На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Бухгалтерский учет денежных средств на ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий»

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 16.10.2013. Сдан: 2011. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    СОДЕРЖАНИЕ 

Введение.................................................................................1
    Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств....................................................4
    Организация учета денежных средств в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий»...................16
      Экономическая характеристика ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий».............................................16
      Учет кассовых операций............................................27
      Учет денежных средств на расчетном счете...............31
      Совершенствование учета денежных средств.............33
    Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств..........................................35
      Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности.....................................35
      Внутрихозяйственный контроль за документальным оформлением кассовых операций..........................................39
      Внутрихозяйственный контроль операций по счетам в банке.....................................................................................42
Заключение...........................................................................46
Список литературы................................................................49
Приложения..........................................................................52 
 
 
 
 

    Введение

 
          Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
          У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
          Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
    Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
          Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
          Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
    Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «Краснодарская фабрика картонажных изделий»
          Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
    изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
    проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
    рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
    выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
    разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.
    Объектом исследования взято общество с ограниченной ответственностью «Краснодарская фабрика картонажных изделий»
    .
    Период исследования: с 2006 по 2008 гг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    
    Теоретические основы учета и  внутрихозяйственного контроля денежных средств
 
    В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности  расчетов, повышение ответственности  предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий.
    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
          Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:
    учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
    контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
    своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
    строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
    своевременное проведение инвентаризации денежных средств.
    Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между  юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 100000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 100000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.
    При проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
    Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги предприятия  ведут по акцептной  форме - аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями.
    На  учреждения банков возложено и кассовое обслуживание предприятий. Банк выдает им наличные деньги для оплаты труда, выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов. Полученные из банка деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Не израсходованные по целевому назначению деньги предприятие обязано внести на свой счет в учреждении банка.
    К кассовым операциям  относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом
    «Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации», в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
    Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен активный счет 50 «касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денег из кассы в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов. Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению – письменному приказу владельца счета.
    На  принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в  кассе.  О всех  изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня.
    Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». На дебете счета 51 отражают поступления  денежных средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
    Характерной особенностью счетов учета денежных  средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.
    Счет 52 «Валютный счет». На этом счете  отражается  наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах. По дебету этого счета показывается наличие и поступление денежных средств на валютном счете, а по кредиту – списание денежных средств со счета.
    Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы:
    Устав предприятия;
    Учредительный договор;
    Карточки образцов подписей;
    Решение администрации о создании предприятия;
    Справка налоговой инспекции о том, что
    предприятие поставлено на учет как налогоплательщик;
    Заявление об открытии счета произвольной формы –   письмо;
    Заявление об открытии счета на бланке;
    Гарантийное письмо об оплате за открытие счета.
    После подачи всех этих документов банк издает распоряжение об открытии валютного счета и предоставляет подтверждение о том, что предприятие находится на валютном обслуживании и указывается номер валютного счета.
    К счету 52 «Валютный счет» могут  быть открыты субсчета: 
    52/1 «Валютные счета внутри страны»;
    52/2 «Валютные счета за рубежом»;
    52/3 «Депозитные счета».
    В банке для предприятий могут  быть открыты специальные счета. Учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Учет денежный средств  на этом счете ведется по субсчетам:
    55/1 «Аккредитивы»;
    55/2 «Чековые книжки»;
    55/3 «Депозитные счета» и другие.
    Аналитический учет на счете 55 ведется по каждому  выставленному аккредитиву и  по каждой чековой книжке в ведомости 25-АПК, а синтетический в журнале-ордере 3-АПК. Из журнала-ордера запись делается в Главную книгу, а из нее в баланс.
    Учет  переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». В некоторых  хозяйствах к концу дня в кассе  может образовываться большая сумма  выручки наличных денег, а в кассе  разрешается хранить деньги в  пределах лимита, деньги сверх лимита хозяйство должно сдавать в банк на расчетный счет. По различным обстоятельствам кассир не успел сдать деньги в банк, тогда он может сдать их в сбербанк или на почтовое отделение. Кассиру выдается квитанция о приеме денег, на основании ее выписывается расходный кассовый ордер. Эта проводка означает, что денег в кассе нет и на расчетный счет они еще не поступили, т.е. они находятся в пути. Затем почтовое отделение на основании платежного поручения перечисляет деньги в банк на расчетный счет предприятия, а банк выдает выписку со счета с приложением платежного поручения. Учет по счету 57 ведется на основании выписок банка в журнале-ордере 3-АПК, из него данные переносятся в главную книгу и баланс.
    Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций предприятия в ценные бумаги других предприятий, уставные (складочные) капиталы других организации, а также предоставленные другим организациям займы. К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
    58/1 «Паи и акции»;
    58/2 «Долговые ценные бумаги»;
    58/3 «Предоставленные займы»;
    58/4 «Вклады по договору простого товарищества» и другие.
      Аналитический учет по счету  58 «Финансовые вложения» ведется по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, вкладам и т.д.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.
    Обращение денежных средств совершается непосредственно  на предприятиях, в организациях и  учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы  за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.
    Штейнман  М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный  контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами  предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место».
    Однако  организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать лучшего, контроль на предприятиях организован  формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.
    Белов Н.Г. классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный, текущий и последующий.
    Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.
    Текущий контроль проводится непосредственно  в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.
    Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.
    Особая  роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины.
    Через него или через его заместителя  должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.
    Как государственный контролер главный  бухгалтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств.
    Основным  нормативным актом, регулирующим порядок  осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является решение Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». [9] Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
    Согласно  порядка  ведения кассовых операций в ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить  фактическое наличие денег и  ценных бумаг в кассе предприятия  путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.
    Прежде  чем приступить непосредственно  к проверке кассовых документов и  записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией Центробанка.
    При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить  записи в кассовой книге, приходных  кассовых ордерах, корешках чеков и  выписках банка. При установлении фактов неоприходования по кассе полученных в банке наличных денег следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.
    Для выявления полноты оприходования  по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.
    Все чековые книжки должны храниться  в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира  из хозяйства.
    При проверке расходных кассовых документов общим требованием является определение правильности списания и законности расходования наличных денег по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.
    Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с точки  зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок  или исправлений), передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег только в день их составления). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены  штампами «получено» и «оплачено».
    Организация практического осуществления контроля операций по счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго по целевому назначению. Обязанности по выполнению этих функций возложены, прежде всего, на руководителей и главных бухгалтеров предприятий. Именно им принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся на них денежными средствами.
    Особое  внимание уделяют проверке операций по расчетному и валютному счетам. По расчетному счету, прежде всего, следует  сверить остатки, значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода  в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета. При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести указанные в соответствие непосредственно в ходе ревизий этих операций. Затем, используя приемы чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы. В первую очередь устанавливают их подлинность, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка.
    После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка и приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет оборотов, конечного и начального сальдо.
    Особому контролю подвергают реальность совершаемых  операций, их соответствие действующему законодательству. В этих целях необходимо расшифровать перечисления на расчетный счет и списание с него каждой суммы, для чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы. Кроме взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций, надо выяснить их реальность. Для этого проводят встречную сверку указанных документов с другими взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном предприятии, так и на других предприятиях, во взаимоотношениях с которыми состоит ревизуемое предприятие.
    Аналогично  осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств с расчетного счета. При этом особое внимание обращают на проверку своевременности и полноты  оприходования и целевого использования  наличных денег, полученных из банка, что  устанавливают в ходе ревизии кассовых  операций.
    На  выявление законности и правильности использования денежных средств  направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по каждому аккредитиву, чековой книжке. [21] 
 
 
 

    2. Организация учета  денежных средств  в 
    ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий»
    2.1 Экономические характеристики ООО  
         «Краснодарская фабрика картонажных изделий» 

          ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий», «Краснодарская фабрика картонажных изделий» создана в 1960 г. С 1992 г. фабрика является собственностью Общероссийской общественной организации ВОИ. Фабрика находится по адресу: 350002, г. Краснодар, ул. Леваневского, 169. Общество имеет самостоятельный баланс, открыт расчетный счет в Центральном филиале ОАО «Уралсиб-Юг банк». Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Российской Федерации, учредительным договором и Уставом. Основным видом продукции, выпускаемым на фабрике, является тара из картона, а также папки для бумаг и скоросшивателей (бумажно-беловые товары). Кроме этого, оказываются услуги по переплету. Для производства тары из картона мы используем высококачественное сырье Архангельского картонажно-полиграфического комбината, Котласского целлюлозно-бумажного комбината, ЗАО «Петроборд-Трейдинг» и ряда других производителей. Наша продукция благодаря своей экологической чистоте может использоваться как упаковочное средство для пищевых и непищевых продуктов. Фабрика располагает собственными цехами, складами и офисами, расположенными непосредственно в г. Краснодаре. Обладает необходимым современным оборудованием для изготовления самой разнообразной упаковки. За многие годы работы фабрика не имеет нареканий со стороны покупателей на качество всей выпускаемой нами продукции. 
          Основу материально-технической  базы фабрики картонажных изделий составляют основные производственные фонды. Они оказывают существенное влияние на рост производительности труда. Являются одной из составных частей налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество.
          Анализ таблицы 1 показывает, что стоимость зданий и сооружений в 2007-2008 гг.  увеличивалась несколько быстрее, чем все остальные виды основных средств. Полностью исчезла такая статья, как передаточные устройства, т.к. они были переведены в разряд машин и оборудования. За счет этого увеличилась стоимость машин и оборудования. Значительно уменьшилась доля производственного инвентаря.              
    Таблица 1
    Размер и структура основных фондов ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий»
Показатели 2006 г.   2007 г.   2008 г.  
  руб. % руб. % руб. %
Всего производственных            
фондов 18098 100 24695 100 27283 100
Здания 7 159 39,6 9 703 39,3 10 152 37,2
Машины и оборудование 3 010 16,6 4 339 17,6 5 124 18,8
Транспортные  средства 5845 32,3 6 249 25,3 7 052 25,8
Другие  виды основных средств  
2 084
 
11,5
 
4 404
 
17,8
 
4 955
 
18,2
          Размер производственного фонда,  наличие основных средств определяют характер производства.
          Анализируя эффективность  производства в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 2006 года, производство по итогам года является прибыльным. Уровень рентабельности составил 8,4% в 2006 году, 4,9% в 2007 году, 8,5% в 2008 году.
          Показателем производственной деятельности предприятия является конечный финансовый результат. 

    Таблица 2
    Показатель 2006г. 2007г. 2008г. 2008г.  к 2006г.  %
    1.Выручка тыс.руб. 32448 35959 38436  
118,5
    2,Себестоимость проданных товаров, продукции,работ,услуг 29722 34177 35186  
118,4
    3,Прибыль от продаж 2726 1782 3250 119,2
    4,Прочие доходы 1077 900 629 58,4 
    5,Прочие расходы 1195 1408 2437 203,9
    6,Чистая прибыль или убыток отчётного периода 1972 858 872  
44,2 
    7,Рентабельность продаж в % 7= 3/1 * 100% 8,4 4,9 8,5    Х
    Финансовый  результат деятельности ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» (тыс. руб.).
    Анализируя  финансовый результат деятельности ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» за последние 3 года, можно увидеть, что предприятие прибыльное, выручка от реализованной продукции покрывает затраты на ее производство. Анализ таблицы 2 показал, что по отношению к 2006г. выручка от продаж возросла на 118,5%. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг так же имеет тенденцию к росту, то есть выросла на 118,4%. Увеличение темпа роста прибыли от продаж произошло на 119,2%.
    Увеличение  прочих расходов на 203,9% оказало отрицательное влияние на прибыль. В 2008г. по сравнению с 2006г. чистая прибыль увеличилась на 44,2%. На рост показателя влияние оказал увеличение прибыли от продаж и прочие доходы, отрицательное влияние прочих расходов.
    Платежеспособность  предприятия - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.
    Ликвидность - это способность отдельных видов  имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В то же время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов. 

    Таблица 3  Показатели платёжеспособности ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» (тыс. руб.)
Показатель 2006г. 2007г  2008г    Откл. 2008г. от 2006г
1,Денежные средства  тыс.руб.
(260 строка баланса)
   2537    3192 1416 55,8
2,Краткосрочная дебиторская
задолженность
(240строка  баланса)
2679 2116 2444 91,2
3,Оборотные активы(290строка)
   10521   10374    11757 111,7
4Краткосрочные обязательства (690)
2551    987 1093 42,8
5Коэффициент текущей ликвидности ( 5=3/4)
4,1 10,5 10,8 Х
6Промежуточный коэффициент покрытия
6=(1+2)/4
2,04 5,4 3,5 Х
7Коэффициент абсолютной 
ликвидности 7= 1/4
0,99 3,2 1,3 Х
    Анализ  таблицы 3 показал, что в 2008г. по сравнению с 2006г. показатели, характеризующие платёжеспособность ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» увеличиваются. Денежные средства уменьшились на 1121 тыс руб., краткосрочная дебиторская задолженность на 235 тыс. руб.
    Из  показателей видно, что ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» денежных средств в наличие имеет не достаточное количество, чтобы рассчитаться по краткосрочным обязательствам, хотя и ожидается поступление средств по дебиторской задолженности, но краткосрочные обязательства намного превышают по сумме.
    Оборотные активы в 2006г. составили  10521 тыс.руб., а в 2008г. они возросли на 1236 тыс.руб. и составили 11757 тыс.руб. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 г. возрос по сравнению с 2006г., но уменьшился по сравнению с 2007 г.. Рекомендуемая нижняя граница коэффициента 0,2. Значение коэффициента намного больше, что указывает на высокую платёжеспособность предприятия ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий».
    Промежуточный коэффициент покрытия в 2006 году составил 2,04 , в 2007 – увеличился до 5,4 , а 2008г. уменьшился до 3,5. Рекомендуемая нижняя граница 0,7 – 0,8; значение коэффициента выше, а увеличение данного показателя характеризует предприятие с очень хорошей и платежеспособной стороны.
    Коэффициент текущей ликвидности увеличился в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 6,7 . в 2006 он составил 4,1 , в 2007 – 10,5 , в 2008г. – 10,8. . Значение этого коэффициента считается нормальным, если находится в пределе от 1 до 2 .
    Таким образом, можно сделать вывод, что  в ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» платёжеспособность высокая. Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с 2008 к 2006 значительно вырос.
          Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  обеспечивать все процессы деятельности имеющимися ресурсами и обеспечивать нормативные экономические отношения.
          Законы рыночной экономики требуют постоянного  кругооборота средств, основанного  на платежеспособности и спросе. Недостаточная  финансовая устойчивость может вести  к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при более нестабильном финансовом положении предприятие может обанкротиться.
          Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим  анализ его финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и использовании ресурсов.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4.
    Исходные  данные для анализа финансового  состояния ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий», тыс. руб.
Статьи  баланса  Условные 2008 г.  
  обозначения на  начало года на  конец года
АКТИВ      
I . Оборотные средства Сb 8035 8265
II. Текущие активы Та 10374 10757
    1. Денежные средства Дс 3192 1416
    2.  Расчеты с дебиторами Дз 2116 2466
    3.  Запасы и затраты Зз 5066 6875
    4.  Прочие активы ПА 0 0
БАЛАНС Б 18409 19022
       
ПАССИВ      
I. Собственный капитал Ск 17198 17542
II. привлеченный капитал Пк 1211 1480
    1. Текущие обязательства ТО 987 1093
2. Долгосрочные               обязательства
ДО 224 387
БАЛАНС Б 18409 19022
 
 
 
 
 
 
 
    Таблица 5. 
    Алгоритм  расчета показателей финансовой устойчивости ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» за 2008 г. 

Коэффициенты Условные обозначения
Формула расчета
на  начало года
на  конец года
         
1.Коэффициент  соотношения привлеченного и собственного
капитала, %
Кс ПК/СК*100 7,04 8,4
2.   Коэффициент концентрации       собственного капитала, %
Ккс СК/Б*100 93,4 92,2
3.   Коэффициент финансовой       зависимости
Кфз Б/СК 1,07 1,08
4.   Коэффициент маневренности        собственного капитала
Км (ТА-ТО)/СК 0,5 0,6
5.    Коэффициент структуры        долгосрочных вложений
Ссв ДО/СВ 0,03 0,05
6. Коэффициент обеспеченности        собственными средствами
Косс (СК-СВ)/ТА 0,88 0,86
 
 
    Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий».
          Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют 92,2%, произошло сокращение на 1% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 7 копеек на начало года и 8 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно уменьшается в конце года – 0,86.
          Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность –  это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы. 

          К платежеспособности        = СК
                   ПК 

    К платежеспособности        = 17198  =  14,2
              на начало года                     1211 

          К платежеспособности         = 17542 =   11,9
               на  конец года                    1480 

          Предприятие платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее  10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение на предприятии ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса.
          Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:
    Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
 
                К текущей ликвидности      = ТА = 9,8
                на конец года                     ТО 

          Текущая ликвидность  на предприятии в норме, т.к. коэффициент больше 2. 

    
    Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной  задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.
 
             К быстрой ликвидности  = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр
                                              ТО 

          К быстрой ликвидности  =  4,4
                на конец года 

          Значение этого  коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие может покрыть краткосрочную задолженность. 

    
    Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных  обязательств может быть погашена на дату составления баланса.
             
    К абсолютной ликвидности  = ДС = 1,3
                                              ТО 

    2.2 Учет кассовых  операций 

          Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной форме.
          Порядок ведения  кассовых операций регламентируется Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93г. № 40 утвержден «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
          Ведение кассовых  операций возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
          Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
          Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
          Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
          Учет денежных средств  в кассе на основании первичных  документов, кассовых отчетов, журнала  регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости.
    
    
      
 

    
    
    
      
 
 

    Рис. 1. Схема учета  денежных средств  на счете 50 "Касса".
          На примере приведенных  в таблице хозяйственных операций по ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» за ноябрь 2008 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 6
    Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 2008 года. 

Содержание  хозяйственных операций Дата Сумма Проводка
      Дт Кт
1. Получено с расчетного счета  на  з/плату  по чеку, п/о 30
2 ноя 7 800 50 51
2. Выдан аванс по платежной ведомости, р/о  № 52
2 ноя 600 71 50
3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову  Е.И., р/о № 53 2 ноя 500 71 50
4. Возвращен остаток неиспользованных сумм  … А.А., п/о 31 2 ноя 800 50 71
5. Получено в кассу за реализованную  продукцию, п/о 32 3 ноя 7 180 50 62
6. Выдано на хознужды Андреевой  С.В., р/о 54 3 ноя 25 71 50
7. Получено с расчетного счета  на хознужды по чеку, п/о 33 6 ноя 1 500 50 51
8. Выдана единовременная материальная  помощь  Малышеву. Г.А., р/о 55
6 ноя 150 70 50
9. Получили аванс от заказчика,  п/о 34 9 ноя 12 620 50 64
10.Внесено  из кассы на расчетный  счет, квитанция 101, р/о 56
9 ноя 12 620 51 50
11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35 12 ноя 240 50 71
12. Внесено из кассы на расчетный  счет, квитанция № 102, р/о 57
12 ноя 6 500 51 50
13. Принято в кассу за изготовление  коробок от Иванова Ю.А., п/о  № 36 12 ноя 360 50 62.1
14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37 16 ноя 400 50 62
15. Выдано на хознужды  Васильеву  Н.А., п/о № 58 19 ноя 140 71 50
16. Получено с расчетного сч. на  хознужды по чеку, п/о 38 19 ноя 240 50 51
17. Продали продукцию за наличный  расчет, п/о № 39 19 ноя 27 50 62
18. Возвращен остаток неиспользованных  сумм  Васильевым Н.А., п/о 40
23 ноя 130 50 71
19. Погашена дебиторская задолженность, п/о 41
27 ноя 600 50 70
20. Внесено на расчетный счет  из кассы, квитанция 103, р/о 59
30 ноя 3 500 51 50
          Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и  кассира. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки. 

    2.3 Учет операций  по расчетному  счету 

          Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:
    1. Заявление установленной формы  на открытие счета.
    2. Копии устава предприятия и учредительного договора.
    3. Копию регистрационного свидетельства.
    4. Справку налогового органа о  регистрации.
    5. Копии документов о регистрации  в пенсионном фонде, фонде обязательного  медицинского страхования, фонде  занятости, органах социального страхования.
    6. Документ, удостоверяющий полномочия  руководителя предприятия.
    7. Копию приказа о назначении  на должность главного бухгалтера.
    8. Карточку с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера  и оттиском печати предприятия.
          Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца  или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета  выдаются на основании чеков. Предприятие  получает чековые книжки в обслуживающем  его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда, хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печати, т.е. соответствия их образцам.
          Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению - письменному приказу  владельца счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета оформляется  платежным поручением.  Платежными поручениями перечисляют ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» свою задолженность другие предприятия. В платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение платежа.
          Платежные поручения  печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» и печать (круглая).
          Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа  от соответствующей суммы, а порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.
          При обработке выписок  банка следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому остаток и поступление денег на расчетный счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. Поэтому при обработке выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать по дебету и наоборот.
          Учет операций по счету 51 в бухгалтерии хозяйства при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере 2. В нем отражаются, на одной стороне, дебетовые обороты по счету 51 с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого месяца. А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счету 51 с указанием корреспондирующих дебетовых счетов. После заполнения журнала-ордера 2, подсчитываются итоги, которые сверяют с другими учетными регистрами, после чего делается запись в главную книгу. 

    2.4 Совершенствование  учета денежных  средств 

          В ООО «Краснодарская фабрика картонажных изделий» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров,  ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.
          От значительной части указанных недостатков освобождена автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы выходной информации.
          В настоящее время  организации интенсивно оснащаются многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они позволяют  накапливать данные непосредственно  в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации.
          Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет  оснащать ими рабочие места бухгалтеров  и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.