На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
Введение                                                                                                                       2
Глава 1. Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций
1.1 Аудит кассовых  операций
1.1.1 План и программа аудиторской проверки кассовых операций                      4                          
1.1.2 Перечень аудиторских процедур и типичные ошибки при                            15     
     проведении аудита кассы
1.2 Аудит расчетных  операций
1.2.1 Аудит дебиторской задолженности                                                                  20
1.2.2 Аудит кредиторской  задолженности                                                                23
Глава 2 Проведение аудита кассовых операций ЗАО «Горняцкая швейная фабрика»
2.1 Краткая  характеристика ЗАО «Горняцкая швейная фабрика»                        26                     
2.2 Проведение  аудита кассовых операций                                                              27
     ЗАО «Горняцкая швейная фабрика»
Заключение                                                                                                                 34
Список  литературы                                                                                                   36  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение
     Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечение контроля за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.
     Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.
     Аудит бывает инициативным (добровольным), когда  он проводится по решению руководства  предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в Федеральном законе или постановлении Правительства РФ.
     Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т. е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета.
     В данной курсовой работе рассмотрен порядок  проведения аудита кассовых и расчетных операций, так как большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением и выбытием денежных средств, а также с осуществлением различных видов расчетов
       Основная  цель курсовой работы – изучить  порядок проведения аудита кассовых и расчетных операций.
         Для достижения поставленной  цели был определен круг задач:
       - изучить основные законодательные документы, регулирующие объект проверки;
       - рассмотреть порядок составления  плана и программы проверки  операций по кассе и расчетам;
       - изучить общий перечень аудиторских процедур при проведений проверки кассовых и расчетных операций;
       - рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».
       Предметом исследования данной работы выступают вопросы проведения аудита кассовых и расчетных операций. Объектом исследования – ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».
       Для более полного изучения данных вопросов курсовая работа была разбита на несколько  глав.
       В первой главе рассмотрен порядок проведения аудита кассовых и расчетных операций, исходя из требований законодательства РФ в области аудита. В данной главе изучены источники информации для проверки, рассмотрен порядок составления программы проверки кассовых и расчетных операций, а также основные нарушения в области кассовых и расчетных операций. Во второй главе порядок проверки кассовых операций в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».
       Заключение  содержит общие выводы и предложения  по результатам всей проделанной  работы.
       При выполнении данной работы использовались различные источники информации: нормативные документы по аудиту и учету кассовых операций, учебная литература, данные периодических изданий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций
     1.1 Аудит кассовых  операций
     1.1.1 План и программа аудиторской проверки кассовых операций
     К основным законодательным и нормативным  документам, регулирующим объект проверки, относятся:
     1. Порядок ведения кассовых операций  в РФ (письмо Центрального банка  России № 40 от 22 сентября 1993 г.).
     2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»
     3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
     8. Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами  по одной сделке (Указание ЦБ  РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).
     Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок - это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками ит.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.
     Основными документами, которые необходимо изучить  при проверке кассовых операций, являются:
     - приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера;
     - журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров и журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;
     - отчеты кассира и кассовая книга;
     - журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
     - оправдательные документы к кассовым документам;
     - авансовые отчеты.
     Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия  находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
     • Главная книга;
     • журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
     • бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);
     • отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
     Прежде  чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).
     Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в  кассе предприятия.
     Аудитор с помощью специально составленного  вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.
     Признаками  отсутствия или недостаточности  внутреннего контроля за движением  денежных средств в кассе предприятия  для аудитора служат:
     • отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
     • отсутствие на предприятии приказа  руководителя, устанавливающего периодичность  проверок;
     • наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;
     • предоставление права подписи приходных  и расходных кассовых ордеров  другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
     • формальное проведение ревизии кассы  при смене (увольнении) кассиров;
     • отсутствие в штате кассира и  возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
     • отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
     • отсутствие у кассира навыков  подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих  о том, что такая процедура  является для него обычной.
     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.
     Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев  ответ не надо вписывать, так как  аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».
     Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления программы проверки представлен в таблице 1.
     Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с  которым будет проведена беседа.
     Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля. Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.
     По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии  кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать  ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.
     Если  по результатам опроса сотрудников  проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия. Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.
     В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.
 


Таблица 1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки
№ п/п Вопрос Вариант Ответа
Информация или документ,
который следует
запросить
Назначаемая аудиторская
процедура
Номер следующего
вопроса
Номер вывода
1 Кому  было предоставлено право подписи  приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера Только  главному 
бухгалтеру
Образец подписи  главного бухгалтера «Касса 1.2.1.» 3  
Уполномоченному лицу        
2 Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на ПКО и РКО Нет       1
Да  Письменное  распоряжение руководителя. Сроки  действия полномочий. Образцы подписей  уполномоченных лиц «Касса 1.2.1.»    
3. Кому  представлено право подписи расходных  кассовых документов в качестве руководителя предприятия Только руководителю предприятия Образец подписи  руководителя «Касса 1.2.2.» 5  
 
Уполномоченному лицу
       
Продолжение таблица 1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы  проверки
№ п/п Вопрос Вариант Ответа
Информация или документ,
который следует
запросить
Назначаемая аудиторская
процедура
Номер следующего
вопроса
Номер вывода
4 Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на РКО и оправдательных документах в качестве руководителя Нет        
Да Письменное  распоряжение руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц «Касса 1.2.2.» 5  
5 Ведется ли на предприятии журнал регистрации  ПКО Нет       3
Да Журнал регистрации  ПКО «Касса 2.2.3.»    
6 Ведется ли на предприятии журнал регистрации  РКО Нет       3
Да Журнал регистрации  РКО «Касса 3.3.1»    
Продолжение таблица 1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы  проверки
№ п/п Вопрос Вариант ответа Информация или документ,
который следует
запросить
Назначаемая аудиторская
процедура
Номер следующего
вопроса
Номер вывода
7 Установлены ли руководителем сроки внезапной  ревизии кассы Нет        
Да Приказ руководителя      
8 Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде Нет     10  
Да     11  
9 Была  ли проведена ревизия при смене кассира Нет       5
Да Акт ревизии      
10 Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы Нет       6
  Да Приказ      
11. Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы Нет       7
  Да Приказ      
 
Продолжение таблица 1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы  проверки
№ п/п Вопрос Вариант Ответа
Информация или документ,
который следует
запросить
Назначаемая аудиторская
процедура
Номер следующего
вопроса
Номер вывода
12 Заключен  ли с кассиром договор о полной материальной ответственности Нет       8
Да Договор «Касса 3.1.3»    
13 Ведется ли на предприятии кассовая книга Нет       12
Да Кассовая книга «Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2»
   
14 Получают  ли сотрудники предприятия деньги от сторонних предприятий по доверенности Нет        
Да        
15 Ведется ли журнал выданных доверенностей Нет       13
    Да Журнал учета  выданных доверенностей «Касса 2.3.1»    
Продолжение таблица 1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы  проверки
№ п/п Вопрос Вариант Ответа
Информация или документ,
который следует
запросить
Назначаемая аудиторская
процедура
Номер следующего
вопроса
Номер вывода
16 Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно - платежных) ведомостей Нет       14 Да Журнал регистрации  платежных ведомостей «Касса 3.4.1»     17 Имеется ли список лиц, которым разрешено  выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом руководителя предприятия Нет       15 Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды       18 При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются Нет       16 Да   «Касса 2.2.2»     19 Составляет  ли кассир реестр депонированных сумм Нет       17     Да Журнал учета  депонентов «Касса 4.1.1»    
 
Продолжение таблица 1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы  проверки
     
№ п/п Вопрос Вариант Ответа
Информация или документ,
который следует
запросить
Назначаемая аудиторская
процедура
Номер следующего
вопроса
Номер вывода
20 Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов Нет       18 Да Журнал учета  депонентов «Касса 4.1.4»     21. На кого возложена обязанность ведения  книги регистрации депонентов, картотеки депонентов На кассира       19 На  счетного работника         22 В каком  размере банком установлен лимит  денег в кассе   Лимит остатка  денег в кассе «Касса 5.1.2»               23. Соблюдается ли лимит кассы установленный  для данной организации банком Нет 
  «Касса 5.1.2»      
Да 
                     
 
 

     
     По  результатам опроса ответственных  работников проверяемого предприятия  по вопроснику аудитор может сделать  выводы о том, что в нарушение:
     1. п. 13 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
     2. п. 14 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, расходные кассовые  ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
     3. п. 21 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, в бухгалтерии  предприятия не ведется Журнал  регистрации приходных и расходных кассовых документов;
     4. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, на предприятии  не установлены приказом (распоряжением)  руководителя предприятия сроки  внезапной ревизии кассы с  полным полистным пересчетом  денежной наличности и проверкой  других ценностей,
находящихся в кассе;
     5. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, на предприятии  при смене кассира не была  проведена ревизия кассы;
     6. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, приказом руководителя  предприятия не назначена специальная  комиссия для проведения ревизии кассы;
     7. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ и приказа  руководителя предприятия № ____ от ____, на предприятии внезапные  ревизии кассы не проводились;
     8. п. 32 Порядка ведения кассовых  операций в РФ договор о  полной материальной ответственности с кассиром не заключен;
     9. пп. 22, 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятии не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерованы, книга не  прошнурована и не опечатана печатью предприятия;
     10. п. 6 Инструкции МФ СССР № 17 от 14 января 1967 г. «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей не ведется;
     11. принятых положений, внутренний контроль за правильностью и своевременностью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и социальных выплат ослаблен отсутствием на предприятии журнала регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, передаваемых из отдела труда и заработной платы в кассу предприятия для оплаты;
     12. принятых условий, внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;
     13. п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;
     14. п. 18 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассир при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр депонированных сумм не составляет;
     15. принятых правил, внутренний контроль за выплатой депонированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов;
     16. принятых правил, внутренний контроль за выдачей депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.
     1.1.2 Перечень аудиторских процедур и типичные ошибки при проведении аудита кассы
     Для выявления каждого из возможных  нарушений или злоупотреблений  разработан определенный набор контрольных  процедур.
     Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.
     Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них  в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный  номер содержит название раздела  бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.
     Возможный набор аудиторских процедур для  выявления:
     • прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, -
     «Касса 1.1.1» - инвентаризации кассовой наличности;
     • хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, -
     «Касса 1.2.1» - проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;
     «Касса 1.2.2» - проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;
     «Касса 1.2.3» - проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
     «Касса 1.2.4» - устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;
     • случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка, -
     «Касса 2.1.1» - проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
     «Касса 2.1.2» - проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;
     • случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных  физических и юридических лиц по приходным ордерам, -
     «Касса 2.2.1» - проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;
     «Касса 2.2.2» - проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
     «Касса 2.2.3» - проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;
     «Касса 2.2.4» - проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;
     • случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям, -
     «Касса 2.3.1» - проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей;
     «Касса 2.3.2» - проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;
     • излишнего списания денег по кассе  путем повторного пользования одних и тех же документов-
     «Касса 3.1.1» - проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
     «Касса 3.1.2» - проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
     «Касса 3.1.3» - проверка правильности и своевременности гашения приложений;
     • излишнего списания денег по кассе  неправильным подсчетом итогов в  кассовых документах и кассовых отчетах -
     «Касса 3.2.1» - проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
     «Касса 3.2.2» - проверки итогов кассовых отчетов;
     • излишнего списания денег по кассе  без оснований или по подложным документам-
     «Касса 3.3.1»  проверки совпадения расходных кассовых ордеров и информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;
     «Касса 3.3.2» - проверки доброкачественности первичных документ
     «Касса 3.3.3» - проверки обоснованности включения лиц в расчет платежные ведомости;
     • излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний-
     «Касса 3.4.1» - проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
     «Касса 3.4.2» - проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;
     • случаев присвоения сумм, законно  начисленных разным, лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям,-
     «Касса 4.1.1» - проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
     «Касса 4.1.2» - проверки полноты и своевременности сдачи в банк, депонированных сумм;
     «Касса 4.1.3» - проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
     «Касса 4.1.4» - проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
     «Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;
     • случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям, -
     «Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;
     • случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с  другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, -
     «Касса 5.1.1» — проверки осуществления  расчетов наличными деньгами с другими  юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
     «Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
     «Касса 5.2.1» — проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;
     • некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета-
     «Касса 7.1.1» — проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».
     В условиях автоматизированного составления  отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает. Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке и содержание их не зависит от результатов опроса.
     Основные  нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки - в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим  образом.
   1. Прямое хищение денежных средств.
     1.1. Ничем не замаскированное.
     1.2. Замаскированное неоформленными  документами и расписками.
   2. Неоприходование и присвоение  поступивших денежных сумм.
     2.1. Из банка.
     2.2. От различных физических и  юридических лиц по приходным  ордерам.
     2.3. От различных юридических лиц  по доверенностям.
   3. Излишнее списание денег по  кассе.
     3.1. Повторное использование одних и тех же документов.
     3.2. Неправильный подсчет итогов  в кассовых документах и отчетах.
     3.3. Списание сумм без оснований  или по подложным документам.
     3.4. Подлог в законно оформленных  документах с увеличением сумм  списаний.
   4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
     4.1. Присвоение депонированной заработной  платы и средств, начисленных  по другим основаниям.
     4.2. Присвоение сумм, причитающихся  другим предприятиям.
   5. Расчеты суммами наличных денежных  средств, превышающими предельную величину.
     5.1. С другими юридическими лицами  и предпринимателями, действующими  без образования юридического  лица.
     5.2. Поступающими в кассу проверяемого  предприятия.
   6. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
     Данная  классификация положена в основу разработки аудиторских процедур, перечень которых представлен выше.
     1.2 Аудит расчетных  операций
     1.2.1 Аудит дебиторской  задолженности
     При проведении проверки дебиторской задолженности  необходимо проверить правильность расчетов:
     - с покупателями;
     - с прочими дебиторами;
     - с подотчетными лицами.
     Предмет проверки:
     1. соответствие отражения в учете  дебиторской задолженности и  реализации принятой учетной  политике;
     2.реальное существование и правильное и полное отражение в учете дебиторской задолженности.
     Аудиторские процедуры:
     1. определение преимущественного порядка расчетов с дебиторами и основных дебиторов;
     2. получение списка дебиторов с указанием сумм на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм и проверка наличия соответствующих договоров и первичных документов;
     3. проверка развернутого приведения  в балансе остатков по счетам  расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе; имеющих кредитовое сальдо – в пассиве;
     4. проверка проведения инвентаризации  дебиторской задолженности;
     5. проверка списания дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, и других  нереальных для взыскания долгов за счет резерва по сомнительным долгам или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством;
     6. проверка правильности отражения  в учете дебиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу « Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
     7. оценка правильности учета и  документального оформления:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.