На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


доклад Учет доходов, расходов и результатов деятельности банка

Информация:

Тип работы: доклад. Добавлен: 02.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 3. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Учет  доходов, расходов и  результатов деятельности банка
     Учет  доходов банка
     Банки ведут учет доходов и расходов по «кассовому» методу. Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Однако при определении налогооблагаемой базы банка при исчислении налога на прибыль используют метод «начисления». В Плане счетов кредитной организации предусмотрен раздел 7 «Результаты деятельности», в котором отражаются счета по учету доходов, расходов банка, а также счета по отражению финансового результата. Это счета первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года», 707 «Финансовый результат прошлого года», 708 «Прибыль (убыток) прошлого года».
     Все доходы банка можно разделить  на следующие статьи:
     1. Процентные доходы (70601).
     2. Другие доходы от банковских  операций и других сделок (70601).
     Операционные  доходы
     3. Доходы от операций с ценными  бумагами кроме процентов, дивидендов  и переоценки (70601).
     4. Доходы от участия в капитале  других организаций (70601).
     5. Положительная переоценка (70602, 70603, 70604, а также 70702, 70703, 70704 при составлении  годового отчета).
     Доходы  от применения встроенных производных  инструментов, неотделимых от основного  договора (70605, а также 70705 при годовом отчете).
     6. Другие операционные доходы (70601).
     7. Прочие доходы (70601).
     Для учета непосредственно доходов, полученных в отчетном периоде, используются следующие пассивные счета:
     70601 «Доходы»
     70602 «Доходы от переоценки ценных  бумаг»
     70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
     70604 «Положительная переоценка драгоценных  металлов»
     70605 «Доходы от применения встроенных  производных инструментов, неотделяемых  от основного договора»
     Например, учет доходов, полученных от выбытия  основных средств оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
     Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»,
     Кт 70601 «Доходы».
     Доходы, полученные по хозяйственным операциям  в отчетном периоде, но относящиеся  к будущим, следует рассматривать  на пассивном счете 613 «Доходы будущих периодов».
     В учете такие операции отразятся  следующим образом:
     Например, учтены суммы процентов по кредитным  операциям, полученные банком в счет будущих периодов:
     Дт 30102,40702
     Кт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
     Например, учтены суммы поступившей арендной платы:
     Дт 30102,40702
     Кт 61304 «Доходы будущих периодов по прочим операциям».
     При наступлении отчетного периода, к которому относится авансовый  платеж, полученные доходы будут списываться полностью или частично со счетов по учету предстоящих поступлений или доходов будущих периодов на соответствующие статьи доходов отчетного периода, что отражается в учете следующей проводкой:
     Дт 61301-04 «Доходы будущих периодов»,
     Кт 70601 «Доходы».
     В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов. 

     Учет  расходов банка
     Все расходы банка морено подразделить по следующей номенклатуре статей:
     1 .Процентные расходы (70606).
     2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам (70606).
     Операционные расходы
     3.Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки (70606).
     4.Отрицательная  переоценка (70607,70608,70609 или 70707, 70708, 70709 при составлении годового отчета).
     Расходы от применения встроенных производных  инструментов, неотделяемых от основного договора (70610 или 70710 при годовом отчете).
     5. Другие операционные расходы  (70606).
     6. Расходы, связанные с обеспечением  деятельности кредитной организации  (70606).
     7. Прочие расходы (70606).
     Например, учет сумм расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом оформляется следующей бухгалтерской записью:
     Дт 70606 «Расходы»,
     Кт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ».
     Расходы, произведенные (оплаченные) по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном балансовом счете 614 «Расходы будущих периодов». В учете эти операции отражаются следующим образом:
     Например, учтены суммы процентов по кредитным  операциям, уплаченные в счет будущих периодов:
     Дт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным  операциям»,
     Кт 30102,40702.
     Закрытие  счетов по учету расходов будущих  периодов:
     Дт 70606
     Кт 61401,61403.
     В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой  счет по видам доходов.
     Учет  расходов банка, связанных с оплатой  труда служащих, ведется на счете 70606 «Расходы».
     Количество  работающих, их специализация устанавливаются руководителем исходя из структуры банка. Оформление на работу осуществляется на договорной основе (контракт) и приказом руководителя о назначении на должность с окладом.
     На  каждого работника в отделе кадров открывается лицевая карточка с  указанием справочных данных о принятом в штат сотруднике и сведений по приказу. Лицевой счет является документом аналитического учета. Согласно Положению о премировании премии могут начисляться за счет расходов, так же оказывается материальная помощь, приобретаются подарки, оплачиваются медицинские услуги, питание и пр. Их суммы включаются в совокупный доход и облагаются подоходным налогом вместе с заработной платой.
     Согласно  плану счетов учет расчетов с работниками  банка по оплате труда отражается на парных счетах: 60305 (пассивный), 60306 (активный) «Расчеты с работниками по оплате труда».
     По  кредиту счета 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов. По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах.
     По  дебету счета 60306 отражаются суммы авансов  в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, суммы переплат в корреспонденции со счетом 60305. По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом 60305, либо возмещенных работником сумм в корреспонденции со счетами учета кассы.
     В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается следующими проводками:
     1. Начислена заработная плата сотрудникам  банка:
     Дт 70606 «Расходы»,
     Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда».
     2. Из сумм начисленной заработной  платы произведены удержания  налога на доходы физических  лиц (13%):
     Д 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам».
     3. Согласно ведомости выдана заработная плата сотрудникам банка:
     Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
     4. Депонированы суммы не выданной  заработной платы:
     Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» с открытием лицевого счета депонированной заработной платы, Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». 

     Формирование  конечного финансового  результата и распределение прибыли
     Счета раздела 7 предназначены для учета  доходов и расходов и отражения  финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
     Счет N 706 «Финансовый результат текущего года» предназначен для учета доходов и расходов текущего года. Счета второго порядка по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.
     По  дебету счета 70611 отражаются начисленные  суммы налога на прибыль (в том  числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам. По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.
     Назначение  счета 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения": отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный.
     По  дебету счета отражаются:
     суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету  расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам; осуществляемые по решению  общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.
     В первый рабочий день нового года после  составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
     Назначение  счета 707"Финансовый результат прошлого года"
     : учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового отчета. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные. На дату составления годового отчета остатков на счете быть не должно. Назначение счета 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" : учет прибыли (счет 70801) или убытка (счет 70802), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет 70801 - пассивный, счет 70802 - активный. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе головного офиса организации.
     Финансовый  результат (прибыль или убыток) определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов -
     ПРИБЫЛЬ - итог по счетам 70601-70605 минус итог по счетам 70606-70610; УБЫТОК - итог по счетам 70606-70610 минус итог по счетам 70601-70605, что отражается в учете следующим образом:
     - закрывается счет по учету  доходов банка (на доходы прошлого  года):
     Дт 70601 «Доходы» текущего года, Кт 70701 «Доходы» прошлого года;
     - закрывается счет по учету  расходов банка (на расходы  прошлого года):
     Дт 70706 «Расходы» прошлого года,
     Кт 70606 «Расходы» текущего года.
     После совершения указанных проводок выводится финансовый результат деятельности банка. Прибыль или убыток банка определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса:
     - на сумму прибыли:
     Дт 70701 «Доходы» прошлого года,
     Кт 70801 «Прибыль прошлого года»;
     - на сумму убытков:
     Дт 70802 «Убыток прошлого года»,
     Кт 70706 «Расходы» прошлого года.
     Убыток  как результат финансовой деятельности погашается за счет источников, определяемых на общем собрании учредителей банка.
     Фактически  полученная прибыль может использоваться в течение года. Этот порядок регулируется учредительными документами самого банка и нормативными документами Банка России. Учет использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и прибыли предшествующих лет, оставшейся не использованной, ведется на счетах 70611 «Налог на прибыль» (А) (учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по налогам), 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения» (А).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.