На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 31.05.2012. Сдан: 20 С. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


АКАДЕМИЯ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ 

Юридический факультет 

Кафедра гражданского права  и гражданского процесса 

Курсовая  работа
по дисциплине: «Российское предпринимательское право» 

на тему: «Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ» 
 
 
 
 
 
 
 

                Выполнила: студентка 5 курса
                Заочной формы обучения
                Сиренко Н. В.
                Проверил:
                _________________________ 
                 
                 
                 
                 
                 

МОСКВА 2010
Содержание. 
 

Введение ……………………………………………………………………..........3
 
    Понятие и виды аудита..………………………………………………............6
 
    Субъектный состав……………………………………………………...........12
 
    Правовое  регулирование аудиторской деятельности ...……………...........18
 
Заключение……………………………………………………………………….26 

Список  литературы………………………………………...................................28  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

Предпосылкой появления аудита в России стала перестройка экономических отношений, переход к рынку, рост предпринимательской активности наших граждан. Аудит явился новой формой контролирования финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей, он сочетает в себе проверку финансовой отчетности организаций и оказание услуг по налоговому, правовому, управленческому консультированию.
   Период становления российского аудита характеризовался директивным созданием аудиторских фирм, работой по организации аттестации аудиторов, лицензированию аудиторской деятельности, выработке требований к профессиональным участникам аудиторского рынка и правил проведения проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг.
   Процесс формирования рынка аудита в России, по существу, завершен: определены положение участников с учетом их роли в отношениях по поводу аудита, их права и обязанности, установлены правила поведения на рынке аудита, создана многочисленная группа профессионалов, осуществляющих проверки финансовой отчетности, владеющих концепциями и процедурами бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
   Аудиторскую деятельность могут осуществлять физические лица, имеющие квалификационный аттестат аудитора, и аудиторские организации. Индивидуальными аудиторами считаются работники аудиторской организации, в том числе и те, кто осуществляет деятельность на основании гражданско-правового договора, а также индивидуальные предприниматели.   Аудиторскими организациями могут быть коммерческие организации любой организационной формы, за исключением открытых акционерных обществ. В штате аудиторской организации должно быть не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты.
    Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности проводится в форме квалификационного экзамена. Аттестаты выдаются без ограничения срока действия, но аудиторы обязаны ежегодно проходить обучение по программам повышения квалификации. К основным требованиям на получение аттестата аудитора относятся высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, а также наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет.
    Квалификационные аттестаты разделяются на несколько типов: аттестаты в области общего аудита, аттестаты в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, аттестаты в области аудита страховых компаний и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков), аттестаты в области аудита кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов (банковский аудит).
   Помимо аттестации законом предусмотрены другие формы контроля за аудиторской деятельностью. В частности, Минфин России ведет государственные реестры аттестованных аудиторов, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центр1. Минфин России также аккредитует профессиональные аудиторские объединения на 3-летний срок. Аккредитация проводится при наличии в составе такого объединения не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) 100 аудиторских фирм, а также Кодекса профессиональной этики и Правил (стандартов) аудиторской деятельности.
    В работе рассмотрены система регулирования аудиторской деятельности, подходы государства к регулированию аудита, функции и полномочия уполномоченного федерального органа исполнительной власти государственного регулирования аудиторской деятельности. Концепция аудиторской деятельности в России, изложенная в правительственной Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, определяет развитие саморегулируемых объединений аудиторов как одно из направлений российского аудита. В работе ставятся вопросы, связанные с правовым закреплением аудиторских объединений в качестве саморегулируемых организаций, определением их места и роли в регулировании рынка аудиторских услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Понятие и виды аудита.
    В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 7 августа 2001г.     N119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 3 ноября 2006 г.) аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
  Законодатель прежде всего указывает на коммерческий характер аудиторской деятельности. Все признаки предпринимательской деятельности, определенные ст. 2 ГК РФ, а именно: самостоятельность, рисковый характер, систематичность действий с целью получения прибыли от оказания услуг соответствующими лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке, присущи аудиту (аудиторской деятельности). Так, самостоятельный характер аудиторской деятельности указывает на ее волевой источник: граждане и юридические лица самостоятельно, т.е. своей волей и в своем интересе, осуществляют данную деятельность. Аудиторы и аудируемые лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора, они по своему усмотрению определяют приемы, методы и конкретные процедуры проведения аудита, за исключением планирования и документирования аудита, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Самостоятельность аудиторской деятельности не исключает ее общего регулирования со стороны государства.
  Свобода и самостоятельность деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора предполагают и несение риска последствий соответствующих действий. Предпринимательский риск - нормальное рыночное явление, связанное с возможностью наступления неблагоприятных имущественных последствий предпринимательской деятельности. Аудиторский риск - это субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет
   Систематичность действий по оказанию аудиторских и сопутствующих им услуг позволяет отграничить разовые действия субъектов (аудиторов), обладающих соответствующей правоспособностью, от постоянного процесса. При этом цель - получение прибыли при осуществлении аудиторской деятельности - достигается за счет оказания услуг в сфере аудита.
    Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
   Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.
   Для целей настоящего Федерального закона под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:
1) постановка, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизация бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;
7) оценка стоимости имущества,  оценка предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских рисков;
8) разработка и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
11) обучение в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  специалистов в областях, связанных  с аудиторской деятельностью;
12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
    
 
 
 
 
 

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам  запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг2.
Виды  аудиторской деятельности:
   В действующем законодательстве отсутствуют положения, касающиеся критериев классификации аудита: в Законе об аудиторской деятельности содержится лишь статья об обязательном аудите. Законодатель, определяя обязательный аудит как обязательную ежегодную проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, одновременно приводит перечень критериев, по которым организации подлежат обязательной аудиторской проверке3.
  Так, обязательный аудит осуществляется в случаях, если:
1) организация  имеет организационно-правовую форму  открытого акционерного общества;
2) организация  является кредитной, страховой  или обществом взаимного страхования,  товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем  выручки организации или индивидуального  предпринимателя от реализации  продукции (выполнения работ,  оказания услуг) за один год  превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;
4) организация  является государственным или  муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют пп.3 п.1 ст.7 Закона;
5) обязательный  аудит в отношении конкретных  организаций или индивидуальных  предпринимателей предусмотрен федеральным законом.
 Помимо  этого в целях повышения качества  проведения обязательного аудита, имеющего важное социальное и  экономическое значение, в Законе  об аудиторской деятельности (п.2, 3 ст.7) закрепляется еще ряд важных  положений: во-первых, обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями; во-вторых, аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может проводиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну; в-третьих, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться только по итогам проведения открытого конкурса, если в уставном (складочном) капитале организации доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%4.
   Следует заметить, что в соответствии с Временными правилами особым видом обязательного аудита являлся также аудит, проводимый аудиторскими фирмами по поручению государственных органов. Такое поручение могло быть выдано органом дознания или следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом и арбитражным судом (при наличии в производстве указанных органов возбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду). По мнению ряда авторов, в данном случае речь шла не об обязательном аудите, поскольку проведение проверок по поручению государственных органов можно отнести к порученческому аудиту, который отличен от обязательного по целям и пользователям результатов проверки и, таким образом, не является собственно аудитом5. Кроме того, в процессе данного аудита используются специфические методы, во многом аналогичные методам судебно-бухгалтерских экспертиз.
    В современной правовой литературе выделяют и иные виды аудиторской деятельности, в частности аудит подразделяется на внутренний и внешний.    При этом внешний аудит проводится с целью составления мнения о достоверности информации, представленной в финансовых отчетах и отражающей финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств экономического субъекта в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.
   Внутренним аудитом является независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в собственных интересах.
   Очевидно, что внутренний и внешний аудит, дополняя друг друга, существенно различаются. Так, внутренний аудит имеет следующие особенности:
проводится  внутри организации ее служащими (аудиторами);
организуется  по желанию руководства фирмы;
информация, рассматриваемая в качестве результата внутреннего аудита, как правило, предназначена для удовлетворения потребностей управленческого персонала;
затраты на проведение внутреннего аудита берет  на себя фирма. 
 

Субъектный состав.
Субъектами  аудиторской деятельности являются носители прав и обязанностей в области  ее осуществления и регулирования. В соответствии с Законом об аудите субъектами аудиторской деятельности являются следующие лица:
    - аудитор;
    - аудиторская организация;
    - аудируемые лица и (или) лица, заключившие договор оказания -аудиторских услуг;
    - уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;
    - совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе;
    - аккредитованные профессиональные аудиторские объединения;
    - иные лица.
При этом в качестве аудитора могут выступать:
    - штатный работник аудиторской организации;
    - лицо, привлекаемое аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора;
    - предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальный аудитор).
В Закон об аудиторской деятельности включены некие требования на получение квалификационного аттестата аудитора. К ним относятся: высшее экономическое или юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, а также наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока действия, однако каждый аудитор ежегодно обязан проходить обучение по программам повышения квалификации, утвержденным уполномоченным федеральным органом.
Аудиторской организацией является коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Она вправе осуществлять свою деятельность по проведению аудита только после получения соответствующей лицензии.
   Они создаются в любой организационно-правовой форме, кроме открытого акционерного общества. Форма открытого акционерного общества не может быть воспринята аудиторской организацией, поскольку Закон об аудите содержит специальные требования, предъявляемые к членам организации, соблюдение которых возможно лишь при их персонификации.
Не менее 50 процентов кадрового состава  аудиторской организации должны составлять граждане российской Федерации, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.
Особенностью  правового статуса аудиторских организаций и самостоятельно работающих аудиторов является их исключительная хозяйственная компетенция. Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации имеют право:
- оказывать  услуги, сопутствующие аудиту
- осуществлять  собственно аудит.
Аудиторы  и аудиторские организации не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной  с ней. Сделки, выходящие за пределы  исключительной хозяйственной компетенции, являются ничтожными(ст. 168 ГК РФ).
    В целях достижения полноты, достоверности и объективности аудиторской проверки аудитор имеет право изучать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам, а также информацию от третьих лиц.   При этом аудитор обязан обеспечить сохранность документов, получаемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия аудируемого лица или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ (п.2 ст.5 Закона об аудиторской деятельности).
    Основной обязанностью аудиторов является квалифицированное проведение аудиторской проверки и оказание сопутствующих аудиту услуг.     Действующее законодательство не содержит формальных критериев квалифицированного проведения такой проверки. Однако в соответствии с общепринятой аудиторской практикой аудиторская проверка считается квалифицированно проведенной, если она планировалась и осуществлялась с соблюдением требований нормативных актов, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности.
   Если возникли сомнения в квалифицированности аудита, возможно проведение проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, осуществляемое внешними проверяющими или аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями в отношении участников этих объединений (п.2 ст.14 Закона).
   Уклонение от проведения внешней проверки качества или непредоставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
   Анализируя правовой статус аудиторской организации и индивидуальных аудиторов, следует отметить, что их деятельность основывается на определенных принципах.
   Основным является принцип независимости аудитора. Независимость предполагает свободу аудитора от контроля и посторонних влияний на этапах планирования аудита (при разработке плана и программ аудита, выборе применяемых для этих целей методов, определении областей аудита), аудиторского исследования (свобода выбора методов проведения аудита и наличие доступа ко всем необходимым источникам информации), представления аудиторского заключения (отсутствие влияния третьих лиц на аудитора при формировании им мнения о достоверности бухгалтерской отчетности)6.
   Аудиторская фирма не может также считаться независимой, если она участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций или холдинге и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эти же структуры7.
   В России основной проблемой, касающейся независимости аудитора, продолжает оставаться оплата его труда аудируемым лицом. Размер оплаты профессиональных услуг аудитора не должен зависеть от достижения какого-либо определенного результата. Возможность сохранения профессиональной независимости аудиторов при их материальной зависимости от клиентов неоднократно обсуждалась российскими учеными и практиками. Однако данная проблема на практике остается до конца не разрешенной, хотя законодатель и предусмотрел в Законе об аудиторской деятельности положение, согласно которому порядок выплаты и размер вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита определяются договором и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита (п.2 ст.12).
   Оказывая какие бы то ни было профессиональные услуги, аудитор должен быть объективен. Принцип объективности предполагает, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только необходимый объем требуемой информации.
   При реализации данного принципа основной проблемой является зависимость объективности аудитора от многократности его работы у одного клиента.
  В соответствии с принципом профессиональной компетентности достаточный профессиональный уровень оказываемых аудитором услуг обеспечивается определенным объемом навыков и знаний, необходимых для добросовестного и профессионального выполнения принятого им обязательства. Профессиональная компетентность аудитора основывается, в частности, на необходимости сдачи квалификационных экзаменов, подтвержденных соответствующими аттестатами, на опыте практической работы по оказанию аудиторских услуг и т.д.
  Одним из важнейших принципов аудиторской деятельности является принцип конфиденциальности. Конфиденциальную информацию о делах клиента, полученную при оказании профессиональных услуг, аудитор должен сохранять в тайне без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом.
  Аудитор не вправе использовать конфиденциальную информацию для собственной выгоды или для выгоды третьих лиц, а также в ущерб интересам клиента. В Законе об аудиторской деятельности этому вопросу посвящена ст.8 "Аудиторская тайна", в которой четко закреплены порядок использования информации, получаемой в ходе проведения аудиторских проверок, а также при осуществлении контроля качества в отношении индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.
   Одним из субъектов отношений, возникающих в сфере осуществления аудиторской деятельности, является аудируемое лицо или лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг.
   В действующем Законе четко закрепляется круг прав и обязанностей аудируемого лица (ст.6). При этом некоторые права такого лица непосредственно вытекают из обязанностей аудитора. В частности, исходя из того что аудитор обязан обоснованно подготовить и передать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг (п.2 ст.5), представляется, что аудируемое лицо вправе требовать этого от аудитора (п.1 ст.6).
   Обязанности аудируемых лиц сформулированы в Законе. Так, при проведении аудиторской проверки аудируемое лицо или лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
- заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ;
- создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;
- предоставлять аудитору информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита;
- давать по запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной формах;
- оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки, а также исполнять иные обязанности, вытекающие из существа подобного рода правоотношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Правовое  регулирование аудиторской деятельности  

Подход  государства в регулировании  аудита как нового для экономики  страны вида предпринимательства выражается преимущественно в формировании правовых основ функционирования и развития аудиторской деятельности, в осуществлении контроля за деятельностью профессиональных субъектов аудита.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.