На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      НОУ СПО
      Челябинский юридический колледж
      Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет» 
 
 
 

      КУРСОВАЯ  РАБОТА
      по  дисциплинам СД.01 «Банковские операции», СД.02 «Учет в банках»
      для специальности 080108.51 «Банковское дело»

      Порядок оформления и отражения  в бухгалтерском учете внутрибанковских операций

 
 
 
 
      Выполнил:
      Группа
                 Проверил 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                  
 

      Челябинск
      2010 
 

      Оглавление 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение

 
      Внутрибанковские  операции – это операции, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка: управление его имуществом, расчеты по хозяйственным договорам.
      Актуальность  изучения данного вида операций обусловлена  тем, что они обеспечивают основную – операционную деятельность коммерческого банка.
      Хозяйственная операция состоит из фактов хозяйственной  жизни. Каждый факт хозяйственной жизни  фиксируется в определенном первичном документе. Каждый факт  хозяйственной жизни, отраженный в первичном документе должен  быть учтен методом двойной записи, на счетах банка Для оперативного внутреннего учета и поддержки принятия решений, ведется аналитический учет каждой хозяйственной операции банка. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, сформированных в соответствии с методом бухгалтерского учета, принятом в кредитной организации. Каждому договору  присваивается номер лицевого счета, который за тем проставляется на всех поступивших по нему документах.
      Предметом изучения является порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций.
      Цель  данной работы заключается в изучении порядка оформления и отражения  в бухгалтерском учете внутрибанковских операций.
      Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    раскрыть сущность банковских операций;
    рассмотреть нормативно-правовое регулирование внутрибанковских операций;
    дать характеристику счетам бухгалтерского учета основных внутрибанковских операций;
    изучить учет имущества и расчетов по хозяйственным договорам банка.
      Теоретическую и методологическую основу работы составили работы монограммы отечественных авторов, освещающие вопросы учета внутрихозяйственных операций, публикации в периодической печати, а также нормативно-правовая база.
         

      Глава 1 Теоретические аспекты организации внутрибанковских операций

      1.1 Характеристика хозяйственной деятельности коммерческих банков

 
      Внутрибанковские  операции – это операции банка с основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями, расходами и доходами и другие операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в адрес других ли [5, с.46].
      Бухгалтерский учет кредитных организаций существенно  отличается от учета остальных хозяйствующих  субъектов. В последнее время  все чаще используется даже специальный термин «банковский учет».
      В бухгалтерском учете всех субъектов  экономики имеется, и много общего: на всех распространяется действие Федерального закона от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», сходны предмет, объекты, основные задачи бухгалтерского учета, ряд элементов метода бухгалтерского учета с определенными особенностями: принцип использования документации, инвентаризация, баланс, двойная запись по счетам; но другие элементы – сами счета и отчетность отличны.
      Действуют, соответственно, свои планы счетов бухгалтерского учета и документы, регламентирующие их применение. У банков - утвержденное ЦБ РФ «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.07 № 302-П с включенным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.
      В состав хозяйственной деятельности банков входят: управление расчетами с персоналом, ведение договоров, управление счетами к оплате и получению, учет основных средств, товарно-материальных ценностей.
      Ведение договоров включает учет графиков поставок и оплат, выполнения операций по договорам, проверки наличия средств, контроля над ходом исполнения договорных обязательств.
      Учет  операций с основными средствами (ОС) осуществляется по следующим направлениям:
    ведение иерархического классификатора ОС;
    ведение инвентарных карточек предметного учета ОС со всей необходимой информацией о каждом основном средстве, включая историю изменения данных;
    выполнение всех необходимых операций с ОС;
    налоговый учет ОС;
    формирование отчетов.
      Каждое  основное средство может быть связано  с договорами приобретения и выбытия, что позволяет проследить движение ОС, полученных по конкретному договору.
      Для работы с большими объемами ОС должны быть предусмотрены средства объединения ОС в партии и выполнения действий с партиями: изменения состава партий, копирования ОС из одной партии в другую, объединения нескольких партий в новую партию и т.д.
      Учет  ведется по следующим основным операциям с ОС:
    поступление (путем приобретения, строительства, получения в уставный капитал, в аренду, др.);
    перемещение (между подразделениями, складами, группами учета, материально-ответственными лицами);
    предоставление в аренду;
    ремонт;
    модернизация;
    консервация;
    разделение / объединение;
    выбытие (путем реализации, безвозмездной передачи, списания, вклада в уставный капитал);
    начисление амортизации;
    переоценка.
      Модуль  предназначен для выполнения операций с МЗ, ведения складского учета и формирования отчетов.
      Основные операции с МЗ, отражаемые в учете внутрибанковских операций, следующие:
    поступление на склад;
    отпуск со склада;
    возврат на склад;
    перемещение (между складами, подразделениями, материально-ответственными лицами);
    инвентаризация с возможностью использования штрих-кодового оборудования;
    списание и выбытие.

      1.2 Учет имущества банка. Ревизия имущества

 
      Бухгалтерскиймучетмимуществамдолженмобеспечить:
    правильное моформление мдокументов и мсвоевременное отражение мв учете мпоступления, мвнутреннего мперемещения, мвыбытия имущества;
    достоверное мопределение мпервоначальной мстоимости имущества с мучетом мвсех мзатрат, мсвязанных мс мего мсозданием и приобретением;
    полноем отражение мзатрат по мизменению мпервоначальной стоимости мимущества мпри мдостройке, мдооборудовании, ммодернизации, реконструкции, мтехническоммперевооружении, частичноймликвидации;
    контроль замсохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;
    сплошное, мнепрерывное и мполное мотражение мдвижения (прихода, мрасхода, мперемещения) имналичия мимущества;
    оперативность (своевременность) учетамимущества;
    соответствиемсинтетического мучета мданным аналитического учета;
    соответствие мданных мскладского учета мимущества мданным бухгалтерскогомучета;
    достоверное мопределение мрезультатов от мреализации и мпрочего выбытия мимущества с мучетом мрасходов, мсвязанных с мегомвыбытием (реализацией).
      Для выполнения муказанных мзадач мкредитной морганизацией должны мбыть мразработаны мрациональные мсистемы мдокументооборота, определенымлица, ответственные замсохранностьмимущества.
      Все моперации мдолжны моформляться оправдательными документами. Эти документы мявляются первичнымимучетными документами, намосновемкоторых ведется бухгалтерский учет. мПервичные документымоформляются в соответствии с мтребованиями мФедерального закона «Омбухгалтерскоммучете».
      Имущество мпринимается к мбухгалтерскому мучету мпри его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), внесениимучредителями (участниками) в оплату муставного мкапитала, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездногомполучения и другихмпоступлениях.
      Первоначальной мстоимостью имущества, приобретенногомза плату, в томмчислембывшего в эксплуатации, признаетсямсуммамфактических затрат кредитнойморганизации мна мприобретение, мсооружение (строительство), создание (изготовление) имдоведение домсостояния, в котороммоно пригодномдля использования.
      Первоначальноймстоимостьюмимущества, полученного в счет вклада в уставный м (складочный) мкапитал мкредитной морганизации, мявляется согласованнаямучредителями (участниками) его денежная оценка, если иное немпредусмотреномзаконодательствоммРоссийскоймФедерации.
      Первоначальной мстоимостью мимущества, мполученногомпо договору мдарения и в миных мслучаях мбезвозмездного мполучения, а также мстоимость мимущества, мполученного мпо мдоговорам, предусматривающим мисполнение мобязательств (оплату) мнеденежными средствами является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования.
      Оценкамимущества, стоимостьмкоторого при приобретениимвыражена вминостранной мвалюте, мопределяется вмрублях по курсу БанкамРоссии, действующемумна дату мпринятия имущества к учету.
      Инвентаризация мимущества мосуществляется мв мсоответствии с законодательством мРоссийскоймФедерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 2 Порядок организации учета внутрибанковских операций

      2.1 Характеристика счетов бухгалтерского учета по учету внутрибанковских операций

 
      Имуществом банка учитывается в разделе 6 «Средствам и имущество» плана мсчетов бухгалтерского учета в банках нам следующих счетах:604,606,607,608,609,610,612.
      1. Счет N м604 «Основныем средства»
      Назначением счета: учет наличия и движениям основных средств, находящихся вмэксплуатации, запасе, намконсервации, аренде. На этом же счете мучитываются земельные мучастки, находящиеся в собственности кредитной организации,миминые объекты природопользования, а мтакже мкапитальныемвложения в арендованные объекты основных средств. мСчет мактивный. мПорядок учета основных средствмизложен в мприложении 10 к Правилам.
      Помдебетумсчетов мпроводятся мсуммы моприходованных мосновных средствмв корреспонденции сом счетами по мучету мкапитальных вложений, по учетумдобавочного мкапитала на мсуммы мпереоценкимосновных средств, проводимой в мустановленном порядке, муставного мкапитала на стоимость основных мсредств, внесенных в оплатумуставногомкапитала.
      Помкредиту мсчетов мотражаютсямсуммы мвыбывающих мосновных средств вмкорреспонденции со счетом по учету мвыбытия (реализации) имущества, сомсчетоммпомучету прироста мстоимости мимущества мпри переоценке.
      Аналитическийм учет мосновных мсредств мведется в мразрезе инвентарныхмобъектов.
      2. СчетмN 606 «Амортизациямосновныхмсредств»
      Назначениемсчета: мучет амортизационных мотчислений по основным средствам. мСчетмпассивный.
      Помкредитумсчетов проводятся мсуммы мначисленной мамортизации, в соответствии см принятыми в мучетной мполитике мкредитной организации мспособами мначисления мамортизации, в мкорреспонденции со счетом мпо учету расходов;
      суммы мувеличения мамортизациимпримдооценке объектов основных средств в мрезультате мих мпереоценки в мкорреспонденции со мсчетом учета мприроста мстоимости мимущества мпри мпереоценке.
      По мдебету мсчетов мпроводятся мсуммы мфактически мначисленной амортизации мпри мвыбытии мили мреализации мосновных мсредств в корреспонденции мсомсчетом по учету выбытия (реализации) имущества;
      суммы муменьшения мамортизациим вследствием уценки мобъектов основныхмсредствмв результате ихмпереоценки в корреспонденции со счетом по учетумприростамстоимостимимуществампримпереоценке.
      Аналитическиймучетмпо счетамм учета мамортизации мосновных средств мведется помотдельным инвентарным мобъектам.
      3. мСчет мNм607 «Вложениямв сооружение (строительство), мсоздание (изготовление) и мприобретение мосновных мсредств и мнематериальных активов»
      Назначениемсчета: учет мзатрат мкредитной морганизации мна сооружение м (строительство), мсоздание (изготовление) имприобретение основных мсредств и мнематериальных мактивов (далее - мкапитальные вложения). мСчетмактивный.
      Учетмкапитальныхмвложениймведется в мпорядке, мопределенном настоящимимПравилами.
      По  дебетумсчета отражаются затраты помосуществлению капитальных вложений в корреспонденции смсоответствующимимсчетами.
      По мкредиту счета проводятсямсуммы по оприходованию предметов основных мсредств, мсписанию в мустановленном мпорядке затрат мпо незавершенному мстроительству в мкорреспонденции с мсоответствующими счетами.
      На мсчете N 60702 «Оборудование к мустановке» мучитывается оборудование, мтребующее ммонтажа, мвводимое в мдействиемтолько после сборки егомчастей имприкрепления к мфундаменту милимопорам и прочим несущиммконструкцияммзданий имсооружений.
      Помдебету счета мотражается мстоимость мприобретенного оборудования, мтребующего мустановки (монтажа), в мкорреспонденции со счетоммпо учетум расчетов с мпоставщиками, мподрядчикамими покупателями.
      Пом кредитум счетамсписывается мстоимость моборудования, сданного мв монтаж, в мкорреспонденции со мсчетом по мучету капитальныхмвложений.
      Аналитическиймучет мведется на мотдельных млицевых мсчетах в разреземкаждогомобъектамоборудования, требующегоммонтажа.
      3. Счет Nм608 «Финансоваямаренда (лизинг)» 
      Назначение мсчета: мучет марендатором м (лизингополучателем) операций, связанныхмс получениеммимущества по мдоговору мфинансовой аренды (лизинга), а мтакже мего мамортизации.
      На  счетахмвторогомпорядка учитываются:
      на  счете Nм60804 «Имущество, мполученное в мфинансовуюмаренду (лизинг)» учитывается млизинговое мимущество, если по условиям договора финансовой арендым (лизинга) моно мучитывается на балансе лизингополучателя. Счетмактивный;
      на  счете Nм60805 «Амортизациямосновныхмсредств, полученных в финансовуюмаренду (лизинг)» отражаетсямначисленнаямарендатором (лизингополучателем) амортизациямосновных средств, полученных в лизинг, в соответствии смпринятым в учетноймполитике кредитной организации способоммначисления амортизации. Счетмпассивный;
      на  счете Nм60806 «Арендныемобязательства» мучитываются обязательства мкредитной морганизации - марендатора (лизингополучателя), подлежащиемуплате помдоговору. Счетмпассивный.
      Помдебету счета Nм60804мотражаетсямстоимостьмосновных средств, полученных в мфинансовую маренду (лизинг), вмкорреспонденции со счетом по учету мкапитальныхмвложений.
      По мкредиту мэтого мсчета мстоимость млизингового мимущества списывается:
      примпереходе его в мсобственность марендатора (лизингополучателя) в мкорреспонденции сомсчетами по мучету мосновных мсредств;
      примего возврате, в установленных мслучаях, марендодателю (лизингодателю) в мкорреспонденции со мсчетом мвыбытия (реализации) имущества.
      Аналитическиймучет по счету Nм60804 ведется в разрезе мдоговоров и инвентарныхмобъектов.
      По  кредиту счета Nм60805 отражается мначисленная мамортизация в корреспонденции мсо счетом по мучетумрасходов.
      По мдебету этого мсчета мсуммы мначисленной мамортизации списываются:
      по млизинговому мимуществу, мпереводимому в мсостав собственных основных мсредств, вмкорреспонденции со мсчетами по учету амортизации;
      примвозврате мимущества, в мустановленныхмслучаях, арендодателю (лизингодателю) вмкорреспонденции со мсчетом мвыбытия (реализации) имущества.
      Аналитический мучет мведется вм разрезе мдоговоров и инвентарных объектов, мучитываемых мна мсчете мпо мучетумимущества, полученного в финансовуюмаренду (лизинг).
      По мкредиту счета Nм60806 отражаются мобязательства мкредитной организации - марендатора (лизингополучателя) в мкорреспонденции со счетом по учетумкапитальныхмвложений вмобщей суммемдоговора.
      По  дебету мэтого счетамсписываются:
      суммы мперечисленных марендных м (лизинговых) мплатежей в корреспонденциимсо счетамимпо учету денежных средств;
      невыплачиваемая мчасть мобщей мсуммы мдоговора, месли это предусмотрено мего мусловиями, мпри мдосрочном мвыкупе лизингового имущества вмкорреспонденции со счетом по учету имущества, полученного вмфинансовуюмаренду (лизинг).
      Аналитический мучет ведется в мразрезе мдоговоров. 
      4. Счет Nм609 «Нематериальныемактивы»  
      Назначение мсчета: мучет мимущества мкредитных морганизаций, относимогомв соответствии с мзаконодательством к мнематериальным активам, в томмчисле деловой мрепутации, а также мамортизации нематериальных мактивов. Счетампо учету нематериальныхмактивов и деловой мрепутации - мактивные, мсчет учета их мамортизации - пассивный.
      По мдебету мсчета мN м60901 мпроводитсямстоимость приобретенных объектов мнематериальныхмактивов вмкорреспонденции со мсчетами по учетумкапитальныхмвложений.
      По мкредиту мэтого мсчета мпроводится мстоимость мобъектов нематериальных мактивов, мсписанных, мреализованных, мвыбывших, в корреспонденциимсомсчетоммучета мвыбытия (реализации) имущества.
      Аналитический мучет мпо счету Nм60901 ведется мтак же, какми по основныммсредствам.
      НамсчетемN 60903мучитывается мамортизация мнематериальных активов в порядке, установленноммдля учетамамортизации основных средств.
      На мсчете Nм60905 мучитывается мстоимость мделовой мрепутации, возникшей вм связи смприобретениеммимущественного мкомплекса кредитнойморганизации (вмцелом илимего части), в порядке, мопределенном приложениемм10 к настоящиммПравилам.  
      5. Счет Nм610 «Материальныемзапасы»  
      Назначение мсчета: мучет мна мсчетахмвторого мпорядка материальных мзапасов по мих мвидам (целевому мназначению). мСчет активный.
      6. Счет мNм612 «Выбытиеми реализация»
      Назначениемсчета: учетмвыбытия (реализации) всехмвидов имущества, а мтакже, в мсоответствии с  мПравилами илимнормативными актамимБанкамРоссии, реализациимуслуг, банковскихмсделок и выведения результатовмэтихмопераций. Счетамбезмуказаниямпризнакамсчета.
      Помсостоянию мна мконец мдня в межедневном мбалансе мостатков по мсчетам без муказания мпризнака мсчета мбыть мнемдолжно.
      Бухгалтерский мучет мвыбытия (реализации) мвсех мвидов имущества осуществляется мв порядке, мустановленном мсоответствующими приложениями кмнастоящиммПравилам, либомв порядке, мустановленном нормативнымимактами мБанкамРоссии, регламентирующими мпорядок совершения отдельныхмопераций.
      Основные  бухгалтерские проводки по учету  имущества:
      Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».
      Учет  земельных участков в собственности  банка, ведется на активном счете  второго порядка 60404 «Земля».
      Сальдо  счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.
      По  дебету отражается:
      1. Первоначальная стоимость мосновных мсредств мвведенных в эксплуатацию, Дм60401, К60701.
      2.Рыночнаямстоимостьмосновных средств, полученныхмбезвозмездно, Дм60401, К70601.
      3. Суммамдооценкимосновных средств, Дм60401, Км10601.
      4. Рыночная мстоимость м
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.