На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Организация расчетов в коммерческой деятельности

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 31.05.2012. Сдан: 2011. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


                  Министерство образования и науки  РФ
Федеральное государственное образовательное  учреждение
среднего  профессионального образования
 “Чебоксарский  электромеханический колледж” 
 
 

            
            Отделение  _________________________________________
            
            Дисциплина ________________________________________ 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

         Организация расчетов в коммерческой деятельности
            
            предприятия
              
 

            
КР.Мд208.18.Мд74.ПЗ 
 
 

                                      Выполнил студент   4     курса, группы   Мд2-08
                                      
                                       Прохорова О. Ю.
                                       (Фамилия  И. О.)
                                                    
                          (подпись)    (чч.мм.гггг)
                                      Преподаватель     Перманов В.А.
                                                         (Фамилия И. О.)
                     Защищена 
                                                     (чч.мм.гггг)
                                      с оценкой 
                                      
                  Подпись
                                                      (подпись)                  (расшифровка подписи) 

2010
 

СОДЕРЖАНИЕ: 

ВВЕДЕНИЕ 
1. Теоретические  основы методики учета движения  денежных средств
1.1Денежные средства предприятия
1.2Оценка наличия и использования денежных средств
2. Анализ движения денежных средств
2.1Расчет продолжительности производственно-коммерческого цикла
2.2Определение длительности периода и соотношение оттока и притока денежных средств
2.3Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
2.4Коэффициентный и факторный анализ денежных средств
3. Резервы увеличения денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
Список использованной литературы
 

ВВЕДЕНИЕ
    Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
    Движение  денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для  каждого направления использования  денежных фондов должен быть соответствующий  источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал – чистые источники. Для действующего предприятия реально не существует начальной и конечной точки.
    Информация  о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
    «Организация в Коммерческой деятельности предприятия» состоит из трех основных разделов:
- операционная  деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, от основной, приносящей доход, деятельности компании;
- инвестиционная  деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода.
- финансовая  деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании.
    Целью данной работы является рассмотрение методики анализа движения денежных средств на предприятии.
    В качестве объекта исследования выступает  ООО «Плёс».
 

1. Теоретические  основы методики учета движения денежных средств
1.1 Денежные  средства предприятия
    Денежные  ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.
    Денежные  потоки - это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве.
    В финансовом анализе проводят также оценку наличия и использования денежных средств, которая играет важную роль в управлении финансами предприятия. Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью.
    Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.
    Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятия - это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей.
    Поскольку денежные средства, находясь в кассе  или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
    Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:
- расширять  свое производство, прокручивая  их в цикле оборотного капитала;
- инвестировать  в доходные проекты других  субъектов экономической деятельности  с целью получения выгодных процентов;
- уменьшать  величину кредиторской задолженности  с целью сокращения расходов  по обслуживанию долга;
- обновлять  основные фонды, приобретать новые  технологии и т. д.
    Увеличение  или сокращение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
    Денежные  потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов предприятия  на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного периода времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
    Финансовая модель показывает, что капитал хозяйствующего субъекта в своем движении превращается в выручку от реализации произведенных товаров (работ, услуг).
    Выручка способствует появлению прибыли  и формированию денежных фондов (амортизационный  фонд, ремонтный фонд, фонд накопления и др.). Одни денежные фонды расходуются на потребление. Другие фонды функционируют как собственный капитал хозяйствующего субъекта.
    Кроме того, хозяйствующий субъект в  качестве капитала привлекает заемные  и привлеченные средства. Весь этот капитал вновь пускается в оборот и приносит выручку.
    Денежные  отношения, связанные с потоком капитала, с обменом «капитал-прибыль» представляют собой финансовые отношения.
    Появление кредиторской задолженности и денежных средств, полученных от переоценки стоимости основных фондов и нематериальных активов, также способствует появлению денежной наличности. Все эти процессы относятся к результатам функционирования финансового механизма. Следовательно, финансы отражают процесс образования капитала как части денежного потока.
    Денежные  потоки подразделяются на налично-денежные и безналичные. Наличные и безналичные  формы денежных расчетов хозяйственных  субъектов могут функционировать  только в органическом единстве. Между  ними существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.
    Поступления безналичных средств на счета в банке - непременное условие для выдачи денег. Поэтому безналичный платежный оборот неотделим от обращения наличных денег и образует вместе с ним единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.
    Налично-денежные потоки  - это движение наличных денег, обслуживающих в основном розничный товарооборот. Средством обращения и платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях.
    В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением Банка России от 5.01.98 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее - Правила), а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40 (далее - Порядок).
    Согласно  действующему законодательству, предприятия  вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
    Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.
    При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать установленного лимита остатка. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.
    Оприходование наличных денежных средств в кассу предприятия осуществляется:
- при  снятии денежных средств с  расчетного, текущего, бюджетного и  других видов счетов в банке;
- от  платных потребителей, покупателей,  заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;
- от  подотчетных лиц в погашение  остатка наличных денег, полученных  под отчет;
- от  работников предприятия в погашение  причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и  ссуд, за реализованные товары  и услуги.
    Выдача  наличных денежных средств из кассы предприятия производится:
- на  выплату заработной платы, пособий  по социальному страхованию, других  видов пособий, стипендий, вознаграждений  физическим лицам;
- под  отчет на хозяйственные и операционные  расходы и на командировочные  расходы; по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия;
- на  выплату ссуд, займов и другие  подобные цели.
    Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.
    Налично-денежный оборот страны - это часть денежного оборота, равная сумме всех платежей, совершенных в наличной форме за определенный период времени. Данный оборот в основном связан с поступление денежных доходов населения и их расходованием.
    Наличное  обращение есть необычайно дорогостоящая вещь и ложится огромным бременем на всю экономику. Затраты народного хозяйства, связанные с наличным денежным обращением, составляют до нескольких процентов всего валового продукта.
    Во  всем мире идет интенсивный процесс  сокращения наличного денежного  обращения. В современных условиях удельный вес наличных денег в  общей массе денежных средств, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 8%. В Российской Федерации удельный вес наличных денег по состоянию на 01.01.02 г. составлял 35,2% от общего денежного оборота.
    Безналичное обращение - это движение денег безналичного оборота. Под ними понимаются прежде всего банковские депозиты на счетах клиентов, использование которых осуществляется с помощью чеков, жироприказов, кредитных карточек, электронных переводов. В денежном обороте применяются также векселя, сертификаты, а в ряде стран - другие обязательства и требования.
    Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов, акционерам и др.
    Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты залогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Они проводятся, как правило, с использованием безналичных расчетов.
    Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами.
    От  реального денежного оборота, сопровождающегося  потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и  другие счета предприятия, зависит  ликвидность активов предприятия. Поэтому желаемая эффективность  хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигаться лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
 

1.2 Оценка наличия  и использования денежных средств
    Основным  источником информации для проведения анализа и оценки эффективности потоков денежных средств является баланс (ф. №1), приложение к балансу (ф. №5), отчет о финансовых результатах (ф. №2), отчет о движении денежных средств (ф. №4).
    Особенностью  формирования информации в этих отчетах  является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному «притоку» или «оттоку» денежных средств на предприятии.
    В отчете может быть показана достаточная  величина прибыли и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же время предприятие может испытывать острый недостаток средств для своего функционирования.
    И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия -- вполне удовлетворительным. Показанные в отчетности предприятия данные о формировании и использовании прибыли не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств.
    Например, для подтверждения сказанного достаточно сопоставить величину прибыли от основной деятельности, показанной в ф. № 2 отчета о финансовых результатах, с величиной изменений денежных средств в балансе.
    Прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса. Другими источниками являются: кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей, прочие. Поэтому в некоторых странах в настоящее время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как инструменту анализа финансового состояния фирмы.
    Такой подход позволяет более объективно оценить ликвидность фирмы в условиях инфляции и с учетом того, что при составлении остальных форм отчетности используется метод начисления, т. е. он предполагает отражение расходов независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные суммы.
    Отчет о движении денежных средств (ф. №4) - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
    Отчет о движении денежных средств -- это  отчет об изменениях финансового  состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет составляется таким образом, что направления движения денежных средств в нем сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.
    Следует выделять «притоки» и «оттоки» денежных средств по этим направлениям деятельности. Так для основной (хозяйственной, операционной) деятельности притоки денежных средств составляют: выручка от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи продукции полученной по бартеру, и т. п.; а оттоки составляют платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на социальную сферу.
    Для инвестиционной деятельности притоками денежных средств являются продажа основных средств и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций, а оттоками -- приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения.
    Для финансовой деятельности притоки образуются от поступлений средств от краткосрочных  кредитов и займов; долгосрочных кредитов и займов; поступлений от эмиссии  акций; целевого финансирования. Оттоки образуются за счет возвратов краткосрочных кредитов и погашения займов по ним; возвратов долгосрочных кредитов и погашения займов по ним; выплаты дивидендов; погашения векселей.
    Бизнес  в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.
    На  первой стадии предприятие приобретает  необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй - часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется для оплаты труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли.
    Следовательно, чем быстрее капитал сделает  кругооборот, тем больше предприятие  получит и реализует продукции  при одной и той же сумме  капитала за определенный период времени. Задержка движения средств на любой  стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения денежных средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.
    Эффективность использования денежного капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) - отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме оборотного капитала.
    Для характеристики интенсивности использования  денежных средств рассчитывается коэффициент  его оборачиваемости (отношением выручки  от реализации продукции, работ и  услуг к среднегодовой сумме денежных средств).
    Оборачиваемость капитала тесно связана с его  рентабельностью и служит одним  из важнейших показателей, характеризующих  интенсивность использования средств  предприятия и его деловую  активность, поэтому в процессе анализа  необходимо изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения денежных средств. 

 

2. Анализ движения денежных средств
2.1 Расчет продолжительности производственно-коммерческого цикла
    Анализ  проведен по ООО «Плёс». Местонахождение Общества: Республика Чувашия, г. Чебоксары, ул. Волкова, 6. Вид деятельности: торгово-закупочная. Устав Общества приведен в соответствие с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
    ООО «Плёс» является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения  прибыли. Общество создается для  производства продукции, выполнение работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
    Большое влияние на состояние оборотных  активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной  деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. В свою очередь, это отражается на себестоимости продукции и, в конечном итоге, на финансовых результатах предприятия. Все это обусловливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости для определения производственно-коммерческого цикла (табл. 1). 

Таблица 1
Расчет  продолжительности производственно-коммерческого  цикла
Показатели Расчетная формула 2007 г. 2008 г. 2009 г.
1. Оборот ДЗ, раз выручка от реализации/ср. ДЗ 11,59 12,67 13,08
2. Срок  погашения ДЗ, дней 360/оборот ДЗ 31,07 28,42 27,53
3. Оборот  ТМЦ, раз  себестоимость/ср. запасы ТМЦ 0,80 0,75 0,75
4. Срок  оборота ТМЦ, дней 360/оборот ТМЦ 449,88 478,80 477,86
5. Оборот производственных запасов, раз себестоимость/ср. пр. запасы 1,08 1,37 1,49
6. Срок  оборота производственных запасов,  дней 360/оборот ср. пр. запасов 332,97 262,25 241,27
7. Оборот  готовой продукции, раз себестоимость/ ср. запасы ГП 12,22 10,79 11,51
8. Срок оборота готовой продукции, дней 360/оборот ГП 29,46 33,35 31,29
9. Продолжительность  производственного цикла, дней ст.2+ст.4+ст.6+ст.8 843,38 802,81 777,95
10. Оборачиваемость  КЗ, раз        
    Как видно из таблицы, в 2009 году происходит значительное увеличение выручки от реализации продукции. Дебиторская и кредиторская задолженность в абсолютном выражении увеличивается незначительно, поэтому уменьшение срока погашения дебиторской и кредиторской задолженности происходит за счет роста выручки от реализации. Аналогично, в случае уменьшения срока оборота ТМЦ, производственных запасов, готовой продукции главную роль играет величина себестоимости реализованной продукции, увеличившаяся на протяжении года.
    В целом в 2009 г. продолжительность  производственного цикла сократилась, так же как и производственно-коммерческого.
2.2 Определение длительности периода и соотношение оттока и притока денежных средств
    Коэффициент оборачиваемости денежных средств  характеризует платежеспособность организации (табл. 2). Снижение и повышение коэффициента в анализируемом периоде означает, что длительность оборота денежных средств уменьшилась и наоборот возрастала.
Таблица 2
Определение длительности периода денежных средств
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение 2009-2007 гг.
Среднегодовая сумма денежных средств 2306 4175,5 4393,5 2 087,50
Выручка от реализации 601034 622175 694900 93 866,00
Оборачиваемость денежных средств, раз 260,64 149,01 158,17 -102,47
Период  оборачиваемости в днях 1,38 2,42 2,28 0,89
Итоговая  сумма притоков денежных средств. 462385 498967 650456 188 071
Итоговая  сумма оттока денежных средств. 460051 497562 651425 191 374
Чистые  денежные средства по всем видам деятельности 2334 1405 -969 -3 303
Соотношение оттоков денежных средств 1,005 1,003 0,999 -0,007
         
 
    Снижение  является положительной тенденцией и свидетельствует об ускорении  оборачиваемости денежных средств. А рост данного показателя наоборот свидетельствует о замедлении оборачиваемости  денежных средств.
    Показатель  чистых денежных средств по всем видам деятельности в 2009 году по сравнению с другими годами имеет отрицательное значение, поэтому соотношение оттоков и притоков составило 0,999, что ниже, чем в 2007 году - на -0,007. Это говорит о том, что в 2009 году оттоки выше притоков - на _969 тыс. руб.
2.3 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
    Для анализа движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2007 г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 3. 

Таблица 3
Анализ  движения денежных средств прямым методом  за 2007 г.
    
Показатели Сумма, (+,-) тыс. руб. в том числе 
    денежные поступления денежные платежи
    сумма (+), тыс. руб. структура, % сумма (-), тыс. руб. структура, %
Остаток денежных средств на начало отчетного  года 1139 - - - -
Денежные  потоки по текущей деятельности - - - - -
Средства  полученные от заказчиков 381372 381372 82,48 - -
Полученное  страховое возмещение 10318 10318 2,231 - -
Прочие  доходы 3653 3653 0,79 -  
Денежные  средства, направляемые: 373591 - - 373591 81,21
на  оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов 236314 - - 236314 51,37
на  оплату труда 68238 - - 68238 14,83
на  выплату дивидендов, процентов 3842 - - 3842 0,84
на  расчеты по налогам и сборам 34959 - - 34959 7,60
на  командировочные расходы 702 - - 702 0,15
на  обучение кадров 137 - - 137 0,03
на  прочие расходы 29399 - - 29399 6,39
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности - 395343 85,50 373591 81,21
Чистые  денежные средства от текущей деятельности 21752 - - - -
Денежные  потоки по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов
7966 7966 1,72 - -
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений - - - - -
Полученные  проценты - - - - -
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям - - - - -
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 23087 - - 23087 5,02
Валовые денежные потоки по инвестиционной деятельности   7966 1,72 23087 5,02
Чистые  денежные средства по инвестиционной деятельности -15121 - - - -
Денежные  потоки по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг
- - - - -
Поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями 59076 59076 12,78   -
Погашение займов и кредитов (без процентов) 63167     63167 13,73
погашение обязательств по финансовой аренде 206     206 0,04
Валовые денежные потоки по финансовой деятельности   59076 12,78 63373 13,78
Чистые  денежные средства по финансовой деятельности -4297        
Валовые денежные потоки по всем видам деятельности   462385 100 460051 100
Чистые  денежные средства по всем видам деятельности 2334        
Остаток денежных средств на конец отчетного  периода 3473 - - - -
 
    Анализ  движения денежных средств за 2007 г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию  денежных средств за анализируемый период составила 462385 тыс. руб. , в том числе, по текущей деятельности 85,5%, по финансовой деятельности 12,78%, по инвестиционной деятельности 1,72% от общей суммы поступлений.
    Из  всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный вес занимают средства полученные от заказчиков, сумма поступлений составила 381372 тыс. руб.
    Низкая  доля поступивших денежных средств  поступила в виде выручки от продаж продукции, это свидетельствует  о том, что организация получает доход главным образом, от своей основной деятельности.
    Денежный  отток предприятия за анализируемый  период составил 460051 тыс. руб. Платежи  по текущей деятельности составили  наибольшую долю (81,21%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (более 50%).
    В результате совокупное увеличение поступления  денежных средств по всем видам деятельности составило 2334 тыс. руб. остаток на конец  года возрос до 3473 тыс. руб.
    Для анализ движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2008 г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ  движения денежных средств прямым методом за 2008 г
Показатели Сумма, (+,-) тыс. руб. в том числе   
    денежные поступления денежные платежи  
    сумма (+), тыс. руб. структура, % сумма (-), тыс. руб. структура, %
Остаток денежных средств на начало отчетного  года 3473 - - - -
Денежные  потоки по текущей деятельности - - - - -
Средства  полученные от заказчиков 418686 418686 83,91   -
Полученное  страховое возмещение 10431 10431 2,095   -
Прочие  доходы 10041 10041 2,01 -  
Денежные  средства, направляемые: 411063 - - 411063 82,62
на  оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов 249140 - - 249140 50,07
на  оплату труда 90978 - - 90978 18,28
на  выплату дивидендов, процентов 4233 - - 4233 0,85
на  расчеты по налогам и сборам 40218 - - 40218 8,08
на  командировочные расходы 658 - - 658 0,13
на  обучение кадров 319 - - 319 0,06
на  прочие расходы 25517 - - 25517 5,13
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности - 439158 88,01 411063 82,62
Чистые  денежные средства от текущей деятельности 28095 - - - -
Денежные  потоки по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов
1756 1756 0,35 - -
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений - - - - -
Полученные  проценты - - - - -
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям - - - - -
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 37986 - - 37986 7,63
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений 240     240 0,05
Валовые денежные потоки по инвестиционной деятельности   1756 0,35 38226 7,68
Чистые  денежные средства по инвестиционной деятельности -36470 - - - -
Денежные  потоки по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг
- - - - -
Поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями 58053 58053 11,63   -
Погашение займов и кредитов (без процентов) 48237     48237 9,69
погашение обязательств по финансовой аренде 36     36 0,01
Валовые денежные потоки по финансовой деятельности   58053 11,63 48273 9,70
Чистые  денежные средства по финансовой деятельности 9780        
Валовые денежные потоки по всем видам деятельности   498967 100 497562 100
Чистые  денежные средства по всем видам деятельности 1405        
Остаток денежных средств на конец отчетного  периода 4878 - - - -
Показатели Сумма, сумма (+,-)тыс.  руб. 
в том  в том числе 
    денежные  поступления денежные  платежи
    сумма (+), тыс. руб. структура, % сумма (-), тыс. руб. структура, %
Остаток денежных средств на начало отчетного  года 4878 - - - -
Денежные  потоки по текущей деятельности - - - - -
Средства  полученные от заказчиков 515851 515851 79,31   -
Полученное  страховое возмещение 12726 12726 1,955   -
Прочие доходы 1362 1362 0,21 -  
Денежные  средства, направляемые: 519157 - - 519157 79,70
на  оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов 329381 - - 329381 50,56
на  оплату труда 105379 - - 105379 16,18
на  выплату дивидендов, процентов 9120 - - 9120 1,40
на  расчеты по налогам и сборам 47200 - - 47200 7,25
на  командировочные расходы 1054 - - 1054 0,16
на  обучение кадров 328 - - 328 0,05
на  прочие расходы 26695 - - 26695 4,10
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности - 529939 81,47 519157 79,70
Чистые  денежные средства от текущей деятельности 10782 - - - -
Денежные  потоки по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов
2549 2549 0,39 - -
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений - - - - -
Полученные  проценты - - - - -
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям - - - - -
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 70338 - - 70338 10,80
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений 0     0 -
Валовые денежные потоки по инвестиционной деятельности   2549 0,39 70338 10,80
Чистые  денежные средства по инвестиционной деятельности -67789 - - - -
Денежные  потоки по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг
- - - - -
Поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями 117968 117968 18,14   -
Погашение займов и кредитов (без процентов) 61930     61930 9,51
погашение обязательств по финансовой аренде 0     0 -
Валовые денежные потоки по финансовой деятельности   117968 18,14 61930 9,51
Чистые  денежные средства по финансовой деятельности 56038        
Валовые денежные потоки по всем видам деятельности   650456 100 651425 100
Чистые  денежные средства по всем видам деятельности -969        
Остаток денежных средств на конец отчетного  периода 3909 - - - -
 
    Анализ  движения денежных средств за 2008 г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию  денежных средств за анализируемый  период составила 498967 тыс. руб. , в том  числе, по текущей деятельности 88,01%, по финансовой деятельности 11,63%, по инвестиционной деятельности 0,35% от общей суммы поступлений.
    Из  всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный вес  занимают средства полученные от заказчиков, сумма поступлений составила 418686 тыс. руб. (83,91%).
    Денежный  отток предприятия за анализируемый период составил 497562 тыс. руб. Платежи по текущей деятельности составили наибольшую долю (82,62%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (50,07%).
    В результате совокупное увеличение поступления  денежных средств по всем видам деятельности составило 1405 тыс. руб. , что ниже, чем  в предыдущем году, остаток на конец  года возрос до 4878 тыс. руб.
    Для анализ движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2009 г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице5.
    Таблица 5
    Анализ  движения денежных средств прямым методом за 2009 г.
    Анализ  движения денежных средств за 2009 г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию  денежных средств за анализируемый  период составила 650456 тыс. руб. , в том  числе, по текущей деятельности 81,47%, по финансовой деятельности 18,14%, по инвестиционной деятельности 0,39% от общей суммы поступлений.
    Наибольший  удельный вес из всех поступлений  занимают средства, полученные от заказчиков, сумма поступлений составила 515851 тыс. руб.
    Денежный  отток предприятия за анализируемый период составил 651425 тыс. руб. Платежи по текущей деятельности составили наибольшую долю (79,70%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (50,56%).
    В результате совокупное сокращение поступления  денежных средств по всем видам деятельности составило 969 тыс. руб. , что ниже, тем  не менее, остаток на конец года остался  положительным, и составил 3909 тыс. руб.
2.4 Коэффициентный и факторный анализ денежных средств
    Коэффициентный  анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его  помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных  показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.
    Важным  моментом в коэффициентном методе анализа  является изучение динамики различных  коэффициентов, позволяющее установить положительные и отрицательные  тенденции, отражающие качество управления денежными потоками организации, а также разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
    Проведем  расчет коэффициентных показателей денежных средств (таблица 6).
    Таким образом, можно сделать вывод, что  все показатели за анализируемый  период имеют тенденции к снижению, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.
Таблица 6
Расчет  коэффициентных показателей
Наименования 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение  2009-2007 гг.
Отклонение 2009-2008 гг.
Коэффициент достаточности чистого денежного  потока 0,035 0,027 -0,014 -0,048 -0,040
Коэффициент эффективности денежного потока 1,005 1,003
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.