Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет денежных средств и денежных документов

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 28.05.2012. Сдан: 2010. Страниц: 19. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО  – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» 

на тему 

«Учет денежных средств и денежных документов»
  
 
 
 
 

     выполнила Невзорова А.А.

     студентка IV курса вечер

     специальность Бухучет, анализ, аудит

     ЛД№ 03УББ4020

Преподаватель Ташланова Е.В.  
 
 
 
 
 

Брянск
2006

Содержание

                                                                                                                                                   
Введение……………………………………………………………………………3
Глава  1. Организация   учета    денежных   средств и документов
1.1. Нормативно – правовое   регулирование денежных   средств   в   Российской   Федерации  ………………………………………………………….4
1.2. Задачи   и   основы   организации   учета   денежных   средств  …………..6
1.3. Документальное   оформление   кассовых   операций.  …………………..13 

Глава  2.  Бухгалтерский   учет   денежных средств на примере ООО«Стройтерминал С»
2.1. Организационно–экономическая   характеристика  предприятия………..22
2.2. Синтетический   и   аналитический   учет   кассовых   операций………...25
2.3. Инвентаризация   денежных   средств   кассы……………………………..34
Заключение  ……………………………………………………………………. 40
Список   литературы ………………………………………………………...…42
Приложения 
 
 
 
 
 

     Введение

 
     В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные          средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности              и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,                            с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;        с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам,                     с   другими   организациями и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.
     Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций.
     Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов,         обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            
     В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само          по себе  может приносить  предприятию  дополнительный доход.            Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты             банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные          фонды   и   т.д.).
    Целью работы является изучение организации  бухгалтерского              учета  движения  денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере   производственной   организации  ООО  “Стройтерминал С”.  
 
 
 

     Глава 1. Организация   учета    денежных   средств и документов
     1.1 Нормативно – правовое   регулирование  денежных   средств   в   Российской   Федерации
     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
 Правила работы с денежными средствами определены в инструкции ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».
 В соответствии с этим документом:
    Организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
    Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.
    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).
    Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке.
    Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. И обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе.
    Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
    Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
    Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
    Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком и Министерством финансов РФ.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.2.  Задачи   и   основы   организации    учета   денежных   средств   на предприятиях
     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты,    премий   и для   осуществления других  видов   выплат.
     Денежные средства поступают на предприятие от покупателей заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.
     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.
     Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в     выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой            задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов  с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей   в    бюджет.
     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа,  что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие   должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные   бумаги   и   др.).
     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
    проверка правильности оформления, законности документов,
    своевременное и полное отражение операций в учете.
    обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
    своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
    обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
    изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
    создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
     Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен  Инструкцией  Центрального  банка   Российской   Федерации   №18   от  04  октября  1993 года.
     В соответствии с этим документом организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить   свободные  денежные   средства   в   учреждениях   банков.
     Организации   производят  расчеты   по своим  обязательствам с    другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской   Федерации.
     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна   иметь   кассу   и   вести   кассовую   книгу  по установленной форме.
     Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых   машин,  согласно    с   Федеральным   законом   от   22  мая 2003  года   №  54-ФЗ   « О   применении   контрольно – кассовой   техники при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и ( или )  расчетов   с   использованием   платежных   карт ».
     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком  лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов               на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается   лишь   в   течение трех рабочих дней ( включая  день  получения   денег  в   банке ) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
     Для  учета  кассовых  операций   применяются   типовые   межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров:
приходный кассовый ордер (форма № КО-1),
расходный кассовый   ордер (форма КО-2),
Журнал  регистрации приходных и расходных кассовых ордеров(форма КО-3),      
Кассовая  книга (форма КО-4), 
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форума КО-5). 
     Эти формы утверждены постановлением Госкомстата  России от 18  августа 1998 года  № 88  по  согласованию   с   Минфином   России   и   введены  в действие  с   01   января  1999 года.
     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и  расходными   кассовыми   ордерами.   Для  учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных  денег и оплаченных документов  ведётся Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.
     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного    бухгалтера   организации.
     Руководители    организации    обязаны   оборудовать  кассу  и    обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке         их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине  руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке,  они несут ответственность в установленном законодательством  порядке.
     Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
     Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим   законодательством.
     Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается  оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации,   результаты   ее   фиксируются   в   акте.
     При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает   о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной   замене   замка   металлического   шкафа.
     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих   данной   организации,   запрещается.
     В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
     В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у  него  под   отчетом   ценности   немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии  комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями  указанных   лиц.
     В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда,  выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут  производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на  которых  распространяются  все  права   и  обязанности,              установленные    настоящим    Порядком   для   кассиров.
     В  малых  организациях,  не   имеющих   в   штате   кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации   при  условии заключения   с    ним   договора   о   материальной    ответственности.
     В сроки, установленные руководителем  организации, а также  при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и                  обстоятельства   возникновения.
     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых   документов.
     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров   и   кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения   кассовых   операций  систематически    проверяют    банки   (не реже одного раза в два года).
     На  руководителей организаций, допустивших  указанные нарушения, возлагается  административный штраф   на   сумму  от  4000   до   5000   рублей   (п.15.1  КоАП  РФ ).  На   предприятие  налагается   штраф   в   размере   от   40000  до  50000 рублей.
     В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального  банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен   предельный  размеры   расчетов   наличными   деньгами   между   юридическими лицами на  уровне   60000  рублей   по   одной   сделке.   При   этом   следует   учитывать,  что  под  сделкой   в   данном   случае   понимается   один   отдельный   договор.  Это уточнение действует с 1  июля  2002  года.
     Для расчетов с физическими лицами  предельный размер расчетов наличными   не   установлен.
     Существенные  ограничения по порядку осуществления  кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации  от 19 ноября  1998 года   №416-У  «  О   мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и   безналичного   денежного   обращения ».  В соответствии с данным  Указом организациям запрещено вносить из  кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета    других   лиц ( юридических и физических ), минуя свой счет.                За несоблюдение  этого порядка налоговые органы накладывают на   организацию    штраф   в  2-кратном   размере    суммы   произведенного   взноса.
     Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере  суммы наличных денежных средств, выданных через кассу   организациям   и    физическим   лицам.
     Использование   контрольно-кассовых   машин   для   учета  расчетов с   населением   обязательно    для    всех   организаций.
     Если  организации в силу специфики  своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой  отчетности  при расчетах с населением могут использоваться формы  бланков   документов,   утвержденные    Минфином   России.
     За  нарушение требований Закона Российской Федерации  «О   применении   контрольно – кассовой   техники   при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и  ( или )  расчетов   с   использованием   платежных   карт »  применяются   штрафные санкции  к  организациям  в   зависимости   от   характера   нарушения.
     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
     Для обеспечения учета наличия и  движения денежных средств  и хозяйственных  операций, связанных с денежными  средствами  применяется система  счетов бухгалтерского учета, предусмотренных  в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”.   Этот раздел включает счета:
     50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”,
     52 “Валютные счета”,
     55 “Специальные счета в банках”, 
     57 “Переводы в пути”, 
     58 “Финансовые вложения”,                                              
     59   “Резервы   под   обесценение    вложений   в    ценные   бумаги”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Документальное оформление  кассовых операций.
     Ни  одна кассовая операция не должна проводиться  без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.
               Первичная документация кассовых  операций:
     - приходный кассовый ордер;
     - расходный кассовый ордер;
     - кассовая книга;
     - платежная ведомость;
     - журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.
 При работе с кассовыми документами необходимо соблюдать требования:
    приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно шариковой ручкой или выписаны на машине;
    в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;
    прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
    в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые документы.
   Кассовые  операции выполняет кассир. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Ему запрещается передавать свои обязанности другим лицам. При возникновении необходимости в его замене, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (с которым также заключается договор о полной материальной ответственности).
   На  предприятиях, где работают несколько  кассиров, их работу координирует старший кассир: перед началом рабочего дня выдает кассирам авансом необходимые для расходных операций суммы наличных денег под расписку в книгах учета принятых и выданных денежных средств (№ КО-5), открытые на каждого кассира. В конце рабочего дня кассиры сдают выручку старшему кассиру под расписку этой же книге, остаток наличных денег, приходные и расходные кассовые документы.
   Порядком  ведения кассовых операций предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денег при хранении и транспортировке.
 Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций должны быть закрыты с внутренней стороны. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
   Для того чтобы организации имели  свободные денежные средства на хозяйственные  нужды банки устанавливают по согласованию с руководителями предприятий лимит остатка наличных денег в кассе. Т.е. остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе не ограничивается этим лимитом.  В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен. Для этого организация представляет в банк, специальный расчет по установленной форме.
      Для обобщения информации о движении и наличии денежных средств в кассах организации в плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Обороты по дебету счета 50 «Касса» показывает поступления наличных денег в кассу организации, а выдача денег из кассы — по кредиту счета 50 «Касса».
    К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
    50-1 «Касса организации»;
    50-2 «Операционная касса»;
    50-3 «Касса в иностранной валюте»  и другие1.
    Поступление денег в кассу оформляется  Приходным кассовым ордером (№КО-1) (см. Приложение 1) выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером.
В приходном  кассовом ордере проставляются дата, номер, а так же:
- по  строке "Основание" указывается  содержание хозяйственной операции (возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.);
- по  строке "В том числе" указывается  сумма НДС, в случае, если продукция,  работы, услуги не облагаются  налогом, делается запись "без  налога (НДС)";
- по  строке "Приложение" перечисляются  прилагаемые документы с указанием  их номеров и дат составления;
- в графе  "Кредит, код структурного подразделения"  указывается код структурного  подразделения, на которое приходуются  денежные средства;
- по строке "Принято от" указывается, от кого приняты денежные средства;
- суммы  проставляется цифрами и прописью.
    Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке.
    Наличные  деньги выдают из кассы на основании Расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) (см. Приложение 2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.
 Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов:
- по  строке "Основание" указывается  содержание хозяйственной операции;
- по  строке "Приложение" перечисляются  прилагаемые документы, являющиеся основанием для выписки расходного кассового ордера с указанием их номеров и дат составления.
Сумма проставляется цифрами в рамке  в верхней части документа и прописью в строке «Сумма».
    На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях).
    Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи денег.
    При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа удостоверяющего личность, кем и когда выдан.
   Деньги  из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя  и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости. Получатель чернилами или шариковой ручкой в строке «Получил» записывает полученную сумму, ставит дату получения и подпись.
     Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в специальном  журнале регистрации (форма № КО-3) (Приложение 3).
            Выдача  приходных и  расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.  Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.  При получении приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:   
     а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
     б) правильность оформления документов;
     в) наличие перечисленных в документах приложений.
             В случае несоблюдения одного  из этих требований кассир  возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).
    Все поступления и выдачи наличных денег  записываются в кассовую книгу (ф.КО4) (Приложение 4), которая предназначена для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана; процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ.
    Каждый  лист кассовой книги состоит из 2-х  равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как  первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как  второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, вторые в конце дня передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета кассира. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.
     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
     В графе 1 “Номер документа ” указывают  номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег.
     В графе “Номер корреспондирующего счета, субсчета” указывают номер того счета, по которому отражено поступление  или выдача денег.
     В графе “Приход, руб., коп.” отражают сумму денег, полученную в кассе по одному ПКО.
     В графе “Расход, руб., коп.” отражают сумму денег, выданную из кассы по одному РКО.
     Графу “Остаток на конец дня” заполняют  так:
     Остаток денег на конец  дня = Остаток денег  на начало дня + приход денег в течение  дня – расход денег  в течение дня.
  При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и не оговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера.
   Разрешено автоматизировать ведение кассовой книги, при условии, что «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и имеют все реквизиты кассовой книги.
   Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.
   Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться инвентаризация (ревизия). Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40 и письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.  
   Ревизия кассы проводится комиссией по приказу  руководителя, внезапно, в присутствии  кассира. Денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Результаты инвентаризации оформляют актом (ф. Инв. – 15)2. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами комиссии. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.
   В целях  упорядочения налично-денежного обращения  и обеспечения полного и своевременного сбора налогов принят Закон от 18.06.1993 № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", по которому все денежные расчеты с населением на территории РФ, всеми предприятиями осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
   Покупателям и заказчикам в обязательном порядке  выдается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, по нему выдается товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно чек должен быть погашен штампом или надрывом в определенном месте.
   Вместо  кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином РФ.
   Кассир  допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума. На каждую кассовую машину администрация заводит «Книгу кассира- операциониста» (форма № 24), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера, а также печатью.
    При окончании работы или по прибытии инкассатора, кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру.
   Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между предприятиями осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком РФ. В настоящее время, по одному платежу, он составляет 60000 руб3. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам.
   Отдельным категориям предприятий в силу специфики  деятельности либо особенностей местонахождения  разрешается осуществлять расчеты с населением без применения контрольно-кассовой техники. Их перечень утвержден постановлением Совета Министров—Правительства РФ от 30.07.93 г. № 745.
   При наличии  у предприятия валютного счета  и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость  в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 ”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-4 ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют.
     Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте.
   Денежные  документы – это находящиеся в кассе оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые и вексельные марки, марки гос. пошлины, оплаченные авиа и железнодорожные билеты, проездные билеты, талоны на горюче-смазочные материалы и др.
   Денежные  документы отличаются от обычных  документов тем, что  стоимость денежных документов нельзя сразу списать  на затраты, а нужно учитывать  на специальных счетах. Приобретенные почтовые марки и проездные билеты списывают по мере расхода, включают в издержки обращения, за счет специальных фондов, чистой прибыли.
По движению денежных средств в кассе возможны следующие проводки:
1.Поступили  денежные средства в кассу   с расчетного счета:
   Дт 50 "Касса";
   Кт 51 "Расчетные счета".
2. Получена  наличными выручка от реализации  работ, услуг, продукции:
   Дт 50 "Касса";
   Кт 90-1 "Выручка";
3. Сдан  в кассу остаток подотчетной  суммы:
   Дт 50 "Касса";
   Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено  в кассу в возмещение задолженности  по недостаче:
   Дт 50 "Касса";
   Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено  наличными от дебиторов:
   Дт 50 "Касса";
   Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. Выдано под отчет:
   Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
   Кт 50 "Касса".
7. Выдана  из кассы заработная плата  персоналу предприятия:
   Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
   Кт 50 "Касса".
8. Выдано  наличными в погашение кредиторской задолженности:
   Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
   Кт 50 "Касса".
9. Выдано  наличными за счет средств  органов социального страхования:
   Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
   Кт 50 "Касса".
10. В кассу предприятия получены авиа билеты:
   Д-т 50-3 "Денежные документы"
   К-т 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами";
11. Авиа  билеты выданы подотчетному лицу:
   Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
   К-т 50-3 "Денежные документы";
12. В  связи с болезнью сотрудника авиа билет возвращен в кассу:
   Д-т 50-3 «Денежные документы»
   К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
13. Авиа  билет возвращен авиакомпании:
   Д-т 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»
   К-т 50-3 «Денежные документы»;
14. Выдана путевка в санаторий сотруднику организации:
   Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
   К-т 50-3 «Денежные документы»
15. Получены  путевки за счет средств органов  социального страхования:
   Д-т 50-3 «Денежные документы»
   К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
16. Куплены  проездные билеты подотчетным  лицом:
       Д-т 50-3 «Денежные документы»
       К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
17. Выданы  путевки в санаторий за счет  заработной платы:
       Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
       К-т 50-3 «Денежные документы». 
     
     
     
     
     
     
     

Глава  2.  Бухгалтерский   учет   денежных средств  на примере  ООО«Стройтерминал С»
2.1. Характеристика предприятия  ООО “Стройтерминал С”.
     Общество  с ограниченной ответственностью “Стройтерминал С” (далее по тексту Общество) является юридическим лицом — коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли.
     Общество  создано на основе добровольного соглашения лиц и по решению его единственного учредителя.
     Оно действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - «Закон»), иного действующего законодательства, настоящего Устава, учредительного договора от “12”сентября 2002 г.
       Общество имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом, может  от своего имени совершать  сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.
       ООО “Стройтерминал С” имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание  на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке    товарный знак и другие средства индивидуализации.
       Общество приобретает права юридического  лица с момента его государственной  регистрации.
       Полное фирменное наименование  Общества: Общество с ограниченной  ответственностью  «Стройтерминал С».
           Сокращенное фирменное наименование: ООО  «Стройтерминал С».
       Место нахождения Общества:  г.  Брянск, ул. Фрунзе, д.106, 241520.
       Целью деятельности Общества  является извлечение прибыли,  обеспечивающей устойчивое и  эффективное экономическое благосостояние  Общества, создание здоровых и  безопасных условий труда и социальную защиту его работников. 

     Имущество принадлежит ему на праве собственности  и образуется из:
     -- вкладов учредителей (участников) в уставный капитал;
     -- продукции, произведенной Обществом  в процессе его деятельности;
     -- полученных доходов;
     -- иного имущества, приобретенного Обществом по иным основаниям, допускаемым законодательством.
     Имущество,  принадлежащее Обществу, учитывается  на его балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом  “О бухгалтерском учете” №129 – ФЗ от 22.11.1996 г. и иными правовыми актами.
     Финансовый  год Общества устанавливается в  соответствии с правовыми актами о бухгалтерском учете и отчетности.
     Уставный  капитал определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
          Бухгалтерский учет в Обществе  осуществляется бухгалтерией как  самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером  и ведется автоматизировано с  помощью программного продукта  фирмы “1С”:”1С: Предприятие”.
     При ведении бухгалтерского учета принят План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. №94н.
     Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные  документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также  расчеты (справки) бухгалтерии. Общество использует типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ. Порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.
     В бухгалтерии организации происходит первичная обработка всех документов и отчетности, предоставленной отделами предприятия. В связи с этим существует строгое распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии. 
 
 

     Основными функциями бухгалтерии являются:
    обеспечение своевременного и точного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с установленными правилами;
    обеспечение правильного учета операций с нематериальными активами;
    обеспечение правильного начисления и своевременного перечисления налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
    формирование достоверной бухгалтерской отчетности и предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.2   Синтетический   и   аналитический    учет   кассовых   операций.
       На  предприятии   ООО  “Стройтерминал С” бухгалтерский   учет осуществляется    по   плану    счетов   бухгалтерского   учета    финансово – хозяйственной   деятельности.
     Синтетический учет   денежных   средств  в  кассе  осуществляется  на    активном   балансовом    счете    50 «Касса».   Он   предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств  в  кассе  предприятия. По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата)                  денежных средств  из  кассы предприятия. Сальдо счёта указывает  на наличие   суммы денежных средств в кассе предприятия на  начало  месяца или на конец  месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными  в   кассу,   оборот  по кредиту – суммы,   выданные   наличными   из   кассы.
     К счету 50 «Касса» могут быт открыты  субсчета:
                      50-1 «Касса организации»;                         
                      50-2 «Операционная касса»;    
                      50-3 «Денежные документы» .
     На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного   учета   движения   каждой   наличной   иностранной   валюты.
     На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней)  и  эксплуатационных   участков,  остановочных  пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов  и  т.п.  Этот    субсчет   открывается   организациями   при   необходимости.
     На   субсчете   50-3   «Денежные  документы»   учитывают  находящиеся  в  кассе  организации  почтовые и вексельные марки,   оплаченные авиабилеты,  марки   государственной  пошлины и другие денежные документы.   Денежные   документы    учитывают  на  счете  50  «Касса»  в сумме фактических затрат на их   приобретение.
     Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами.  Данные  кассовых   ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных                        документов  ведут   по   их   видам.   Один – два   раза в месяц    кассир составляет  в кассовой   книге   отчет   по   поступившим   и   выбывшим    документам.
     Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере  № 3.  По  окончании   отчетного периода остатки по журналу – ордеру   сверяют  с   данными   книги   движения   денежных   документов.
     В ООО “Стройтерминал С” применяется счет 50 субсчет 1 «Касса  организации».    
     Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими    проводками:
    Получены наличные деньги со счетов в банках:
                Дебет    50 «Касса»  
                Кредит  51 «Расчетный счет»; 
                              52 «Валютный счет»;
                              55 «Специальные счета в банках».
    2.  Поступления наличных денег от  реализация продукции, основных  средств, прочих активов:
               Дебет    50 «Касса» 
               Кредит  62 « Расчеты  с   покупателями  и  заказчиками »;
                             76 « Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами  »;
                             90 « Продажи »;
                             91  « Прочие  доходы  и   расходы ».
    3.  Возврат в кассу ранее выданных  авансов, излишне выплаченных  сумм заработной   платы,   неизрасходованных   подотчетных   сумм:
               Дебет    50 «Касса»
               Кредит  62 « Расчеты  с   покупателями  и  заказчиками  »;
                             70 « Расчеты с персоналом по  оплате труда »;
                             71 « Расчеты с подотчетными лицами »;
                             76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами ».
    4.  Поступления наличных денег в  погашение задолженности по материальному  ущербу и очередным платежам  работников - заемщиков, по вкладам  в уставный   капитал    предприятия,  от  квартиросъемщиков  и  по  исполнительным   документам:
                Дебет   50 « Касса »
                Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;
                             75 «Расчеты с учредителями»;
                             76 «Расчеты  с разными   дебиторами  и кредиторами».
    5.  Получены наличные деньги от  дочерних (зависимыми) организации  и подразделений организации: 
               Дебет   50 « Касса »
               Кредит 79 « Внутрихозяйственные  расчеты ».
      Поступление  в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным   бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:
               Дебет   50  « Касса »
               Кредит 76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами  ».
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.