На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Аудит капитала и резервов

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 02.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     ВВЕДЕНИЕ 

     На  современном этапе развития отечественной  экономики острее становится проблема совершенствования контроля финансово-хозяйственной  деятельности коммерческих предприятий, что невозможно без совершенствования  института аудита. Активное развитие аудита в России напрямую связано с формированием основ рыночной экономики в начале 90-х годов прошлого века. Эти же годы стали периодом адаптации концепции аудиторского риска и существенности к практическому применению. Расширение концепции, связанное с включением в нее новых понятий, требует развития теории и практического применения аудиторского риска и существенности. Приобретает актуальность проблема повышения качества аудита.
     В сегодняшних условиях финансово - хозяйственной  деятельности любой компании все более значительную роль играет тщательная и критическая проверка существующей финансовой отчетности.
     Капитал организации имеет одно из главных  значений в деятельности предприятия. Собственники компаний и инвесторы  заинтересованы различными аспектами  корпоративного управления, и ожидают от формируемой финансовой отчетности: полноты и своевременности предоставления, убедительных доказательств наличия в компании эффективных механизмов внутреннего контроля, более глубокой достоверности существующих фактов.
     Целью написания данной работы является исследование организации проведения аудита собственного капитала и резервов.
     Исходя  из поставленной цели в работе решались следующие задачи:
     - исследованы теоретические аспекты  аудиторской деятельности: определены  правовые основы аудиторской деятельности, выявлены нормативные акты и положения (стандарты), регулирующие бухгалтерский учет и аудит, а также изучена сущность бухгалтерского учета капитала и резервов;
     - обобщена практика учетной работы  на предприятии: организация учетной и контрольной работы на предприятии, а также произведена оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
     - проведен аудит собственного  капитала, резервов.
     2 АУДИТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ 

     2.1 Цели и задачи аудита капитала и резервов 

     Целью проверки учета капитала и резервов предприятия является установление достоверности отражения в бухгалтерской  отчетности собственного капитала (уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала и резервов).
     Задачи  аудита фондов и резервов следующие:
     - проверить обоснованность, правильность, законность, формирование фондов  и резервов, а так же их использование; 
     - проверить размеры фондов, сроки,  порядок их формирования и  использования;
     - проверить правильность и своевременность отражения информации на бухгалтерских счетах. 

     2.2 Оценка системы внутреннего контроля 

      Система внутреннего контроля (СВК) – это  совокупность методик и процедур, принятых руководством организации  и направленных на выявление, исправление  и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Оценка СВК  осуществляется на основе  следующего  вопросника (таблица 1).
      Таблица 1 – Вопросников тестов внутреннего  контроля за учредительными документами и расчетами с учредителями
Проверяемая организация             ООО «Колибри»                          
Период  аудита                       С 01.01.2009 по 31.12.2009         
Количество  человеко-часов           35                           
Руководитель  аудиторской группы     Щеголева Е.В.                       
Планируемый аудиторский риск        4%                                 
Планируемый уровень существенности  1%                                 
      Тест системы внутреннего контроля
№ п/п Направление и  вопросы контроля Ответ
1 Определено  ли локальными нормативными актами организации, в том числе учетной политикой, образование резервов предстоящих расходов? Нет
2 Учтен ли на балансе  добавочный капитал в части        дооценки: основных средств; нематериальных активов?  Да
3 Отслеживаются ли изменения законодательства Российской Федерации, регламентирующие деятельность обществ с ограниченной ответственностью? Да
4 Соблюдены ли сроки  внесения вкладов в уставный капитал? Да
5 Закреплен ли в  уставе общества порядок распределения  чистой прибыли? Да
6 Проводилась ли в отчетном году переоценка:  основных средств;  нематериальных активов?  Нет
7 Осуществлялись  ли иностранными организациями взносы   в иностранной валюте в уставный капитал организации? Нет
8 Направлялись  ли средства добавочного капитала   на увеличение уставного?                              Нет
9 Направлялись  ли средства добавочного капитала  на выплаты учредителям?  Нет
10    
Вывод: Система внутреннего контроля за учредительными документами и расчетами с учредителями имеет среднюю степень  надежности
 
 
     2.3 План и программа аудиторской  проверки 

     Аудиторская фирма планирует проведение аудиторской проверки капитала и резервов ООО «Колибри» на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта (таблицы №№ 2, 3).
     Таблица  2 – Общий план аудита капитала и  резервов
Проверяемая организация ООО «Колибри»
Период  аудита С 01.01.2009 по 31.12.2009.
Количество  человеко - часов 35
Руководитель  аудиторской группы Щеголева  Е.В.
Состав  аудиторской группы Спирина М.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
   
Планируемые виды работ Период проведения Исполнители
Аудит учета уставного капитала 01.03.2010 Щеголева Е.В.
Аудит учета добавочного капитала 02.03.2010 Спирина М.А.
Аудит учета резервного капитала 03.03.2010 Спирина М.А.
Аудит учета резервов предстоящих расходов 04.03.2010 Щеголева Е.В.
 
      План  проверки — руководство осуществления  программы аудита.
      Программу аудита учета собственного капитала и резервов ООО «Колибри» рассмотрим в таблице 4.
      Таблица  4 - Программа проведения аудита капитала и резервов в ООО «Колибри»
Проверяемая организация ООО «Колибри»
Период  аудита С 01.01.2009 по 31.12.2009
Количество  человеко - часов 35
Руководитель  аудиторской группы Щеголева  Е.В.
Состав  аудиторской группы Спирина М.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Наименование  аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы  аудитора
1. Аудит учета уставного капитала
Соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ 01.03.2010 Щеголева Е.В.  
 
 
 
 
РД 1.1 РД 1.2
Полнота и правильность формирования уставного  капитала 01.03.05 Щеголева Е.В.
Обоснованность  изменений величины уставного капитала 01.03.05 Щеголева Е.В.
Правильность  отражения в учете 01.03.05 Щеголева Е.В.
2. Аудит учета добавочного капитала
Правильность  образования добавочного капитала 02.03.05 Спирина М.А. РД 2.1
Обоснованность  использования средств добавочного  капитала 02.03.05 Спирина М.А.
Правильность  отражения в учете 02.03.05 Спирина М.А.
3. Аудит учета резервного капитала
Соответствие  размера резервного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ 03.03.05 Спирина М.А.  
 
 
 
 
 
РД 3.1
Правильность формирования резервного капитала 03.03.05 Спирина М.А.
Целевое использование резервного капитала 03.03.05 Спирина М.А.
Правильность  отражения в учете 03.03.05 Спирина М.А.
4. Аудит учета резервов предстоящих  расходов
Обоснованность  создания резервов 04.03.05 Щеголева Е.В.  
 
РД 4.1
Обоснованность  расходования резервов 04.03.05 Щеголева Е.В.
Правильность  отражения в учете 04.03.05 Щеголева Е.В.
 
 
     2.4 Внешние и внутренние источники   информации при проведении аудиторской  проверки  капитала и резервов 

     Основными источниками информации для проведения проверки бухгалтерского учета собственного капитала являются:
    законодательные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы формирования и учета капитала и резервов;
    учредительные документы и документы о государственной регистрации организации;
    бухгалтерская отчетность ф. № 1,2;
    учетная политика;
    регистры синтетического и аналитического учета капитала и резервов ж/о № 01 (сч. 50,51), 03 (сч. 75, 76, 58), 04 (сч. 91), 05 (сч. 20, 23, 25, 26),  07 (сч. 80, 81, 82, 83, 84, 96);
    первичные документы по формированию и использованию капитала и резервов (протоколы общего собрания участников, бухгалтерские справки и т.д.).
     Для проверки на соответствие нормативным  актам необходимо сформировать пакет  нормативных документов, регулирующих установленные правила учета капитала и резервов. Такой пакет комплектуется исходя из специфики деятельности организации и базового перечня законодательных актов, с учетом текущих изменений нормативной базы.
     На  основе учредительных документов и документов о государственной регистрации организации (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации) аудитор определяет правовой и юридический статус организации, а именно: размер и состав уставного капитала, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность за нарушение обязательств, порядок образования резервного капитала.
     По  показателям раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса аудитор устанавливает состояние капитала на начало и конец отчетного периода по его видам (уставный, резервный, добавочный, нераспределенная прибыль).
     По  динамике этих структурных частей капитала аудитор получает свидетельства о том, насколько активы организации увеличились (уменьшились) благодаря приросту (снижению) собственных источников средств.
     По  показателям отчета об изменениях капитала (форма № 3) аудитор устанавливает  состояние и движение составных частей капитала и резервов, а также величину чистых активов.
     По  содержанию пояснительной записки аудитор выясняет, имелись ли существенные обстоятельства, повлиявшие на показатели отчетности, характеризующие капитал и резервы.
     По  приказу об учетной политике определяются, какие резервы должна образовать организация и порядок их формирования. 

     2.5 Получение аудиторских доказательств 

     В ходе проведения аудита операций по доверительному управлению имуществом  аудиторами были получены аудиторские доказательства.
     Аудиторские доказательства получены  путем:
     - инспектирования – аудитором   проверены бухгалтерские записи  в регистрах бухгалтерского учета,  соответствующие им первичные  учетные документы;
     -  аналитические процедуры -  аудитором  проведен анализ и осуществлена  оценка  полученной информации с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций;
     - инвентаризация – проведена инвентаризация  финансовых обязательств.
     2.6 Последовательность работ при проведении аудита капитала и резервов 

      В соответствии с требованиями нормативных  актов любое изменение размера  уставного капитала организации  должно быть связано с пере утверждением ее учредительных документов и их перерегистрацией в государственных  органах. Поэтому при наличии оборотов по счету 80 «Уставный капитал» необходимо получить подтверждения (выписки, копии протоколов общего собрания акционеров (участников) и документов о перерегистрации в государственных органах) об утверждении изменений уставного капитала между участниками.
      Реальность  взносов устанавливается проверкой  наличия и правильности оформления документов, подтверждающих факты взносов (вкладов) в уставный капитал. В подтверждающих документах должна быть ссылка на формирование уставного капитала, что важно  для целей не только бухгалтерского учета, но и налогообложения (для обоснования правильности применения льгот по налогам).
      Для проверки реальности вкладов в уставный капитал целесообразно проведение обследований и опросов. При этом могут быть выявлены факты, когда в качестве вклада в уставный капитал были внесены основные средства и производственные запасы, не пригодные к использованию (неисправные, разукомплектованные, некачественные), или нематериальные активы, не имеющие практической ценности.
      Для проверки правильности, своевременности и реальности взносов в уставный капитал учредителей ООО «Колибри» аудиторами был составлен рабочий документ, представленный в таблице 4.
      Таблица 4 - Проверка правильности, своевременности и реальности взносов в уставный капитал учредителями ООО «Колибри» (РД 1.1)
Учредители
Взнос в  уставный капитал
Объявленный (руб.) Фактически  внесено (руб.) Дата Документ Вид вклада
ООО «Мальва» 12500,0 12500,0 05.08.1998 Платежное поручение  № 748 Денежные средства
Крымова А.П. 10000,0 10000,0 05.08.1998 Приходный кассовый ордер №1 Денежные средства
Латунина  М.А. 17500,0 17500,0 05.08.1998 Приходный кассовый ордер №2 Денежные средства
Селина В.В. 10000,0 10000,0 05.08.1998 Приходный кассовый ордер №3 Денежные средства
    Проверка  правильности ведения синтетического и аналитического учета уставного капитала аудиторами проводилась по данным регистров ООО «Колибри» по счету 80 «Уставный капитал». Прослеживание записей проводилась от первичных документов Устава, учредительных документов, протоколов, актов, накладных и т. п. до записей в регистрах синтетического и аналитического учета.
    При проверке правильности отражения операций по учету уставного капитала ООО  «Колибри» аудиторами был составлен рабочий документ, представленный в таблице 5.
      Таблица 5 -  Контрольный лист проверки учета движения уставного капитала в ООО «Колибри» (РД 1.2)
№ п/п Содержание  операции Отражается  ли операция проводкой Ответы Если  нет, то какой корреспонденцией отражается
Дебет
Кредит Да Нет Дебет Кредит
1 Зарегистрирован уставный капитал организации
75
80 Х      
2 Привлечены  дополнительные средства учредителей
75
80 - -    
3 Средства от дополнительно принятых участников
75
80 - -    
4 Выдача вкладов  при выходе из состава организации
80
75
75 50
- -    
 
      В результате проверки правильности ведения синтетического а аналитического учета уставного капитала в ООО «Колибри» было установлено, что изменений уставного капитала в проверяемом периоде не было, порядок ведения бухгалтерского учета уставного капитала соответствует требованиям законодательства.
      Аудит учета добавочного капитала имеет  целью выразить мнение о достоверности  данных отчетности о добавочном капитале, правомерности и законности создания, использования и отражения его  в учете.
      Тождество учетных и отчетных данных проверяется аудиторами путем сопоставления показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1), Отчета об изменениях капитала (форма № 3), Главной книги (сальдо счета 83  «Добавочный капитал») и регистров по счету 83 «Добавочный каптал».
      При несоответствии показателей устанавливается величина отклонений и возможные причины, которые должны быть уточнены при детальной проверке.
      Аудитор должен получить подтверждение того, что добавочный капитал сформирован  в результате:
    прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам переоценки;
    получения эмиссионного дохода при реализации собственных акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;
    положительных курсовых разниц, образовавшихся при внесении вкладов учредителей в уставный капитал;
    ассигнований из бюджета, использованных на финансирование долгосрочных вложений.
      При проверке правильности отражения операций по учету добавочного капитала ООО  «Колибри» аудиторами был составлен рабочий документ, приведенный в таблице 6.
      Таблица 6 - Тест проверки учета добавочного капитала в ООО «Колибри» (РД 2.1)
№ п/п Содержание  операции Отражено  в учете организации Подлежит  отражению
Проводка Сумма Проводка Сумма
Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Отражена сумма  дооценки ОС 01 83 3500,0 01 83 3500,0
2 Отражена сумма разницы, образовавшаяся от превышения суммы амортизации объектов ОС над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки ОС 83 02 820,0 83 02 820,0
 
      Таким образом, при проверке учета правильности начисления сумм добавочного капитала в ООО «Колибри» аудиторами ошибок выявлено не было.
      Проверка  обоснованности использования добавочного  капитала осуществляется на соответствие учредительным документам и решениям собственников.
      При проверке следует обращать внимание на то, что использование средств добавочного капитала может осуществляться только за счет соответствующих источников этих средств. Например, не допускается направление эмиссионного дохода на нужды социального характера.
      Резервный капитал формируется в соответствии с установленным порядком и имеет строго целевое назначение. Этими положениями и предопределены основные цели аудита учета резервного капитала - подтверждение достоверности показателей отчетности о резервном капитале, правильность образования и целевое использование.
      Проверяя  образование и использование резервного фонда, аудиторы устанавливают:
    правомерность образования резервного капитала;
    соблюдение верхней и нижней предельной величины;
    наличие решения акционеров (учредителей) о направлении в него нераспределенной прибыли;
    обоснованность списаний убытков за счет резервного капитала;
    оправданность погашения и выкупа облигаций общества.
      Проверка  тождества учетных и отчетных данных о резервном капитале проводится путем сопоставления показателей  Бухгалтерского баланса (форма № 1), Отчета об изменениях капитала (форма № 3), Главной книги (счет 82 «Резервный капитал») и регистров по счету 82 «Резервный капитал».
      В случае обнаружения расхождений  в этих данных определяется величина расхождений и возможные причины (арифметическая, техническая или  методологическая ошибка и др.). При  детальной проверке операции необходимо конкретизировать причины и характер расхождений.
      Отсутствие  резервного капитала или его недостаточная  величина (в случае обязательного  формирования резервного капитала) представляют фактор дополнительного риска вложения средств в организацию, так как  свидетельствуют либо об использовании резервного капитала на покрытие убытков, либо о недостаточности прибыли.
      Проверка  правильности отражения в учете  операций по резервному капиталу в ООО «Колибри» аудиторами проводилась на соответствие Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, Инструкции по его применению и другим нормативным актам. При проверке и обобщении ее результатов аудиторами использовался тест следующего содержания (табл. 7). 
 

      Таблица 7 - Контрольный лист проверки правильности учета резервного капитала в ООО «Колибри» (РД 3.1)
№ п/п Содержание  операции Отражается  ли операция проводкой Ответы Если  нет, то какой корреспонденцией отражается
Дебет
Кредит Да Нет Дебет Кредит
1 Начисление  резервного капитала в соответствии с: а) законодательством
б) учредительными документами
 
 
84 
84
 
 
82 
82
 
 
 
 

Х

     
2 Покрытие убытков  от финансово–хозяйственной деятельности отчетного года  
 
82
 
 
84
       
 
      Вывод по проверке учета резервного капитала и его использования в ООО  «Колибри»: резервный капитал в организации начислен в соответствии с уставом ООО «Колибри».
      Организации в соответствии с пунктом 72 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденного приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, могут создавать резервы в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода. Порядок создания резервов предусматривается учетной политикой организации.
      Аудит учета резервов предстоящих расходов имеет целью выразить мнение о достоверности остатков зарезервированных средств, отраженных в Бухгалтерском балансе по статье «Резервы предстоящих расходов», правильности создания резервов и обоснованности их использования.
      Проверка  тождества учетных и отчетных данных устанавливается путем сопоставления данных статьи «Резервы предстоящих расходов» в Бухгалтерском балансе и в Отчете об изменениях капитала и сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в Главной книге и регистрах синтетического и аналитического (оборотная ведомость) учета по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
      Реальность  остатков резервов предстоящих расходов и платежей должна быть подтверждена данными инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При несоблюдении этого требования аудитор может потребовать проведения инвентаризации с его участием.
      Проверка  правильности образования резервов проводится на соответствие требованиям  Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, другим нормативным актам  и порядку, установленному приказом об учетной политике. При этом выясняется, предусмотрены ли Положением создаваемые резервы и насколько обоснованно они создаются. Например, создание резерва на предстоящую оплату отпусков или иного резерва может быть предусмотрено в размерах, значительно превышающих реальные потребности. Начисление резервов в соответствии с нормативными актами (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») происходит за счет издержек производства и обращения (Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов»). В случаях начисления резервов в завышенных размерах происходит завышение издержек производства и обращения, занижение прибыли в течение года и, как следствие, недоплата авансовых платежей по налогу на прибыль.
      При проверке правильности образования  резервов используются расчеты, сметы  и другие документы, прилагаемые  к приказу об учетной политике для обоснования целесообразности создания резервов. При необходимости получения доказательств обоснованности начисления резервов аудитором может быть составлен альтернативный расчет размеров образования резервов. В случае обнаружения несоответствий необходимо получить доказательства о внесении исправлений до составления отчетности либо определить влияние выявленных отклонений на достоверность статьи баланса.
      Правильность  использования резервов устанавливается  проверкой первичных документов, подтверждающих списание фактически произведенных расходов за счет резервов (расчетно - платежные ведомости, акты выполненных работ, платежные поручения, расходные кассовые ордера и др.). При проведении пересекающихся процедур по проверке затрат может быть выявлено списание за счет издержек производства и обращения расходов по ремонту основных средств при ежемесячных отчислениях в резерв на ремонт основных средств, что приводит к завышению текущих затрат, занижению прибыли в течение года.
      Требуется проверить принятие руководством организации решения о целесообразности существования резервов в предстоящем году.
      Если  при уточнении учетной политики на следующий за отчетным год организацией не предусмотрено создание резервов, то переходящие остатки по состоянию на 1 января следующего за отчетным года должны быть присоединены к финансовому результату организации и отражены оборотами за январь по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При проверке начисления и использования резервов и обобщения результатов аудиторами ООО «Аудит – Право» был использован тест следующего содержания (табл. 8).
      Таблица 8 - Контрольный тест проверки учета резервов предстоящих расходов в ООО «Колибри» (РД 4.1)
№ п/п Наименование  резервов/проверяемые аспекты Резерв  на предстоящую оплату отпусков Резерв  на ремонт основных средств Прочие  резервы
Да
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.