Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Шпаргалка Шпаргалка по "Налогам"

Информация:

Тип работы: Шпаргалка. Добавлен: 24.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    налог на добаленную стоимость
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.
Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:
Объект  налогообложения  Ставка
Экспортируемые  товары ( за исключением особо оговоренных ) 0%
1. Продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства;  
2. Заменители растительных масел и зерновых;  
3. Водо-, теплоснабжение, охлаждение, снабжение горячим воздухом, горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным загом, метаном, углем для бытовых нужд;  
4. Книги, газеты, журналы ( кроме распространяемых почтовым ведомством );  
5. Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника и парниковая полиэтиленовая пленка;  
6. Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, уголь
13%
Сырая нефть, минеральные соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене 17%
* обычные плательщики  
 
Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.  
 
Расчетная формула:

Сумма к уплате = Расчетная сумма исходящего НДС  за налоговый период - Расчетная сумма входящего НДС за налоговый  период
         
Расчетная сумма исходящего НДС = Объемы реализации за налоговый период x Применимая  налоговая ставка
                            
* малые плательщики  
 
Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).  
 
Расчетная формула:

Сумма к уплате = Объемы реализации Х Применимая  налоговая ставка
 
Импорт  
 
Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.  
 
Возврат НДС при экспорте товаров  
 
Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.  
 
Освобождение от налога  
 
Товары, которые  освобождаются от налогообложения:  
 
*сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями  и частными лицами (фермерами);  
 
*товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;  
 
*не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;  
 
*противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;  
 
*старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;  
 
* материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;

    *предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами. 

    потребительский налдог
Плательщиками потребительского налога являются все виды  предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.  
 
Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:

Облагаемые  товары Ставка (платеж) Примечание
1. Табачные изделия:    
(1) Сигареты класса А 50%  
(2) Сигареты класса В 40%  
(3) Сигареты класса С 25%  
(4) Сигары 25%  
(5) Табак измельченный  30%  
2. Алкогольные напитки и спирт    
(1) Водка из злакового спирта 25%  
(2) Водка, произведенная из картофельного  спирта 15%  
(3) "Желтая" рисовая водка (вино) 240 юаней/т  
(4) Пиво 220 юаней/т  
(5) Прочие алкогольные напитки 10%  
(6) Спирт 5%  
3. Косметическая продукция 30%  
4. Продукция по уходу за кожей и волосами 8% Ароматизированное мыло облагается по ставке 5%
5. Ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней    
(1) Ювелирные изделия из золота  и серебра 5%  
(2) Другие ювелирные изделия, изделия  из жемчуга, драгоценного нефрита  и драгоценных камней 10%  
6. Петарды и фейерверки 15%  
7. Бензин    
(1) Неэтилированный 0,2 юаня/л  
(2) Этилированный 0,28 юаня/л  
8. Дизельное топливо 0,1 юаня/л  
9. Автопокрышки 10%  
10. Мотоциклы 10%  
11. Автомобили 3%, 5%, 8% Конкретная  ставка зависит от типа автомашины и объема цилиндра
Расчет суммы налога  
 
Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу  либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Применимая Сумма налога к уплате = Объемы реализации облагаемых потребительским налогом  товаров (в стоимостном исчислении) x Налоговая ставка
         
Сумма налога к уплат = Количество  реализованных товаров, облагаемых потребительским налогом x Налоговая ставка в расчете на единицу товара
Импорт  
 
Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка.

    Предпринимательский налог
Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.  
 
Объекты налогообложения и налоговые ставки приведены в таблице:

Объект  налогооблажения Налоговая ставка
1. Услуги транспорта 3%
2. Строительство 3%
3. Финансовые услуги, страхование 8%
4. Услуги почты и связи 3%
5. Услуги, оказываемые учреждениеми культуры и спорта 3%
6. Услуги учреждений досуга 5%-20%
7. Услуги предприятий сервиса 5%
8. Обороты нематериальных активов 5%
9. Реализация недвижимого имущества 5%
Расчет суммы налога  
 
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате Оборот Х Налоговая ставка
 
Освобождение от уплаты предпринимательского налога  
 
Услуги, которые освобождаются от налогообложения:  
 
*услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;  
 
*услуги по поиску кандидатур для брака;  
 
*услуги религиозного характера;  
 
*похоронные услуги;  
 
*услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;  
 
*медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;  
 
*услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;  
 
*услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;  
 
* селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;  
 
*услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;  
 
*плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).

    налог на прибыль предприятий
Плательщики налога на прибыль предприятий – это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.  
 
Объект налогообложения – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.  
 
Расчет суммы налога

Расчетная формула:
Сумма налога к уплате Облагаемая  прибыль (общая сумма прибыли  за год) Х 25%
К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.  
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:  
 
*предприятия, которые используют высокие технологии;  
 
*предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;  
 
*предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;  
 
 *вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;  
 
*предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;  
 
*вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;  
 
*производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения,  
 
*государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;  
 
*государственные сельхозпредприятия и т.д.

5)
 

Налог на прибыль предприятий  с иностранными инвестициями и иностранных  предприятий

 
 
Плательщиками налога являются предприятия с иностранными инвестициями. Это может быть как китайско-иностранное совместное предприятие, так и  китайско-иностранное совместное акционерное предприятие, а также предприятие со 100% иностранным капиталом.
Объект налогообложения - налогооблагаемый доход, полученный  иностранными компаниями либо компаниями с иностранным капиталом. Размер налога рассчитывается на основании уменьшения общего (валового) дохода за отчетный период  на сумму себестоимости, расходов и потерь.
Расчет суммы налога
Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Облагаемый  налог  x Применимая налоговая ставка
Ставка данного налога составляет 25%.  
Следует отметить, что размер этого налога налог дифференцирован, и применяется ко всем видам предприятий и компаний с иностранным капиталом, получающими доходы только от источников на территории Китая:  
 
*не имеющие представительства на территории КНР, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), уплачивают налог с общей суммы полученного дохода, прямо не связанного с деятельностью таких представительств, по ставке 20%. В случае, если отсутствует бухгалтерская отчетность в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта.  
 
*имеющие представительства на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких представительств, уплачивают налог с общей суммы полученного дохода по ставке 20%;  
 
* имеющие головной офис в Китае, то в этом случае уплачивается налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом).  
Также применяются следующие ставки налога по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью - 15% и 24%. В таких случаях, этим предприятиям могут предоставляться налоговые каникулы на срок до 5 лет.  
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Налоговые льготы могут предоставляться следующим предприятиям с иностранными инвестициями:  
 
*предприятиям производственного характера;  
 
*предприятиям, деятельность которых ориентирована на экспорт;  
 
*предприятиям технологической направленности;  
 
*предприятиям, которые учреждены в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством.  
 
 Налогом может не облагаться доля прибыли иностранных юридических лиц  в случаях если доход полностью или частично направляется на:  
 
- реинвестирование в компанию (на увеличение уставного капитала);

- создание  новой компании или же ее  представительства на территории  Китая. 

    Подоходный  налог с физическитх лиц
Плательщики налога – это физические лица, которые:  
 
- постоянно проживают на территории Китая;  
 
- не постоянно проживают на территории Китая;  
 
- проживают на территории КНР хотя бы год и более;  
 
- проживают на территории КНР менее одного года.  
 
 Любая, из какой- либо выше упомянутой категории физических лиц (кроме последней категории), уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из источников на территории КНР, так и за ее пределами.

Объекты и расчеты сумм налога
1.Оплата труда  
 
Налогообложение заработной платы рабочих и служащих происходит следующим образом: сумма дохода минус твердая сумма расходов (800 юаней) с дальнейшим обложением его налогом по 9-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 1  
«9-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок подоходного налога».

Ступень Месячный  облагаемый доход Налоговая ставка (%) Разовый вычет
1. 500 юаней  и менее  5 0
2. От 500 до 2000 юаней 10 25
3. От 2000 до 5000 юаней 13 125
4. От 5000 до 20 000 юаней 20 375
5. От 20 000 до 40 000 юаней 25 1375
6. От 40 000 до 60 000 юаней 30 3375
7. От 60 000 до 80 000 юаней 35 6375
8. От 80 000 до 100 000 юаней 40 15375
9. Свыше 100 000 юаней 45 15375
Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Месячный  облагаемый доход x Применимая  ставка– разовый вычет
         
Месячный облагаемый доход = Валовая сумма  месячного дохода - 800 юаней
В случае, если налогоплательщики не имеют постоянного  места жительства в КНР, но получают зарплату, а также вознаграждение из источников в КНР, или  налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).  
 
Расчетная формула:

Ежемесячный налогооблагаемый доход = Совокупный  ежемесячный размер заработной платы - 800 юаней
         
Ежемесячная сумма налога = Налогооблагаемый  доход * (Соответствующую  ставку налога - Предоставляемый вычет)
 
 
2. Доходы от предпринимательской деятельности и доходы с продукции семейных хозяйств.

Налогообложение данных видов доходов происходит следующим образом:  
сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 2  
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок».

Ступень Годовой облагаемый налог Налоговая ставка (%) Разовый вычет
1. 5000 юаней  и менее 5 0
2. От 5000 до 10 000 юаней 10 250
3. От 10 000 до 30 000 юаней 20 1250
4. От 30 000 до 50 000 юаней 30 4250
5. Свыше 50 000 юаней 35 6750
Расчетная формула:
Годовой облагаемый доход = Годовой валовой  доход от производства или предпринимательской  деятельности - Затраты
         
Сумма налога к уплате = Годовой облагаемый доход  x (Применимая  ставка– Разовый вычет)
 
3. Обложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями
 
 
Налогообложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями происходит следующим образом:  
общая годовая сумма доходов минус твердая сумма расходов (800 юаней),а также с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок (Таблица №2).

 
4. Вознаграждение за предоставленные услуги, авторское вознаграждение, роялти (авторский гонорар), доходы от лизинга
 
 
Налогообложение данного вида доходов происходит следующим образом:  
 
1)сумма дохода минус 800 юаней, но при условии, если каждое поступление не превышает 4000 юаней - по ставке 20%;  
 
2)сумма дохода уменьшенная на 20%, но при условии, если каждое поступление превышает 4000 юаней - по ставке 20%.

Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Налогооблагаемый  доход x 20%
         
Налогооблагаемый доход = Валовой доход - 800 юаней  (или -20%)
 
5. Доходы от передачи (продажи) имущества
 
 
Объект налогообложения – это разница между выручкой от передачи (продажи) имущества, первоначальной стоимости имущества и затрат, понесённых при продаже этого имущества.  
 
Ставка налога – 20%.

Расчетная формула:
Сумма налога к уплате =
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.