На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит собственного капитала

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 24.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 18. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И УПРАВЛЕНИЯ
ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 
 
 

Курсовая  работа
по дисциплине: «Аудит»
На тему: «Аудит собственного капитала» 
 
 
 
 
 

Выполнил: Мещеряков Т.А.
                                                 Студент: 5 курса
                                                Очной формы обучения
                                               По специальности: бухгалтерский учет, анализ и аудит
                                                 Руководитель: Гулина И.В. 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2010 г 

Содержание: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В условиях рыночных отношений, характеризующихся  своей динамичностью, приходится постоянно  принимать неординарные решения, связанные с анализом и принятием решений в части финансового положения предприятия. Аудита собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия. Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости. Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста.
      Целью курсовой работы является разработка рациональной структуры капитала. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    Определить понятие и сущность собственного капитала;
    Определить цену собственного капитала;
    Рассмотреть концепции управления капиталом
     Основой управления собственным капиталом  предприятия является управление формированием его собственных финансовых ресурсов. С целью обеспечения эффективности управления данным процессом на предприятии разрабатывается специальная финансовая политика. Политика формирования собственных финансовых ресурсов является частью общей финансовой стратегии предприятия, которая состоит в обеспечении необходимого уровня самофинансирования его производственного развития. Сказанное подчеркивает актуальность определения собственного капитала предприятия, достоверности учета, эффективности его формирования.
     С целью изучения организации учета и аудит собственного капитала на предприятия в данной работе рассмотрены методическое обеспечение и практическая реализация следующих положений: понятие, экономическая сущность и структура собственного капитала, нормативная база, особенности формирования собственного капитала на предприятиях разных форм, организация учета и аудита собственного капитала на ОАО «НК «Роснефть»- технико-экономическая характеристика базового предприятия, организация учета собственного капитала на базовом предприятии, учет и раскрытие информации о собственном капитале в финансовых отчетах; аудит и анализ собственного каптала на ОАО «НК «Роснефть»- методика аудита собственного капитала и уставных документов, аудит собственного капитала, анализ собственного капитала, приведены выводы об организации учета и аудита собственного капитала на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
дать  характеристику аудируемому лицу;
    рассчитать величину чистых активов и проверить соблюдение требований законодательству;
    проверить наличие признаков банкротства организации;
    проанализировать финансовое состояние организации;
    проверить наличие значительных убытков от основной деятельности;
    оценить возможность организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки;
    сделать выводы о применимости допущения о непрерывности ее достоверности деятельности;
    проверить правильность заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    провести расчет уровня существенности и аудиторского риска;
    рассмотреть цели и задачи аудита операций с основными средствами;
    изложить типовые ошибки, допускаемые при учете собственного капитала.
При написании  курсовой работы использовались данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «НК «Роснефть» 

    Начальная стадия аудита
Аудирумое лицо -  Открытое акционерное общество «НК «Роснефть»
Проверяемый период - 01.01.2005 - 31.12.2005 г.
Организационно-правовая форма/форма собственности
Форма собственности - частная
Вид деятельности - Промышленность
Представленные  документы:
    форма № 1 (бухгалтерский баланс);
    форма № 2 (отчет о прибылях и убытках);
    форма № 3 (отчет об изменении капитала);
    форма № 4 (отчет о движении денежных средств);
    форма № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу).
Рабочий документ № 2. Расчет и оценка величины чистых активов организации, проверка соблюдений требований законодательства
Чистые  активы — это реальная стоимость имеющегося имущества организации, ежегодно определяемая за вычетом ее долгов.
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг “Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ” под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету. Расчет составляется по данным бухгалтерского баланса и дополнительным данным бухгалтерского учета.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
    Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.
    Оборотные активы (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
    Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
    Краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
    Кредиторская  задолженность;
    Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов;
    Резервы предстоящих  расходов;
    Прочие  краткосрочные обязательства.
Таблица 1. Расчет величины чистых активов
Наименование  показателя На начало отчетного  года тыс. руб.
На конец  отчетного года Тыс. руб.
1. Активы    
    Нематериальные  активы
6802 6380
    Основные средства
32087531 33847531
    Незавершенное строительство
11598029 13340066
    Доходные вложения в материальные ценности
- -
    Долгосрочные финансовые вложения + краткосрочные финансовые вложения
382034690 475158192
    Отложенные  налоговые активы
- -
    Прочие внеоборотные активы
852274 702242
    Запасы
4163238 7857891
    НДС по приобретенным ценностям
4405682 12808762
    Долгосрочная дебиторская задолженность + краткосрочная дебиторская задолженность
13680215 70150983
    Денежные  средства
21088306 13710194
    Прочие оборотные активы
133187 185967
    Итого активы, принимаемые  к расчету:
470049954 627768208
    2. Пассивы:
   
    Долгосрочные  займы и кредиты
105048665 329860653
    Отложенные налоговые обязательства + прочие долгосрочные обязательства
306250 156543
    Прочие долгосрочные обязательства
- -
    Краткосрочные займы и кредиты
246180113 49213647
    Краткосрочная кредиторская задолженность
5204973 26398549
    Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
- -
    Доходы будущих периодов
14 93
    Резервы предстоящих расходов
- -
    Прочие краткосрочные обязательства
- -
Итого пассивы: 356740015 405629485
Стоимость чистых активов 113309939 222138723
Чистые  активы по данным формы № 3 (отчет  об изменении капитала) 113309953 222138816
Искажение величины чистых активов, выявленная аудитором 14 93
Уставный  капитал 90922 90922
Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором с уставным капиталом 113309925 222138630
Расчет  показателей:
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые  к расчету - итого пассивы, принимаемые  к расчету
Искажение величины чистых активов, выявленная аудитором = стоимость чистых активов - чистые активы по данным формы № 3 (отчет об изменении капитала).
Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором  с уставным капиталом = стоимость  чистых активов - уставный капитал
Можно сделать вывод, что отрицательная  величина чистых активов не обнаружена. Искажение величины чистых активов в форме №3 (отчет об изменении капитала) не оказывает влияние на достаточность чистых активов.
На конец  отчетного периода произошел  рост чистых активов, и на конец года чистые активы больше уставного капитала. Величина уставного капитала соответствует законодательству. Уменьшение уставного капитала не требуется.
Чистые  активы не могут быть меньше уставного  капитала. Если такое происходит, общество обязано уменьшить уставный капитал.
Сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности не возникает.
Если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость  чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Если  уставный капитал станет, ниже минимального (для ОАО - 100 000 руб.) организация должна ликвидироваться.
Если  по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Рабочий документ № 3. Проверка наличия признаков  банкротства, установленных  законодательством
Для проведения проверки надо установить факт наличия  просроченной дебиторской задолженности, провести расчет показателей:
     К1 - коэффициент текущей ликвидности, который показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем более платежеспособно предприятие. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
     К2 - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом, который характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
    К3 - коэффициент восстановления или утраты платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.
    Таблица 2. Проверка наличия  признаков банкротства
Показатели Норматив Начало года Конец года Отклонение
К1 ? 2 1,2 3,02 1,82
К2 ? 0,1 0,1 -0,2 0,3
К3 ? 1 - 2,9 -
Расчет  показателей:
К1 = оборотные активы / краткосрочные обязательства (1)
К2 = (совокупная величина собственного оборотного капитала + долгосрочные обязательства) / оборотные активы (2)
К3 = К1 расчетный / К1 норматив = 2 (3)
На  начало года тыс.руб.:
К1 = 312327356/(246180113+5204973+14) = 1,2
К2 = (113309953-157722598+105354915)/312327356 = 0,1
На  конец года тыс.руб:
К1 = 228659932/(49213647+26398549+93) = 3,02
К2 = (22138816-399108276+330017196)/228659932 = - 0,2
К3 = (3,02+3/12)*(3,02-1,2)/2 = (3,27*1,82))/2 = 2,9
По результатам  проведенных расчетов  можно сделать  вывод что для ОАО «НК «Роснефть» сомнительно возможным функционировании в ближайшем будущем, т.к. коэффициенты К1, К2 и К3 больше нормативной. Организация платежеспособна.
Рабочий документ № 4. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое состояние организации
     Обеспеченность  запасов источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность - ее внешним проявлением. А степень обеспеченности запасов источниками обуславливает степень платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.
Наиболее  обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек / недостаток источников средств, для формирования запасов, рассчитываемый в виде разности между величинами источников средств и запасов.
Для характеристики источников формирования запасов используются три показателя:
Наличие собственных оборотных средств, равное разности между величиной  источников собственных средств  плюс долгосрочные заемные средства и величиной внеоборотных активов;
Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и  затрат, равная сумме предыдущего  показателя и итогу раздела 4 баланса (долгосрочные обязательства);
Общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств, для формирования запасов.
       Показатель  общей величины основных источников формирования запасов является приближенным, т.к. часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные, а для покрытия запасов привлекается часть кредиторской задолженности, зачтенная банком при кредитовании. Эти величины в балансе не отражаются - для них можно оценить лишь верхние границы.
Трем  показателям величины источников формирования производственных запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
    Излишек или  недостаток собственных оборотных  средств;
    Излишек или  недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;
    Излишек или  недостаток общей величины основных источников формирования запасов и  затрат.
С помощью  данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:
а) Абсолютная финансовая устойчивость: (1,1,1)
б) Нормальная финансовая устойчивость: (0,1,1)
в) Неустойчивое финансовое состояние: (0,0,1)
г) Кризисное  финансовое состояние, при котором  предприятие полностью зависит  от заемных источников финансирования (1,1,1). Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально - производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.
Таблица 3. Обеспечение запасов  и затрат источниками  их финансирования
Источники финансирования запасов и затрат Обеспеченность  запасов и затрат соответствующими источниками
1. Наличие  собственных оборотных средств  (Ес = стр.490+640-190) 1. Излишек / недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат (+/- Ес =Ес=(стр.210+ стр. 220))
2. Наличие  собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов  и затрат (Ет= Ес + стр.610) 2. Излишек / недостаток  собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (+/- Ет= Ет=(стр210+стр.220))
3. Общая  величина основных источников  формирования запасов и затрат (Е= Ет+стр.610) 3. Излишек / недостаток  общей величины основных источников  формирования запасов и затрат (+/- Е= Е-(стр.210+стр.220))
Ес = итого  по разделу 3«Капитал и резервы» + доходы будущих периодов - итого по разделу 1 «Внеоборотные активы» (4)
+ - Ес = Ес - (запасы + НДС) (5)
Ет = Ес + итого по разделу 4 «Долгосрочные  обязательства» (6)
+ - Ет = Ет - (запасы + НДС) (7)
Е = Ет + краткосрочные займы и кредиты
+ - Е = Е - (запасы + НДС) (8)
На основе этих показателей можно рассчитать трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости.
S(x)= 1, если ? 0
S(x)= 0, если < 0 
 
 
 

Таблица 4. Анализ финансового состояния организации
п./п
Наименование  показателя Начало года тыс. руб.
Конец года тыс. руб
1. Собственные средства 113309953 222138816
2. Внеоборотные  активы 157722962 351212057
3. Наличие собственных  оборотных средств -44413009 -129073241
4. Долгосрочные  кредиты и займы 105048665 329860653
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат -60635656 -458933894
6. Краткосрочные кредиты и займы 246180113 49213647
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 185544457 -409720247
8. Величина запасов  и затрат 4163238 7857891
9. Излишек / недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат -181381219 -401862356
10 Излишек / недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат -120745563 -57071538
11. Излишек / недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат -60635656 -458933894
12. Трехкомпонентный  показатель (1,1,1) (1,1,1)
  На  основании анализа трехкомпонентного показателя можно сделать вывод, что предприятие имеет достаток собственных и привлеченных источников средств, для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости - кризисное финансовое состояние. Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:
    обоснованного снижения суммы запасов и затрат;
    ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;
    пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
  Рабочий документ № 5
    Проверка  наличия значительных убытков от основной деятельности. Для выявления  убытка сопоставляем показатели баланса  по строке 470 (нераспределенная прибыль  отчетного года) и выявляем наличие  прибыли или убытка от деятельности по форме № 2 (отчет о прибылях и убытках), чистую прибыль или убыток прошлых лет. Сопоставление проводим по отчетному и предыдущему периоду и находим отклонение.
Таблица № 5. Проверка наличия  значительных убытков  от основной деятельности.
Показатели Начало года тыс. руб.
Конец года Тыс. руб.
Отклонение
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) - 21758338 21758338
Прибыль (убыток) от продаж 109775470 25853263 -83922207
Чистая  прибыль 56677703 17552864 -39124839
Прибыль (убыток) прошлых лет 184576 (224357) 39781
Проанализировав данные из табл. 5 можно сделать вывод, что деятельность организации считается прибыльной. Нет значительных убытков. Но прибыль от продаж и, соответственно, чистая прибыль на конец отчетного года значительно снизились по сравнению с предыдущим годом.
Рабочий документ № 6. Оценка возможности организации  погашать кредиторскую задолженность в  положенные сроки
    Для данной оценки необходимо определить ликвидность баланса организации на начало и конец года.
    Ликвидность баланса – возможность организации обратить активы в денежные средства и погасить свои платежные обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
    В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
    Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
    Быстро реализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
    Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
    Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».
       Первые  три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания  сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
    Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
    Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
    Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».
    Постоянные пассивы (П4) - статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Прибыли и убытки». Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс  считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1 ? П1 
А2 ? П2 
А3 ? П
А4 ? П4

    Невыполнение  какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
    Таблица 6. Анализ ликвидности  баланс
Актив На н.г. тыс.руб.
На к.г. тыс.руб.
Пассив На н.г. тыс.руб.
На к.г. тыс.руб.
Платежный излишек или недостаток тыс.руб.
А1 21088306 13710194 П1 5204973 26398549 -15883333 -12688355
А2 13483313 69952115 П2 - - 13483313 69952115
А3 8765822 20865521 П3 105354915 330017196 -96589093 -309151675
А4 157722598 399108276 П4 113309939 222138723 44412659 176969553
Баланс: 201060039 503636106 Баланс 223869827 578554468    
 
 
 
Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод  о том, что:
    на начало года:                          2) на конец года:          
           А1 ? П1                                                                                    А1? П1 
          А2 ? П2                                                                                    А22 
          А3 ? П3                                                                                    А3
              
А4 ? П4                                                                                   А4 ? П4

    Следовательно, баланс на начало и конец года неликвиден, т.к. 3 неравенства не соответствуют оптимальному варианту, однако, краткосрочные обязательства соответствуют оптимальному варианту, то рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для вывода о ликвидности баланса на краткосрочный период:
    (Наиболее  ликвидные активы + дебиторская задолженность  (краткосрочная)) / Наиболее срочные обязательства ? 0,2
    На  начало года:
(21088306+13483313)/5204973=6,6
       На конец года:
(13710194+69952115)/26398549=3,1
Вывод: Организация неспособна погашать кредиторскую задолженность.
Рабочий документ № 7. Выводы о применимости к ОАО «НК «Роснефть» допущение непрерывности ее деятельности
    Отрицательная величина чистых активов или невыполнение установленных законодательством требований в отношение чистых активов не установлена; Наличие признаков банкротства, установленных законодательно. По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод, что о возможности функционирования организации в ближайшем будущем (3 месяца) возможно, т.к. показатели больше нормативов. Значит организация платежеспособность; Не присутствуют отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение от нормальных значений. Финансовая ситуация устойчивая. Максимальный тип финансовой устойчивости при минимальной величине запасов и затрат;
    Наличие убытков от основной деятельности. Деятельность организации считается прибыльной. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного года снизилась по сравнению с предыдущим годом. Но прибыль от продаж и, соответственно, чистая прибыль на конец отчетного года повысилась по сравнению с предыдущим годом.
    Существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение от нормальных значений. Финансовая ситуация не устойчивая. Минимальный тип финансовой устойчивости при максимальной величине запасов и затрат;
    Неспособность погашать кредиторскую задолженность в установленные сроки выявлено, т.к коэффициент абсолютной ликвидности равен 3,1; Несоблюдение установленных законодательством РФ уставного капитала аудируемого лица не выявлено, т.к. уставный капитал на конец года 90922 руб. и соответствует законодательству.
Выявлено  сомнение в применимости допущения  непрерывности деятельности. Признаками, на основании которых возникло сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, являются следующие финансовые признаки:
      Существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение аудируемого лица от нормативных значений;
б) Признаки банкротства, установленные законодательством РФ
2. Технология общего  аудита
Рабочий документ № 8. Формальная проверка правильности и полноты заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица 7. Сверка данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» с данными других форм отчетности (тыс.руб.)
№ п/п Показатели Бухгалтерский Баланс(тыс. руб.)
Другие формы бухгалтерской
отчетности (тыс. руб.)
Отклонение  суммы расхождений (тыс. руб.)
1. Уставный капитал: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
90922 90922
Форма №3 90922
90922
Расхождений не выявлено
2. Добавочный капитал: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
88242390 151756291
Форма  № 3 88242390
151756291
Выявлены расхождения  по сумме 88242390
151756291
3. Резервный капитал: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
1326763 1326763
Форма № 3 1326763
1326763
Расхождений не выявлено
4. Резервы, образованные в соответствии с законодательством: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
 
- -
Форма № 3 
 
-
-
Расхождений не выявлено
5. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: начало года (сумма)
конец года (сумма)
 
 
 
 
1326763 1326763
Форма № 3 
 
 
1326763
1326763
Расхождений не выявлено
6. Резервы по сомнительным долгам: начало года (сумма)
конец года (сумма)
 
 
- -
Форма № 3 
-
-
Расхождений не выявлено
7. Резерв под  обесценение финансовых вложений: начало года (сумма)
конец года (сумма)
 
 
- -
Форма № 3 
-
-
Расхождений не выявлено
8. Резервы, образованные в связи с последствиями условных фактов хозяйственной деятельности: начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
 
 
- -
Форма № 3 
 
 
-
-
Расхождений не выявлено
9. Резервы предстоящих расходов:
на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
- -
Форма № 3 
486328
486328
Расхождений не выявлено
10. Денежные средства: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
21088306 13710194
Форма № 4 21088306
13710194
Расхождений не выявлено
11. Нематериальные активы: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
6802 6380
Форма № 5 6802
6380
Расхождений не выявлено
12. Основные средства: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
32087531 33847531
Форма № 5 Расхождений не выявлено
13. Доходные вложения в материальные ценности: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
- -
Форма № 5 
-
-
Расхождений не выявлено
14. Дебиторская задолженность: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
196902 198868
Форма № 5 196902
198868
Расхождений не выявлено
15. Краткосрочная дебиторская задолженность: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
13483313 69952115
Форма № 5 
13483313
69952115
Расхождений не выявлено
16. Долгосрочная дебиторская задолженность: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
196902 198868
Форма № 5 
196902
198868
Расхождений не выявлено
17. Кредиторская задолженность: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
5204973 26398549
Форма № 5 
5204973
26398549
Расхождений не выявлено
18. Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты с поставщиками и подрядчиками: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
 
 
2211636 3753490
Форма № 5 
 
 
2211636
3753490
Расхождений не выявлено
19. Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты по налогам и сборам: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
 
787924 2291220
Форма № 5 
 
787924
2291220
Расхождений не выявлено
20. Краткосрочная кредиторская задолженность: кредиты и займы: на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
 
246180113 49213647
Форма № 5 
 
246180113
49213647
Расхождений не выявлено
21. Долгосрочная кредиторская
задолженность: кредиты
и займы:
на начало года (сумма)
на конец года (сумма)
 
 
 
 
105048665 329860653
Форма № 5 
 
 
105048665
329860653
Расхождений не выявлено
Из табл. 7 можно сделать вывод, что резервы по сомнительным долгам не отражены в балансе. Сумма отклонений на начало года и на конец года не выявлено. Резерв под обесценение финансовых вложений на начало года не отражен в балансе и сумма отклонений не выявлено, а на конец года расхождений не выявлено. Резервы, образованные в связи с последствиями условных фактов хозяйственной деятельности не отражены в форме №3 («Отчет об изменении капитала») и сумма отклонений  на начало года и на конец года не выявлено. Резервы предстоящих расходов не отражены в форме №3 («Отчет об изменении капитала») и сумма отклонений  на начало года - 486328 руб., а на конец года не изменилась. Сумма расхождений по кредиторской задолженности на начало года - 5204973 руб., а на конец года – 26398549 руб. Сумма расхождений по долгосрочной кредиторской задолженности: кредиты и займы на начало года - 105048665 руб., а на конец года - 329860653 руб.
Рабочий документ № 9. Определение уровня существенности
    Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.
    Аудитор обязан принимать во внимание две  стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Показатели:
Прибыль до налогообложения 5%;
Чистая  прибыль 5%;
Выручка от продажи 3%;
Валюта  баланса на конец года 2%;
Внеоборотные  активы 5%;
Кредиторская задолженность на конец периода 6%;
Запасы  на конец года 6%;
Расходы по обычным видам деятельности 5%.
    Расчет  уровня существенности проводится с  использованием показателя доли искажения  информации и осуществляется в 2 этапа. На первом этапе необходимо найти значение всех уровней существенности, определенных с учетом доли искажения информации. Потом надо сопоставить среднеарифметическое значение от каждого показателя доли искажения информации (тыс. руб.). Находится процент отличия каждого отклонения от среднего. Отбрасываем те доли искажения информации (в тыс. руб.), которые отличаются от среднеарифметических более чем на 40-50%. На втором этапе проверяется расчет среднеарифметического значения уровня существенности, приняв решение отбросить значительно отличающиеся значения. Полученное значение уровня существенности округляется до ближайшего удобного числа так, чтобы оно отличалось от расчета менее, чем на 20%. При проведении процедур по существу аудитор сравнивает обнаруженные искажения по счетам. Если эти искажения не превышают уровня существенности, то аудитор делает вывод о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных отношениях. Аудитор должен ориентироваться на приемлемый порог существенности бухгалтерской (финансовой) отчетности - 5%.
Таблица 8. Проверка единого показателя уровня существенности (тыс. руб.)
Показатель Значение  базового показателя Доля  искажения информации Отклонения  значения от среднего Доля  отклонения в % Выбор показателя для расчета
% руб.
Прибыль до налогообложения 23382344 5 1169117,2 69897899,8 59,78 +
Чистая  прибыль 17552864 5 877643,2 70189373,8 79,97 +
Выручка от продажи 25853263 3 775597,89 70291419,1
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.