления ООО «УралХимСервис», согласно уставным документам является Совет учредителей. Текущее руководство деятельностью ООО «УралХимСервис» осуществляет генеральный директор, решающий все вопросы, связанные с ее деятельностью, кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию Совета учредителей.
    В административном подчинении генеральному директору находится коммерческий директор, в компетенцию которого входит организация торгово-закупочной и коммерческой деятельности ООО «УралХимСервис», решения маркетинговых вопросов и исследования рынка сбыта товаров.
    Задачами  бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером, являются: формирование полной и достоверной отчетности о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия; обеспечение контроля  наличия и движения имущества, использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов.
    Группа  продавцов и продавцов-консультантов, занимающаяся розничной реализацией  товаров предприятия населению  непосредственно в торговых точках ООО «УралХимСервис», находятся  в административном подчинении директору  розничной сети. На продавцов-консультантов дополнительно возложена обязанность более полного ознакомления потребителей с особенностями реализуемой предприятием продукции и возможностями ее использования.
    Кроме этого штатное расписание ООО  «УралХимСервис» включает трех водителей, совмещающих среди прочего функции экспедиторов грузов, а также менеджера по сбыту. В состав вспомогательных служб входят два секретаря и две уборщицы служебных помещений.
    В ООО «УралХимСервис» предусмотрено  заключение контрактов для следующих  должностей: генеральный директор, коммерческий директор, директор розничной сети, главный бухгалтер. Контракт составляется в двух экземплярах и подписывается генеральным директором и работником. Применение контрактной формы оплаты труда в отношении к ответственным работникам предприятия, безусловно, положительное явление в организации труда ООО «УралХимСервис».
    Согласно  Уставу, ООО «УралХимСервис» формирует  фонд оплаты труда по результатам  своей хозяйственной деятельности и распоряжается этим фондом самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Оплата труда работников Общества осуществляется согласно штатному расписанию, которое утверждается ежегодно. Должностные оклады устанавливаются в соответствии с должностью сотрудника. Оклады предусмотрены для следующих должностей: начальник торгового отдела, бухгалтер, товаровед, менеджер, продавец, продавец-консультант, водитель, секретарь, уборщица. [11]
    Соотношение различных категорий работников торгового предприятия в их общей  численности характеризует структуру кадров предприятия. Профессиональный состав, среднесписочная численность (Чсс) и трудовая активность персонала ООО «УралХимСервис» приведены в таблице 1.  

Таблица 1 - Структура профессионального состава и количество отработанного времени
 
Категория
в 2008г. в 2009г.
Кол. чел.
% к итогу
Отработано, чел.-дн. Кол. чел.
% к итогу Отработано, чел.-дн.
Всего На одного работающего Всего На одного работающего
Адм.-упр. персонал
7 24,0 1834 262 8 23,5 2040 255
Специа- листы
2 6,9 470 235 2 5,9 498 249
Основной персонал
18 62,2 3924 218 22 64,7 4950 225
Прочий персонал
2 6,9 464 232 2 5,9 448 224
ВСЕГО 29 100 6692 231 34 100 7936 233
 
    Данные  таблицы показывают, что наиболее интенсивно на предприятии занят  административно-управленческий персонал. Это объясняется тем, что два человека из руководителей являются учредителями предприятия и напрямую заинтересованы в результатах его деятельности. Тем не менее, на фоне достаточно успешной работы ООО «УралХимСервис» в 2009г. по сравнению с 2008г., отработка времени на одного работающего управленца и специалиста снизилась. Это обусловлено также упорядочиванием производственной деятельности и доведением структуры предприятия до оптимальной.
    В то же время, средняя отработка рабочего времени на одного работающего выросла незначительно (на 0,9%), тогда как в целом фонд рабочего времени ООО «УралХимСервис» вырос на 18,6%, в первую очередь за счет роста среднесписочной численности работников предприятия, причем в наибольшей степени вырос фонд рабочего времени основного персонала – на 26%.
    Важным  для объективного экономического анализа  является и сравнение численности  работников и динамики их фонда заработной платы. Эти данные представлены в  таблице 2.  

Таблица 2 - Фонд заработной платы работников
 
 
Категория
2008 год 2009 год
Кол. чел.
Начислено зарплаты,
руб.
В среднем на 1 работника, руб.
Кол. чел.
Начислено зарплаты,
руб.
В среднем на 1 работника,
руб.
Адм.-упр. персонал
7 567000 81000 8 667488 83436
Специалисты 2 129120 64560 2 156912 78456
Основной персонал
18 978480 54360 22 1278816 58126
Прочий персонал
2 86880 43440 2 95688 47844
ВСЕГО 29 1761480 60741 34 2198904 64674
 
     Из  данных таблицы видно, что фонд заработной платы на предприятии вырос на 24,8% при росте среднесписочной  численности работников на 17,2%, что привело к увеличению средней заработной платы на одного работающего на 6,5%. Указанный рост явно недостаточен, при темпах инфляции в 2009г. в 12,4% - это ведет к сокращению реальных доходов работников ООО «УралХимСервис».
     В 2009г. средняя заработная плата специалистов практически догнала среднюю заработную плату управленцев – наиболее высокооплачиваемой категории работников ООО «УралХимСервис». В то же время высокая конкурентность рынка, на котором действует предприятие, обусловила необходимость опережающего роста заработной платы основного персонала – менеджеров, прирост заработной платы которых составил в 2008г. 18,4%, заработная плата МОП – на 10,1%, заработная плата специалистов выросла на 21,5%, тогда как зарплата управленческих работников – лишь на 3,0%. В целом это можно назвать верной политикой, направленной на опережающий рост низкооплачиваемых категорий работников ООО «УралХимСервис», однако общий невысокий уровень заработной платы и ее прирост недостаточны и не обеспечивают достойного качества жизни.  
     Важным  показателем эффективности деятельности является производительность труда, которая  характеризуется двумя показателями: трудоемкостью и выработкой (таблица  3).  

Таблица 3 - Анализ численности персонала и производительности труда
 
Показатели
 
2008г.
 
2009г.
Изменения
Абс. %
Розничный товарооборот, тыс. руб. 6400975 6639372 238397 3,72
Среднесписочная численность управленческих работников, чел. 7 8 1 14,2
Среднесписочная численность торговых работников, чел. 18 22 4 22,2
Среднесписочная численность вспомогательного персонала и МОП, чел. 2 2 0 0,00
Среднесписочная численность всех работников магазина, чел. 29 34 5 17,2
Среднегодовая выработка на 1 торгового работника, тыс. руб. 355,61 301,79 -53,82 -15,3
Производительность  труда всех работников предприятия, тыс. руб. 220,72 195,27 -25,45 -11,6
 
     По  сравнению с прошлым периодом выработка работников уменьшилась, в том числе за счет снижения роста  производительности труда торговых работников, и в связи с ростом доли торговых работников в общей численности.
     Анализ  движения персонала приведен в таблице  4.

Таблица 4 - Данные о движении персонала ООО «УралХимСервис» в динамике

Показатели 2008 г. 2009 г. Изменение
Абс. %
Численность работников 27 32 5 18,5
Принято на работу 6 4 -2 -33,0
Выбыло 3 1 -2 -33,0
Численность персонала на конец года 30 35 5 16,7
Среднесписочная численность персонала 29 34 5 17,2
Коэффициент оборота по приему работников 6/29= 0,21 6/34=0,18 -0,03 -14,3
Коэффициент текучести кадров 3/29= 0,10 1/34= 0,03 -0,07 -70,0
 
     Текучесть кадров за 2009г. уменьшилась на 70% по сравнению с 2008г. и составила за год 3%. Это произошло по причине  увеличения штата сотрудников предприятия (в основном – продавцов магазина) за счет открытия дополнительного отдела и увеличения времени работы магазина. 

    1.3 Анализ основных экономических показателей 

     Одним из базовых показателей хозяйственной  деятельности, характеризующим результаты основной деятельности предприятия, занимающегося  торговой деятельностью является динамика выручки от продаж товаров (работ, услуг) предприятия, выражаемый в объеме денежной выручки предприятия, полученной за проданные изделия и оказанные услуги и последующий по своей форме процесс продвижения товаров в конечное потребление. Анализ динамики выручки от реализации базируется на данных бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности предприятия.
     К показателям, с помощью которых  может быть исчислен товарооборот предприятия, относятся:
     - объем товарооборота в стоимостном  выражении в текущих ценах,  динамика которого позволяет оценить, как изменились показатели основной деятельности предприятия в номинальном (без корректировки на изменение цен) исчислении;
     - объем товарооборота в стоимостном  выражении в сопоставимых ценах;
     - современная структура товарооборота по отдельным группам товаров позволяет оценить и спланировать стратегию реализации на перспективу, оценить динамику удельного веса товаров той или иной товарной группы.
     На  практике с 1992г. сопоставление цен  происходит на основе использования  индекса-дефлятора, ежемесячно рассчитываемого Государственным комитетом по статистике. Динамика этого показателя показывает, насколько уровень инфляции повлиял на состояние основной деятельности предприятия. [22, 26]
     Показатели, характеризующие динамику номинальных и реальных показателей товарооборота-нетто ООО «УралХимСервис», представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика товарооборота ООО «УралХимСервис» в 2008-2009 гг.

 
Показатели
 
2007г.
2008г. 2009г.
Факт К 2005г.,% Факт К 2006г.,%
Выручка от продаж-нетто в текущих ценах 6 206 342 6 400 875 103,1 6 639 372 103,7
Индекс  цен 1,14 1,14 1,12
Выручка от продаж в сопоставимых ценах 5 184 353 5 378 886 103,7 4 885 555 90,8
 
     Анализируя  данные таблицы 5, можно сделать ряд выводов. Наблюдается рост валового оборота-нетто ООО «УралХимСервис» в номинальном измерении в 2008г. – на 3,1%, а в 2009г. – на 3,7% к выручке-нетто предыдущих лет. Однако, учитывая, что темпы инфляции в 2008. составили 14,2%, а в 2009г. - 12,4% (по оценке Госкомстата РФ), то, исключая влияние изменения цен, рост выручки от реализации продукции предприятия без налога на добавленную стоимость (НДС) и налога с продаж (НСП) в сопоставимых ценах 2007г. (только за счет объемов реализации в натуральном выражении вне зависимости от динамики цен и инфляционных процессов) вырос на 3,7% в 2008г. и упал на 9,2% - в 2009. Таким образом, объем выручки от реализации ООО «УралХимСервис» в 2009. составил в сопоставимых ценах 94,2% от уровня 2007., тогда как за этот период объем выручки от реализации в номинальном исчислении вырос на 7,0%.
     Таким образом, на приемлемом по современным  рыночным меркам номинальном приросте объемов продаж ООО «УралХимСервис» сказалось улучшение конъюнктуры рынка – рост платежеспособного спроса предприятий и населения в 2007-2008г. по отношению к товарам и услугам как отечественного, так и зарубежного производства, качество финансового менеджмента и возможность установления договорных взаимоотношений с контрагентами на принципах «отсрочки платежа» и коммерческого кредита. Тем не менее, оценивая качество финансовой политики ООО «УралХимСервис», следует отметить, что предприятию необходимо увеличить объемы реализации до уровня, обеспечивающего не только прирост номинального, но и реального (с учетом инфляции) товарооборота с целью не допускать фактического обесценения финансовых средств ООО «УралХимСервис».
     Анализ  динамики  издержек обращения. Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты ресурсов предприятия, необходимые для доведения товаров от производителя (поставщика) до потребителя.
     В соответствии с классификацией по видам  затрат для целей учета, анализа  и планирования разработаны номенклатура статей и состав расходов, включаемых в издержки обращения и производства предприятий торговли. Номенклатура статей издержек обращения утверждена Комитетом Российской Федерации по торговле (Приказ № 1-550/32-2 от 20.04.95г.), была обязательна к применению всеми торговыми предприятиями, независимо от формы собственности, и содержал 14 основных комплексных статей. Отметим, что указанный документ в настоящее время практически утратил силу в связи с Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2002г. № 121, в соответствии с которым при определении расходов организаций предложено методически руководствоваться главой 25 Налогового кодекса РФ. Торговым предприятиям предоставлено право сокращать или расширять перечень статей издержек обращения в пределах расходов, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ, применительно к учету налога на прибыль.
     Соотношение отдельных видов затрат в общей  сумме издержек обращения называется структурой издержек обращения, которое  приведено  в таблице 6. Из которой видно, что основные затраты предприятие несет в результате выплат заработной платы, единого социального налога, банковского процента и оплаты аренды помещений. Оптимизируя эти составляющие издержек обращения, можно добиться их общего уменьшения. [6, 8, 10]
     Не  менее важно для анализа рассмотрение динамики себестоимости продаж ООО  «УралХимСервис» в 2008-2009гг. и изменение их удельного веса в совокупной выручке от реализации продукции (таблица 7).
      

 Таблица  6 - Структура издержек обращения ООО «УралХимСервис» в 2009г.

Показатели Сумма, руб. Уд. вес, %
1 2 3
Издержки  обращения, в том числе:
5 585 602 100,0
зарплата  и компенсационные выплаты; 2 077 834 37,2
единый  социальный налог с фонда оплаты труда; 832 255 14,9
транспортные  расходы; 195 495 3,5
услуги  связи, электроэнергия, содержание помещений; 312 794 5,6
командировочные расходы; 72 612 1,3
амортизация; 61 442 1,1
прочие  расходы, в том числе:
2 055 502 36,8
- арендные платежи; - расходы по  рекламе;
1 318 202 402 163
23,6 7,2
- информационные услуги; 5 586 0,1
- прочие услуги. 301 623 5,4
 
Таблица 7 - Динамика себестоимости продаж ООО «УралХимСервис» в 2008-2009гг.
 
Показатели
 
2008г.
 
2009г.
Изменение
Абсолют., руб. Относит., %
Выручка от продаж, руб. 6 400 875 6 639 372 238 497 3,7
Себестоимость продаж, руб. 5 369 118 5 585 602 216 484 4,0
Уровень затрат (% к выручке) 83,8 84,1 0,3 -0,4
 
     Данные  таблицы показывают, что на предприятии недостаточно тщательно ведется работа по снижению удельного веса издержек в общем объеме выручки от реализации. Однако, для того, чтобы более точно определить динамику издержек проведем дополнительные расчеты, например, по размеру изменения (снижения или увеличения), определим сумму их относительной экономии (перерасхода) и дадим оценку соблюдения сметы себестоимости.
     Относительная экономия (перерасход) издержек обращения  рассчитывается по следующей формуле
     Оэ = Вф х (Уф – Уб) / 100,                                                                             (1)
где    Оэ – сумма относительной экономии (перерасхода) издержек обращения;
     Вф  – фактическая выручка от реализации;
     Уф  – фактический уровень издержек обращения за период (в процентах  к выручке);
     Уб  – уровень издержек обращения  в базовом периоде.
     Тогда относительная экономия (перерасход) издержек обращения по сравнению  с 2006г. будет составлять:
     Оэ = 6 639 372 х (84,1 – 83,8) / 100 = +19 918 руб.
     Расчет  показал, что в 2009г. ООО «УралХимСервис» допустило относительный перерасход издержек обращения в размере 19,9 тыс. руб., что произошло, в первую очередь, по причине относительно высоких темпов роста издержек обращения по сравнению с ростом выручки от продаж и, соответственно, роста их удельного веса в структуре товарооборота.
       Выход из сложившейся ситуации  может быть основан на оптимизации  расходов по оплате труда, в  том числе расходов по уплате  единого социального налога, а  также в проведении финансовой  политики, направленной на приобретение в собственность помещений предприятия, поскольку в данный момент оплата арендных платежей, составляющих практически четверть издержек обращения, весьма сложна для предприятия. Конечно, можно предпринять попытки поиска новых помещений для размещения офиса фирмы и магазина с целью минимизировать расходы на аренду торговых площадей, однако выкуп помещений в собственность является оптимальным вариантом.
       Сокращение указанных расходов, составляющих более трех четвертых  издержек обращения ООО «УралХимСервис»  позволит в некоторой степени снять остроту проблемы, связанной с ростом удельного веса затрат в выручке от продаж предприятия. [16, 22] 

    2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «УРАЛХИМСЕРВИС» 

    2.1 Анализ структуры баланса 

     Финансовое  положение ООО «УралХимСервис» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования – собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения содержатся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». По данным формы № 1 за 2007г. составим сравнительный аналитический баланс (таблица 8).

Таблица 8 - Сравнительный аналитический баланс ООО«УралХимСервис»

Наименование  статей Код стр. Абс. величина, руб. Относительная величина, %
    На 2006г. На 2007г. Измен. (+, -) 2006г.  2007г.  Измен. (+,-) % на 2006г. В % к изме. бал.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Внеоборотные
    активы
1.1. Основные  средства
1.2. Нематер. активы
1.3. Прочие внеоборот.  средства
 
 
120 110
130
140
 
 
1211704 1017
-
 
 
1209645 1814
-
 
 
-2059 797
-
 
 
75,1 0,06
-
 
 
72,4 0,11
-
 
 
-2,7 0,05
-
 
 
-0,2 78,4
-
 
 
-3,6 1,4
-
Итого по разделу 1 190 1212721 1211459 -1262 75,2 72,5 -2,7 -0,1 -2,2
2. Оборотные  активы 2.1. Запасы 

2.2 Дебит. задолж. (медленно реализ. активы, более 12 мес.) 

2.3. Дебит. задолж. (в теч. 12 мес.)
2.4. Краткоср. фин.  вложения
2.5. Денеж. ср-ва
Наиб. ликв. активы
 
210, 220
230,
210,
220
240 

250
260,
250
 
302277 -
302277 
 

20503 

-
77576
77576
 
357680 -
357680 
 

253 

-
101113
101113
 
55403 -
55403 
 

-20250 

-
23537
23537
 
18,7 -
18,7 
 

1,27 

-
4,8
4,8
 
21,4 -
21,4 
 

0,02 

-
6,1
6,1
 
2,7 -
2,7 
 

-1,25 

-
1,3
1,3
 
18,3 -
18,3 
 

-98,8 

-
30,3
30,3
 
96,5 -
96,5 
 

-35,3 

-
41
41
Итого по разделу 2 290 400356 459046 58690 24,8 27,5 2,7 14,7 102,2
1. Внеоборотные
    активы
1.1. Основные  средства
1.2. Нематер. активы
1.3. Прочие внеоборот. средства
 
 
120 110
130
140
 
 
1211704 1017
-
 
 
1209645 1814
-
 
 
-2059 797
-
 
 
75,1 0,06
-
 
 
72,4 0,11
-
 
 
-2,7 0,05
-
 
 
-0,2 78,4
-
 
 
-3,6 1,4
-
Итого по разделу 1 190 1212721 1211459 -1262 75,2 72,5 -2,7 -0,1 -2,2
2. Оборотные  активы 2.1. Запасы 

2.2 Дебит. задолж. (медленно реализ. активы, более 12 мес.) 

2.3. Дебит. задолж. (в теч. 12 мес.)
2.4. Краткоср. фин.  вложения
2.5. Денеж. ср-ва
Наиб. ликв. активы
 
210, 220
230,
210,
220
240 

250
260,
250
 
302277 -
302277 
 

20503 

-
77576
77576
 
357680 -
357680 
 

253 

-
101113
101113
 
55403 -
55403 
 

-20250 

-
23537
23537
 
18,7 -
18,7 
 

1,27 

-
4,8
4,8
 
21,4 -
21,4 
 

0,02 

-
6,1
6,1
 
2,7 -
2,7 
 

-1,25 

-
1,3
1,3
 
18,3 -
18,3 
 

-98,8 

-
30,3
30,3
 
96,5 -
96,5 
 

-35,3 

-
41
41
Итого по разделу 2 290 400356 459046 58690 24,8 27,5 2,7 14,7 102,2
3. Стоимость имущества 190 290
1613077 1670505 57428 100 100 - 3,6 100
4. Капитал  и резервы 4.1. Уставный  капитал
4.2. Доб. и рез.  капит.
4.3. Специальные  и целевые фонды
4.4. Нераспределенная  прибыль
 
410 420
440,
450
470,
 
448 1192109 

- 

87337
 
448 1195672 

- 

161255
 
- 3563 

- 

73918
 
0,03 73,9 

- 

5,4
 
0,03 71,6 

- 

9,7
 
- -2,3 

- 

4,3
 
0 0,3 

- 

84,6
 
0 6,2 

- 

128,7
Итого по разделу 4 490 1279892 1357375 77483 79,3 81,3 +2,0 6,1 134,9
5. Долгоср.  пассивы 590 - - - - - - - -
6. Краткоср. пассивы 6.1. Заемные ср-ва
6.2. Кредит. задолж.
6.3. Прочие пассивы
6.4. Краткоср. пассивы
 
610 620
630
670
 
- 333185
-
-
 
- 285341
27789
-
 
- -47844
27789
-
 
- 20,7
-
-
 
- 17,1
1,7
-
 
- -3,6
1,7
-
 
- -14,4
0
-
 
- -83,3
48,4
-
Итого по разделу 6 690 333185 313130 -20055 20,7 18,7 -2,0 -6,0 -34,9
Всего заемных средств 590, 690
333185 313130 -20055 20,7 18,7 -2,0 -6,0 -34,9
Итог  баланс 399, 699
1613077 1670505 57428 100 100 - 3,6 100
Величина  собств. средств в сбор. 490- 190-
390
67171 145916 78745 4,2 8,7 4,5 117,2 137,1
 
     На  основе данных аналитической таблицы  можно сделать следующие выводы:
     Общая стоимость имущества возросла за отчетный период на 57428 руб. или на 3,6%, что свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности предприятия.
     Увеличение  стоимости имущества сопровождалось внутренними изменениями в активе: при уменьшении стоимости внеоборотных активов на 1262 руб. или на 2,7% произошло  увеличение оборотных средств на 58690 руб. или на 2,7%, что расценивается  как положительная тенденция к улучшению финансовой деятельности.
     Увеличение  стоимости оборотных средств  на 2,7% произошло за счет увеличения запасов на 55403 руб. или на 2,7% и  увеличение наиболее ликвидных активов  на 23537 руб. или на 1,3%, в то же время  дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 20250 руб. или на 1,3%.
     Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом собственных  источников средств, причем их доля в  общем объеме увеличилась в течение года на 2%. Доля собственных средств в обороте также увеличилась на 78745 руб. или на 4,5%.
     Доля  кредиторской задолженности поставщикам  и др. уменьшилась на 3,6% или на 47844 руб.
     В целом наблюдается высокая автономия  предприятия (высокий удельный вес собственного капитала – 81,3%) и низкая степень использования заемных средств – 18,7%. 

    2.2. Анализ деловой активности 

     Анализ  деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие  использует средства (таблица 9). 

Таблица 9 - Расчет показателей деловой активности ООО «УралХимСервис»
Показатель  Расчет и  значение за 2008г. Расчет и  значение за 2009г.
Выручка от реализации,руб. V=6400875 V=6639372
Чистая  прибыль, руб. Рч=267779-88198=179581 Рч=282534-98887=183647
Производительность труда Пт=6400875:46=139149,45 Пт=6639372:46=144334,17
Фондоотдача производственных фондов Ф=6400875:0,5х (1212721+1115952)=5,49
Ф=6639372:0,5х (1211459+1126048)=5,68
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств      Ооб.=6400875: 0,5х      (237226+400356)= 18,52
Ооб.=6639372:0,5х (453859+459046)=14,54
Коэффициент общей оборачиваемости капитала Ок=6400875:0,5х (1613077+1362069)=4,31
Ок=6639372:0,5х (1670505+1579907)=4,35
Полный  коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности Од/з=6400875:0,5х (20503+29060)=258,29
Од/з=6639372:0,5х (253+20628)=257,6
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных  средств Ом.ср.=6400875:0,5х (302013+352278)=25,33
Ом.ср.=6639372:0,5х (203325+302013)=20,29
Средний срок оборачиваемости дебиторской  задолженности Сд/з=365:257,6=1,41 Сд/з=365:639,75=0,57
Средний срок оборота материальных средств См.ср.=365:25,33=14,41 См.ср.=365:20,29=18
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Ок/з=6400875:0,5х (333185+333164)=21,74
Ок/з=6639372:0,5х (255682+285341)=21,47
Средняя продолж-ть оборота кредит. задолженности Ск/з=365:21,74=16,8 Ск/з=365:21,47=17
Оборачиваемость собственного капитала Оск=6400875:0,5х (1279892+1106387)=5,44
Оск=6639372:0,5х (1357375+1246743)=5,04
Продолжительность операционного цикла Цо=1,41+14,41=15,82 Цо=0,57+18=18,57
Продолжительность финансового цикла Цф=15,82-16,8=0,98 Цф=18,57-17=1,57
 
     Деловую активность ООО «УралХимСервис»  характеризуют следующие показатели:
     - чистая прибыль Общества увеличилась  и составила на 01.01.2009г. 183647 руб., что выше этого же показателя за предыдущий год на 4066 руб.;
     - производительность труда увеличилась  на 5184, 71 по сравнению с 2008г. за счет увеличения выручки от реализации на 238497 руб.;
     - ресурсоотдача всего капитала  уменьшилась и составила на 01.01.2009г. 4,04 оборота в год, что ниже этого же показателя за 2008г. на 0,31 оборот. Период оборачиваемости всего капитала составил 90 дней, т.е. он увеличился по сравнению с прошлым годом на 6 дней. Это означает, что у магазина медленнее совершался в 2008г. полный цикл обращения, приносящий прибыль;
     - оборачиваемость оборотных средств на 01.01.2010г. составила 14,54 оборотов в год или соответственно 23,6 дня. Оборачиваемость сократилась на 3,07 оборота или на 4 дня, т.е. на предприятии ухудшилась эффективность использования оборотных активов;
     - оборачиваемость запасов и затрат  на 01.01.2010г. уменьшилась и составила 230,29 оборотов в год или соответственно 18 дней. Период оборачиваемости запасов и затрат увеличился на 3,6 дней по сравнению с прошлым годом, т.е. уменьшилась возможность погашения долгов;
     - оборачиваемость собственного капитала  предприятия уменьшилась за год  на 0,4 оборота и составила на 01.01.2010г. 5,04 оборота в год. Период оборачиваемости собственного капитала увеличился на 5,3 дня по сравнению с прошлым годом и составил 72,4 дня, что отрицательно характеризует эффективность использования денежных средств предприятия. Уменьшение этого показателя свидетельствует об уменьшении использования собственного капитала;
     - оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 01.01.2010г. и составила 639,75 оборотов в год, что больше по сравнению с прошлым годом на 382,15 оборотов. Период погашения дебиторской задолженности составил к концу года 0,57 дня, что меньше по сравнению с прошлым годом на 0,84 дня. Это свидетельствует о сокращении объема коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям и другим дебиторам;
     - оборачиваемость кредиторской задолженности  составила на 01.01.2010г. 21,47 оборотов в год. Период погашения кредиторской задолженности снизился на 0,2 дня и составил на 01.01.2008г. 17 дней. Но кредиторская задолженность на конец превысила дебиторскую задолженность, что свидетельствует о том, что предприятие временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота;
     - продолжительность операционного  цикла увеличилась за год на 2,75 дня и составила на 01.01.2010 г. 18,54 дня, что отрицательно характеризует финансовые ресурсы, находящиеся в материальных средствах и дебиторской задолженности, нужно стремиться к снижению значения данного показателя;
     - продолжительность финансового  цикла увеличилась за год на 2,55 дней и составила на 01.01.2010 г. 1,57 дней, это время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. По сравнению с прошлым годом длительность операционного цикла равна 15,82 дня, при этом в течение 16,80 дней он обслуживался капиталом поставщиков (кредиторов), что на 0,98 дней больше, чем операционный цикл.  

     2.3 Анализ финансовой устойчивости 

    Одна  из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – это стабильность его деятельности на долгосрочную перспективу. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, со степенью зависимости от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств.
      Определим и оценим финансовую устойчивость предприятия (таблица 10). 

    Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости ООО «УралХимСервис»

 
Показатель
На начало периода, 2008 г.        руб.
На конец  периода, 2009 г.
руб.
Абсолютное отклонение, руб. Темп роста, %
Источники собственных средств (Ис) 2279892 1357375 77483 106,1
Внеоборотные  активы (F) 1212721 1211459 -1262 99,9
Собственные оборотные средства (Ес) [1-2] 67171 145916 78745 217,2
Долгосрочные  кредиты и заемные средства (Кт) - - - -
Наличие собственных оборотных средств  и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (Ет) [3+4]  
67171
 
145916
 
78745
 
217,2
Краткосрочные кредиты и займы (К1) 333185 285341 -47844 85,6
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Е) [5+6]  
400356
 
431257
 
30901
 
107,7
Величина  запасов и затрат (Z) 302277 357680 55403 118,3
Излишек (недостаток) собственных оборотных  средств для формирования запасов  и затрат (+,- Ес) [3-8]  
-235106
 
-211764
 
-23342
 
90
Излишек (недостаток) собственных оборотных  средств и долгосрочных заемных  средств для формирования запасов  и затрат (+,- Ет) [5-8]  
-235106
 
-211764
 
-23342
 
90
Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (+,- Ет) [7-8] 98079 73577 -24502 75
Трехмерный  показатель типа финансовой устойчивости (9; 10; 11) на начало периода (0; 0; 1)
на конец  периода (0; 0; 1)
 
-
 
-
 
     Как показывают данные таблицы, на предприятии  неустойчивое состояние в начале периода в 2008г.  и в конце периода в 2009г. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:
     - запасы и затраты не покрываются  собственными оборотными средствами (Ес), на  2008год покрывалось только 22,2% (67171: 302277) х 100%), но уже в 2009году – 40,8%. Но и это явно недостаточно. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат;
     - негативным моментом является  неудовлетворительное исполнение  предприятием внешних заемных  средств. Долгосрочные кредиты  и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства предоставлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период на 14,4%, т.е. администрация не использует заемные средства для производственной деятельности.
     Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия приведены в таблице 11.

Таблица 11 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «УралХимСервис»

Показатели На начало 2008г.
На конец 2009г. Изменение (+,-)
Коэффициент капитализации 0,26 0,23 -0,03
Коэффициент обеспеченности собственными источниками  финансирования (И2) 0,17 0,32 +0,15
Коэффициент финансовой независимости (И3) 0,79 0,81 +0,02
Коэффициент финансирования (И4) 3,84 4,34 +0,5
Коэффициент финансовой устойчивости (И5) 0,79 0,81 +0,02
Коэффициент финансовой независимости в части  формирования запасов (И6) 0,22 0,41 +0,19
 
     Динамика  коэффициента капитализации свидетельствует  о достаточной финансовой устойчивости предприятия, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию. Однако, коэффициент капитализации дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (И2). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.
     Как показывают данные таблицы, у ООО  «УралХимСервис» этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось на конец года лишь 32% оборотных активов.
     Значение  коэффициента финансовой независимости (И3) выше критической точки, что свидетельствует  о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит 81% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (И4).
     Проведем  обобщающую интегральную бальную оценку финансовой устойчивости ООО «УралХимСервис» (таблица 12). 

Таблица 12 - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

ООО «УралХимСервис»

Показатели  финансового состояния На начало периода 2008г.
На конец  периода      2009г.
  Факт-е значение Кол-во баллов Факт-е значение Кол-во баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)  
0,23
 
8
 
0,32
 
14
Коэффициент критической оценки (L3)  
0,29
 
0
 
0,32
 
0
Коэффициент финансовой независимости (И3)  
0,79
 
17
 
0,81
 
17
Коэффициент обеспеченности собственными источниками  финансирования (И2)  
 
0,17
 
 
5
 
 
0,32
 
 
12
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (И6)  
0,22
 
0
 
0,41
 
1
Итого   36   55,5
 
     По  данным таблицы можно заметить, что  ООО «УралХимСервис» за отчетный период, имея на начало года IV класс финансовой устойчивости, т.е. могло потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса, становится предприятием III класса финансовой устойчивости. То есть ООО «УралХимСервис» по методике интегральной бальной оценки финансовой устойчивости, на конец 2009г. является проблемным предприятием. И хотя вряд ли существует угроза потери средств, однако выполнение обязательств представляется сомнительным. 

    2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 

     Анализ  ликвидности баланса сводится к  проверке того, покрываются ли обязательства  в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
       В зависимости от ликвидности  активы предприятия подразделяются  на 4 группы:
     А1 – легко ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения);
     А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);
     А3 – медленно реализуемые активы (запасы);
     А4 – труднореализуемые активы (статьи 1 раздела баланса);
     Пассивы также подразделяются на 4 группы:
     П1 – кредиторская задолженность;
     П2 – краткосрочные кредиты и займы;
     П3 – долгосрочные кредиты и займы;
     П4 – собственный капитал и прочие постоянные пассивы.
     Степень ликвидности баланса определяется соотношениями:
     - Абсолютная ликвидность, если  А1›П1; А2›П2; А3›П3; П4›А4.
     - Хорошая ликвидность, если А1‹П1; А1+А2›П1+П2; П4›А4.
     - Баланс ликвидный в перспективе  П4›А4.
     Из  сравнительного аналитического баланса  выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса (таблица 13). 

Таблица 13-Анализ ликвидности баланса ООО «УралХимСервис» за 2009г. 

Актив 2008 г.  руб. 2009 г. руб. Пассив 2008 г. руб. 2009 г. руб. Платежный излишек (+) недостаток (-)
% покрытия  обязательств
            Нач. 2006 г., руб. [2-5]
Конец 2007 г., руб. [3-6]
Нач. 2006 г. руб. 2:5х100
Конец 2007 г., руб. 3:6х100
Наиболее  ликвид. активы А1  
 
77576
 
 
101113
Наиболее срочные  пассивы П1  
 
333185
 
 
285341
 
 
-255609
 
 
-184228
 
 
23,3
 
 
35,4
Быстро  реал-ые активы А2  
 
20503
 
 
253
Кратко-срочные  пассивы П2  
 
-
 
 
27789
 
 
20503
 
 
-27536
 
 
-
 
 
0,01
Медленно  реал-ые активы А3  
 
296660
 
 
354550
Долго-срочные  пассивы П3  
 
-
 
 
-
 
 
+296660
 
 
+354550
 
 
-
 
 
-
Трудно-реал-ые активы А4  
 
1212721
 
 
1211459
Постоян-ные  пассивы П4  
 
1274275
 
 
1354245
 
 
-61554
 
 
-142786
 
 
95,1
 
 
89,5
Баланс 1607460 1667375 Баланс 1607460 1667375 - - - -
 
     Результаты  расчетов по анализу ликвидности  баланса по данным таблицы  показывают, что в ООО «УралХимСервис»  сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий  вид:
      2006г. -  А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;
      2007г. -  А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.
     Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса ООО «УралХимСервис»  как недостаточную.
     Сопоставление А1 – П1 и А2 – П2 позволяет выявить  текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Процент покрытия по наиболее срочным обязательствам, на конец года составил 35,4%, что явно недостаточно.
     Сравнение А3 и П3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса ООО «УралХимСервис» третье неравенство отражает платежный излишек.
     Теоретически  недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные  средства не могут заменить более  ликвидные.
     Проводимый  по изложенной схеме анализ ликвидности  баланса является приближенным. Более  детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
     Следует обратить внимание на один важный показатель – чистый оборотный капитал, или  чистые оборотные средства. Это абсолютный показатель, с помощью которого так же можно оценивать ликвидность предприятия.
     Чистый  оборотный капитал равен разнице  между итогами раздела 2 баланса  «Оборотные активы» и разделом 4 баланса «Краткосрочные пассивы». Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Рост этого показателя – повышение уровня ликвидности предприятия.
     В ООО «УралХимСервис» краткосрочные  пассивы полностью покрываются  оборотными средствами (таблица 18). 

Таблица 14 - Исчисление чистого оборотного капитала
Показатели  На начало 2008г., руб. На конец 2009г., руб.
Оборотные активы 400356 459046
Краткосрочные пассивы 333185 313130
Чистый  оборотный капитал [1-2] 67171 145916
 
     За  отчетный период значение чистого оборотного капитала увеличилось на 117,2%, следовательно, ООО «УралХимСервис» является ликвидным  и платежеспособным предприятием.
     Анализ  относительных показателей ликвидности и платежеспособности приведен в таблице 15. 

Таблица 15 - Коэффициенты, характеризующие ликвидность платежеспособность ООО «УралХимСервис» за 2009 г.
Коэффициенты  платежеспособности На начало 2008г.
На конец 2009 г.
Норматив
Общий показатель ликвидности 0,53 0,7 0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,23 0,32 0,2
Коэффициент критической оценки 0,29 0,32 0,8
Коэффициент текущей ликвидности 1,18 1,46 1,0
Коэффициент маневренности функционирующего капитала 0.47 0,25 О,33
Доля  оборотных средств в активах 0,25 0,27 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,16 0,31 0,6
Коэффициент восстановления платежеспособности - - -
 
     Динамика  коэффициентов, характеризующих платежеспособность ООО «УралХимСервис» положительная. В конце отчетного периода предприятие могло оплатить 32% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств.
     Коэффициент критической оценки показывает, какая  часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Нормальное ограничение 0,7 – 0,8. В ООО «УралХимСервис» коэффициент критической оценки значительно ниже нормы и составляет 0,32. Это отрицательная тенденция. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы показывают краткосрочные обязательства, интервал зависит от производственного цикла для торговли – 1,0, машиностроения – 1,5, судостроения – 2,5. У ООО «УралХимСервис» на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составляет 1,46, т.е. превышает 1,0. Можно сделать вывод о том, что предприятие располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
     ООО «УралХимСервис» можно считать платежеспособным, т.к. сумма его оборотных активов больше суммы краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность бухгалтерского баланса.
     Следует отметить снижение за анализируемый  период коэффициента маневренности  функционирующего капитала на 0,22. Из этого  следует, что часть функционирующего капитала, обездвиженная в производственных запасах и долгосрочной дебиторской  задолженности, уменьшилась, что является положительным фактом.
     Значение  коэффициента обеспеченности собственными средствами (L = 0,31) дает основание считать структуру баланса удовлетворительной, т.к. показывает наличие собственных оборотных средств у ООО «УралХимСервис» необходимых для его финансовой устойчивости. 

     2.5 Анализ имущественного положения предприятия 

     Структура стоимости имущества дает общее  представление о финансовом состоянии  предприятия. Она показывает долю каждого  элемента в активах и соотношении  заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах. 

Таблица 16 - Имущественное положение предприятия
Показатели 2008 год 2009 год Отклонение
Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес
Всего имущества в том  числе:
1613077 100 1670505 100 57428 0
1.Основные  средства 1211704 75,12 1209645 72,41 -2059 -2,71
2.Нематериальные  активы 1017 0,06 1814 0,11 797 0,05
3.Запасы 302277 18,74 357680 21,41 55403 2,67
4.Денежные  средства, в т.ч. - касса
- расчетные  счета
77576 15800
61776
4,81 0,98
3,83
101113 23650
77463
6,05 1,42
4,63
23537 7850
15687
1,24 0,44
0,8
5.Дебиторская  задолженность 20503 1,27 253 0,02 -20250 -1,25
 
     По  расчетам, проведенным в таблице 16  делаем вывод, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 57428 тысяч рублей.
     К увеличению стоимости имущества  привело увеличение денежных средств  на 23537 тысяч рублей, увеличение запасов  на 55403 тысячи рублей. В отчетном периоде уменьшилась дебиторская задолженность на 20250 тысяч рублей, и незначительно уменьшилась сумма основных средств на 2059 тысяч рублей.
     Наибольший  удельный вес в стоимости имущества  занимают основные   средства: в 2008 году 75,12 %, в 2007 году 72,41 %, что говорит о необходимости дальнейшего снижения удельного веса основных средств в общем объеме имущества за счет реализации части основных средств.
     За  отчетный период запасы возросли на 2,67% от общей стоимости имущества; увеличились денежные средства (большей частью на расчетном счете) в 2009 году их удельный вес составил 6,05% от общего объема     имущества.
     Также произошло значительное снижение дебиторской  задолженности до 0,02% от общего объема имущества, что в целом  свидетельствует об улучшении структуры имущества предприятия в отчетном периоде.
     Рассмотрим  источники формирования имущества  и их удельный вес в таблице  17. 

Таблица 17 - Источники формирования имущества
     
 
Статьи  баланса
2008 год 2009 год Отклонение
сумма уд. вес сумма уд.вес сумма уд. вес
Всего источников, в т.ч. 1613077 100 1670505 100 57428 0
Капитал и резервы, в т. ч.: Уставный капитал
Добавочн. и резервн. капитал
Нераспределенная  прибыль
1279892 448
1192109
87337
79,34 0,03
73,9
5,4
1357375 448
1195672
61255
81,26 0,03
71,58
9,6
77483 0
3563
73918
1,92 0
-2,32
4,2
Заемные средства, в т.ч.: 333185 20,6 313130 18,7 -20055 -1,9
Долгоср. пассивы - - - - - -
Краткоср. пассивы, в т.ч.: Кредит. Задолж
Прочие пассивы
333185 333185
-
20,6 20,6
-
313130 285341
27789
18,7 17,1
1,66
-20055 -47844
-1,9 -3,5
Величина  собств. средств в обороте 67171 0,04 145916 8,7 78745 8,66
 
     Из  таблицы мы видим, что имущество предприятия формируется в основном за счет собственных средств: добавочного и резервного капитала, который составляет в 2008 году 73,9% от общего объема источников.
     В 2009 году резервный капитал увеличился на  3563 рубля, что составляет  81,26%. Доля заемных средств в 2009 году  уменьшилась на 1,9%, что составляет 20075 рублей. Большую долю в общем объеме источников занимает кредиторская задолженность-20,6% в 2008 году (333185 рублей). В 2009 году кредиторская задолженность снизилась на 47844 рубля, но предприятию следует и дальше снижать уровень кредиторской задолженности. Положительным моментом является увеличение собственных средств в обороте на 78745 рублей в 2009 году по сравнению с 2008г. Руководству предприятия рекомендуется для улучшения имущественного положения погашать кредиторскую задолженность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.6 Общая оценка финансового состояния ООО «УРАЛХИМСЕРВИС» и пути его улучшения 

     Анализ  финансового состояния ООО «УралХимСервис»  показывает, что на начало 2009г. предприятие находилось под воздействием разнонаправленных тенденций.
     Текущее финансовое состояние ООО «УралХимСервис»  можно оценить, как достаточно стабильное, общие показатели деятельности (выручка  от реализации, прибыль, рентабельность, показатели основной деятельности и деловой активности) показывают тенденции к росту. Однако, динамика результативности финансовой политики недостаточно высока и не может свидетельствовать о том, что ООО «УралХимСервис» на начало 2009г. находилось в состоянии устойчивого финансового роста, что весьма важно в условиях растущей конкуренции на рынке.
     Отсутствие  существенных экономических проблем  ООО «УралХимСервис» в настоящее  время, в еще большей степени, заставляет обратить внимание на нестабильные параметры финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности платежеспособности. Этот вопрос связывается уже не только с необходимостью учета возможного отрицательного воздействия экономической конъюнктуры, но и нарастания внутренних экономических проблем, когда эффект снижения устойчивости и платежеспособности может стать решающим для экономического спада показателей финансово-хозяйственной деятельности.
     Использование методик, применяемых к оценке результатов  финансового состояния хозяйствующих  субъектов показало – ситуация в ООО «УралХимСервис» требует предпринять дополнительные меры по совершенствованию его финансового состояния. Для реализации этих составляющих требуется проведение активных мероприятий, направленных на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности компании.
     Разработаем некоторые направления финансовой политики предприятия, используя результаты финансового анализа, рассмотренного выше. В ходе финансового анализа  были выявлены некоторые проблемы его  деятельности. Для выхода из сложившейся  ситуации необходимо улучшить финансовое состояние предприятия по анализируемым показателям.
     Рассмотрим  возможность улучшения финансовой устойчивости данного предприятия. По результатам анализа финансовой устойчивости установлено, что коэффициенты финансовой устойчивости предприятия на начало и конец рассматриваемого периода довольно низкие.
       Предложения  по улучшению  финансового состояния предприятия  представлены в таблице 18.  

Таблица 18 – Предложения по улучшению финансового состояния 

Объекты финансовой политики Составляющие  финансовой политики Предложения
Наименование  предложения Количественная  оценка по вариантам, руб.
1 2 3
1. Доходы и поступления 1.1. Оптимизация  основных и оборотных средств 1.1.1. Продажа  части основных средств 1090533 1090533 151118
1.1.2. Сокращение  издержек обращения 5562822 5562822 5562822
2. Расходы  и отчисления 2.1. Оптимизация  распределения прибыли 2.1.1. Направить  прибыль на развитие бизнеса 1053770 1053770 1053770
3.Взаимоотношения  с бюджетом 3.1. Оптимизация  основных и оборотных средств 3.1.1. Получение  краткосрочного бюджетного кредита 59,6 - -
3.1.2. Получение  долгосрочного бюджетного кредита - 59,6 -
 
     Цель  предложения к формированию финансовой политики – вывести предприятие  из кризисного финансового состояния.       
     Суть  предложений заключается в следующем:
     а) Предприятие реализует 10% основных средств; сокращает издержки обращения  на 5%; направляет 100% прибыли на развитие бизнеса; добивается получения краткосрочного бюджетного кредита в виде отсрочки по уплате налогов и платежей в размере 59,6 тыс. руб. (27,5 тыс. руб. перед внебюджетными фондами, 32,1 тыс. руб. по задолженности перед бюджетом).
         Б) Предприятие реализует 10% основных  средств; сокращает издержки обращения  на 10%; направляет 100% прибыли на развитие бизнеса; добивается получения долгосрочного бюджетного кредита в виде отсрочки по уплате налогов и платежей в размере 59,6 тыс. руб. (27,5 тыс. руб. перед внебюджетными фондами, 32,1 тыс. руб. по задолженности перед бюджетом).
     В) Предприятие реализует 5% основных средств; сокращает издержки обращения на 15%; направляет 100% прибыли на развитие бизнеса.
     Можно с определенной степенью условности выделить следующие три типа финансовой ситуации, характерные для рассматриваемого предприятия и охарактеризовать их.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.