На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Сущность, задачи функции внутрифирменного аудита

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 28.05.2012. Сдан: 2010. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


                                                     Содержание 
 

1. Задачи, функции  и принципы деятельности внутренних  аудиторов         2
1.1. Задачи                                                                                                            2
1.2. Функции                                                                                                        3
1.3. Принципы                                                                                                     4
2. Различия  внешнего и внутреннего аудита                                                   7
3. Методика  выполнения работ по налоговому  аудиту                                 12
4. Аналитические  процедуры                                                                           15 

Список  использованной литературы                                                               21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        1. Задачи, функции и принципы деятельности внутренних аудиторов
                                                          
                                               1.1. Задачи 

     Современный внутренний аудит решает следующие  задачи:
     1. Оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений;
     2. Проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков;
     3. Оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.
     4.  Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).
     Внутренний  аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем  компании.
     Во  многих случаях исполнительное руководство  склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего  аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.
     Сегодня происходит трансформация внутреннего  аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в целом.
     Задачи  внутреннего аудита в области  управления рисками:
     1. Внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня;
     2. Внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками;
     3. Внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании.
     Однако  здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь  в виду, что анализ и управление рисками - это задача менеджмента  компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту. 

                                                  1.2. Функции 

       К функциям внутреннего аудита относятся:
     1) проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих систем;
     2) проверка бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а  также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
     3) проверка соблюдения законов  и других нормативных актов,  а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или)  собственников;
     4) проверка деятельности различных  звеньев управления;
     5) оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных проверок  в филиалах, структурных подразделениях  экономического субъекта;
     6) проверка наличия, состояния и  обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;
     7) работа над специальными проектами  и контроль за отдельными элементами  структуры внутреннего контроля;
     8) оценка используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;
     9) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;
     10) разработка и представление предложений  по устранению выявленных недостатков  и рекомендаций по повышению  эффективности управления.
     Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
                                              
                                                  1.3. Принципы 

     Для надлежащего выполнения возложенных  на службу внутреннего аудита задач  и функций необходимо руководствоваться  следующими принципами внутреннего  аудита:
     1. Честность - принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.
     2. Объективность - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.
     3. Преемственность - при выполнении своих обязанностей менеджменту старшего звена следует принимать все необходимые меры с тем, чтобы организация могла постоянно полагаться на адекватную службу внутреннего аудита, соответствующую его размерам и характеру операций. Эти меры включают предоставление адекватных ресурсов и персонала внутреннему аудиту для достижения своих целей.
     4. Независимость - служба внутреннего аудита организации должна быть независима от деятельности, подвергаемой аудиту, и от ежедневной процедуры внутреннего контроля. Это означает, что внутреннему аудиту придается соответствующий статус внутри организации и свое предназначение он осуществляет объективно и беспристрастно.
     5. Беспристрастность - службе внутреннего аудита следует быть объективной и беспристрастной, что означает, что ей следует занимать положение, позволяющее выполнять свое предназначение без предвзятости и вмешательства. Объективность и беспристрастность подразумевают, что служба внутреннего аудита сама стремится избегать конфликта интересов.
     6. Профессиональная компетентность - компетентность каждого внутреннего аудитора и службы внутреннего аудита в целом крайне важна для нормального функционирования службы внутреннего аудита организации. Профессиональная компетентность каждого внутреннего аудитора, а также его мотивация и непрекращающееся обучение являются необходимыми условиями для повышения эффективности работы службы внутреннего аудита. Профессиональная компетентность должна оцениваться с учетом характера исполняемой роли и способности аудитора к сбору информации, к анализу, оценке и контактности.  
 

     7. Добросовестность - принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.
     8. Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.
     9. Профессиональное поведение - принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершении поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.
     Аудитор обязан на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального  скептицизма, принимая во внимание вероятность  того, что получаемые аудиторские  доказательства и (или) информация об экономическом субъекте могут быть неверным. 

                      2. Различия внешнего и внутреннего аудита 

     Внутренний  аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля организации; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.
     В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации  дается следующее определение:
     Внутренний  аудит - организованная на экономическом  субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.
     Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.
     Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и (или) собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.
     Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
     Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от: 
 

     -содержания  и специфики деятельности экономического  субъекта;
     -объемов  показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;
     -сложившейся  системы управления экономического  субъекта;
     -состояния  внутреннего контроля.
     -функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.
     В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.
     Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
     Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на проверяемой организации  никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия и пр.
     Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий-клиентов) и  обязательным (в соответствии с законодательными актами). Обязательный аудит может быть организован также по решению суда или следственных органов. Основные отличия внутреннего аудита от внешнего приведены в таблице 1
 

      Таблица 1
     Различия  внутреннего и внешнего аудита
Критерии  различия Внешний аудит Внутренний  аудит
1 2 3
Цель Выражение мнения о достоверности финансовой отчётности, оказание услуг, помощи, сотрудничество с клиентами Внутренний  контроль на предприятии, позволяющий  следить за правильностью ведения учёта и представляемой руководству учётной информации
Объекты Аудит выявляет всё, что искажает финансовая отчётность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее  законодательство
Субъекты Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства Сотрудники, подчинённые  руководству организации и находящиеся  в штате организации
Характер  деятельности Предпринимательская деятельность Исполнительная  деятельность, выполнение распоряжений руководства организации
Правовое  регулирование В основном гражданское  право, хозяйственные договоры Гражданское право, хозяйственные договоры, административное право
Управленческие  связи Горизонтальные  связи, добровольность, равноправие  во взаимоотношениях с клиентом, отчёт перед ним Иерархические связи, подчинение непосредственно  руководству предприятия, отчёт  перед руководством организации
 
 
 
1 2 3
Практические  задачи Улучшение финансового  положения организации, привлечение  пассивов (инвесторов, кредитов), помощь в консультировании клиента Улучшение финансового  положения, определение достоверности  учётной информации, помощь в консультировании
Результат Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации Отчёт и рекомендации для бухгалтерии по оптимизации системы учёта, устранению недостатков, организационные выводы, взыскания с виновных, конфиденциальность информации по отношению к внешним организациям
Оплата  услуг Платит клиент по договору возмездного оказания услуг Оплата в  виде заработной платы по трудовому  договору, заключённому с проверяемой  организацией
Статус Внешний аудитор- независимый эксперт Внутренний  аудитор-сотрудник организации
 
     Таким образом, можно сделать выводы, что  потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
     1) возможность необъективной информации  со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
     2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;
     3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;
     4) отсутствие у пользователей информации  доступа к ней для оценки  ее качества.
     Внутренний  аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
      
                  3. Методика выполнения работ по  налоговому аудиту 

     Создать универсальную методику налогового аудита невозможно, так как, несмотря на единство налоговой системы в  нашей стране, каждый хозяйствующий  субъект имеет свои особенности в исчислении и уплате налогов, что может привести к ошибкам и нарушениям, выявление которых и является задачей налогового аудита. В целом налоговый аудит можно определить как выполнение аудитором специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия нормам, установленным законодательством, порядке формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. Налоговый аудит как процесс состоит из нескольких этапов: предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта; проверка и подтверждение (неподтверждение) правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды; оформление и представление результатов проведения налогового аудита.
     На  каждом из этих этапов аудиторы выполняют  определенные проверочные действия. Так, на первом этапе необходимо: провести общий анализ элементов системы  налогообложения экономического субъекта; определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проверить правильность методики исчисления налоговых платежей; провести правовую и налоговую экспертизу существующей системы хозяйственных отношений; проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; осуществить предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта. Выполнение процедур на данном этапе позволяет рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций экономического субъекта и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.
     На  следующем, основном, этапе проверки необходимо определить, на каких именно участках налогового учета необходима углубленная проверка. По результатам предварительного анализа аудиторы могут выявить проблемные моменты в налоговой системе организации, поэтому проводить полноценный аудит всех участков налоговой системы нецелесообразно. Например, на первом этапе вполне можно понять, что проблемы у организации, скорее всего, возникнут с экспортным НДС, так как организация реализует товары (работы, услуги) за рубеж, с налогом на прибыль, так как учет доходов и расходов в целях налогообложения не организован должным образом, с акцизами, если организация реализует подакцизную продукцию, и т.д. С другой стороны, можно сразу определить участки, где проблем, вероятнее всего, не возникнет. Это касается в первую очередь несложных налогов (налог на рекламу, транспортный налог и т.д.).
     Таким образом, проверку исчисления и уплаты налогов можно проводить в  тематическом разрезе. Однако в организациях со сложной и объемной системой налоговых  обязательств, имеющих обособленные подразделения, дочерние компании, применяющих разные режимы налогообложения (общий режим у головной организации и единый налог на вмененный доход у обособленного подразделения), второй этап налогового аудита должен проводиться сплошным методом. При проведении второго этапа работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам, правильности исчисления налогов, сроков уплаты и т.д. При этом способы и методы проверки каждого налога имеют свои особенности. Например, при проверке правильности исчисления налога на прибыль в первую очередь обращается внимание на документальное подтверждение и экономическую обоснованность затрат.
     В ходе налогового аудита проводится проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций организации. Как уже отмечалось, под налоговым учетом мы понимаем весь учет, в том числе и бухгалтерский, который содержит данные, влияющие на формирование налоговых обязательств организации. В настоящее время практически все налоги, за исключением налога на прибыль, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на добавленную стоимость и некоторых других, исчисляются по данным бухгалтерского учета. Итак, аудиторы, проводящие проверку, проводят экспертизу бухгалтерского и налогового учета за весь период, подлежащий проверке. Экспертиза включает проведение анализа первичных документов, получение разъяснений от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета. В ходе проверки (аудита) аудиторы должны тесно взаимодействовать с бухгалтерской и юридической службами организации, а также непосредственно с руководством.
     Практически любая фирма в той или иной степени и в разных масштабах  заключает сделки, в которых существо отношений не соответствует их юридическому оформлению. Наиболее распространенный пример - обналичивание денежных средств. В целях документального оформления такой сделки многие организации заключают фиктивные договоры подряда. Проведение данных операций при недостаточно грамотном юридическом оформлении может привести к весьма серьезным последствиям. Аудитор не должен оставлять без внимания все проблемные и рисковые (с точки зрения налогообложения) сделки проверяемой организации, поэтому руководство организации и бухгалтерская служба должны обеспечить аудитора не только формальной информацией о своей деятельности, но и фактической.
     Необходимость тесного взаимодействия проверяющей  и проверяемой сторон в ходе налогового аудита вызвана также тем, что  в ходе проверки бухгалтерия организации  должна стремиться незамедлительно  исправить максимально возможное количество обнаруженных аудиторами ошибок. Таким образом, целью налогового аудита является не обнаружение как можно большего количества ошибок и занесение их в отчет, а исправление обнаруженных ошибок вместе с работниками организации. Если некоторые ошибки уже невозможно исправить по тем или иным причинам, аудиторы вносят их в свой отчет с рекомендациями о том, как в дальнейшем избежать аналогичных ошибок. На третьем, заключительном, этапе подводятся результаты проведенного аудита. Результаты аудиторской проверки оформляются аудиторским заключением. В заключении о результатах выполнения специального аудиторского задания по проведению налогового аудита следует выразить мнение: о степени полноты и правильности исчисления, отражения и перечисления экономическим субъектом платежей в бюджет и внебюджетные фонды; о правильности применения экономическим субъектом налоговых льгот. 

                                  4. Аналитические процедуры  

     Процедуры анализа - важная составляющая процесса аудита. Они представляют собой способ оценки финансовой информации по результатам  исследования правдоподобности показателей  финансового и нефинансового  характера. Процедуры анализа бывают различными: от простых сопоставлений до сложных моделей, требующих вовлечения большого числа соотношений и данных. Основная предпосылка использования процедур анализа состоит в том, что правдоподобные показатели могут считаться фактическими (реальными) и в том, что обоснованно можно ожидать их повторения в случае отсутствия доказательств обратного.
     Аналитическая проверка определяется как процедуры, с помощью которых систематически проводится анализ и сравнение взаимосвязанных  чисел, трендов, отношений и других данных, служащих доказательством их объективности. Все это способствует выработке мнения о финансовой отчетности
     Аналитические процедуры представляют собой один из видов аудиторских процедур и  состоят в выявлении, анализе  и оценке соотношений между финансово - экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта. Их применение основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями.
     Согласно  Перечню терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности, аудиторские процедуры есть определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
     Аналитические процедуры нацелены на оценку финансовой информации на основе изучения вероятностных соотношений между финансовыми и нефинансовыми данными, в том числе на сравнении записанных значений с ожидаемыми, которые определил аудитор. Следует отметить, что при решении некоторых конкретных задач аудита или в случаях, когда остатки по счетам небольшие, достоверные свидетельства можно получить при помощи одних только аналитических процедур. Тем более они обычно обходятся дешевле, чем детализированные процедуры, ориентированные на первичные документы и регистры синтетического и аналитического учета. Но, как правило, применения аналитических процедур недостаточно.
     Требования  по рассматриваемому вопросу установлены  ПСАД «Аналитические процедуры» и являются обязательными при осуществлении  аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.
     Аналитические процедуры осуществляются в несколько  этапов:   
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.