На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Модели построения отчета о движении денежных средств в России

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 31.05.2012. Сдан: 2010. Страниц: 13. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 

Факультет __________________________

Кафедра  ___________________________
Специальность ______________________ 

курсовая  РАБОТА

 
 
по  дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность.
 
                               Модели построения отчета о движении денежных
Тема: в России и международной  практике
  практике
  (тема работы)
 
Выполнил  студент
        3 курс, группа 11-0/07      Дяченко Т.М.                                              
  (курс, группа, фамилия,  имя, отчество)
 
 
Количество слов в работе 3859
 
 
Руководитель  работы Ст.преп. Ковалева Е.А.
  (ученая степень,  звание, фамилия и инициалы)
                                 
        
  К защите __________________________                                             (дата, подпись руководителя)
  Работа  защищена с оценкой____________
Москва 2009 г.
 
Содержание 

Введение……………………………………………………………………………...3 

1. Отчет о  движении денежных средств: значение  и техника составления в России и международной практике…………………..…………………………….5
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств…………………………...5
1.2. Прямой и  косвенный методы представления  потоков денежных 
средств от текущей  деятельности………………………………………………..…8
1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств ……………………………………………………………………………...12 

2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в
ООО «Ростехснаб»…... ……………………………………………………………18 

Заключение………………………………………………………………………….27 

Список литературы…………………………………………………………………29
Приложения………………………………………………………………………...31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность является совокупность показателей, которые показывают результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность завершает учетную работу.
    Чтобы понимать, откуда у компании берутся  деньги, и был придуман отчет о  движении денежных средств. Он показывает, сколько денег компания имела  в начале отчетного периода, сколько  – в конце и почему начальное и конечное значения различны. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
    Отчет имеет три части: движение денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.
    Сведения  о движении денежных средств, приводят нарастающим итогом с начала года. Денежные средства предоставляются в валюте Российской Федерации.
    Из  выше изложенного можно сказать, что данная тема актуальна в современных условиях.
    Целью написания данной курсовой работы является изучить отчет о движении денежных средств в РФ и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.
    Задачами  курсовой работы являются:
    - определить назначение отчета о движении денежных средств;
    - освятить методы представления  потоков денежных средств от  текущей деятельности, а также  сравнить эти методы представления  денежных потоков;
    - изучить, как на международной практике составляется отчет о движении денежных средств;
    - на примере предприятия изучить порядок составления отчета о движении денежных средств;
    Предметом данной курсовой работы выступает форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств».
    Объектом  изучения является ООО «Ростехснаб». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Отчет о движении  денежных средств:  значение и техника  составления в  России и международной практике
1.1. Назначение отчета  о движении денежных  средств 

    Раскрытие информации о источниках поступления денежных средств и направления их расходования характеризующих денежные потоки организации, вот что является целью отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств нужен многим пользователям. Это специалисты кредитных отделов банков, потенциальные инвесторы, собственники.
    Отчет составляется по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Отчет о движении денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период [8, c. 217].
    Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.
    К терминам, используемым при составлении отчета, относятся:
    - денежные средства - включают деньги  в кассе и те средства на  счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;
    - эквиваленты денежных средств - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.
    Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету:
    - текущая деятельность - основная, направленная  на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной и финансовой деятельности;
    - инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением НМА, осуществлением финансовых вложений являющихся долгосрочными;
    - финансовая деятельность - деятельность, которая финансирует развитие бизнеса (кредиты, деньги полученные от выпуска акций, деньги потраченные на выплату дивидендов и т.п.)
    Во  избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения  указанных терминов распространяются исключительно на методику составления отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.
    Денежные  потоки от текущей деятельности. В разделе отчета   «денежные потоки от текущей деятельности», раскрывается информация об основных поступлениях, а также платежах компании. Поэтому ключевым показателем здесь является чистый денежный поток от текущей деятельности
    Результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации, как правило, и являются денежные средства от текущей деятельности (поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
    Важно отметить, что одним из условий, позволяющим  отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является то, что их нельзя включить в финансовую и инвестиционную деятельность.
    Денежные  потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время. Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов; денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций; возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев; возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления; денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций; денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов; долгосрочные финансовые вложения.
    Денежные  потоки от финансовой деятельности. В  разделе отчета, характеризующем  денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
    Денежные потоки от финансовой деятельности - это денежные поступления от выпуска облигаций, акций, а также, дополнительных вложений собственников; поступлений, займов, кредитов (долгосрочных и краткосрочных); целевого финансирования; перечисление средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; средств, направленных на выкуп собственных акций.
    Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение  суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата [8, c. 124]. 

1.2. Прямой и косвенный  методы представления  потоков денежных  средств от текущей  деятельности 

    Организация может представлять информацию о  потоках денежных средств от текущей  деятельности, используя прямой (direct) и косвенный (indirect) методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки. Корректировка проводится с учетом результатов операций неденежного характера, операций выбытия долгосрочных активов, на величину изменения краткосрочных обязательств и оборотных активов.
    В качестве финансового результата для  составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать чистую прибыль - нераспределенную прибыль (убыток) - отчетного периода, отражаемую в отчете о прибылях и убытках.
    Существуют  следующие способы представления  потоков денежных средств от текущей  деятельности прямым методом:
    а) на основе учетных записей организации;
    б) путем корректировки величины выручки  от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг и  других статей отчета о прибылях и  убытках с учетом следующего: имевших место в отчетном периоде изменений в статьях запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности; операций неденежного характера; прочих операций, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
    Первый  из названных способов предполагает использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств. При этом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета - предоставить пользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного на валютный счет и наоборот, не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.
    Второй  способ основан на корректировках статей отчета о прибылях и убытках, позволяющих  перейти от статей доходов и расходов к статьям валовых поступлений и платежей.
    Прямое  использование указанного способа является затруднительным, в частности потому, что в отчете о прибылях и убытках показывается нетто-выручка (очищенная от суммы налога на добавленную стоимость), в то время как в балансе задолженность покупателей включает причитающийся от покупателей НДС. Такие же корректировки должны производиться и по статьям расходов, с тем чтобы устранить расхождения между величиной расходов, учтенных в отчете о прибылях и убытках, и фактическим расходованием денежных средств. Отчет, составленный прямым методом, может быть представлен в виде таблицы (табл. 1- приложение 1) [10, c. 52]. 

    В отличие от прямого метода, раскрывающего  информацию о поступлениях и платежах, т.е. использующего учетные данные о денежных потоках, косвенный метод рассматривает не только статьи денежных средств, но и статьи активов и пассивов, влияющих на финансовые потоки организации.
    Чистый  денежный поток от текущей деятельности представлен в отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации, что позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам, в первую очередь относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.
    Причины отличия чистый денежный поток от суммы полученного финансового результата:
    - финансовый результат, формируется  в соответствии с допущением  временной определенности фактов  хозяйственной деятельности (расходы  и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);
    - наличие расходов будущих периодов  приводит к тому, что реальная  сумма платежей отличается от  себестоимости продукции;
    - начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;
    - приобретение активов долгосрочного  характера и связанный с этим  отток денежных средств не отражается на величине финансового результата;
    - на величину финансовых результатов  оказывают влияние расходы, не  сопровождающиеся оттоком денежных  средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;
    - источником увеличения денежных средств необязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
    - на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.
    Для устранения указанных расхождений  при определении чистого денежного  потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:
    а) изменений в запасах, текущей  дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
    6) неденежных статей: амортизации  внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
    в) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
    Увеличение  статей оборотных активов характеризуется  использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств.
    Например, если в течение отчетного периода  задолженность покупателей увеличилась, делают вывод, что поступление денежных средств было меньше зафиксированного в виде выручки в отчете о прибылях и убытках на величину прироста дебиторской задолженности. Следовательно, для расчета чистого денежного потока от текущей деятельности прирост дебиторской задолженности за период должен быть показан в Отчете со знаком минус.
    Напротив, уменьшение дебиторской задолженности означает превышение поступления денежных (или иных платежных средств) над выручкой, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности сокращение дебиторской задолженности за период должно быть показано в отчете со знаком плюс.
    В качестве общего вывода можно сформулировать следующий алгоритм: при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности увеличение статей оборотных активов должно быть показано в отчете со знаком минус, уменьшение - со знаком плюс; увеличение остатков по статьям краткосрочных обязательств должно быть показано в отчете со знаком плюс, уменьшение - со знаком минус. Совокупное влияние рассмотренных процедур, корректирующих величину финансового результата, должно привести к определению чистого денежного потока от текущей деятельности.
    Раздел  отчета, раскрывающий информацию о  денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть  следующим образом (табл. 2- приложение 2).
    Вне зависимости от того, каким методом  были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом. Таким образом, различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности [11, c. 103].
    1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств предприятия 

    В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа, как баланс и отчет о прибылях и убытках.
    Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». В настоящее время в составе российской отчетности подготавливается отчет с таким же названием, однако его содержание значительно отличается от содержания, предписываемого международным стандартом. В российском отчете дается общее поступление и выбытие денежных средств и остатки на начало и конец периода. Зарубежный отчет представляет большую ценность для финансового анализа, поскольку в нем поступление и выбытие денежных средств представлено в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия [9, c. 64-66].
    Каковы  же отличия состава денежных средств  и их эквивалентов в международной  практике учета от их состава в  российской практике?
    В российском учете в состав денежных средств и их эквивалентов входят: наличные; иностранная валюта; средства на расчетных счетах в банках; денежные документы — почтовые марки, оплаченные билеты, выкупленные акции и пр.; средства на специальных счетах в банках.
    В МСФО 7 состав денежных средств и их эквивалентов трактуется несколько иначе. Во-первых, не проводится разграничение между наличными деньгами в кассе и деньгами на расчетном счете в банке. Денежные средства определены как деньги в кассе и банке и депозиты до востребования, эквиваленты денежных средств как краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко перевести в известные суммы денежных средств и риск изменения стоимости которых незначителен. Основным требованием к эквивалентам денежных средств является удержание их предприятием в целях удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, но не в целях инвестирования или в других целях. Такие инвестиции, как акции, могут быть признаны эквивалентами денежных средств только в случае, если это привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения.
    Отметим, что движение денежных средств исключает движение внутри статей денежных средств и их эквивалентов и инвестирование излишних денежных средств в их эквиваленты, поскольку такое движение и инвестирование не являются частью операционной, инвестиционной или финансовой деятельности предприятия.
    В международной практике в состав эквивалентов денежных средств не принято  включать: срочные депозитные сертификаты (считаются краткосрочными инвестициями); чеки с более поздней датой (считаются дебиторской задолженностью); авансы на командировки (считаются авансами); почтовые марки (считаются авансами). Значит, в балансе эти статьи не будут включены в состав денежных средств и их эквивалентов, но могут быть включены, например, в инвестиции предприятия, и соответственно будут участвовать в расчете движения денежных средств от инвестиционной деятельности.
    Следовательно, разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов [7, c. 3-7].
    В международной практике отчет о  движении денежных средств характеризует движение денежных средств и их эквивалентов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
    Операционная  деятельность. Результат движения денежных средств от операционной деятельности представляет собой ключевой показатель возможности получения предприятием от своей основной деятельности суммы  денежных средств, достаточной для возврата займов, поддержания производственных мощностей предприятия, выплаты дивидендов и инвестирования средств в различные проекты без привлечения внешних источников финансирования. Информация об определенных статьях движения денежных средств от операционной деятельности за прошлые периоды в сочетании с другой информацией крайне важна для прогнозирования будущего движения денежных средств от операционной деятельности. Примерами движения денежных средств от операционной деятельности могут быть статьи:
    - поступления денежных средств от реализации продукции (работ, услуг);
    - поступления денежных средств от лицензионных платежей, комиссионных сборов и подобных доходных статей;
    - выплаты денежных средств поставщикам  за товары, работы и услуги;
    - выплаты денежных средств работникам  предприятия и выплаты, производимые  от их имени;
    - уплата или возмещение налогов,  если такое движение не может  быть определено как движение  денежных средств от финансовой  и инвестиционной деятельности;
    - выплаты или поступления денежных средств по биржевым контрактам и другим ценным бумагам, приобретенным предприятием исключительно с целью их последующей перепродажи (значит, предприятие предполагает получить прибыль от таких контрактов только за счет изменения их цены, т.е. приобретает их со спекулятивными целями).
    Инвестиционная  деятельность. Отдельное раскрытие  информации о движении денежных средств  от инвестиционной деятельности важно в силу того, что такое движение — это затраты предприятия на создание ресурсов для получения дохода и денежных средств в будущем. Примерами движения денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
    - платежи денежных средств за  приобретенные недвижимость, здания и оборудование, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы (такие платежи включают в себя платежи, относящиеся к капитализированным НИОКР и основным средствам, созданным хозяйственным способом);
    - поступления денежных средств  от реализации недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных активов и прочих долгосрочных активов;
    - платежи денежных средств за  приобретенные акции или облигации и доли в совместных предприятиях (за исключением приобретенных со спекулятивными целями, которые относятся к операционной деятельности);
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.