На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет расчетов по кредитам банков и займам

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОУ ВПО  НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 

Курсовая  работа по дисциплине
“Бухгалтерский (финансовый) учет" 
 

Тема работы:
Учет  расчетов по кредитам банков и займам. 
 
 
 
 
 
 

            Выполнила: 
            Студентка 3 курса  

            Руководитель:  
             
             
             
             
             
             

Нижний Новгород

2009

 
      Содержание:
      Название  разделов № страницы
      Введение       1. Понятие объекта исследования, цели, задачи  и нормативное регулирование  его учета  
      1.1. Понятие объекта исследования, цели  и задачи его учета
      1.2. Нормативное регулирование учета   кредитов и займов
      2. Организация и ведение учета  кредитов и займов на примере ЗАО «Агни»
      2.1. Состав хозяйственных операций  и их документальное оформление
      2.3. Синтетический и аналитический  учет 
      2.4 Отражение информации о кредитах в регистрах учета  и формах бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Агни»
      Заключение
      Список  литературы
      Приложения
3 
5 

5 

8 
 

14 

14 

18 

20
22
23 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     Введение. 

     В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
     Актуальность  темы заключается в том, что в  процессе производственно-хозяйственной  деятельности у многих организаций  возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов.
     В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе  такая его составляющая как кредитные  институты, является важнейшим инфраструктурным элементом, способствующим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики.
     В системе экономических отношений  кредитные средства занимают особое положение как самостоятельная  экономическая категория. Благодаря  кредитным ресурсам экономика в  целом, а также отдельные юридические  лица имеют прекрасную возможность удовлетворять свои хозяйственные потребности, преодолевая ограниченность финансовых ресурсов. Кредитные отношения позволяют организации за счет дополнительных средств в обороте расширять производство, а также ускорить достижение различных намеченных целей. В целом же кредитные ресурсы способствуют укреплению экономического потенциала общества.
     Для удовлетворения потребности организации  в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них как раз и является банковский кредит. Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иных расходов на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и т.д.), а также осуществляют заем у не кредитных организаций в рамках договора займа.
      Значение  кредитов банка как дополнительного  источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
      Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
      Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
      В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
     Кредит  как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.
     Банковский  кредит предоставляется коммерческими  банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.
     Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
     Цель  данной работы – рассмотрение системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть основные  понятия учета, состав хозяйственных операций и их документальное оформление, его организацию и  правильное ведение, синтетический и аналитический учет кредитов и займов в коммерческих организациях, рассмотреть порядок оформления и подачи документов в банк для получения кредита организацией. В  работе рассмотрены основные моменты учета и документирования кредитов и займов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Понятие объекта исследования, цели, задачи  и нормативное регулирование  его учета.
      1.1Понятия, оценка и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов. 

    В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения займов, кредитов и заемных обязательств.
    Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.
    Кредитор - это банк или иная кредитная  организация, предоставляющая денежные средства (кредит) заемщику в размере  и на условиях, предусмотренных кредитным  договором.
      Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяются законодательством и регулируются кредитным договором.
    Кредитный договор — это документ, который  составляется под исполнение конкретных условий контракта. В договоре отражаются:
    • объекты кредитования и срок кредита;
    • условия и порядок выдачи и  погашения кредита;
    • формы обеспечения обязательств (поручительство, договор -гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.);
    • процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;
    • права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;
    • другие условия.
      Платность кредита (ссудный процент) - это необходимость  не только прямого возврата заемщиком  полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права (процента) на их использование.
      Банковский  кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс  передачи в ссуду непосредственно  денежных средств. Банковский кредит представляется исключительно специализированными  кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального банка Российской Федерации. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.
      Товарный  кредит - одна из форм кредита, который предоставляется в виде вещей. Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются правила о кредитном договоре. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре или об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (статьи 465 – 485, 822 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного кредита.
      Коммерческий  кредит - это довольно распространенная форма кредита, особенностью которого является передача в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей. Так, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит, статья  823 ГК РФ), если иное не установлено законом.
    Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.
      Заемщик - это получатель кредита (организация) по кредитному договору от кредитора, обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
    Договор займа заключается между сторонами  в письменном виде независимо от его  суммы. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить основанием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора или его условий.
    Если  договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом его использовании, а также при нарушении обязанностей заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором. 

    Облигация — это долговое обязательство, в соответствии с которым заемщик (выпустивший облигацию) гарантирует кредитору (купившему облигацию) выплату определенной суммы по истечении установленного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента. Изменения плавающего процента происходят по установленным правилам, поэтому облигации называются ценными бумагами с фиксированным доходом. Реализуются облигации на предъявителя или именные, по ним гарантируется выплата процентов в установленный срок.
    Доход по облигациям может быть получен в виде дисконта (разница между суммой, указанной в облигации, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов) или купона (часть облигационного сертификата, которая при отделении от сертификата дает владельцу право на получение процента). Он устанавливается в момент эмиссии облигации. Исходя из этого процента инвестор получает ежегодный платеж по облигации.
    Вексель — это долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении оговоренного срока получить обозначенную в нем сумму. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита влечет нереальность векселя. Лицо, выдавшее вексель, называется векселедателем, лицо, принявшее вексель, — векселедержателем. В вексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица.

      Вексель — одна из первых ценных бумаг, которая  активно используется во всех странах  с развитой рыночной экономикой. Ни один из финансовых инструментов современного рынка, кроме самих денег, не может сравниться по своей истории и финансовому значению с векселем. Он может использоваться для оформления расчетных отношений между хозяйствующими субъектами, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица в форме товарного кредита.

      В предпринимательской деятельности применяется процедура дисконтирования  векселей банками – продажа векселя  банку до наступления срока платежа  по векселю. Банк, покупая вексель, удерживает в свою пользу часть вексельной суммы, которая называется дисконтом.

 
 
 
    Обобщим информацию и приведем различия между кредитами и займами:
    1. Кредитный договор вступает в  силу с момента его подписания, заемщик имеет право обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:
    • когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие  о том, что предоставленная заемщику сумма не будет  
 

    возвращена  в срок (например, заемщик признан  неплатежеспособным или находится на грани банкротства);
    • если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств; заёмщик имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно, до установленного договором срока его предоставления, доведет до сведения кредитора это свое намерение.
    2. Предметом кредитного договора  могут быть только деньги, по  договору займа — деньги и  вещи.
    3. Кредитный договор должен быть  составлен только в письменной  форме, договор займа с физическими  лицами в сумме до 10 МРОТ может заключаться не только в письменной, но и в устной форме.
    4. В роли кредитора по кредитному  договору может выступать только  банк или иная кредитная организация,  имеющая соответствующую лицензию  ЦБ РФ на совершение такого  рода операций; сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.
    5. Основными факторами при определении  процентной ставки по кредитам  являются: ставка рефинансирования  ЦБ РФ, по которой предоставляются  кредиты коммерческим банкам  и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. По договору имущественного и денежного займа проценты могут не начисляться, если это предусмотрено договором. Процентная ставка при условии начисления процентов по займам устанавливается по договоренности сторон, как правило, с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме. 
 
 

      1.2. Нормативное регулирование учета  кредитов и займов. 

Основное нормативное  регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807—818 ГК РФ регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия нарушения заемщиком договора займа.
    Порядок бухгалтерского учета операций, связанных  с получением займов и кредитов, в том числе товарного и  коммерческого кредитов, у заемщика и заимодавца регулируется разными  положениями по бухгалтерскому учету. Для организации-заимодавца предоставленные займы являются финансовыми вложениями и учитываются в бухгалтерском учете по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
    У организации-заемщика порядок учета  операций, связанных с получением займов и кредитов, до 2009 года, был установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.
    С 1 января 2009 года заемщик должен руководствоваться новым Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, причем заемщик должен использовать новый стандарт уже при составлении бухгалтерской отчетности за I квартал 2009 года.
    По  сути ПБУ 15/2008 представляет собой новую  редакцию ПБУ 15/01, которая более лаконична  и меньше по объему (вместо четырех  разделов стало три, вместо 33 пунктов - 18). Сохраняя в целом преемственность положений, ПБУ 15/2008 содержит ряд изменений по сравнению с ПБУ 15/01.
    Новый стандарт бухгалтерского учета посвящен в основном порядку учета именно расходов по заемным обязательствам, а не учету самих займов и кредитов. ПБУ 15/2008 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, связанных с выполнением обязательств как по полученным денежными средствами займам и кредитам, так и по товарному и коммерческому кредитам. ПБУ 15/2008 регламентирует учет привлечения заемных средств путем выдачи векселей и выпуска и продажи облигаций, а также учет процентов и дисконта по этим ценным бумагам. ПБУ 15/2008 должен применяться всеми российскими организациями, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.
      Задолженность организации-заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском  учете подразделяется на краткосрочную  и долгосрочную.
      Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.
    краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;
    долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;
    срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
    просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
    Положением  по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» (ПБУ 15/08) и принятой учетной политикой организации заемщику может предоставляться возможность перевода долгосрочной задолженности по кредитами займам в краткосрочную, если до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
      Учет  расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать:
      возможность систематического контроля за целевым использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств;
      правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам полученных кредитов и займов;
      информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению;
      проведения своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам, займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.
      Рациональная  организация бухгалтерского учета  расчетов по кредитам и займам должна позволять своевременно взыскивать дебиторскую задолженность и  погашать кредиторскую задолженность.
      В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
      Организация-заемщик  по истечении срока платежа обязана  обеспечить перевод срочной задолженности  в просроченную.
      Перевод срочной, краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную, производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
      Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
      В случае неисполнения или неполного  исполнения заимодавцем договора займа  и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
    Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов. Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета.
    Затраты, возникающие при совершении операций с заемными средствами, подразделяются так:
    основные
      проценты, причитающиеся к уплате по полученным заимствованиям;
      курсовые разницы;
      суммовые разницы.
    дополнительные, затраты, произведенные в связи с получением займов или кредитов.
    Курсовая  разница возникает, когда момент начисления процентов по долговому обязательству, выраженному в иностранной валюте, не совпадает с моментом уплаты начисленных процентов.
    Расходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли  по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.
    Возникающие курсовые разницы отражаются налогоплательщиком, следующим образом:
      положительные – в составе внереализационных доходов;
      отрицательные – в составе внереализационных расходов.
    Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету актива, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату оприходования в бухгалтерском учете. Суммовые разницы возникают только в случае если даты приобретения и оплаты не совпадают и курс иностранной валюты в эти дня различается.
    К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), по оплате:
      юридических и консультационных услуг;
      копировально-множительных работ;
      налогов и сборов;
      экспертиз;
      услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредитов (займов).
    Согласно  п. 8 ПБУ 15/2008 дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора), а могут и не равномерно, а единовременно.
    Следовательно, организация-заемщик может выбрать  и закрепить в своей учетной политике порядок включения дополнительных расходов в состав прочих расходов:
      либо относить дополнительные расходы к прочим расходам в том отчетном периоде, в котором они произведены;
      либо предварительно учитывать дополнительные расходы как дебиторскую задолженность, а затем включать их в состав прочих расходов равномерно в течение срока погашения кредита.
    Расходы по займам отражаются в бухгалтерском  учете обособленно от основной суммы  обязательства по полученному займу (кредиту).
    Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
    Расходы по займам отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.