На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Планирование налоговых доходов на предприятии

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 03.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 21. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ВВЕДЕНИЕ 

     Вопрос  налогообложения является очень  актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно  захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие  налогового планирования, с помощью  которого можно грамотно, а главное  законно существенно сократить  свои налоговые обязательства, естественно  не без помощи специалиста в области  налогового планирования.
     Сущность  налогового планирования заключается  в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы  для максимального сокращения своих  налоговых обязательств. Налоговое  планирование можно определить как  организацию деятельности хозяйственных  объектов с целью минимизации  налоговых обязательств без нарушения  буквы и духа закона. В основе налогового планирования лежит максимально  полное и правильное использование  всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации  и основных направлений налоговой  и инвестиционной политики государства.
     Как правило, какая-либо деловая или  коммерческая цель может быть достигнута разными путями. В зависимости  от выбора этого пути размеры и  даже виды сопутствующих налоговых  платежей будут различными. Целью  налогового планирования является выбор  такого пути, при котором налоговые  платежи были бы минимальными. Поскольку  налоговые платежи представляют одну из статей расходов, то планирование налогов является составным элементом  общей стратегии оптимизации  расходов. Вместе с тем начисление и уплата налогов функционально  не связаны с производством, налоги представляют собой во всех случаях простой вычет из доходов предпринимателя, которого он, естественно, желает избежать.
     Этого можно добиться двумя путями:
     1) используя все легальные возможности  снижения своих налоговых платежей  и перестраивая свою деятельность  таким образом, чтобы возникающие  при этом налоговые обязательства  были минимальными;
     2) пытаясь скрыть свою деятельность  и свои доходы от налоговых  властей, не останавливаясь перед  искажением налоговой отчетности  и представлением ложных данных  о своих действиях и доходах.
     Необходимость налогового планирования заложена в  самом современном налоговом  законодательстве, которое предусматривает  разные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и  предлагает налогоплательщикам различные  налоговые льготы, если они будут  действовать в желательных властям  направлениях и одобренными ими  методами.
     Для планирования финансовых показателей  и составления финансовых планов используют методы: нормативный; расчетно-аналитический; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование.
     В данной курсовой работе будет рассмотрено  планирование налоговых доходов  предприятия с помощью экономико-математических методов.
     Метод экономико-математического моделирования  состоит в определении количественного  выражения взаимосвязи финансовых показателей и влияющих на него факторов.
     Математические  методы опираются на методологию  экономико-математического моделирования  и научно обоснованную классификацию  задач анализа хозяйственной  деятельности. В зависимости от целей  экономического анализа различают  следующие экономико-математические модели: в детерминированных моделях  – логарифмирование, долевое участие, дифференцирование; в стохастических моделях – корреляционно-регрессивный метод, линейное программирование, теорию массового обслуживания, теорию графов.
     Целью работы является планирование налоговых доходов с помощью экономико-математических методов в ООО «ЮФО Нефтепродукт». Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:
    проведение анализа внешней и внутренней среды предприятия, оценка рисков;
    проведение анализа учетной политики предприятия;
    проведение анализа экономической деятельности ООО «ЮФО Нефтепродукт» с целью оценки прошлой деятельности предприятия и состояния предприятия на данный момент;
    финансовый анализ предприятия на основании бухгалтерских балансов предприятия за 2006-2009 годы, определение налогового бремени предприятия;
    сравнительный анализ систем налогообложения и выбор наиболее оптимальной системы налогообложения.
     В процессе анализа использовались экономико-математические методы.
     В качестве объекта исследования выступает  Общество с ограниченной ответственностью «ЮФО Нефтепродукт».
     Предметом исследования является эффективность  системы налогообложения на данном предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ С ПОМОЩЬЮ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ 

     1. 1. Организация налогового планирования на предприятии 

     Налоговое планирование предусматривает несколько  уровней, каждый из которых требует  определенных знаний и навыков:
    уровень первый - выучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно платить налоговые платежи. Для этого нужно знать только перечень всех налогов и сборов, их объекты налогообложения, ставки, источник и сроки уплаты. Вычислить базу налогообложения, умножить ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;
    уровень второй - научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;
    уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления.
     Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает  формирование коллектива людей, которые  будут заниматься этой работой, разработкой  плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой  и реализацией схем минимизации  налоговых платежей.
     Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:
    придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
    свести к минимуму налоговые обязательства;
    максимально увеличить прибыль;
    разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
    эффективно руководить денежными потоками;
    избегать штрафных санкций.
     Налоговое планирование целесообразное всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.
     Во-первых, налоговое планирование, если под  ним понимать планирование с целью  оптимизации налоговых платежей, не может зависеть от уровня налоговой  нагрузки на предприятие. Если предприятие  воспринимает концепцию налогового планирования, то его реализация может  проводиться при любом, даже наименьшем уровне налоговой нагрузки. При этом должны использоваться все возможные  инструменты, формы и методы налогового планирования которые не нарушают действующее  законодательство.
     Во-вторых, наличие на предприятии специального структурного подразделения, которое  занимается налоговым планированием, его штат, возможность обслуживания в аудиторских и консалтинговых фирмах не столько будут зависеть от уровня налоговой нагрузки на предприятие, сколько от ее финансовых возможностей.
     Если  у предприятия нет средств  на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой  нагрузке оно не сможет ее организовать. Поэтому каждое предприятие, формируя службу налогового планирования, должно исходить, во-первых, из того, какие средства оно может выделить на организацию такой деятельности, и, во-вторых, смогут ли эти затраты окупиться, а если окупятся, то за какое время. Если отдел налогового планирования на предприятии не создается, к реализации отдельных схем по минимизации налоговых платежей целесообразно привлекать, кроме руководителя предприятия, юриста, бухгалтера и специалиста по налоговому планированию.
     Методика  налогового планирования хозяйствующего субъекта включает следующие последовательные этапы: анализ текущего состояния производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, анализ текущего состояния налогообложения предприятия (налоговый анализ); формирование концепции (стратегии) развития предприятия; разработка годовых бюджетов с оптимизированными  налогооблагаемыми базами, обеспечивающих реализацию стратегии развития предприятия; разработка тактических налоговых  планов для исполнения годовых бюджетов; контроль за реализацией мероприятий  годового плана с оптимизированными  налогооблагаемыми базами; выход  на очередной расчетный период; составление  отчетных документов, налогового паспорта предприятия.
     Процессу налогового планирования свойственна следующая структура:
     - анализ хозяйственной деятельности;
     - вычленение основных налоговых  проблем; 
     - разработка и планирование налоговых  схем;
     - подготовка и реализация налоговых  схем;
     -включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.
     На  первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи организации  коммерческого предприятия, осуществляется формулирование целей и задач  нового образования, сферы производства и обращения. На этом этапе решается вопрос о том, следует ли использовать налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.
     На  втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия  и его структурных подразделений, имея в виде не только страны и регионы  с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями  местного налогообложения.
     На  третьем этапе решается вопрос о  выборе одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.
     На  четвертом этапе анализируются  все предоставленные налоговым  законодательст-вом льготы по каждому  из налогов на предмет их использования  в коммерческой деятельности – по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления  льгот по выбранным налогам, который  выступает составной частью общего налогового планирования.
     На  пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых  в коммерческой деятельности с точки  зрения минимизации совокупных налоговых  платежей и получения максимальной прибыли.
     На  шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли  предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении  этого дохода. 

     1.2 Оценка налогового бремени предприятия 

     Правительство России и Минфин РФ для иллюстрации  планов по реформированию налоговой  системы часто используют показатель налогового бремени, которое показывает отношение суммы налогов к полученному доходу.
     Налогоплательщик, по определению, обязан производить  отчисления со своих доходов в  бюджет. С этой целью государством вводятся различные налоги и устанавливаются их определенные ставки. А поэтому та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени. Руководителю предприятия нужно знать, на какой уровень налогового бремени выходит его предприятие по итогам отчетного периода, т.е. как оно делится с бюджетом, и в какой мере налоговое бремя можно минимизировать.
     Величина  налоговой нагрузки, по некоторым  оценкам достигает 60% (НДС, налог на прибыль, налог на имущество предприятий, местные налоги и отчисления во внебюджетные фонды) добавленной в продукт предприятием стоимости. Добавочная стоимость, произведенная предприятием, складывается в основном из прожиточного минимума персонала предприятия, необходимого для восстановления его трудоспособности, и прибавочного продукта, распределяемого на иные цели (прибыль предпринимателя, налоги, инвестиции, содержание социальной сферы и другие), можно сделать вывод о необходимости рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек предприятия. Речь идет о научно обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его составляющей – налоговом планировании, способной сгладить и элиминировать институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности коммерческих предприятий.
     Для реализации налогового планирования необходимо провести сопоставительный анализ налогооблагаемых баз всего спектра налогов, которые  подлежат уплате, их конкретные ставки и льготы, т.е. определить свое налоговое  поле и его параметры. Задача осложняется  тем, что налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты.
     Определим объект налогового планирования как  интегрированную в единую совокупность условно-постоянную величину налогооблагаемых баз предприятия, которая также  принимается фискальными органами в расчет при установлении предела  налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования. В общем виде эту  совокупность можно описать следующей  формулой:  

     НОБ = В – ОТ – ИН                                                                                    (1) 

     где, НОБ - налогооблагаемая база;
     В – выручка от реализации товара предприятия;
     ОТ  – средства на оплату труда работников;
     ИН  – средства на инновационные потребности  и капитализацию прибыли.
     В России по-прежнему остается крайне острой проблема сохранения платежеспособности предприятиями.  

     Таблица 1.1 - Показатели эффективности реализации налогового планирования 

     Наименование  показателя      Алгоритм  расчета показателя
     Общий коэффициент       эффективности налогообложения
     Чистая  прибыль (чистый доход)
       Совокупные налоговые издержки 
     Налогоемкость продаж      Совокупные  налоговые издержки
       Объем продаж 
     Коэффициент      налогообложения доходов 
     
     Оборотные налоговые издержки
       Выручка от реализации товаров,  работ, услуг 
 
 
                                                                   Продолжение таблицы 1.1
     Коэффициент      налогообложения затрат
     Налоговые издержки, относимые на затраты
       Совокупные затраты 
     Коэффициент      налогообложения прибыли 
     Налоговые издержки, относимые на прибыль
       Прибыль 
 
     Данные  показатели характеризуют эффективность  налогового планирования. Однако в  силу особенностей российской хозяйственной  среды, сформулированных ранее, невозможно привести рекомендуемые значения всех коэффициентов. Оценка эффективности  возможна лишь на основе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции  для каждой конкретной организации.
     На  уровне предприятия налоговое бремя  может быть определено как:
    отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных доходов предприятия. Этот показатель рассчитывается по данным обязательной бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2, 4) и определяет сопоставимую эффективность налогообложения на предприятии. Недостатком данного показателя является структурная несопоставимость его базы расчета с соответствующим расчетом на макро-уровне;
    отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости. Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной предприятием добавленной стоимости в обязательной отчетности.
     Упрощенно расчет добавленной стоимости предприятия (ДС) может быть произведен в виде суммы следующих составляющих за отчетный период:  

     ДС = ФОТ + ЕСН + ПОФ + ПНП + ПР,                     (2) 

     где ФОТ — оплата труда;
     ЕСН — единый социальный налог, начисляемый на фонд оплаты труда;
     ПОФ — потребление (амортизация) основных фондов, нематериальных активов и запасов;
     ПНП — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС;
     ПР — балансовая прибыль.
     Показатель  налогового бремени предприятия (НБП) может быть рассчитан как по факту выплаты налогов (данные формы № 4), так и по факту их начисления (данные налоговых деклараций или данные бухгалтерского баланса о суммах задолженности перед бюджетом и фондами с учетом данных формы № 4):  

     НБП = (ПНП+ЕСН)/ДС                                         (3) 

     Фактические значения налоговой нагрузки (по фактам начисления или выплат налогов) сопоставляются с показателем номинальной налоговой  нагрузки (бремени) предприятия, под  которой понимается средневзвешенная налоговая ставка предприятия на рубль фактической выручки или  добавленной стоимости предприятия.
     При множестве налогов в действующей  системе налогообложения представить  величину средневзвешенной налоговой  ставки предприятия достаточно трудно. Тем не менее, остановимся на этом вопросе и сопоставим известную  статистику налоговых сборов по стране с искомым показателем номинального налогового бремени. 

     1.3. Экономико-математическое моделирование: классификация, этапы 

     Под моделированием понимается процесс  построения, изучения и применения моделей. Процесс моделирования  обязательно включает и построение абстракций, и умозаключения по аналогии, и конструирование научных гипотез.
     Метод моделирования включает три элемента:
     1. субъект (исследователь);
     2. объект исследования;
     3 модель, опосредствующую отношения  познающего субъекта и познаваемого  объекта,
     Для классификации математических моделей  экономических процессов и явлений  используются разные признаки (рисунок 1.1.).
                                 Признаки  классификации экономико-математических моделей                     
                                                                                                                                           
                                                                                                                                           
1.Целевое  назначение               2.Исследуемые экономичес-кие процессы и содержа-тельная проб-лематика                 3. Функциональные      и структурный
              4. Дескриптивные и  нормальные               5.Характер отражения причинно-следственных связей              
                                                                                                                                           
6.Способ отражения фактора времени        7.Форма математи-ческих зави-симостей        8. Соотно-шение экзо-генных  и  эндогенных  переменных        9. Этапность принимаемых  решений        10. Характер системы  ограниченной
Рис. 1.1. - Признаки классификации экономико-математических моделей
     По  целевому назначению экономико-математические модели делятся на теоретико-аналитические, используемые в исследованиях общих свойств и закономерностей экономических процессов, и прикладные, применяемые в решении конкретных экономических задач (модели экономического анализа, прогнозирования, управления).
     Рассмотрим  последовательность и содержание этапов одного цикла экономико-математического  моделирования (рисунок 1.2) 

          Этапы экономико-математического  моделирования       
             
                                  
            1. Постановка экономической  проблемы       
             
                                  
            2. Построение математического  моделирования       
                                  
            3. Математический анализ  модели       
                                  
            4. Подготовка исходной  информации       
                                  
            5. Решение задачи       
                                  
            6. Анализ численных  результатов и  их применение       
 
     Рисунок 1.2. - Этапы экономико-математического моделирования 

     1. Постановка экономической проблемы и её качественный анализ.
     Главное задача этого этапа – чётко  сформулировать сущность проблемы, принимаемые  допущения и те вопросы, на которые  требуется получить ответы. Этап включает выделение важнейших черт и свойств  моделируемого объекта и абстрагирование  от второстепенных; изучение структуры  объекта, основных зависимостей, связывающих  его элементы; формирование гипотез (хотя бы предварительных), объясняющих поведение и развитие объекта.
     2. Построение математической модели.
     Это этап формализации экономической проблемы, выражения её в виде конкретных математических зависимостей и отношений (функций, уравнений, неравенств и т.д.). Обычно, сначала определяется основная конструкция (тип) математической модели, а затем  уточняются детали этой конструкции (конкретный перечень переменных и параметров, форма связей). Таким образом, построение модели подразделяется в свою очередь  на несколько стадий.
     В процессе построения модели осуществляется взаимосопоставление двух систем научных  знаний – экономических и математических.
     3. Математический анализ модели.
     Целью этого этапа является выяснение  общих свойств модели, для чего применяются математические приёмы исследования. Наиболее важный момент- доказательство существования решений  в сформулированной модели (теорема  существования). Если удастся доказать, что математическая задача не имеет  решения, то необходимость в последующей  работе по первоначальному варианту модели отпадает; следует скорректировать  либо постановку экономической задачи, либо способы её математической формализации. Аналитическое исследование модели по сравнению с эмпирическим (численным) имеет то преимущество, что получаемые выводы сохраняют свою силу при различных  конкретных значениях внешних и  внутренних параметров модели.
     Знание  общих свойств модели имеет важное значение, но модели сложных экономических  объектов с большим трудом поддаются  аналитическому исследованию. В тех  случаях, когда аналитическими методами не удаётся выяснить общих свойств  модели, а упрощение модели приводит к недопустимым результатам, переходят к численным методам исследования.
     4. Подготовка исходной информации
     Моделирование предъявляет жёсткое требования к системе информации. В то же время реальные возможности получения  информации ограничивают выбор моделей, предназначаемых для практического  использования. При этом принимается  во внимание не только принципиальная возможность подготовки информации (за определенные сроки), но и затраты  на подготовку соответствующих информационных массивов. Эти затраты не должны превышать эффект от использования  дополнительной информации.
     В процессе подготовки информации широко используется методы теории вероятностей, теоретической и математической статистики. При системном экономико-математическом одел исходная информация, используемая в одних моделях, является результатом  функционирования других моделей.
     5. Численное решение.
     Этот  этап включает разработку алгоритмов для численного решения задачи, подбор необходимого программного обеспечения  и непосредственное проведение расчётов. Трудности этого этапа обусловлены  прежде всего большой размерностью экономических задач и необходимостью обработки значительных массивов информации.
     Обычно  расчёты по экономико-математической модели носят многовариантный характер. Исследование, проводимое численными методами, может существенно дополнить  результаты аналитического исследования, а для многих моделей оно является единственно осуществимым.
     6. Анализ численных результатов п их применение.
     На  этом заключительном этапе цикла  встаёт вопрос о правильности и полноте  результатов моделирования, о степени  практической применимости последних.
     Математические  методы проверки могут выявлять некорректные построения модели и тем самым  сужать класс потенциально правильных моделей. Неформальный анализ теоретических  выводов и численных результатов, получаемых посредством модели, сопоставление  их с имеющимися знаниями и фактами  действительности также позволяют  обнаруживать недостатки постановки экономической  задачи, сконструированной математической модели, её информационного и математического  обеспечения.
     Обратим внимание на обратные связи этапов моделирования (на рис. 1.2.), возникающие вследствие того, что в процессе исследования обнаруживаются недостатки предшествующих этапов процесса.
     Уже на этапе построения модели может  выясниться, что постановка задачи противоречива или приводит к  слишком сложной математической модели. В соответствии с этим исходная постановка задачи корректируется. далее, математический анализ модели (этап 3) может показать, что небольшая  модификация постановки задачи или  её формализации даёт интересный аналитический  результат.
     Наиболее  часто необходимость возврата к  предшествующим этапам моделирования  возникает при подготовке исходной информации (этап 4).
     Следует выделить четыре основных аспекта применения математических методов в решении практических проблем:
     1. Совершенствование системы экономической  информации.
     2. Интенсификация и повышение точности  экономических расчётов.
     3. Углубление количественного анализа  экономических проблем, 
     4. Решение принципиально новых  экономических задач. 
     В соответствии с общей классификацией математических моделей признаки подразделяются на функциональные и структурные, а также включают промежуточные формы (структурно - функциональные). В исследованиях он макроэкономическом уровне чаще применяются структурные модели, поскольку в планировании и управлении большое значение имеют взаимосвязи подсистем. Типичными структурными моделями являются модели межотраслевых связей. Функциональные модели широко применяются в экономическом регулировании, когда на поведение объекта («выход») воздействуют путём изменения «входа».
     Следующим признаком является характер модели - дескриптивная или нормативная. Дескриптивные модели только объясняют наблюдаемые факты или дают вероятный прогноз. Нормативные модели предполагают целенаправленную деятельность.
     По  характеру отражения причинно-следственных связей различают модели жёстко-детерминистские  и модели, учитывающие случайность  и неопределённость, при этом необходимо различать неопределённость, для  описания которой законы теории вероятностей неприменимы. Данный тип неопределенности гораздо более сложен для моделирования.
     По  способам отражения фактора времени  экономико-математические модели делятся  на статистические и динамические. В статистических моделях все  зависимости относятся к одному моменту или периоду времени, динамические модели характеризуют  изменения экономических процессов  во времени. По длительности рассматриваемого периода времени различаются  модели краткосрочного (до года), среднесрочного (до 5 лет), долгосрочного (10-15 и более  лет) прогнозирования и планирования. Само время в экономико-математических моделях может изменяться либо непрерывно, либо дискретно.
     Модели  экономических процессов чрезвычайно  разнообразны по форме математических зависимостей. Особенно важно выделить класс линейных моделей, наиболее удобных  для анализа и вычислений и  получивших вследствие этого большое  распространение. Различия между линейными  и нелинейными моделями существенны  не только с математической точки  зрения, но и в теоретико-экономическом  отношении, поскольку многие зависимости  в экономике носят принципиально  нелинейный характер: эффективность  использования ресурсов при увеличении производства, изменение спроса и потребления населения при увеличении производства, изменение спроса и потребления населения при росте доходов и т.п.
     По  соотношению экзогенных и эндогенных переменных, включаемых в модель, они  могут разделяться на открытые и  закрытые. Полностью открытых моделей  не существует; модель должна содержать  хотя бы одну эндогенную переменную. Полностью  закрытые экономико-математические модели, т.е. не включающие экзогенных переменных, исключительно редки; их построение требует полного абстрагирования от «среды», т.е. серьёзного упрощения реальных экономических систем, всегда имеющих внешние связи. Подавляющее большинство экономико-математических моделей занимает промежуточное положение, и различаются по степени открытости (закрытости).
     В зависимости от этапности принимаемых  решений модели бывают одноэтапные  и многоэтапные. В одноэтапных  задачах требуется принять решение  относительно однократно выполняемого действия, а в многоэтапных оптимальное  решение находится за несколько  этапов взаимосвязанных действий.
     В зависимости от характера системы  ограничений выделяются модели обычного вида и специальные виды (транспортные, распределительные задачи), отличающиеся более простой системой ограничений  и возможностью благодаря этому  использовать более простые методы решения.
     Таким образом, общая классификация экономико-математических моделей включает более десяти основных признаков. С развитием экономико-математических исследований проблема классификации  применяемых моделей усложняется. Наряду с появлением новых типов  моделей (особенно смешанных типов) и новых признаков их классификации  осуществляется процесс интеграции моделей разных типов в более  сложные модельные конструкции.
     1.4 Экономико-математические методы, применяемые в анализе хозяйственной деятельности 

     Математические  методы опираются на методологию  экономико-математического моделирования  и научно обоснованную классификацию  задач анализа хозяйственной  деятельности. В зависимости от целей  экономического анализа различают  следующие экономико-математические модели: в детерминированных моделях - логарифмирование, долевое участие, дифференцирование; в стохастических моделях - корреляционно-регрессивный метод, линейное программирование, теорию массового обслуживания, теорию графов и др.
     Стохастический  анализ - это метод решения широкого класса задач статистического оценивания. Он предполагает изучение массовых эмпирических данных путем построения моделей  изменения показателей за счет факторов, не находящихся в прямых связях, в прямой взаимозависимости и  взаимообусловленности. Стохастическая связь существует между случайными величинами и проявляется в том, что при изменении одной из них меняется закон распределения  другой.
     В экономическом анализе выделяются следующие наиболее типичные задачи стохастического анализа:
     - изучение наличия и тесноты  связи между функцией и факторами,  а также между факторами;
     - ранжирование и классификация  факторов экономических явлений;
     - выявление аналитической формы  связи между изучаемыми явлениями;
     - сглаживание динамики изменения  уровня показателей;
     - выявление параметров закономерных  периодических колебаний уровня  показателей;
     - изучение размерности (сложности,  многогранности) экономических явлений;
     - количественное изменение информативных  показателей;
     - количественное изменение влияния  факторов на изменение анализируемых  показателей (экономическая интерпретация  полученных уравнений).
     Стохастическое  моделирование и анализ связей между  изученными показателями начинаются с  корреляционного анализа. Корреляция состоит в том, что средняя  величина одного из признаков изменяется в зависимости от значения другого. Признак, от которого зависит другой признак, принято называть факторным. Зависимый признак именуют результативным. В каждом конкретном случае для установления факторного и результативного признаков  в неодинаковых совокупностях необходим  анализ природы связи.
     Корреляционную  связь можно выявить только в  виде общей тенденции при массовом сопоставлении фактов. Каждому значению факторного признака будет соответствовать  не одно значение результативного признака, а их совокупность. В этом случае для вскрытия связи необходимо найти  среднее значение результативного  признака для каждого значения факторного.
     Если  зависимость прямолинейная: 

      .                                                                                                    (4) 

     Значения  коэффициентов а и b находится из системы уравнений, полученных по способу наименьших квадратов по формуле: 

      , n - число наблюдений.                                            (5) 

     В случае прямолинейной формы связи  между изучаемыми показателями коэффициент  корреляции рассчитывается по формуле: 

      .                                                                     (6) 

     Если  коэффициент корреляции возвести в  квадрат, то получим коэффициент  детерминации.
     Дисконтирование - это процесс пересчета будущей  стоимости капитала, денежных потоков  или чистого дохода в настоящую. Ставка, по которой производится дисконтирование, называется ставкой дисконтирования (ставкой дисконта). Основная посылка, лежащая в основе понятия дисконтированного  потока реальных денег, состоит в  том, что деньги имеют временную  цену, то есть сумма денег, имеющаяся  в наличии в настоящее время, обладает большей ценностью, чем  такая же сумма в будущем. Эта  разница может быть выражена как  процентная ставка, характеризующая  относительные изменения за определенный период (обычно равный году).
     В современных условиях даже незначительные ошибки могут привести к огромным потерям. В связи с этим возникла необходимость привлечения к  анализу и синтезу экономических  систем оптимизационных экономико-математических методов и ЭВМ, что создает  основу для принятия научно обоснованных решений. Такие методы объединяются в одну группу под общим названием «оптимизационные методы принятия решений в экономике». Чтобы решить экономическую задачу математическими методами, прежде всего, необходимо построить адекватную ей математическую модель, то есть формализовать цель и условия задачи в виде математических функций, уравнений и (или) неравенств.
     В общем случае математическая модель оптимизационной задачи имеет вид:
     max (min): Z = Z(x),                                                                                     (7)
     при ограничениях: 

     fi(x) Rbi, i = ,                                                                                           (8) 

     где R - отношения равенства, меньше или больше.
     Если  целевая функция и функции, входящие в систему ограничений, линейны  относительно входящих в задачу неизвестных, такая задача называется задачей  линейного программирования. Если же целевая функция или система  ограничений не линейна, такая задача называется задачей нелинейного  программирования.
     В основном, на практике, задачи нелинейного  программирования путем линеаризации сводятся к задаче линейного программирования. Особый практический интерес среди  задач нелинейного программирования представляют задачи динамического  программирования, которые из-за своей  многоэтапности нельзя линеаризовать. Поэтому мы рассмотрим только эти  два вида оптимизационных моделей, для которых в настоящее время  имеется хорошее математическое и программное обеспечение.
     Метод динамического программирования представляет собой особый математический прием  оптимизации нелинейных задач математического  программирования, который специально приспособлен к многошаговым процессам.
     Суть  метода динамического программирования состоит в том, что вместо поиска оптимального решения сразу для  всей сложной задачи предпочитают находить оптимальные решения для нескольких более простых задач аналогичного содержания, на которые расчленяется исходная задача.
     Метод динамического программирования также  характеризуется тем, что выбор  оптимального решения на каждом шаге должен производиться с учетом последствий  в будущем. Это означает, что, оптимизируя  процесс на каждом отдельном шаге, ни в коем случае нельзя забывать обо всех последующих шагах. Таким образом, динамическое программирование - это дальновидное планирование с учетом перспективы.
     Принцип выбора решения в динамическом программировании является определяющим и носит название принципа оптимальности Беллмана. Сформулируем его следующим образом: оптимальная  стратегия обладает тем свойством, что, каковы бы ни были первоначальное состояние и решение, принятое в  начальный момент, последующие решения  должны вести к улучшению ситуации относительно состояния, являющегося  результатом первоначального решения.
     Таким образом, при решении оптимизационной  задачи методом динамического программирования необходимо на каждом шаге учитывать  последствия, к которым приведет в будущем решение, принимаемое  в данный момент. Исключением является последний шаг, которым заканчивается  процесс. Здесь можно принимать  такое решение, чтобы обеспечить максимальный эффект. Спланировав оптимальным образом последний шаг, можно «пристраивать» к нему предпоследний так, чтобы результат этих двух шагов был оптимальным, и т.д. Именно таким образом - от конца к началу - можно развернуть процедуру принятия решений. Оптимальное решение, найденное при условии, что предыдущий шаг закончился определенным образом, называют условно-оптимальным решением. 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ  ДОХОДОВ С ПОМОЩЬЮ  ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКИХ  МЕТОДОВ 

2.1 Анализ внешней и внутренней среды предприятия 

     Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего  потенциала на должном уровне. Организация  находится в состоянии постоянного  обмена с внешней средой, обеспечивая  тем самым себе возможность выживания.
     Основным  поставщиком нефтепродуктов ООО «ЮФО Нефтепродукт» является Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом « ДЕНИ –М», доля которого в общих поставках предприятию составляет 98%.
     Основными конкурентами ООО «ЮФО Нефтепродукт» являются ООО «Карат», ООО «Нефтика» (ИП Крутик), ИП Фролов, ИП Воротилин, Ассоциация топливных предприятий «Мега-Ойл», ИП Гуль, ООО «Петро-Кар», ООО «Лола», ООО Ставрополь-Транзит, ИП Трофименко,  

     Таблица 2.1 - Доли рынка реализации нефтепродуктов в Ставрополе, занимаемые реализаторами нефтепродуктов 

     № п/п Наименование  конкурента Страна  регист-рации Объем реализованной  продукции в 2005г., тонн      Доля  на рынке, %
 
     2005г.
 
2006г.
 
2007г
 
2008г.
 
2009г.
     11 ООО «ЮФО Нефтепродукт»и контролируемая сеть АЗК РФ 151 545 48 45 47 48 40
     22      ООО «Карат» РФ      -      5          7    6      4      -
                                                                                                                          Продолжение таблицы 2.1
     33      ООО «Нефтика» (ИП Крутик) РФ 47 000      4      6      8      9       13
     44      ИП  Фролов РФ 14 000          5      5      3      4      4
     55      ИП  Воротилин РФ      -      5      5      5      -      -
     66 Ассоциация  топливных предприятий «Мега-Ойл» РФ 69 000      -      -      -      6 18
     77 ИП Гуль РФ 10 000      3      3      2      3      3
     88 ООО «Петро-Кар» РФ      -      4      3      1      1      -
     99 ООО «Лола» РФ 8 700      3      3      2      2      2
     110 ООО Ставрополь-Транзит РФ 13 000      -      -      -      -      4
     111 ИП Трофименко РФ 8 000      -      -      -      -      2
     112 Прочие АЗС РФ 54 000 21 21 25 23 14
 
     Основные  факторы риска, связанные с деятельностью  предприятия.
     Отраслевые  риски.
     Увеличение  цен на нефть на мировом рынке  может повлечь дефицит нефтепродуктов на внутреннем рынке, что может привести к увеличению цен на нефтепродукты  на последнем. В условиях постоянно  растущей конкуренции этот фактор отрицательно повлияет на реализацию нефтепродуктов обществом.
     Увеличение  отпускных цен нефтепродуктов на нефтеперерабатывающих заводах. Увеличение стоимости транспортировки нефтепродуктов.
     Неблагоприятная структура спроса на рынке нефтепродуктов (падение платежеспособного спроса).
     Страновые и региональные риски.
     Страновые политические риски отсутствуют  вследствие стабильности политической власти в стране.
     Региональные  риски отсутствуют.
     Финансовые  риски.
     Финансовых  рисков нет, т.к. у общества нет долговых обязательств, процентная ставка по которым  может измениться в результате изменения  рыночных процентных ставок. Риски  от изменения курса валют не оказывают  влияния на общество, т.к. он не является экспортером своей продукции (работ, услуг) и не зависит от импорта.
     Правовые  риски.
     Правовые  риски, связанные с изменением правил таможенного контроля и пошлин.
     Вероятно возникновение следующих «таможенные» рисков.
     а). Риск неблагоприятных таможенных решений, осложняющих таможенное декларирование товаров, в том числе принятие обеспечительных мер.
     б). Риск привлечения общества к административной ответственности за ненадлежащее, произошедшее вследствие изменения правил, таможенное декларирование.
     в). Риск возбуждения уголовного преследования  ответственных за декларирование лиц, за неуплату таможенных платежей, возникшую  в связи с изменением размеров пошлин.
     Правовые  риски, связанные с изменением налогового законодательства.
     В настоящее время не завершена  реформа налогового законодательства РФ, в связи с чем возможны изменения  отдельных положений Налогового кодекса РФ, что в будущем может привести как к увеличению, так и к снижению налоговой нагрузки по сравнению с отчетным годом.
     Изменения налогового законодательства РФ, ухудшающие положения налогоплательщика, как  правило, не применяются ретроспективно (в отличие от различных интерпретаций  отдельных положений налогового законодательства).
     Поскольку интерпретации отдельных норм налогового законодательства со стороны налоговых  органов (Минфина РФ, судебных органов) могут не совпадать с интерпретациями  руководства общества, размер налоговых  обязательств по результатам налоговых  проверок общества за отчетный год  может измениться (в частности, обществу могут быть начислены дополнительные налоги, а также пени и штрафы).
     Согласно  российским правилам бухгалтерского учета  изменение налоговых обязательств за прошедшие периоды отражается в бухгалтерской отчетности того периода, когда соответствующие  изменения были фактически осуществлены.
     Правовые  риски, связанные с изменением судебной практики по вопросам, связанным с  деятельностью эмитента.
     Изменение судебной практики по вопросам, связанным  с деятельностью общества, а также  по текущим судебным процессам, участником которых является общество, может  в определенной степени повлиять на деятельность ООО «ЮФО Нефтепродукт»
     Правовые  риски, связанные с изменением валютного  регулирования.
     Действующий закон «О валютном регулировании  и валютном контроле» может существенно  затруднить надлежащее исполнение обязательств по договорам (контрактам), ранее заключенным  с контрагентами (российскими и  иностранными), предусматривающими необходимость  совершения платежей по ним в иностранной  валюте ввиду того, что закон предусматривает  необходимость резервирования резидентами  значительных сумм денежных средств  в рублях до совершения определенных валютных операций (совершения платежей в иностранной валюте).
     Риски, связанные с деятельностью Общества.
     В соответствии с Постановлением о возбуждении исполнительного производства №11/5975 от 16 апреля 2008 года и Постановлением Судебного пристава-исполнителя 1-го межрайонного отдела Службы судебных приставов по г. Ставрополя от 01 июля 2008 года ОАО «НК «ДЕНИ» запрещено отчуждать, обременять любым способом принадлежащие ему акции ООО «ЮФО Нефтепродукт» (включая запрет на передачу ценных бумаг номинальному держателю и в доверительное управление), на основании чего в реестре владельцев именных ценных бумаг ООО «ЮФО Нефтепродукт» внесена запись о блокировке любых операций с принадлежащими ОАО «НК «ДЕНИ» ценными бумагами (акциями) ООО «ЮФО Нефтепродукт».
     МИ  ФНС № 2 по Ставропольскому краю принято Решение № ДЕ 11-06/3134дсп от 05.05.09 о привлечении ООО «ЮФО Нефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за 2008 год в сумме 17 330 253 руб. Заявление ООО «ЮФО Нефтепродукт» о признании недействительным данного решения удовлетворено. Решением апелляционной инстанции Арбитражного суда Ставрополя апелляционная жалоба МИ ФНС № 2 по Ставропольскому краю оставлена без удовлетворения.
     МИ  ФНС № 2 по Ставропольскому краю принято Решение № ДЕ 11-06/4115дсп от 15.06.09 о привлечении ООО «ЮФО Нефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за 2006 год в сумме 6 292 440 руб. Заявление ООО «ЮФО Нефтепродукт» об обеспечении иска удовлетворено, исполнение решения МИ ФНС № 2 по Ставропольскому краю приостановлено. Первой инстанцией данное решение будет рассмотрено по существу после рассмотрения кассационной инстанцией жалобы МИ ФНС № 2 по Ставропольскому краю в ФАС ЦО г. Ставрополя по результатам проверки за 2007 год.
     Внутренняя  среда организации – это та часть общей среды, которая находится  в пределах организации. Она оказывает  постоянное и самое непосредственное воздействие на функционирование организации. Внутренняя среда имеет несколько  срезов, состояние которых в совокупности определяет тот потенциал и те возможности, которыми располагает  организация.
     Такими  срезами являются: организационный, кадровый, производственный, маркетинговый  и финансовый срезы.
     Организационная структура управления
     ООО «ЮФО Нефтепродукт» имеет линейную структуру управления.
     Руководство текущей деятельности осуществляется Генеральным директором.
     Генеральный директор без доверенности действует  от имени ООО «ЮФО Нефтепродукт», в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания обязательные для исполнения всеми работниками, предъявляет иски, претензии от имени ООО «ЮФО Нефтепродукт», выдает и отзывает доверенности, решает иные вопросы текущей деятельности общества.
     Заместители генерального директора назначаются  генеральным директором в соответствии со штатным расписанием и возглавляют  направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым генеральным директором.
     На  предприятии функционируют такие  отделы, как отдел розничных продаж, производственно-технический отдел, финансовый отдел, отдел планирования и контроллинга, бухгалтерия, управление делами, юридический отдел и служба безопасности.
     В финансового отдела входит:
     - составление в установленные сроки проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.