На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 23.05.2012. Сдан: 20 М. Страниц: 19. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки РФ
Курганский  государственный университет
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине: «Аудит»
Тема: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» 
 
 
 

                                                                 Выполнил: Фёдорова Э.И. 5726 группа
                                     Проверил: Зотова Н.Н. 
 
 
 

Курган 2010
 


Содержание.
Введение…………………………………………………………………………….3
1. Понимание  деятельности аудируемого лица…………………………………..4
2. Оценка системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии.
    2.1. Проверка  обоснованности принятой учетной  политики и ее соблюдение в  отчетном периоде………………………………………..…...17
    2.2. Общая  оценка состояния бухгалтерского  учета и эффективности системы  внутреннего контроля на ОАО «Икар»………………………...…21
    2.3. Определение существенности и аудиторского риска………………….24
3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
    3.1. Задачи, источники аудита, нормативная база………………………….29
    3.2 Возможные  нарушения при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками. Разработка вопросника аудитора…………………………..34
    3.3. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Описание основных контрольных процедур……………………………………………………….40
    3.4. Разработка  плана и программы аудиторской  проверки расчетов с поставщиками  и подрядчиками…………………………………………...…43
Выводы  и предложения………………………………………………………..…47
Список  литературы……………………………………………………………….49
Приложения
 

Введение.
    Основная  цель проверки– установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.
    В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть решены следующие задачи:
    - проверка правильности оформления  первичных документов по прибытию  товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
    - подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  бухгалтерского учета кредиторской  задолженности;
    - проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
    - подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  на счетах бухгалтерского учета  дебиторской задолженности.
 


     1.Понимание  деятельности аудируемого  лица.

     До  начала проведения аудита аудиторская  организация должна ознакомиться в  достаточной мере с деятельностью  экономического субъекта. При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская  организация должна понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация должна использоваться аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур. Проведем аудит на примере предприятия ОАО «Икар».
     Полное фирменное наименование предприятия – Открытое акционерное общество «Икар» ордена Почета Курганский завод трубопроводной арматуры. Место нахождения – г. Курган, ул. Химмашевская, 18. ОАО «Икар» Курганский завод трубопроводной арматуры создано в 1992 г. в результате приватизации машиностроительного предприятия Курганского арматурного завода, которое являлось ведущим в России по проектированию и производству запорной арматуры различного назначения. Предприятие учреждено Курганским областным комитетом по управлению госимуществом (постановление № 246 от 27.03.1992 года) как акционерное общество открытого типа. ОАО «Икар» зарегистрировано 29.03.1992 года решением № 562 администрации г. Кургана. Дата государственной регистрации общества – 24.02.98 и регистрационный номер - № 1072.
     В соответствии с разработанным Уставом  целью деятельности Общества является:
     ? получение прибыли,
     ? удовлетворение общественной потребности  в производимой продукции, работах и услугах,
     ? развитие и повышение эффективности  производства на основе акционерной  формы собственности,
     ? всестороннее социальное развитие Общества.
     Основными видами деятельности Общества являются:
     - проектирование, изготовление, ремонт и техническое обслуживание трубопроводной арматуры нефтепромыслового оборудования (запорная и запорно-регулирующая арматура, предохранительные устройства, ГЗУ «Спутник», водораспределительные гребенки, элеваторы);
     - проведение сертификационных и других видов испытаний промышленной трубопроводной арматуры;
    производство и реализация трубопроводной арматуры, другой машиностроительной продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, научно-технической товарной продукции;
    оказание бытовых услуг;
    жилищное строительство и производство строительно-монтажных работ на объектах промышленно-технического назначения;
    экспорт и импорт машиностроительной продукции и товаров народного потребления в соответствии с действующим законодательством;
    посредническая (брокерская) деятельность, операции по оптовой и розничной купле-продаже (дилерская деятельность).
     Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
     Основным  видом деятельности предприятия  является производство и реализация трубопроводной арматуры.
     Сезонный  характер основной хозяйственной деятельности: ярко выраженной сезонности в производственной деятельности нет.
     На  предприятии выполняется весь производственный цикл, начиная с производства чугуна и стали и заканчивая отгрузкой  продукции. Предприятие выпускает  задвижки, клапаны, затворы стальные и чугунные разных проходов, предназначенные  для установки на трубопроводах в качестве запорных и регулирующих устройств для воды, пара, нефтегазовых смесей, газообразного аммиака и т. д. Выпускаемая ОАО «Икар» продукция применяется в холодильных установках для жидкого и газообразного аммиака, в гидротранспорте, в технологических линиях и трубопроводах для воды, пара, нефти и газа на предприятиях горнодобывающей, нефтяной, химической, биологической, медицинской промышленностях, а также для нужд энергетики, сельского и коммунального хозяйств.
     Филиалов  и представительств общества нет.
     Бухгалтерский учет на предприятия осуществляется центральная бухгалтерия, возглавляемая  главным бухгалтером.
     Центральная бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением завода, возглавляемая главным бухгалтером  и подчиняется генеральному директору.
     В состав центральной бухгалтерии  входят:
    главный бухгалтер;
    два заместителя главного бухгалтера;
    бюро по учету производства:
    бюро по учету общих расчетных операций;
    бюро по учету материальных ценностей;
    бюро по расчетам заработной платы.
 
 
 
Описание  структуры  бухгалтерии.
      При организации аппарата бухгалтерии  по вертикали созданы промежуточные  звенья управления, возглавляемые старшими бухгалтерами. Распоряжения главного бухгалтера в этом случае передаются старшим бухгалтерам соответствующих  бюро, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ.
      Рассмотрим  структуру бухгалтерской службы на схеме 1.
      Организационная структура бухгалтерии ОАО «Икар».
      
      
      
 
 

        

        
 
 

Схема 1
   Для лучшего понимания деятельности ОАО «Икар» проведем экономический анализ предприятия. 
 

    Оценка  имущественного состояния.
      Цель  анализа имущественного состояния  предприятия – выявить динамику и структуру имущества предприятия, а также дать оценку размещения средств  в активах предприятия.
      Для изучения состава имущества и  динамики стоимости, а также его  структуры на основании актива бухгалтерского баланса ОАО «ИКАР»  необходимо:
      - провести горизонтальный и вертикальный  анализ актива баланса;
      - дать оценку размещения средств  в активах с помощью коэффициентов;
      - выполнить факторный анализ влияния  изменения составных элементов  активов на общее их изменение   в течение года.
      Динамика  структуры имущества представлена на рисунке 1.
      В структуре имущества предприятия  наибольшую долю занимают оборотные активы: на кон. 2006 г. – 67,06%, на кон. 2007 г. – 64,35%, 2008 г. – 60,58%. Это вполне приемлемо для предприятия, занимающегося деятельностью в сфере промышленной (производственной) сфере. В исследуемом периоде наблюдается снижение доли оборотных активов в структуре имущества предприятия. В составе оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы. В анализируемом (2008 г.) периоде структура оборотных средств характеризуется высокой долей дебиторской задолженности. Вместе с оборотными увеличиваются  и внеоборотные средства примерно с тем же темпом прироста.
      
        Условные обозначения:
           - Внеоборотные активы;
           - Оборотные  активы.
      Рисунок 1 - Динамика и структура имущества ОАО «ИКАР», тыс.р.
      Наименьшую  долю в величине оборотных средств  занимают денежные средства и НДС. Доля денежных средств в структуре оборотного капитала на кон. 2006 г. составляла 0,96%, в 2007 г. -  7,53%, в 2008 г.  – 0,36%.
      Доля  НДС на конец 2006 г. – 0,53%,  2007 г. 0,41 %,  2008 г. 0,29 %.
      Во  внеоборотных активах наибольший удельный вес занимают основные средства (как это и должно быть на производственном предприятии), их доля увеличивается с каждым годом. На конец 2006 года доля основных средств  в имуществе составила 27,67%, на конец 2007 и 2008 гг. – 31,95% и 35,47% соответственно. При таком распределении долей в структуре активов можно сказать, что предприятие имеет значительные постоянные накладные расходы. Наименьший удельный вес во внеоборотных активах ОАО «ИКАР» занимают отложенные налоговые активы и нематериальные активы.
    Анализ  источников имущества предприятия.
      Согласно    общепринятой    классификации,    источники    предприятия делятся  на собственные и заемные средства. Создание и приращение имущества  предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, характеристика которых представлена в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.
      Динамика  структуры капитала, вложенного в  имущество предприятия представлена на рисунке 2.

Условные обозначения:
- Собственный капитал;
- Заемный  капитал.
Рисунок 2 - Динамика структуры капитала, вложенного в имущество предприятия, тыс.р.
      Как отрицательный момент при анализе  структуры капитала, вложенного в  имущество предприятия следует  отметить, что доля собственного капитала в валюте баланса за исследуемый  период стабильно была меньше доли заемного капитала, кроме 2006 г.. Удельный вес собственного капитала в 2006 году составлял 50,21%, в 2007 году снизился до 41,19%, а в 2008 году составил 33,73%. На заемный капитал в рассматриваемом периоде приходится, соответственно, 49,79%, 58,81%  и 66,27%. По такому распределению долей можно сказать, что предприятие ОАО «ИКАР» является финансово зависивым.
      Наибольший  удельный вес в структуре собственного капитала занимает нераспределенная прибыль. В 2006 году она составила 121876 тыс. руб. (16,45%), в 2007 году – 201461 тыс. руб. (20,99%), в 2008 г. -  220953 тыс. руб. (20,05%). Увеличение нераспределенной прибыли произошло в результате проведения политики реинвестирования.
      За  анализируемый период уставный капитал  предприятия не меняется (105426 тыс. руб.). Уставный капитал – это средства учредителей предприятия, направленные на выполнение уставной деятельности. Удельный вес данного показателя колеблется на уровне 9,57 – 14,23% валюты баланса.
      В структуре заемного капитала выделяют долгосрочные и краткосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства на предприятии состоят из кредитов банков и  кредиторской задолженности. Наибольший удельный вес в краткосрочных  обязательствах занимает краткосрочные банковские кредиты, их доля составляет в 2006 году 0,3378, в 2007 г. – 0,3136 и в 2008 г. –0,2883. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах составляет в 2006 г. 0,1914, в 2007 г. –0,1360, в 2008 г. –0,1133. 
 
 
 
 

    Анализ финансовой устойчивости.
    Оценка  чистых активов организации.
     Важными показателями, характеризующими структуру  капитала и определяющим устойчивость предприятия являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Порядок оценки стоимости  чистых активов акционерного общества утвержден совместным Приказом Минфина России № 10 Н от 29.01.2003.
     Чистые  активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы  обязательств, принимаемых к расчету. При этом следует учесть, что при  расчете величины чистых активов принимаются нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:
     а) непосредственно используемые обществом  в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п.);
     б) имеющие документальное подтверждение  затрат, связанных с их приобретением (созданием);
     в) право общества на владение данными  нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством  Российской Федерации.
     Величина  чистых активов ОАО «ИКАР» демонстрирует неоднозначную динамику. В 2006 г. их значение на конец периода составляло 305190 тыс. р., в 2007 г. – 323761 тыс. р., в 2008 г. – 343253 тыс. р. Численно величина чистых активов равна итоговой величине по разделу III баланса «Капитал и резервы».
     Чистые  активы ОАО «ИКАР» - во всех рассматриваемых  периодах превышают величину уставного  капитала (105426 тыс. руб.). Это означает, что предприятие может покрыть  свои обязательства за счет активов, не прибегая к внешним источникам финансирования.
     Динамика  чистых активов представлена на рисунке 3.

     Рисунок  3 – Динамика чистых активов предприятия, тыс.р.
     Из  рисунка видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода  существует положительная разница  между величиной чистых активов и уставным капиталом организации, что свидетельствует о реинвестировании прибыли и наращивании экономической мощи предприятия. Таким образом, финансовое состояние ОАО "ИКАР" можно оценить как положительное.
     Стоимость чистых активов предприятия выше размера уставного капитала, следовательно, чистые активы предприятия соответствуют требованиям Гражданского кодекса и Федерального закона "Об акционерных обществах". 
 
 

    Расчет  собственного оборотного капитала и  оценка его достаточности.
     Для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятие должно располагать  достаточными источниками финансирования. Выделяют три источника финансирования текущей деятельности:
     - собственный оборотный капитал;
     - долгосрочные источники финансирования;
     - общие источники.
     В 2006 году собственный оборотный капитал  уменьшился на 71778 тыс. р. (на 54%). Это  было вызвано значительным увеличением  обязательств (краткосрочных  и  долгосрочных) на 119502 тыс. р. (что уменьшило  собственный оборотный капитал  на 89,9%) и менее значительным увеличением оборотных средств на 47724 тыс. р. (влияние составило +35,90%).
     В следующем 2007 году собственный оборотный  капитал  уменьшился на 79705 тыс. р. и  составил  -18356 тыс. р. На уменьшение собственного оборотного капитала оказало влияние увеличение  обязательств (краткосрочных  и  долгосрочных) на 200212 тыс. р. (что уменьшило собственный оборотный капитал на 327,42%) и  менее значительное увеличение оборотных активов на 120707 тыс. р. (влияние составило 197,40%). Отрицательная величина собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что величина собственного капитала не покрывает величину внеоборотных активов, а для ее покрытия были привлечены заемные средства.
     В 2008 году собственный оборотный капитал  уменьшился на 72796 тыс. р. и составил -91152 тыс. р. Это было вызвано увеличением обязательств (краткосрочных и долгосрочных) на 122702 тыс. руб.  и уменьшением оборотных активов на 49906  тыс. р. (влияние факторов составило соответственно -668,46% и 271,88%). В общем собственный оборотный капитал за данный период уменьшился на 396,58%.
    Динамика  собственного оборотного капитала представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Динамика собственного оборотного капитала, тыс.р.           

Рисунок 5 – Динамика запасов, тыс.р.
     Из  рисунка 5   видно, что происходит  уменьшение собственного оборотного капитала.
     На  основе рисунка 5 можно сделать вывод, что у организации достаточно большая сумма находится в виде стоимости запасов.
     В 2006 году запасы составляют 325966 тыс. руб., а уже в 2007 году наблюдается резкое увеличение стоимости запасов до 334209 тыс. руб., в 2008 году данный показатель увеличился и составил 437986 тыс. руб.
 


2. Оценка системы  бухгалтерского учета  и контроля на  предприятии.
    2.1. Проверка обоснованности  принятой учетной политики и ее соблюдение в отчетном периоде.
     В ходе проверки аудитору необходимо изучить  учетную политику проверяемой организации. При этом задача аудитора состоит  не столько в подтверждении факта  наличия утвержденной учетной политики, сколько в оценке и анализе правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения бухгалтерского учета и порядка налогообложения.
         Информационной базой для ознакомления  с содержанием учетной политики  являются:
     - приказ (распоряжение) об учетной политике;
     -  рабочий план счетов бухгалтерского учета;
     -  перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;
     -  правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
     -  пояснительная записка.
     Анализ  и оценка учетной политики влияют на выражение мнения аудитора о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, что отражено в отдельных стандартах аудиторской деятельности.
      Руководитель  ОАО «Икар» формирует учетную политику на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 № 64н. В соответствии с данным положением под учетной политикой организации понимается выбранная им совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности на основе применения принципов бухгалтерского учета.  Учетная политика оформляется приказом и  применяется с первого января года, следующего за годом издания приказа.   Учетная политика предприятия была утверждена Приказом об учетной политике ОАО "Икар" на 2005 год. В ней отражены не только основные положения бухгалтерского учета, но и взаимосвязь бухгалтерской и налоговой политики предприятия.
    Бухгалтерский учет ведется на основе:
       журнально-ордерной системы;
    автоматизированной  (с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтером, с учетом специфики деятельности предприятия и его организационной структуры);
      Под основными средствами понимается часть  имущества со сроком полезного использования  в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для  управленческих нужд организации, превышающем 12 месяцев.
      Основные средства принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.   В   установленных   Законодательством   случаях   на   основании документов,  подтверждающих государственную  регистрацию  объектов недвижимости.
      Начисление   амортизации   объектов   основных   средств   производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде:
    • линейным способом.
    • начисление амортизации производить ускоренным методом с применением коэффициента не более  2 по перечню оборудования, утвержденному генеральным директором.
    Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  организации.
    Материально - производственные запасы, включая  готовую продукцию, товары, предназначенные  для продажи, принимать к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Материалы (товары) принимаются к учету в момент Перехода права собственности на них от поставщиков. Определение фактической себестоимости материально-производственных запасов кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости по виду (группе), списываемых в производство и ином выбытии, производится по себестоимости единицы запасов.
    Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражать в бухгалтерском  балансе отдельной статьей, как расходы будущих периодов и списывать в течение периода, к которому они относятся равномерно.
    Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
    Незавершенное    производство    (работы,    услуги)    отражается    в бухгалтерском балансе по полной себестоимости.
    Ремонт  основных средств проводить в  соответствии с планом, исходя из системы планово - предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. План составлять по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении.
    Готовую продукцию и полуфабрикаты отражать в бухгалтерском балансе по полной себестоимости  без применения счета 40.
    Положительными  чертами ведения бухгалтерского учета на предприятии является то, что регулярно составляется промежуточная  бухгалтерская отчетность, что облегчает внутренний и внешний контроль.   На предприятии составлен приказ об учетной политике, всегда соблюдается график предоставления отчетности, обеспечена адекватная сохранность документов, ценных бумаг, векселей, чеков и т. д. Запрещен несанкционированный доступ к бухгалтерской документации, компьютерным системам, прикладным программам и пр., соблюдаются сроки хранения бухгалтерской отчетности. Все вышеперечисленное подтверждает вывод о достаточно высоком уровне организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ОАО «Икар».

    Таблица 2 - Анкета – тест по приказу об учетной  политике

    Элемент учетной политики     Отражение в учетной политике (+/-)     Допустимый  вариант     Избранный вариант     Основание (нормативный документ)
    Технология  обработки учетной информации     +     1. Ручной способ     2. Частично автоматизированный 
    3. Автоматизированный способ
    Автоматизированный  способ     П.7 ст. 9  Закон О бухгалтерском  учете
    Применяемая компьютерная программа     +           1С:Бухгалтерия     Закон  О бухгалтерском учете
    График  документооборота     +     1. Есть      2. Нет
    Есть     Закон  О бухгалтерском учете
    Формы первичных документов     +       Формы первичных учетных документов  утверждены в учетной политике     Формы первичных учетных документов утверждены в учетной политике          ст. 9  Закон  О бухгалтерском учете
    Инвентаризация 
 
 
 
    
    +     1. Утверждены порядок и сроки  проведения инвентаризации     2. Инвентаризация проводится в  случаях , установленных законодательствах
    Утверждены  порядок и сроки проведения инвентаризации     Закон О бухгалтерском учете, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
 
 
    Тестирование  системы бухгалтерского учета показало, что основные элементы прописаны  в приказе по учетной политике в организации  и соответствуют  Положению по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» ПБУ1/98. Однако учетная политика предприятия давно не пересматривалась,  она была утверждена в   2005 г. и каждый год только переутверждалась.  

     2.2 Общая оценка состояния  бухгалтерского учета  и эффективности  системы внутреннего  контроля на ОАО «Икар».
    Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых  руководством предприятия для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной  деятельности. Система внутреннего  контроля должна включать, в частности, процедуры, применение которых обеспечивает надзор и проверку за следующими аспектами финансово-хозяйственной деятельности:
    - соблюдением требований законодательства, применяемого при осуществлении  финансово-хозяйственных операций;
    - исполнением  приказов, распоряжений  и других руководящих указаний  на всех уровнях иерархии управления;
    - точностью и полнотой оформления  документации бухгалтерского учета;
    -   предотвращением ошибок и искажений  информации;
    - своевременностью и правильностью подготовки бухгалтерской отчетности;
    -    обеспечением сохранности активов  экономического субъекта.
    Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:
    - контрольной  среды;
    - информационная  система, связанная с подготовкой  бухгалтерской отчетности;
    - процесс оценки рисков аудируемым  лицом;
    - мониторинг средств контроля;
    - контрольные действия.
    Ознакомление  с системой внутреннего контроля может быть произведена в форме  опроса, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности банка. Результаты проведения опроса представлены в таблице 3.
    Таблица 3 – Оценка системы внутреннего  контроля
  Факторы Возможная оценка Оценка
Критерии Баллы
1 Контрольная среда
1.1 Соответствует ли организационная структура предприятия  масштабам и характеру деятельности? Да 1 1
Нет 0
1.2 Ведется ли работа с аудиторским заключением, вносятся ли изменения в учет согласно рекомендациям аудитора? Да 1 1
Нет 0
1.3 Проводится  ли сверка учетных данных между отделами? Да 1 1
Нет 0
2 Процесс оценки риска
2.1 Существует  ли порядок обязательного знакомства новых сотрудников с кодексом корпоративной этики? Да 1 0
Нет 0
2.2 Существует  ли на предприятии система внутрифирменной  учебы и повышения квалификации? Да 1 0
Нет 0
2.3 Имеются ли на предприятии
должностные инструкции для работников бухгалтерии?
Да 1 1
 
Нет
 
0
3 Информационная  система
3.1 Применяется ли на предприятии автоматизированная обработка информации? Да 1 1
Нет 0
3.2 Является  ли используемое программное обеспечение  легальным и широкоиспользуемым? Да 1 1
Нет 0
3.3 Происходит  ли постоянное обновление автоматизированных информационных систем? Да 1 1
Нет 0
4 Контрольные действия
41 Часто ли проходят проверки системы внутреннего  контроля? Да 1 0
Нет 0
4.2 Установлены ли сроки сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию организации? Да 1 1
Нет 0
4.3 Сопоставляется  ли дебиторская и кредиторская задолженность  с данными контрагентов? Да 1 1
Нет 0
5 Мониторинг  средств контроля
5.1 Существует  ли в организации отдел внутреннего аудита? Да 1 0
Нет 0
5.2 Утверждена ли руководителем инвентаризационная комиссия? Да 1 1
Нет 0
5.3 Существует  ли в организации отдел внутреннего  аудита? Да 1 0
Нет 0
  Итого количество баллов 10
Максимально возможное количество баллов 15
Оценка  надежности системы внутреннего  контроля, % 66,67
    Таким образом, можно сделать вывод  о достаточно высокой надежности системы внутреннего контроля – 66,67%.  

     2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска
     Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При его определении учитывают, как правило, два фактора: абсолютную и относительную величину ошибки. Относительная величина определяется в процентном соотношении к соответствующей принятой базовой величине. Абсолютная величина – это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определённой сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств.
       Значение  уровня существенности для данной аудиторской  проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки.
     Расчет  уровня существенности для ОАО «Икар» произведен в таблице 4
Таблица 4 - Порядок определения уровня существенности.
Наименование  базисного показателя Код строки Значение базисного  показателя в отчетности, тыс. руб. Доля, % Значение, применяемое для расчета, тыс. р.
А Б 1 2 3
Балансовая  прибыль организации 1 220953 5 11048
Собственный капитал 2 343253 10 34325
Валовой объем реализации без НДС 3 1491428 2 29829
Валюта  баланса 4 1101937 2 22039
Общие затраты 5 1344986 2 26900
Итого 6 - - 124141
 
 
Среднее арифметическое значение показателей составляет
(11048+34325+29829+22039+26900)/5=24828,2 тыс.руб.
Наименьшее  значение отличается от среднего на
(11048-24828,2)/ 24828,2*100%=55,5%
Наибольшее  значение отличается от среднего на
    (34325-24828,2)/ 24828,2*100%=38%
   Поскольку и в том, и в другом случаях  отклонение наибольшего и наименьшего  показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимается  решение отбросить значения 11048 тыс. руб. и 34325 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении.
Новое среднее  арифметическое значение составляет
   (29829+22039+26900)/3=26256 тыс.руб.
   Полученную  величину допустимо округлить до 30000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением составляет: (30000 - 26256) / 30000 = 0,12 или 12 %. Таким образом, для проверки принимается уровень существенности - 30000 тыс. руб.
   Определенный  таким образом единый уровень  существенности распределяется между значимыми статьями баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (см. табл. 5).
Таблица 5 - Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса.
Статьи  актива Код строки Сумма, тыс. руб. Уровень существенности
% Тыс. руб.
А Б 1 2 3
Статьи  актива
Основные  средства 1 390843 35,47 10641
Незавершенное строительство 2 36101 3,28 984
Долгосрочные  финансовые вложения 3 7459 0,68 204
Отложенные  налоговые  активы 4 2 0,00 0,00
Материалы 5 208693 18,94 5682
Затраты в незавершенном производстве 6 255453 23,18 6954
Готовая продукция 7 282 0,02 6
Расходы будущих периодов 8 9858 0,9 270
НДС по приобретенным ценностям 9 3217 0,29 87
Дебиторская задолженность(>12 мес) 10 178101 16,16 4848
Краткосрочные финансовые вложения 11 8000 0,73 219
Денежные  средства 12 3928 0,35 105
Валюта  баланса 13 1101937 100 30000
Статьи  пассива
Уставный  капитал 14 105426 9,57 2871
Добавочный  капитал 15 1060 0,1 30
Резервный капитал 16 15814 1,43 429
Нераспределенная  прибыль 17 220953 20 6000
Долгосрочные  кредиты и займы 18 167089 15,25 4575
Отложенные  налоговые обязательства 19 8408 0,77 231
Краткосрочные кредиты и займы 20 372227 33,78 10134
Кредиторская  задолженность 21 210960 19,1 5730
Валюта  баланса 22 1101937 100 30000
 
    Аудиторский риск состоит из трех взаимосвязанных  элементов:
    Неотъемлемый - вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта до выявления таких искажений средствами внутреннего контроля;
    Риск средств контроля (контрольный риск) - вероятность того, что системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта не позволяют своевременно выявлять и исправлять существенные искажения;
    Риск необнаружения - вероятность того, что применяемые в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить все существенные искажения.
    Математически модель аудиторского риска можно  представить выражением:
    АР = НР * РСК * РНО,
    где     АР – аудиторский риск;
           НР – неотъемлемый риск;
           РСК – риск средств контроля;
           РНО – риск необнаружения ошибок.
    Для оценки неотъемлемого риска может быть использован тест, представленный выше. Выделенные значения баллов используются для оценки неотъемлемого риска ОАО «Икар». неотъемлемый риск ОАО «Икар» составляет 66,67%.
    Имеет место следующая связь: РСК = 100% - эффективность СВК, значит РСК = 33,33%.
    Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры. Если аудитор считает высокими первые два риска, то он обязан снизить, насколько возможно, риск необнаружения, то есть должен осуществлять более тщательную проверку.
      На основе оценки  неотъемлемого риска и риска средств контроля рассчитывается риск необнаружения (РНО) по формуле:
                      РНО = АР / (НР * РСК)
    Аудиторский риск принят за 5%. Риск необнаружения  ОАО «Икар» равен:
                      РНО = 0,05 / (0,67 * 0,33)  = 0,2161 или 21,61%.
    Аудиторская проверка должна планироваться с  учетом минимизации риска необнаружения, который является показателем эффективности  и качества работы аудитора, он зависит от порядка проведения конкретной аудиторской проверки, а также от таких факторов, как квалификация аудиторов и степень их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.  Это тип риска, на значение которого аудитор может и должен влиять.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.