На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет удержаний и вычетов из зарплаты

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 28.05.2012. Сдан: 2010. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию 
 
 
 
 
 
 
 
 

курсовая  работа
по  дисциплине «Бухгалтерский учет»
на  тему: «Учет удержаний  и вычетов из заработной платы» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2009
 

       
Оглавление 

 

        Введение

 
      Под оплатой труда согласно ст. 129 Трудового  кодекса РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами» /1, с.263/.
      Учет  труда, зарплаты и расчетов с работниками ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия. Этот участок работы бухгалтерии является одним из наиболее трудоемких и ответственных, и занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
      Кроме того, бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.
      Учет  заработной платы связан не только с интересами работников, но и с налогообложением организации в целом. Если неправильно произведен расчет, изменится база, с которой уплачиваются единый социальный налог и налог на доходы физических лиц. Из этого следует, что зарплата сотрудников во многом определяет себестоимость продукции.
       Актуальность  темы: «Учет удержаний и вычетов  из заработной платы» не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых  начислений. Кроме того, ее актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных изменений в Налоговый Кодекс.
      В современных условиях хозяйствования важнейшими задачами  учета труда  и заработной платы являются:
-в установленные  сроки производить расчеты с  персоналом предприятия по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);                                                                                                                                                                                                                    -своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
      -собирать  и группировать показатели по  труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости;
      -обеспечивать  контроль за численностью персонала,  за использованием рабочего времени и фондом заработной платы.
      Объектом исследования в данной курсовой работы являются удержания из заработной платы, их виды, классификация и законодательная база. А предметом исследования является документальное оформление удержаний из заработной платы.
      Целью курсовой работы является выявление  теоретических основ заработной платы, вычетов и удержаний из нее.
      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
      - изучить законодательные нормы  регулирования трудовых отношений  в вопросе удержаний оплаты труда,
      - изучить синтетический и аналитический  учет удержаний,
      - исследовать теоретические основы  обязательных удержаний,
      - изучить удержания по инициативе  работодателя,
      -изучить  удержания, производимые по согласованию  между физическим лицом и работодателем.
      В качестве источника информации в  курсовой работе были использованные действующие нормативно- законодательные акты, бухгалтерская отчетность за 2006 – 2008 гг.
 

      Глава 1. Теоретические  аспекты учета удержаний из заработной платы 

1.1 Понятие и значение удержаний из заработной платы 

      В соответствии с действующим законодательством  из заработной платы производятся следующие  удержания и вычеты:
      налог на доходы с физических лиц;
      по  исполнительным документам;
      погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных по ошибочным расчетам;
      возмещение  материального ущерба, причиненного работником организации;
      за  брак продукции и т.д.
      Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.
      Государство предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом кодексе (ТК) и иных федеральных  законах (Налоговый кодекс РФ), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).
      Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения  задолженности.
      В ст. 130 ТК устанавливается государственная  гарантия на ограничения перечня  оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).
      К иным случаям удержаний из заработной платы, предусмотренных в других федеральных законах, можно отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК. Статьей 208 НК предусмотрены подпадающие под налогообложение доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.
      Кроме налоговых удержаний обязательны  другие удержания в порядке, предусмотренном  федеральным законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.
      Согласно  п.3 ст.28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» от 12 января 1996 года № 10-ФЗ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета профсоюза из их заработной платы членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе предприятия.
      По  соглашению работодателя и работника  возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.
      Часть 2 ст.137 ТК устанавливает случаи, когда  необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.
      Работодатель  имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные  вследствие счетной ошибки, или если орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признает вину работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК) или простое (ч.3 ст.157 ТК). В соответствии со ст.248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.
      В первую очередь производятся обязательные удержания налога на доходы физических лиц в соответствии с налоговым  законодательством РФ. Вслед за этим производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации. При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно.
      Удержания по инициативе администрации производятся в пределах до 20% сумм, причитающихся к выплате (ст.138 ТК РФ). Если взимание сумм производится наряду с удержанием по исполнительным документам, удержания по инициативе администрации производятся с расчетом, чтобы сумма обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации не превышала 50% (ст. 138 ТК РФ), а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей — не более 70% (ст. 138 ТК РФ).
       Согласно  ст.138 ТК и ст.446 Гражданско-процессуального  кодекса РФ взыскание по инициативе администрации не может быть обращено на суммы: выходного пособия при увольнении и денежной компенсации за неиспользованный отпуск; компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с изнашиванием инструментов, принадлежащих работнику, и других предусмотренных законодательством о труде случаев; премий, носящих единовременный характер; государственных пособий многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачивает по социальному страхованию.

1.2 Виды удержаний из заработной платы

  Обязательные удержания

      1)  Налог на доходы физических лиц                                   Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ, в главе 23 которого изложен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 данной главы НК РФ является:

     - для физических лиц - налоговых резидентов РФ - доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
     - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - доход, полученный только от источников в РФ.
       При этом гражданство человека при определении  его налогового статуса не учитывается: налоговыми резидентами РФ признаются все физические лица, фактически находящиеся в Российской федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст.211 НК РФ).
       В Налоговом кодексе определен  перечень доходов, получаемых от источников в РФ и от источников за пределами РФ (за рубежом) (ст.208 НК РФ). В состав доходов от источников в Российской Федерации кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от использования авторских или иных смежных прав, от сдачи в аренду имущества, доходов от реализации недвижимого имущества, акций, ценных бумаг, пенсий, пособий, стипендий и др. включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (ст.211 НК РФ): оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды: экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
       Перечень  доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, установлен ст. 217 НК. Это государственные пособия и пенсии (по безработице, беременности и родам), кроме пособий по временной нетрудоспособности; выплаты и вознаграждения; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи; премии за выдающиеся достижения в различных областях; суммы за лечение своих работников, их супругов, родителей и детей; призы, полученные за призовые места на Олимпийских играх и др. виды доходов. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
       Согласно  ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).
       Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который  ему был начислен доход за выполненные  трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Это означает, что объект обложения налогом на доход возникает независимо от факта получения оплаты, т. е. если зарплата начислена работнику за какой-либо месяц, то налог обязательно должен быть удержан в последний день этого месяца.  

Таблица 1 – Размеры налоговых ставок, согласно ст.224 НК РФ
Размер  ставки Виды доходов
13 % большая часть  доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ  по договорам гражданско-правового характера и т.д.;
35 % - стоимость  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения 4000 руб. за  налоговый период, - процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
- суммы  экономии на процентах при  получении заемных (кредитных)  средств, в части превышения  установленных размеров;
9 % - доходы от  долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде дивидендов (для налоговых резидентов РФ); - доходы  в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием;
30 % доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами  РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (в отношении которых ставка устанавливается в размере 15%)
       Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (таблица 1).
      При определении налоговой базы учитывают величину всех доходов налогоплательщика за отчетный период, в том числе:
      в денежной форме;
      в натуральной форме;
    доходы в виде материальной выгоды.                              Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ:
      Налоговая база = Доходы в денежном выражении - Налоговые вычеты
      В то время как для доходов, облагаемых по ставкам 30% и 35%, налоговые вычеты, предусмотренные вышеуказанными статьями не предоставляются (пп.3, 4 ст.210 НК РФ):
      Налоговая база = Доходы в денежном выражении
      Таким образом, если нет доходов, облагаемых по ставке 13%, но есть доходы, подлежащие обложению по ставкам 30% и 35%, то налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на доход исходя из повышенных ставок и налоговые вычеты ему при этом предоставляться не будут.
      При этом удержания из доходов налогоплательщика, производимые по распоряжению налогоплательщика, решению суда или иных органов, налоговую базу не уменьшают (абз.2 п.1 ст.210 НК РФ).
      В Налоговом кодексе установлены четыре вида налоговых вычетов:
      - стандартные вычеты (ст.218 НК РФ);
      - социальные вычеты (ст.219 НК РФ);
      - имущественные вычеты (ст.220 НК РФ);
      - профессиональные вычеты (ст.221 НК РФ).
      Стандартные и профессиональные вычеты предоставляются  по общему правилу налоговым агентом  по месту работы физического лица. Социальные вычеты и имущественный  вычет при продаже имущества предоставляются только налоговыми органами. Имущественный вычет при приобретении жилья может быть предоставлен как по месту работы, так и налоговыми органами.
      Размер  стандартных налоговых вычетов зависит от категории налогоплательщиков. К льготным категориям налогоплательщиков относятся лица, получившие инвалидность или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"; лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны и др. Данная категория налогоплательщиков имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет в размере 500 руб. распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы трех степеней; блокадников Ленинграда; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах. Полный перечень  льготных категорий граждан приведен в п.1 ст.218 НК РФ.
      Если  налогоплательщик не относится к  льготным категориям граждан, то ему предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. В 2008 г. внесены изменения в налоговое законодательство, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2009 года. Увеличен предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб. за каждый месяц. Начиная с 2009 г. вычет будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб., а не 20 000 руб., как ранее (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).
      Основные  изменения, внесенные в ст.218 НК РФ, касаются стандартного налогового вычета на детей (таблица 2) /6, стр. 66/. 
 

Таблица 2– Размер стандартного вычета за один месяц на одного ребенка
п/п 

Налогоплательщик 2005-2008 гг. с 2009 г.
налогоплательщик  состоит в зарегистрированном браке налогоплательщик  является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем налогоплательщик  состоит в зарегистрированном браке налогоплательщик  является единственным родителем (приемным родителем), опекуном, попечителем
1 Ребенок в возрасте до 18 лет 600 руб. 1200 руб. 1000 руб. 2000 руб.
2 Ребенок-инвалид  в возрасте до 18 лет 1200 руб. 2400 руб. 2000 руб. 4000 руб.
3 Ребенок в возрасте до 24 лет, являющийся учащимся очной  формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом 600 руб. 1200 руб. 1000 руб. 2000 руб.
Продолжение таблицы №2
4 Ребенок-учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы 1200 руб. 2400 руб. 2000 руб. 4000 руб.
5 Ребенок в возрасте от 18 до 24 лет (в том числе инвалид I или II группы), не являющийся учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом вычет не предоставляется вычет не предоставляется вычет не предоставляется вычет не предоставляется
 
      
    Повышен размер данного вычета до 1000 руб., а сумма  дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется  вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб.
    В состав лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приемного родителя.
    Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета.
    Ранее стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке). С 2009 г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю (опекуну, попечителю). То есть, если у ребенка есть два родителя, находящихся в разводе, двойной вычет одному из родителей предоставляться не будет.
      Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей.
      Стандартные налоговые вычеты на работника и  его ребенка (детей), предоставляются  налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании  письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.
      Социальные налоговые вычеты предоставляются:
      - в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и проч. Вычет не может превышать 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
      - в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов, но в сумме не более 120 000 руб.) или обучение детей (не более 50 000 руб.);
      - в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика или его родителей, детей, но не более 120 000 руб.
      Имущественные налоговые вычеты – это льготы при покупке и строительстве жилья, а также при продаже имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности. Имущественные вычеты предоставляются:
      - в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн.руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс.руб.;
      - в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн.руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.                                               Кроме того, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
      Имущественный вычет предоставляется на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче им налоговой декларации в налоговые органы. То есть для  того, чтобы получить имущественный  вычет, физическое лицо должно будет  в обязательном порядке подавать декларацию о доходах за истекший год в налоговый орган.
       Все налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган по месту  своего учета сведения о доходах  физических лиц и о суммах налога, которые они исчислили и удержали в налоговом периоде по форме № 2-НДФЛ, утвержденной ФНС России.

2) Удержания по исполнительным листам

      К данной группе удержаний относятся:
      -удержания алиментов по исполнительным документам;
      -прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;
      -удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.
      Все перечисленные удержания производятся в обязательном порядке без издания  приказа администрации и без письменного согласия работника на это. Основанием для исчисления соответствующих сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.
      Согласно  ст.109 Семейного кодекса РФ администрация  организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и (или) иного дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы /10, стр. 109/. Отметим, что с аванса, выплаченного работнику, удержание не производится.
      Перечень  доходов, из которых производится удержание  алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением N 841, в котором указано, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов зарплаты и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству.
      Взыскание не производится с сумм выходного  пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудника, с сумм выплат в связи  с рождением ребенка, со смертью  близких, с регистрацией брака, а  также иных доходов, перечисленных  в ст. 69 Закона N 119-ФЗ.
      При исполнении исполнительного документа  с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей. При взыскании  алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением, размер алиментов не может превышать 70% от заработка работника.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.