На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет движения денежных средств предприятий

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 23.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 

  Введение  
1 Организация учет денежных средств предприятий…………………………. 4
1.1 Задачи и  основы организации учета денежных средств на предприятиях… 4
1.2 Нормативно - правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации………………………………………………………………………  
6
2 Учет денежных средств на примере ОАО «ВКМ»…………………………... 10
2.1 Учет кассовых операций на примере ОАО «ВКМ»…………………………. 10
2.2 Учет денежных средств на расчетном счете на примере ОАО «ВКМ»………… 15
2.3 Учет денежных средств  на  специальных счетах, на примере ОАО «ВКМ» 19
2.4 Учет денежных средств на валютных счетах………………………………… 22
  Заключение……………………………………………………………………... 28
  Список использованных источников…………………………………………. 31
  Приложение 1 - Приходный  кассовый ордер………………………………… 33
  Приложение 2 - Расходный кассовый ордер………………………………… 34
  Приложение 3 - Основные бухгалтерские записи, отражающие кассовые операции…………………………………………………………………………  
35
  Приложение 4 - Бухгалтерский баланс ОАО  «ВКМ»……………………….. 36
  Приложение  5- Отчет о движении денежных средств в ОАО «ВКМ» 37
 
 
 
 

      Введение 

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
     Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
     В условиях Российской экономики бухгалтер  должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
     Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
    Целью работы является изучение организации  бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и  нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации, на примере ОАО  «ВКМ».
    Для   достижения   цели   были  поставлены  следующие  задачи:
      изучить задачи и организацию учета денежных средств на предприятии;
      изучить нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
      рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
      рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
     Методологической  основой разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.  
 

     
1 Организация учет  денежных средств  предприятий 

1.1 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятиях. 

     Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
     С момента создания организации у  нее появляются денежные средства: вначале - перечисленные на расчетный счет организации ее учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.
     В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль.
     Согласно  п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
     Если  организация осуществляет розничную  торговлю или оказывает услуги населению  за наличный расчет, то она имеет  в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).
     Возможны  расчеты векселями - долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы, - которые имеют особую форму учета.
     Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются1).:
     - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
     - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
     - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
     - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
     - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
     - своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
     Своевременная информация о временном высвобождении  денежных средств дает возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода. 

     1.2 Нормативно – правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы1).:
     1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
    Гражданский кодекс РФ;
    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
    Указ Президента  Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;
     2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:
    Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
    «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
    «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
     3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
    Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
    Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
    «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;
    Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
    Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
    Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
    Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;
    "О введении новых форматов расчетных документов "Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;
    Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (изменениями от 21.06.03 года №  1297-У);
    Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49.
     4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия. Рабочие документы  самого предприятия определяют  особенности  организации и  ведения учета в нем. Основными  из них являются:
    документ по учетной политике предприятия;
    утвержденные руководителем формы первичных учетных  документов;
    графики документооборота;
    утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
    утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
 
 
 
 
 

      2 Учет денежных средств на примере ОАО «ВКМ» 

     2.1 Учет кассовых операций на примере ОАО «ВКМ» 

     ОАО "Вагоностроительная компания Мордовии", созданная на базе ОАО "Рузхиммаш" при поддержке Правительства  Мордовии объединяет группу предприятий  ЗАО "УК ВКМ", ОАО "ВКМ-Сталь", ЗАО "ВКМ-Транс", ЗАО "ВКМ-Лизинг", ОАО "Неон", ОАО "Висмут". Предприятия Компании поставляют на рынок России, стран СНГ и Балтии, в том числе на условиях оперативного или финансового лизинга, различные грузовые вагоны, стальное и чугунное литье, нефтехимическое оборудование; оказывают транспортные услуги по перевозке грузов в собственных вагонах; проводят модернизацию и ремонт грузовых вагонов с продлением срока службы.
     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе ОАО «ВКМ» регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40); (далее - Порядок ведения кассовых операций).
     Для осуществления расчетов наличными  деньгами (выдачи заработной платы, денег  на командировочные расходы и  т.п.) организация имеет кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Кассовые операции выполняет отдельный работник организации - кассир. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
     Организация может иметь наличные деньги в  кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим эту организацию по согласованию с ее руководителем в соответствии с банковскими правилами.
     Наличные  деньги в размерах, превышающих установленные  банком пределы, могут храниться  только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех рабочих дней.
     Кассовые  операции проводятся в следующем порядке1).:
     1) оформление первичных документов  по приходу и расходу;
     2) регистрация первичных документов  в журнале регистрации;
     3) записи в кассовую книгу (в  двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
     4) сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр  кассовой книги) с приходными  и расходными документами под  расписку в кассовой книге.
     В соответствии с постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N88) для документирования кассовых операций в ОАО «ВКМ» прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
     Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
     Все поступления и выдачи наличных денег  организации учитывают в кассовой книге.
     Записи  в кассовую книгу ведутся  автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
     Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется автоматически в  порядке возрастания с начала года.
     В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц  должно автоматически печататься общее  количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
     Кассир  после получения машинограмм  «Вкладной лист кассовой книги» и  «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
     В настоящее время Центральный  банк Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У (с изменениями от 28.04.2008 г. № 2003-У) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами - 100000 рублей.
     На  территории Российской Федерации в  обязательном порядке всеми организациями  и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» используется контрольно-кассовая техника.
     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитываются  на активном синтетическом счете 50 «Касса».
     В дебет записываются денежные средства, поступившие в кассу, в кредит - денежные средства и денежные документы, выданные из кассы. Его структура выглядит следующим образом.
     К счету 50 «Касса» открыты субсчета:
     50.1 Касса организации
     50.2 Операционная касса
     50.3 Денежные документы и др. 

Таблица 1 – Структура счета 50. 

Дебет (Дт) Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток денег на начало дня   
2. Поступление  денег в кассу  3. Выдача денег  из кассы 
4. Сальдо - остаток денег на конец дня (1 + 2 – 3 = 4)   
 
     На  субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.
     На  субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
     На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам (Приложение 3)
     Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые  операции в ОАО «ВКМ» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые  обороты по счету  50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты  по счету 50. Основанием  записей в журнале - ордере  являются  проверенные отчеты  кассира  с  приложением  к  ним  первичных  документов.
     Схема учета кассовых операций в ОАО «ВКМ» представлена на рисунке 1.
     Поступление и расходование  денежных  средств  и  денежных  документов  в  кассу  организации  отражаются,  как  правило,   в  корреспонденцию    следующих  счетов:
     - 50 « Касса»;
     - 51 « Расчетный  счет»;
     - 60 « Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками»;
     - 62  « Расчеты с  покупателями  и  заказчиками»;
     - 66 « Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и  займам»;
     - 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».
      

     Рисунок 1 - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе. 

     Корреспонденции по счету  50 «Касса» свидетельствует  о  том, что  в  процессе  хозяйственной  деятельности  у  каждой  организации  возникает  множество  оснований, по  которым  фиксируются  поступления  и  расходование  наличных  денежных  средств.
     Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых  операций, выписанных  из   кассовой  книги  в ОАО «ВКМ» за  период с 1 октября 2009 г. по 31  октября 2009г. (табл. 2).
     Таблица 2 - Схема бухгалтерских проводок
     по  учету кассовых операций 

           п/п
 
     Наименование  проведенной операции
 
     Документ      
 
        Сумма         ( руб.)
     Корреспон-денция счетов
     Дт      Кт
 
     1
 
     Поступление наличных денег с расчетного счета  чек АЧ 992572
     Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)  
 
     450000-00
     50      51
     2      Возврат  в кассу   выданного ранее  аванса на хозяйственные нужды      Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)      2500-12      50      71
     3      Возврат от  поставщика  предварительной оплаты  за товар      Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)      45000-00      50      60
     4      Получено  от покупателя  за товар      Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)      150000-58      50      62
     5      Поступление денежных средств от работника  в  счет погашения  материального ущерба      Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)      1500-00      50      73
     6      Сданы денежные средства на        расчетный счет
     Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)      89000-00      51      50
     7      Оплачена  задолженность за  услуги подрядчику      Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)      15060-00      60      50
     8      Выдана  заработная плата   работникам по ведомости № 249      Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)      150900-00      70      50
     9      Выданы  наличные в подотчет  на хозяйственные нужды      Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)      13000-00      71      50
     10      Оплачены  услуги, отнесенные на себестоимость продукции      Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)      25000-00      20      50
     11      Выдача  пособия на рождения ребенка  за счет средств социального страхования      Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)      15060-00      69      50
 
     В настоящее время бухгалтерия  организации пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».
     Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ВКМ» не нарушается.  

     2.2 Учет денежных средств на  расчетном счете на примере ОАО «ВКМ» 

     Согласно  Положению по безналичным расчетам в РФ (Письмо ЦБ РФ от 12.04.2001 г., № 2-П) все свободные денежные средства организации должны храниться на ее расчетном счете, открываемом для выполнения безналичных расчетов между организациями.
     Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
     Применение  безналичных расчетов позволяет  существенно снизить расходы  на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.