На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Налоги и социальная справедливость

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 30.05.2012. Сдан: 2010. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  общего и профессионального  образования

Российской  Федерации
Саратовский государственный  технический университет 
 

Кафедра экономических теорий и учений

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
НАЛОГИ  И СОЦИАЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ 
 

                                     Выполнил: студент з/о группы ЭУС – 1

                                                  Савкова Ольга Сергеевна

                                                  шифр 994289

                                     Научный руководитель

                                     Доцент  Козина В.К. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Саратов 2000 г.
СОДЕРЖАНИЕ 

Стр.
Введение                                                                                                                    3
 
    Виды  налогов                                                                                                       6
 
    Налоговая политика                                                                                          13
    Налоговые реформы                                                                                          19
 
Заключение                                                                                                               24 

Список  литературы                                                                                                 25
 

    ВВЕДЕНИЕ 

      Налоги  – это обязательные платежи физических (населения) и юридических лиц (предприятий, организаций), взимаемые государством..
      Со  стороны государства в любой  стране налоги выполняют Следующие  функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную (перераспределительную). С помощью фискальной функции формируются государственные денежные фонды, необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций.
      С фискальной функцией налогов связано  происхождение известного афоризма: "Деньги не пахнут" – древнеримский император Веспасиан ввел налоги на отхожие места; экзотические виды налогов рождаются и в наше время: правящая партия Гвинеи ввела в своей стране налог "на мир", оценив каждый год без войны в сумму, эквивалентную 700 бельгийским франкам, изымаемую из кошельков граждан Гвинейской Республики; в Австрии горнолыжники обязаны при каждом спуске с горы платить специальный "гипсовый налог", средства которого передаются австрийским клиникам. В Австрийских Альпах ежегодно около 150 тыс. лыжников получают травмы, а на лечение, тратится примерно один миллиард шиллингов в год.
      Используя регулирующую функцию, государство  изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых  ставок, льгот и штрафов, чем .способствует решению важнейших социально-экономических проблем.
      Стимулирующая функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует  развитие технического прогресса, инвестиций в базовые отрасли экономики.
      Во  многих странах сумма прибыли, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расширение производства, освобождается от налогообложения.
      Распределительная (перераспределительная) функция налогов  проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.
      Государство в практике налогообложения соблюдает  следующие принципы:
      Обязательность, т.е. принудительность и неотвратимость уплаты налога;
      Стабильность, или устойчивость основных видов  налогов и налоговых ставок в течение ряда лет;
      Равнораспределенность, заключающаяся в равномерном  распределении налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с разными уровнями доходов;
      Социальная  справедливость, проявляющаяся в установлении налоговых ставок и льгот таким образом, чтобы все налогоплательщики были в приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов - в щадящих условиях.
      Уплата  любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:
      Субъект налога - физическое или юридическое  лицо, обязанное по закону платить  налог;
      Объект  налогообложения - то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка);
      Источник  обложения – фонд или средства, из которых уплачивается налог;
      Единица налогообложения - основа измерения  объекта обложения (натуральная  или денежная единица);
      Налоговая ставка - установленный государством размер налога на единицу обложения.
      Налоговые ставки могут быть твердыми и долевыми. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то называются процентными). Долевые ставки могут взиматься прямо пропорционально величине объекта обложения, тогда они называются пропорциональными. Если ставки возрастают по мере роста величины объекта обложения, то они называются прогрессивными.
      Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (не облагаемый налогами минимум дохода, налоговый вычет, скидка).
        Государство использует три способа  взимания налога:
      У источника – изъятия налога до получения дохода;
      По  декларации – взимания налога после получения владельцем дохода.
      По  кадастру – взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов налогообложения, классифицируемых по внешним признакам, с указанием  средней доходности объекта. Кадастровый  метод имеет большую историческую практику. В современной налоговой системе значительное развитие получили способы изъятия налогов у источника и по декларации.
      При взимании налога "у источника", т.е. в момент выплаты дохода объектом налогообложения являются фиксированные доходы (например, заработная плата рабочих), начисленные налоги удерживаются сборщиком-посредником (бухгалтерией) еще до получения дохода субъектом налогообложения.
      При взимании налога "по декларации" налогоплательщик предъявляет в  налоговые органы официальное заявление (декларацию) о полученных им за определенный период доходах. Взимание декларативного налога используется для обложения нефиксированных доходов или при множестве, их источников (например, при работе налогоплательщика в нескольких учреждениях). В зависимости от уровня государственной власти, вводящей налоги и распоряжающейся налоговыми поступлениями, различают центральные и местные налоги. В государствах с федеративным устройством налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном, местном.
 

1. ВИДЫ НАЛОГОВ 

      Введенная с 1 января 1992 г. налоговая система  Российской Федерации включает три группы налогов:
      Общегосударственные (федеральные) налоги , взимаемые центральным  правительством на основании государственного законодательства страны и направляемые в госбюджет;
      Республиканские налоги, взимаемые органами управления национально-государственных и административных образований в составе Российской Федерации на основе законов данных республик; и направляемые в республиканские бюджеты;
      Местные налоги, взимаемые местными .органами государственной власти и поступающие в местные бюджеты.
      Состав  налогов и сборов Российской Федерации  определен законом "Об основах  налоговой системы РСФСР".
      Налоги  делятся на прямые и косвенные.
        Прямые налоги - это налоги, взимаемые  государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).
      Косвенные налоги - это налоги на товары или  услуги, которые фиксируются в  виде надбавки к цене или тарифу. В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг и их реализации от покупателя, перечисляется государству.
      В Российской Федерации действует следующая система основных
      прямых  налогов:                              
       1. Прямые налоги, удерживаемые с  юридических лиц, - налог на прибыль  предприятия (корпоративный налог); налог на имущество предприятия;  земельный налог.
      2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения) – подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств.
      Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его плательщики - это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.
      Объектом  обложения является валовая прибыль  предприятия представляющая собой  сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного  капитала), иного имущества и доходов  от внереализационных операций за вычетом  суммы расходов по этим операциям.
      Прибыль от реализации основных фондов (основного  капитала) и иного имущества представляет собой разницу между продажной  ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов (имущества) с  учетом переоценок, инфляции.
      Доходы  от внереализационных операций - это доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.
      Ставка  налога на прибыль устанавливается  в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в процентном отношении к объекту обложения (долевая пропорциональная ставка).
      В настоящее время действует ставка налога на прибыль в размере 32% для  бирж и брокерских контор, а также  на прибыль от посреднических операций - в размере 45%. При получении предприятием иных видов доходов по ним рассчитываются другие, установленные законом ставки налога, а на суммы этих доходов сокращается валовая прибыль предприятия, с которой должен взиматься налог по ставке 32%.
      Размеры ставок налога на прибыль в России не превышают фактически действующие  ставки в промышленно развитых странах. По результатам мировой практики максимальная ставка на прибыль не должна превышать уровень 35%, иначе компании теряют заинтересованность в развитии и расширении производства.
      По  своему экономическому содержанию аналогом отечественному налогу на прибыль предприятий в промышленно развитых  странах является налог на прибыль корпораций (корпорационный налог).
        Чистая прибыль, подлежащая обложению, уменьшается на сумму разрешенных налоговых льгот и скидок, которых, к примеру, в США насчитывается более 100. Предоставление налоговых льгот носит выборочный характер, определяясь приоритетами государственной социально-экономической политики, следовательно, субъекты и объекты налоговых льгот могут меняться. В настоящее время в США налоговые льготы преимущественно предоставляются предприятиям для стимулирования развития наукоемких и экспортных производств; расширения занятости. Наряду с налоговыми льготами и скидками применяются и другие виды "облегченного" налогообложения, к которым относятся налоговые кредиты и отсрочка уплаты налогов или полное освобождение от налогов..
      Налоговый кредит - это сумма вычета, производимого  из начисленных налогов. Основным видом налоговых кредитов выступает инвестиционный кредит, являющийся скидкой с суммы налога на прибыль. Величина скидки зависит от доли новых капиталовложений (реинвестируемой прибыли, т.е. присоединяемой к накапливаемой прибыли). К налоговым кредитам относится также и кредит по налогам, выплаченным за рубежом, представляющий разницу между суммой налога, уплаченного за рубежом, и той суммой, которую необходимо уплатить в стране нахождения компании.
      Отсрочкой уплаты налогов пользуются в основном вновь образованные компании. Например, во Франции акционерные компании в первые два года своей деятельности полностью освобождаются от налога на прибыль, после третьего года деятельности налогообложению подлежит 25% прибыли, и только начиная с шестого года работы облагается вся прибыль. Значительно реже в налоговой практике встречается полное освобождение от налога. В соответствии с налоговыми кодексами от налога освобождаются вклады корпораций на благотворительные нужды, на развитие культуры, образования. Меценатство и спонсорство характерны для многих крупных компаний промышленно развитых стран. Так, в Японии фирма "Токи-кики", производящая сантехническое оборудование, открыла библиотеку аквакультуры, а "Мицубиси-дэнки", выпускающая электроприборы, на свои средства поставила оперу "Кармен".
      Другим  видом прямых налогов с юридических  лиц является налог на имущество  предприятий. Плательщиками этого  налога являются предприятия, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся собственниками имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Налогообложению не подлежит имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, а также имущество вновь созданных предприятий в течение первого года с даты их государственной регистрации.
      Haлог на имущество - это республиканский (региональный) налог. Его конкретная ставка определяется Верховными Советами республик в составе Российской Федерации, краевыми (областными) Советами народных депутатов в зависимости от видов деятельности предприятий. однако данная ставка не дифференцируется по отдельным предприятиям. Предельная налоговая ставка на имущество предприятия уставлена на уровне 1 % от стоимости актива баланса предприятия.
        Ставки поимущественного налога  с юридических лиц в про. мышление развитых странах невысоки. К примеру, в Германии ставка данного налога определена в размере 0,6% от совокупной стоимости имущества. В основе общей оценки имущества лежит суммарная оценка всех элементов имущества: недвижимое имущество компании включается в суммарный показатель по цене его реализации на момент оценки, а движимое имущество -по остаточной стоимости.
      При обложении имущества учитывается  система вычетов и льгот. Так, в Германии минимальная величина имущества фирмы в стоимостном выражении, с которой разрешено брать налог, составляет 20 тыс. марок.
      Одним из важнейших прямых налогов, взимаемых  с юридических лиц, является земельный  налог, величина которого, как правило, регулируется земельным законодательством. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и определяется в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
      Налог на городские земли исчисляется  по средним ставкам в зависимости от экономического района России, категории города с учетом его статуса, уровня социально-культурного потенциала, исторической и рекреационной ценности территории.
      К юридическим лицам, являющимся плательщиками  земельного налога, относятся:
      предприятия, учреждения и организации, уплачивающие налог по полной ставке в зависимости от зоны экономической ценности территории;
      жилищные  фонды (государственные, общественные, кооперативные), уплачивающие налог  на землю в размере 3% от установленных  в городе ставок.
      От  уплаты земельного налога полностью освобождаются учреждения культуры, искусства и кинематографии, образования и здравоохранения, финансируемые за счет государственного бюджета.
      В некоторых промышленно развитых странах (Германия, Великобритания, Франция) также действует поземельный налог. Налогообложению подлежат земельные участки, принадлежащие компаниям, а также строения, находящиеся на этих землях. От уплаты налога освобождены государственные учреждения, церковь, больницы, учреждения дошкольного воспитания.
      Основным  налогом с личных доходов граждан  является подоходный налог  с физических лиц. Данный налог взимается с  совокупного дохода, полученного гражданином за год как в денежной, так и в натуральной формах:
      а) облагаемый доход у всех граждан  уменьшается на 1 %, направляемый в пенсионный фонд;
      б) у всех граждан оставшаяся сумма  дохода уменьшается на величину минимума заработной платы по основному месту работы, где находится трудовая книжка;
      в) годовой доход граждан по основному  месту работы, имеющих иждивенцев, уменьшается за каждый проработанный месяц на сумму Минимальной месячной заработной платы; при этом данную льготу получает каждый из супругов на каждого ребенка в возрасте до 8 лет, студента или учащегося дневной формы обучения - до 24 лет и на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода;
      В соответствии с законом предусматривается  декларирование всех  доходов населения  за год независимо от источника извлечения. Декларацию о совокупном годовом  доходе подают лишь те граждане, которые имеют источники дохода помимо основного места работы. Граждане, не имеющие дополнительных доходов, от предоставления декларации освобождаются.
      Разновидностью  прямых налогов на движимое и недвижимое имущество является налог на имущество граждан. По закону Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом обложения выступает следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, собственники которых уплачивают налог с владельцев транспортных средств).
      Ставка  налога на строения, помещения и  сооружения определена в размере 0,1 % их инвентаризационной стоимости. Ставки же налога на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности мотора (с каждой лошадиной силы).
      Уплаченные  налоговые суммы поступают в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
      Для большинства стран поимущественный  налог является одним из важнейших  источников пополнения бюджета. В США  поимущественный налог (с физических и юридических лиц) дает около 30% всех налоговых поступлений в  бюджет.
      Налог с наследства и дарений взимается со стоимости имущества, переходящего в собственность принимающих его физических лиц в порядке:
      а) наследования;
      б) дарения.
      Налогообложению подлежат: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата, ювелирные изделия, валютные ценности, ценные маги. Ставки налога зависят от степени родства наследодателя (дарителя) и наследника (получателя дарения). Более низкие ставки едены для передачи наследства и дарений по прямой линии (от родителей к детям). По этому налогу установлены многочисленные льготы.
        К прямым налогам можно отнести  и взносы в фонд социального  страхования. Эти взносы представляют  собой специальные платежи физических  и юридических лиц государству  и предназначены для дальнейшего оказания услуг населению (выплаты пенсий, пособий по уходу за ребенком, на медицинское обслуживание).
      В России физические лица осуществляют отчисления в Пенсионный фонд (в  размере 1 % от начисленной заработной платы), юридические лица отчисляют взносы с фонда оплаты труда: в Пенсионный фонд -28%, в государственный фонд занятости - 2%, на обязательное государственное медицинское страхование - 3,6%, на социальное страхование - 5,4%.
      С граждан, имеющих транспортные средства, взимается налог с владельцев транспортных средств (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу). Размеры налога дифференцированы в зависимости от вида транспортных средств, а также от мощности мотора моторизованных средств.
      Налог с владельцев транспортных средств  является одним из источников целевых внебюджетных средств дорожных фондов, из которых финансируются затраты на содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог на территории России.
      От  уплаты налога освобождены отдельные  группы населения (инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили).
      К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: Налог на добавленную стоимость (НДС), Акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).
      Налог на добавленную стоимость взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг).
      Количественно добавленная стоимость – это  разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем, и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей. добавленная стоимость включает заработную плату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу, проценты за кредит.
      НДС обеспечивает стабильность налоговых  поступлений в бюджет, имея широкую  базу обложения (охватывая практически  все виды товаров и услуг).
      Универсальный косвенный налог очень трудно "обойти", поскольку скрыть покупку сложнее, чем утаить прямые доходы.
      НДС стимулирует экспортную деятельность компаний, поскольку не распространяется на экспортируемые товары.
      Налог на добавленную стоимость введен в России с 1 января 1992 г. вместо налога с оборота и налога с продаж.
      Объектом  обложения НДС является оборот по реализации товаров (кроме экспортируемых), выполненных работ и оказанных  услуг на территории РФ.
      Облагаемый  оборот определяется на основе стоимости  реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. При расчете облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
      От  НДС освобождены: услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), услуги по перевозке пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом, квартирная плата, услуги учреждений культуры и искусства, народного образования, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета.
      В налоговой практике сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая  в бюджет, рассчитывается как разница  между суммами налога, полученными  от покупателей за реализованные  им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченного поставщиками за материальные ресурсы, топливо, услуги, стоимость которых включается в издержки производства и обращения.
      Поступления средств НДС, как правило, направляются в центральный бюджет страны (правда, в Германии определенная часть данных средств поступает в местные бюджеты).
      Акциз - это один из видов косвенных  налогов, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, спиртные напитки, сахар, соль и другие товары) и услуги (транспортные, коммунальные). Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. Приобретая товар (услугу), в цену которого включен акциз, покупатель оплачивает его, хотя непосредственно в бюджет данный налог уплачивает продавец товара.
      Законом Российской Федерации "Об акцизах", принятым в декабре 1991 г., акцизами облагаются 19 видов товаров: винно-водочные изделия, шоколад, икра осетровых и лососевых рыб, табачные изделия, меховые изделия, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и одежда из натуральной кожи. Акциз взимается с единицы товара по твердым процентным ставкам. Ставки установлены государством так, чтобы после уплаты акцизного налога оставшаяся в составе цены прибыль обеспечивала нормально.
      Другим  косвенным налогом с предприятий  и населения являются таможенные пошлины.
        Таможенная пошлина – это денежный  сбор, взимаемый государством через  таможенные учреждения с товаров,  имущества и ценностей при  пересечении границы страны.
      Таможенные  пошлины взимаются по ставкам, предусмотренным  в таможенном тарифе, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Товары в таможенном тарифе сгруппированы в зависимости от степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия) и по происхождению (промышленные, сельскохозяйственные, минерально-сырьевые).
      По  способу взимания выделяют специфические (со штуки, объема, веса товара) и адвалорные (проценты с цены товара) таможенные пошлины. По специфическим ставкам  облагаются готовые изделия, а по адвалорным - сырье и продовольствие.
      Ставки  таможенных пошлин возрастают по мере повышения степени обработки сырья. минимальные ставки устанавливаются на сырье, что позволяет снижать издержки производства предприятиям обрабатывающей промышленности, импортирующим сырье. С ввозимых полуфабрикатов таможенные пошлины исчисляются по промежуточным ставкам. На импортируемые готовые изделия устанавливаются максимальные ставки.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.