На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Необходимость и сущность налога на прибыль

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 31.05.2012. Сдан: 20 О. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
Курсовая  работа на тему:
«Необходимость и сущность налога на прибыль» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Саратов, 2010
План.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Необходимость и сущность налога на прибыль…………..……….5
    1.1. Экономическое содержание налогооблагаемой прибыли...................5
    1.2.  Роль налога на прибыль  в формировании бюджета страны……...…10
Глава 2. Особенности налога на прибыль в Российской Федерации………14
    2.1.  Объекты и налогоплательщики……………………………………….14
    2.2. Особенности исчисления налоговой базы…………………………….18
    2.3.  Налоговый период, сроки и ставки……………………………………22
Глава 3. Перспективы развития на современном  этапе……………………....26
Заключение………………………………………………………………………32
Список  используемой литературы……………………………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.
       Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым  системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.
       Тема  налогообложения прибыли в настоящее  время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами: само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.
       Исходя  из сказанного, актуальность темы курсовой работы обусловлена: во-первых, существенным повышением роли налога на прибыль организаций в Российской федерации и, во-вторых, необходимостью определения путей совершенствования налога на прибыль и перспективы развития.
       Актуальность  и наличие проблем налогообложения  прибыли организаций определили выбор темы, цели и задачи курсовой работы.
       Целью курсовой работы является выявление  сущности налога на прибыль организаций, его основные элементы, роли и перспективы  развития данного налога для эффективной системы налогообложения.
       Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
       - раскрыть сущность налога на  прибыль, определить теоретические  основы понятий налога;
        - определить и обосновать приоритетные инструменты активизации регулирующего потенциала налога на прибыль на современном этапе;
         - разработать практические рекомендации  по совершенствованию действующего  механизма формирования налоговой  базы по налогу на прибыль  организаций с целью усиления его стимулирующей роли в повышении предпринимательской активности в реальном секторе экономики.
       Предметом исследования является механизм налогообложения  прибыли организаций.
       Объектом  исследования выступает прибыль  как источник воспроизводства, цель предпринимательской деятельности и объект обложения налогом на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 1. Необходимость  и сущность налога на прибыль.
1.1. Экономическое содержание  налогооблагаемой  прибыли.
          Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. С экономической точки зрения прибыль это разность между денежными поступлениями и выплатами.  
         Прибыль, исчисленная для целей бухгалтерского учета, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности, что привело к разграничению понятий бухгалтерской и экономической прибыли. Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат работы капитала.  
          Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции:1

                   - во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности используется система показателей.
           Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
                     - во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
                       - в-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
            В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции эти достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки в направлении средств, организации производства и сбыта продукции. 
        

           В российской практике употребляются следующие понятия прибыли: 2 
               - валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг, имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.  
               - прибыль (убыток) от реализации продукции работ (услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость.  
              В валовую прибыль включено также превышение выручки от реализации основных фондов и иного имущества, что, прежде всего, означает прирост капитала. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе.  
           Влияние на величину валовой прибыли оказывают доходы и расходы от внереализационных операций. Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанных с реализацией продукции, основных фондов, иного имущества, выполнением работ и услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям.  
Прибыль до налогообложения (балансовая) — конечный финансовый результат, отражаемый в балансе предприятия и выявленный на основании бухучета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.  
           Она используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста и определения общей рентабельности, а также для целей налогообложения прибыли.  
          Налогооблагаемая прибыль — рассчитывается в рамках налогового учета (используется для определения налогооблагаемой базы).  
Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; прибыль к распределению) — прибыль, остающаяся на предприятии после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды. 

            Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной  на сумму:3
                 - отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);
                - рентных платежей в бюджет;
                 - доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;
                - доходов от казино, видеосалонов и пр.;
                - прибыли от страховой деятельности;
                - прибыли от отдельных банковских операций и сделок;
                 - курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;
                 - прибыли от производства и реализации производственной и сельскохозяйственной продукции.
         Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.
         Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          1.2.  Роль налога на прибыль в формировании бюджета страны.
          Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и Налоговым кодексом Российской Федерации, частью первой и второй. Таким образом, данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.
            Налог на прибыль - один из самых важных в налоговой системе любой страны. Ведь прибыль играет ключевую роль в экономике, она определяет цель и содержание любой хозяйственной деятельности. Ведь если организация не получает финансовой выгоды от своей деятельности, то она попросту не имеет смысла.
         Налог на прибыль в государственном строительстве всех стран имеет вечную историю. Доход каждого производителя облагается по определенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, создавая для предприятий необходимую инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры и т.п.
         В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине лишь доле налога на добавленную стоимость.
          Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:4
                  1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
Эта функция  налогов является основной. Она связана  с взиманием части доходов физических лиц и организаций с целью формирования средств в государственном бюджете и во внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, обеспечение безопасности страны, содержание государственного аппарата и организаций непроизводственной сферы, не имеющих собственных доходов, но необходимых обществу (библиотеки, музеи и др.), реализацию других государственных программ. Данная функция отражает основную роль налогов - формирование государственной казны с целью удовлетворения интересов, необходимых для существования общества и государства в целом.
                  2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
Регулирующая  функция состоит в том, что  в товарно-денежных отношениях проявляется  специфическая особенность налогов -- возможность государства регулировать социально-экономические процессы. Эффективно функционирующая рыночная экономика -- это регулируемая экономика, и центральное место в системе регулирования принадлежит налогам.
                   3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
         За прошедшие годы роль и значение налога на прибыль несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним из двух основных налогов. Так за период с 2008 по 2009 г. прослеживается тенденция уменьшения доли налога на прибыль (в связи с мировым экономическим кризисом, который, прежде всего конечно повлиял именно на этот налог) в доходах консолидированного бюджета страны составила с 122827,3 млн.руб. в 2009 году, и эта сумма меньше чем в предыдущем на 17,3% (144076,07 млн.руб.). Кроме того, фактически поступающие суммы налога на прибыль в поквартальном разрезе первого и второго полугодий 2007 г. были ниже определенных в плане на 30 % и более.5
          Существенное влияние на поступление налога на прибыль в бюджет за указанный период оказывал кризис неплатежей и общий спад производства. И, если учесть, что за 2008 год прибыль предприятий в среднем по России сократилась на 40-60 % по разным отраслям.
         По данным ФНС, в январе-октябре 2010 года в федеральный бюджет поступило 2 652,2 млрд рублей налоговых отчислений, что на 29% больше, чем в январе – октябре 2009 года. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых и НДС (по 42%) и налога на прибыль (8%), чьи
поступления составили в январе-октябре 2010 года 203 млрд рублей, что на 28% больше, чем в январе-октябре 2009 года.6
          Но все же в 2011 году намечается положительная динамика. Поступление налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, прогнозируется в сумме 253 313,8 млн. рублей (0,5% к ВВП).7
           Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.
          Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.
          Подводя итог выше изложенному, хотелось бы еще раз отметить большое значение налога на прибыль как важнейшего элемента налоговой системы России и как источника доходной части бюджета государства.
 

      
      Глава 2. Особенности налога на прибыль в Российской Федерации.
          2.1.  Объекты и  налогоплательщики.
       Налог на прибыль организаций (далее налог  на прибыль) является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ.
       Налог на прибыль предприятий и организаций  введен с 1 января 1992 года на всей территории России. С 1 января 2002 года элементы налогообложения  по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
      Данный  налог является федеральным. Это  означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.
      Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без  определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как общий.
      Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.
      Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит  о регулирующем характере данного  налога.
       Налогоплательщиками налога на прибыль признаются8:
       - российские организации;
       - иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в РФ через  постоянные представительства или  получающие доходы от источников  в России.
       Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организациями Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр» года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
             Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ). Прибыль в самом общем виде можно определить как сумму, составляющую разницу, на которую доход превышает затраты, связанные с получением этого дохода. Поскольку понятие прибыли является производным от понятия дохода, при обложении прибыли необходимо учитывать и законодательное определение дохода: "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить".
             При этом расходы подразделяются на следующие группы:
                       — расходы, связанные с производством и реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат:
                              - материальные расходы (статья 254 НК РФ);
                              - расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);
                              - суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);
                              - прочие расходы (статья 264 НК РФ).
                      — внереализационные расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные расходы.
            Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:
                      — доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).
                  — внереализационные доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.
           Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.
            Для определения момента принятия доходов и расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, все организации должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается в следующем: доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, независимо от фактического поступления денежных средств. Из вышесказанного следует, что в настоящее время для признания выручки для целей налогообложения прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов. Данное правило установлено статьей 271 НК РФ.
            В некоторых случаях налогоплательщикам разрешено применять кассовый метод признания доходов и расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль (п.1 статьи 273 НК РФ).
Кассовый  метод могут применять организации, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.
            Следовательно, для того, чтобы определить, имеет ли предприятие право перейти на кассовый метод, необходимо сложить суммы выручки за предыдущие четыре квартала, затем вычесть из нее суммы НДС и налога с продаж, уплаченные за этот период. Полученную сумму разделить на четыре, так как при переходе на кассовый метод рассчитывается средняя сумма выручки за квартал.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Особенности исчисления налоговой базы.
      Налоговой базой для целей налогообложения  признается денежное выражение прибыли, которой для российской организации  являются полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов. Доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме9.
      Доходы, полученные  в натуральной форме  в результате реализации товаров, работ, услуг и т.д. учитываются, как правило, исходя из цены сделки.
      Расчет  налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НКРФ исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
      Расчет  налоговой базы можно производить  по следующей формуле:10
      где Д об – общий доход организации, полученный за реализацию продукции ( работ, услуг) за отчетный период; n – количество вычетов i-го вида; Sвыч.i - сумма i-го вычета.
      Всего НК РФ предусмотрено около 60 особенностей по расчету налоговой базы по данному  виду налога.
      Расчет  налоговой базы должен содержать следующие данные:
      1. Период, за который определяется  налоговая база (с начала налогового  периода с нарастающим итогом);
      2.  Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом)  периоде, в том числе:
      - выручка от реализации товаров  (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;
      - выручка от реализации ценных  бумаг обращающихся на организованном  рынке; 
      - выручка от реализации покупных  товаров;
      - выручка от реализации основных  средств;
      - выручка от реализации финансовых  инструментов срочных сделок, не  обращающихся на организованном  рынке; 
      - выручка от реализации товаров  (работ, услуг) обслуживающих производств  и хозяйств;
      - прочие доходы.
      3. Сумма расходов, произведенных в  отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
      - расходы на производство и  реализацию товаров собственного  производства, а также расходы,  понесенные при реализации имущества,  имущественных прав;
      - расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
      - расходы, понесенные при реализации  ценных бумаг, обращающихся на  организованном рынке;
      - расходы, понесенные при реализации  покупных товаров;
      - расходы от реализации основных средств;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.