На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 21.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 18. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
Министерство  образования и  науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию  РФ
Государственное образовательное  учреждение высшего
профессионального образования
«Алтайский  государственный  технический университет
им. И.И. Ползунова 
 

территориальный ресурсный центр развития
единой  образовательной информационной среды
институт  интенсивного образования 
 
 
 

Расчетное задание 
 

По дисциплине «Теория налогов» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:
студентка группы КЛ (з) –М-61                                               Вебер Ю.В 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кулунда 2010 
 
 

    Содержание 
 

    Исходные  данные ………………………………………………..………..…3
    Введение…........................................................................................................5
    Основная часть ………………………………………………….……7
      Налог на добавленную стоимость…………………………….....……7
      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)…..………..…...……….12
      Единый  социальный налог…………………..…………….…………23
      Налог на имущество………………………………………….……….26
      Транспортный налог …………………………………..……………..30
      Налог на прибыль……………………………………………………..33
    Заключение……………………………………………….………………..…37
    Список  используемой литературы ……………………..…………………..39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 - журнал хозяйственных операций за март 2010г. 

Наименование  операции Корреспонденция счетов Сумма в  тыс руб
дт кт
Приобретено сырье  для производства продукции 10 60 308
НДС, подлежащий оплате поставщикам 19 60 55,44
Произведены расчеты  с поставщиками 60 51 363,44
В том числе  НДС 18% 68-ндс 19 55,44
Списано на издержки производства всего, в том числе:     301,5
Сырье 20 10 200
3в  Начисление  зарплаты 20,25,26 70 32,9
Начислен единый социальный налог по ставке 26% 20,25,26 69 8,6
Прочие затраты 20,25,26 02,68,76 60
4 Выпущена и  сдана на склад готовая продукция ( 4000 шт) 43 20 301,5
Отгружена продукция  покупателю 1 (2000шт) 62-1 90   360
В том числе  НДС 18% 90 76-ндс    54,92
Списаны затраты ( на 2000 шт) 90 43    150,75
Прибыль от реализации 90 99    154,33
Получена оплата от покупателя 1( за 1500 шт) 51 62-1    270
В том числе  НДС 18% 76-ндс 68-ндс    41,19
7 Получена предоплата от покупателя 2 51 62-авансы     144
8 Начислен НДС  с суммы полученной предоплаты 62-авансы 68-ндс    21,97
Отгружена покупателю 2 продукция ( 1000 шт) 62-авансы 90   108
В том числе  НДС 18% 90 68-ндс    16,47
Списаны затраты  на 1000 шт 90 43     75,38
Убыток от реализации 99 90     16,15
10а Закрыт аванс 62-1 62-авансы    108
10б В том числе  НДС 18% 68-ндс 62-авансы    16,47
11а Приобретен  товар для оптовой продажи 41 60   100
11б НДС,  подлежащий оплате поставщикам 19 60    18
11в Частично оплачен  товар поставщику 60 51    72
11г Зачтен НДС, уплаченный поставщику 68-ндс 19   10,98
12 Сформированы  издержки обращения 44 10,26    10
13а Отгружен товар  покупателю 62-1 90    150
13б В том числе  НДС 90 76-ндс 22,88
13в Списаны издержки обращения 90 44    10
13г Списана стоимость  товара по покупной цене 90 41    100
13д Прибыль от реализации 90 99     17,12
14а Получены денежные средства за отгруженный товар 50 62-1    150
14б В том числе  НДС 18% 76-ндс 68-ндс   22,88
15а Получены от покупателя пени за просрочку платежей 51 91    30
15б В том числе  НДС 91 68-ндс  4,58
16 Начислен налог  на имущество 91 68-им-во    0,7
 
 
        Данные для начисления заработной платы за март 2010 года  

п/п
Фамилия Количество  детей Оклад (данные по варианту) Т фактическое
1 2 3 4 5
1 Марков 1 5085 21
2 Никитин 3 5400 21
3 Пронина 2 4880 10
4 Саблин 2 5280 21
5 Суслов 1 5480 -
6 Харитонов 1 5820 15
 
     Примечание:
     Пронина 15 календарных  дней в марте болела, ее стаж составляет 8 лет; за предыдущие 12 месяцев она отработала все  рабочие дни.
     Суслов  находится в отпуске. За предыдущие три месяца он отработал все рабочие  дни. Его отпуск составляет 31 календарный  день
     Харитонов вновь принят на работу.
     Саблин  является совместителем 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Бесперебойное финансирование предусмотренных  бюджетами мероприятий  требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
    С переходом к рыночным отношениям создаются  новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.
    Все это приводит к  занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве.
    В связи с этим сегодня  перед налоговыми органами встает серьезная  проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.
      Целью расчетной  части  является  получение практических  навыков при  определении  таких элементов налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, а также  суммы налога; применение действующего налогового законодательства Российской Федерации к деятельности конкретного предприятия.
    Расчеты осуществляются по журналу хозяйственных операций предприятия и дополнительным данным  для следующих налогов:  на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, единого социального налога, транспортного налога, на имущество организаций, на прибыль организаций. 

      1 Основная часть
      1.1 Налог на добавленную стоимость
    Налог на добавленную стоимость  – форма изъятия  в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных  затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
    Налогоплательщиками НДС признаются:
    -организации; 
    -индивидуальные  предприниматели; 
    -лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи  с перемещением  товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
    Объектом  налогообложения  налога на добавленную  стоимость признаются следующие операции:
    1) реализация товаров  (работ, услуг)  на территории  РФ, в т.ч. реализация  предметов залога  и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
    2) передача на территории  РФ товаров (работ,  услуг) для собственных  нужд;
    3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного  потребления;
    4) ввоз товаров на  таможенную территорию  РФ.
    Налоговая база. При применении различных налоговых  ставок налоговая  база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
      При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
      Налоговая база определяется в зависимости  от особенностей реализации товаров, работ, услуг (например, налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии).
      Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
      день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
      день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
      Налоговые ставки:
      - 0 % при реализации:
    товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
    работ, услуг непосредственно связанных с производством и реализацией товаров указанных в вышеназванном пункте;
    работ (услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
    услуг по перевозке багажа и пассажиров при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;
    работ, выполняемых в космическом пространстве, и всех связанных с ними на земле;
    драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду;
    товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными представительствами (если это условие аналогично у других государств по отношению к РФ);
    припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме (топливо, горюче-смазочные материалы);
    выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);
    построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.
      - 10% при реализации:
    продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мясопродуктов, молочных продуктов, сахара, яйцепродуктов, соли, хлебобулочных изделий и т.д.);
    товаров для детей (обуви, кроватей, колясок, игрушек т. д.);
    периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
    лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, изделий медицинского назначения.
      В остальных случаях налогообложение  производится по налоговой ставке 18%.
      В случаях, предусмотренных ст. 164 НК  РФ, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в размере 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
    Налоговый период устанавливается  как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
      К операциям, не подлежащим налогообложению  по ст.149 НК, относятся:
    предоставление в аренду на территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России (если аналогично в иностранном государстве в отношении к России).
    реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, медицинских услуг;
    реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и т.д.; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и реализуемых ими в указанных учреждениях;
    реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
    реализация долей в уставном капитале организаций, а также паев, ценных бумаг;
    реализация услуг в сфере образования некоммерческими учреждениями;
    прочие.
      Сумма налога - соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
          Сумма налога по операциям,  облагаемым по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.
      Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах в отношении:
    товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
    товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
      Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
      Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю:
    лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
    налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
    Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Расчет  НДС:
1. НДС по реализации
    НБ = (5а + 9а + 13а) = 360 + 108 + 150 = 618
    НДС по реализации = 618*18/118 = 94,27 тыс. руб.
2. НДС авансы
     НБ = (7) = 144
    НДС авансы = 144*18/118 =  21,97 тыс. руб.
3. НДС по внереализационным операциям
    НБ = (15а) = 30
НДС по внереализационным операциям = 30*18/118 =  4,58 тыс. руб.
4. НДС по авансам зачтенным в налогов. период
    НБ = (10а) =  108
    НДС по авансам зачтенным в налогов. период = 108*18/118 = 16,47 тыс. руб.
5. НДС предъявл. поставщику
    НДС предъявл. поставщику = (1б + 11б) =  55,44 + 18 = 73,44 тыс.руб.
6. НДС в бюджет
    НДС в бюджет =94,27 +21,97 + 4,58 – (16,47 + 73,44) = 30,91 тыс. руб. 
 
 

1.2 Налог на доходы  физических лиц  (НДФЛ)

 
       Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
    Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
    Физические  лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
      Объект налогообложения  - доход, полученный  налогоплательщиками:
    1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
    2. от источников  в РФ - для физических  лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.
    Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.
    Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
    Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
    Для доходов, в отношении  которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение  доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
    Налоговый период  признается  календарный год.
    Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
    Стандартные налоговые вычеты :
      в размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавших участие по ликвидации ее последствий в 1986 – 1987 годах; военнослужащих, граждан уволенных со службы и военнообязанных, призванных на специальные сборы; лиц, пострадавших от аварии в 1957 г. на «Маяке»; инвалидов ВОВ; и др.
      в размере 500 рублей  для Героев СССР  и РФ; участников  ВОВ; блокадников Ленинграда, узников концлагерей, гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; участникам военных действий и др.
      в размере 400 рублей  всем остальным  лицам. Он действует  до месяца, в котором доход превысит 40000 рублей;
      в размере 1000 рублей – действует до месяца, в котором доход превысит 280 000 рублей и предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет при обучении по дневной форме.
    Социальные налоговые вычеты :
    благотворительная помощь организациям науки, культуры, образования, а также суммы, перечисленные спортивным организациям в размере  фактических расходов, но не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде;
    суммы, уплаченные за обучение самого налогоплательщика, его детей до 24 лет, по дневной форме  обучения, но не более 38000 рублей на каждого  ребенка в год;
    3)   суммы, уплаченные  по лечению самого налогоплательщика, его супруга, родителей, детей до 18 лет и за медикаменты, назначенные лечащим врачом. Общая сумма вычета не может превышать 38000 рублей в год в общей сложности. По дорогостоящим видам лечения сумма принимается в размере фактических расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.
    Имущественные налоговые вычеты предоставляются :
    в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.
    в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.
    Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать             1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
    Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
    Профессиональные налоговые вычеты .
    При исчислении налоговой  базы в соответствии с пунктом 2 ст.210 НК РФ право на получение  профессиональных налоговых  вычетов имеют  следующие категории налогоплательщиков:
    физические  лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью и  являющиеся ИПБОЮЛ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
         Если налогоплательщики  не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
    налогоплательщики,  получающие  доходы   от   выполнения   работ  (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
    3)  налогоплательщики,  получающие  авторские   вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
    Налоговые ставки:
    - 13%, если иное не  предусмотрено ниже;
    - 35 % в отношении  следующих доходов:
    стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 ст. 217 НК РФ;
    страховых выплат по договорам  добровольного страхования  в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;
    процентных  доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
    суммы экономии на процентах  при получении  налогоплательщиками  заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 ст. 212 НК РФ.
    - 30% в отношении  доходов, получаемых нерезидентами РФ.
    - 9% в отношении  доходов в виде  процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года
    Сумма налога исчисляется  как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
    Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. 
Предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

    за  январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей
    за  июль - сентябрь - не позднее 15 октября  текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
    за  октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
    Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
    Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
    предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой;
    некоторые физические лица.
      Расчет  НДФЛ:
      МАРКОВ
1) Начислено  за отработанное время
ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных
ЗП = (5085*21)/21 = 5085 руб.
2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20
Р.к. = 5085*0,20 = 1017 (руб.)
3) Итого  с Р.к. = 5085+1017 = 6102 руб.
4) Количество  льготных месяцев
    4.1 для работника
    Км = 40000/Оклад*1,20
    Км = 40000/5085*1,20 = 6 мес.
    4.2 для детей
    Км = 280000/5085*1,20 = 45 мес.
5) Налоговый  вычет в марте = 400+1000 = 1400 руб.
6) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*3 – Нал. Вычет * 3 =  5085*1,20*3 – 4200 = 14106 руб.
7) Налог за 3 месяца = 14106*0,13 = 1833,78 руб.
8) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  5085*1,20*2 – 2800 = 9404 руб.
9) Налог за 2 месяца = 9404*0,13 = 1222,52 руб.
10) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1833,78 – 1222,52 = 611,26 руб.
      Проверка:
      (Итого  с Р.к. – Нал. Вычет март)*0,13 = (6102 - 1400)*0,13 = 611,26 руб. 

        НИКИТИН
1) Начислено  за отработанное время
ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных
ЗП = (5400*21)/21 = 5400 руб.
2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20
Р.к. = 5400*0,20 = 1080 руб.
3) Итого  с Р.к. = 5400 +1080 = 6480 руб.
4) Количество  льготных месяцев
    4.1 для работника
    Км = 40000/Оклад*1,20
    Км = 40000/5400*1,20 = 6 мес.
    4.2 для детей
    Км = 280000/5400*1,20 = 43 мес.
5) Налоговый  вычет в марте = 400+1000*3 = 3400 руб.
6) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*3 – Нал. Вычет * 3 =  5400*1,20*3 – 10200 = 9240 руб.
7) Налог за 3 месяца = 9240*0,13 = 1201,2 руб.
8) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  5400*1,20*2 – 6800 = 6160 руб.
9) Налог за 2 месяца = 6160*0,13 = 800,8 руб.
10) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1201,2 – 800,8 = 400,4 руб.
      Проверка:
      (Итого  с Р.к. – Нал. Вычет март)*0,13 = (6480 - 3400)*0,13 = 400,4 

      ПРОНИНА
1) Начислено  за отработанное время
ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных
ЗП = (4880*10)/21 = 2323,81 руб.
2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20
Р.к. = 2323,81*0,20 = 464,76 руб.
3) Итого  с Р.к. = 2323,81+464,76 = 2788,57 руб.
4) Количество  льготных месяцев
    4.1 для работника
    Км = 40000/Оклад*1,20
    Км = 40000/4880*1,20 = 6 мес.
    4.2 для детей
    Км = 280000/4880*1,20 = 47 мес.
5) Налоговый  вычет в марте = 400+(1000*2) = 2400 руб.
6) Расчет  среднедневного заработка за 12 месяцев
Месяц Траб Начислено
1 Март 2008 21 4880*1,20=5856
2 Апрель 2008 22 5856
3 Май 2008 22 5856
4 Июнь 2008 22 5856
5 Июль 2008 23 5856
6 Август 2008 23 5856
7 Сентябрь 2008 22 5856
8 Октябрь 2008 22 5856
9 Ноябрь 2008 19 5856
10 Декабрь 2008 22 5856
11 Январь 2009 19 5856
12 Февраль 2009 19 5856
Итого начислено: 70272 рублей
Ср. дневн. з/п = 70272/256 = 274,5
7) Пособие  по временной нетрудоспособности
Т. к. стаж сотрудника 8 лет, то пособие выплачивается  в размере 100 %
Пособие по врем. нетр. = 274,5*11 = 3019,5
8) Всего  начислено: 
2788,57+3019,5 = 5808,07 руб.
9) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,2*2 + Всего за март – Нал. Вычет * 3 =  4880*1,20*2 + 5808,07  – 7200 = 10320,07 руб.
10) Налог за 3 месяца = 10320,07*0,13 = 1341,61 руб.
8) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  4880*1,20*2 – 4800 = 6912 руб.
9) Налог за 2 месяца = 6912*0,13 = 898,56 руб.
10) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1341,61 – 898,56 = 443,05 руб.
      Проверка:
      (Итого  с Р.к. – Нал. Вычет март)*0,13 = (5808,07 - 2400)*0,13 = 443,05 

      САБЛИН
1) Начислено  за отработанное время
ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных
ЗП = (5280*21)/21 = 5280 руб.
2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20
Р.к. = 5280*0,20 = 1056 руб.
3) Итого  с Р.к. = 5280 +1056 = 6336 руб.
4) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*3 = 5280*1,20*3 = 19008 руб.
Т. к. данный сотрудник является совместителем, то он лишен стандартных налоговых вычетов.
5) Налог за 3 месяца = 19008*0,13 = 2471,04 руб.
6) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 = 5280*1,20*2  = 12672 руб.
7) Налог за 2 месяца = 12672*0,13 = 1647,36 руб.
8) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 2471,04-1647,36 = 823,68 руб.
      Проверка: (Итого с Р.к. * 0,13 =  6336 *0,13 = 823,68) 

      СУСЛОВ
1) Ср.дн. з/п = (О*1,20*12)/29,6*12 = (5480*1,20*12)/29,6*12 = 222,16 руб.
29,6 –  среднее количество календарных  дней
2) Начислено  за отпуск = 28*222,16 = 6220,48 руб.
3) Количество  льготных месяцев
    3.1 для работника
    Км = 40000/Оклад*1,20
    Км = 40000/5480*1,20 = 6 мес.
    3.2 для детей
    Км = 280000/5480*1,20 = 42 мес.
4) Налоговый  вычет в марте = 400+1000*1 = 1400 руб.
5) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*2+Начисл. За отпуск – Нал. Вычет * 3 =  5480*1,20*2 + 6220,48 – 4200 = 15172,48 руб.
6) Налог за 3 месяца = 15172,48*0,13 = 1972,42 руб.
7) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  5480*1,20*2 – 2800 = 10352 руб.
8) Налог за 2 месяца = 10352*0,13 = 1345,76 руб.
9) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1972,42 – 1345,76 = 626,66 руб.
Проверка:
(Начислено  за отпуск – Нал. Вычет в  марте)*0,13 = (6220,48 – 1400)*0,13 = 626,66 

      ХАРИТОНОВ
1) Начислено за отработанное время
ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных
ЗП = (5820*15)/21 = 4157,14 руб.
2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20
Р.к. = 4157,14*0,20 = 831,43 руб.
3) Итого  с Р.к. = 4157,14 +831,43 = 4988,57 руб.
4) Налоговый  вычет в марте = 400+1000*1 = 1400 руб.
5) Налог за 3 месяца = Налог за 2 месяца = Налог в марте
6) Налог в марте = (4988,57 - 1400)*0,13 = 466,51 руб. 

Все выше перечисленные результаты представлены в таблице 4. 
 

 

      
Таблица 4 – Ведомость начисления заработной платы за март 2009 г.
Фамилия Колич.. Детей
Оклад  
Тф
Начис- лено
за отраб. время
Сумма Рк 20%
Итого с Рк
Пособие по вр. нетр. За Отпу-ск
Всего начислено
Налог. Вычеты в марте НБ за 3 мес. Налог за з мес НБ за 2 мес. Налог за 2 мес. Налог в марте
1 Марков 1 5085 21 5085 1017 6102 - - 6102 1400 14106 1833,78 9404 1222,52 611,26
2 Никитин 3 5400 21 5400 1080 6480 - - 6480 3400 9240 1201,2 6160 800,8 400,4
3 Пронина 2 4880 10 2323,81 464,76 2788,57 3019,5 - 5808,07 2400 7300,57 1341,61 6912 898,56 443,05
4 Саблин 2 5280 10 5280 1056 6336 - - 6336 - 19008 2471,04 12672 1647,36 823,68
5 Суслов 1 5480 - - - - - 6220,48 6220,48 1400 15172,48 1972,42 10352 1345,76 626,92
6 Харитонов 1 5820 15 4157,14 831,43 4988,57 - - 4988,57 1400 3588,57 466,51 3588,57 466,51 466,51
  Итого: 10 31945 88 22245,95 4449,19 60877,97 3019,5 6220,48 35935,12 10000 68415,62 9286,56 49088,57 6381,51 3371,82
 
 


         1.3 Единый социальный налог 

              Единый социальный  налог зачисляется  в государственные  внебюджетные фонды – пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
    Налогоплательщиками  налога признаются:
         1) лица, производящие  выплаты физическим  лицам:
    организации;
    индивидуальные  предприниматели;
    физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;
        2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты.
    Если  налогоплательщик одновременно относится  к  нескольким категориям налогоплательщиков, то он исчисляет и уплачивает налог по каждому  основанию.
    Объект  налогообложения  – доходы, начисляемые  в пользу наемных  работников, доходы, полученные в налоговом периоде.
    Налоговая база - сумма  выплат и иных  вознаграждений, начисленных  налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
    Налогоплательщики (п.1) определяют налоговую  базу отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база налогоплательщиков (п.2) определяется  как  сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от  предпринимательской либо  иной  профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
    Не  подлежат налогообложению:
    1) государственные  пособия, выплачиваемые  в соответствии  с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного  самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
    2) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком за счет бюджетных источников не более 3 000 рублей;
    3) суммы страховых  платежей (взносов)  по обязательному  страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком;
    и др.
    Налоговые льготы:
     1) организации любых организационно - правовых форм -  с  сумм выплат и иных вознаграждений,  не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
    2) на ту же сумму  учреждения для  социальных целей  и организации инвалидов и др.
    Налоговым периодом признается календарный год.
    Отчетными  периодами  по  налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
          Налоговые ставки - зависят  от категории налогоплательщиков.
  Сроки уплаты не  позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
          Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый  фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. 
 
 
 
 
 

      Расчет  ЕСН
      Таблица 2 – Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН.
Содержание операции
Корреспонденция счетов Сумма операции
НБ по ЕСН Ставка ЕСН (%)
Сумма соц. налога Срок  уплаты
Д К
1 Начислена ЗП за март 20 70 32915,62 - - - -
2 Начислено пособие  по временной нетрудосп-ти 69 70 3019,5 - - - -
3 Удержан НДФЛ 70 68 3371,82 - - - -
4 Начислено в  пенсионный фонд 20 69   32915,62 20 6583,12 -
5 Начислено в  фонд соц. страхования 20 69   32915,62 2,9 954,55 -
6 Начислен налог  в тер-й фонд обяз. Мед. страх-я 20 69   32915,62 2 658,31 -
7 Начислен налог  в фед-й фонд обяз. Мед. страх-я 20 69   32915,62 1,1 362,07 -
8 Перечислен  налог в пенс. Фонд 69 57 6583,12 - - - Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
9 Перечислен  налог в фонд соц. страх-я 69 57 - - - - Не позднее дня факт. выплаты ЗП
10 Начислен налог  в тер-й фонд обяз. Мед. страх-я 69 57 658,31 - - - Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
11 Начислен налог  в фед-й фонд обяз. Мед. страх-я 69 57 362,07 - - - Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
12 Перечислен  в бюджет НДФЛ 68 57 3371,82 - - - Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
13 Итого по сумме  социального налога - - - - - 8558,05 -
 
 
 
 
 
      1.4 Налог на имущество
    Налогоплательщики налога на имущество  организаций:
    - российские организации; 
    - иностранные организации,  осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
    Объектом  налогообложения  для российских организаций  признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
    Налоговая база по налогу на имущество  определяется как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
    Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов  Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.
      Налоговым периодом  признается календарный год.
    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев  календарного года.
    Расчет  суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим  итогом с начала года исходя из фактической  среднегодовой стоимости имущества.
      Сумма налога исчисляется  по итогам налогового  периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
    Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации
    Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 дней с  даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
      Налогоплательщики  представляют отчетность  по налогу в  налоговые органы  по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.
    Налоговые льготы. Освобождаются  от налогообложения:
      организации и  учреждения уголовно-исполнительной - в отношении имущества,  используемого для  осуществления возложенных  на них функций;
      религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
      общероссийские общественные  организации инвалидов  ( инвалиды и их  представители -  80 %); организации, уставный  капитал которых  полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, численность инвалидов – 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества;
    организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
      организации - в  отношении объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального значения;
    и другие.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.