На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Исследование дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 17.4.2014. Сдан: 2010. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      Введение. 

  Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.
      Результативность  управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. 
 В системе информационною обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за ним информационной обособленности.предприятий. 
 Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и ею существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике. 
 Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера. 
 В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. 
 Тем не менее принято выделять два вида финансового анализа: 
внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. 
 Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. 
 Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели. 
 Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. имеющий целью: 
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия: 
- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения; 
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; 
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов. 
 В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств.
 
 

     1. Организационно методические основы  анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
     1.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. 

     Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Средства в дебиторской  задолженности свидетельствуют  о временном отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Существуют различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные, расчеты с дебиторами за товары, расчеты по полученным векселям, расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, авансы, выданные поставщиками подрядчикам, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал, расчеты с прочими дебиторами.
     Средства  в товарах отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской  задолженности на оптовых предприятиях. Они неизбежны, так как продукция, находящаяся на складе, в установленные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки которых еще не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.
     К текущим обязательствам относится  краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.
     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности  их размеры и качество оказывают  сильное влияние на фин. состояние  предприятия для улучшения финансового  положения необходимо:
     1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Предприятие будет финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца. 
     2. Контролировать состояние расчетов  по просроченной задолженности.
     3. Ориентироваться на увеличение количества заказчиков.
     Задача  анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры  дебиторской задолженности, а также  причины ее возникновения или роста. 
     Анализ  начинают с общей оценки динамики ее размера в целом  и ее статей. После переходят к анализу качественного состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
     Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:
     - анализ суммы текущей задолженности  в отношении данного субъекта;
     - выявление средней суммы задолженности,  существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
     - если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).
     Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.
     Структура дебиторской задолженности традиционно  рассматривается в двух аспектах:
     - в соответствии со сроками  ее погашения:
     - долгосрочная (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты);
     - краткосрочная (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты);
     - в соответствии с причинами возникновения задолженности:
     - расчеты с контрагентами;
     - авансы и т. п.
     Для анализа структуры задолженности  удобно использовать соответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом:
     
Наименование  показателя Значение  показателя Относительное изменение, %
 
на  начало периода
на конец  периода
 
Дебиторская задолженность:
     
краткосрочная - всего      
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками      
авансы  выданные      
прочая      
долгосрочная - всего      
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками      
авансы  выданные      
прочая      
Итого      
     Также для исследования структуры применяют  расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.
     Аналогично  исследуется структура кредиторской задолженности. Соответствующая таблица имеет вид:
Наименование  показателя Значение  показателя Относительное изменение, %
 
на  начало периода
на конец  периода
 
Кредиторская  задолженность:
     
краткосрочная — всего      
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками      
авансы  полученные      
расчеты по налогам и сборам      
кредиты и займы      
прочая      
долгосрочная  — всего      
в том числе: кредиты      
займы      
прочая      
Итого      
 
     Анализ  кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:
     1. долгосрочные кредитные займы. 
     2. краткосрочные кредитные займы. 
     3. Кредиторская задолженность 
     4. и прочие краткосрочные пассивы.
     Кредиторская  задолженность возникает вследствие:
     1. Существующей системы расчетов (при  не совпадении сроков начисления и сроков оплаты).
     2. Несвоевременность исполнения предприятием  своих обязательств.
     При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.
     Динамику  изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
     Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.
     Все счета к получению классифицируют по группам:
     1. Срок оплаты не наступил.
     2. Просрочка от 0-30 дн.
     3. от 30-45дн.
     4. от 45-60дн.
     5. от 60-90дн. и т.д. 
     Данные  для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.
     Анализ  дебиторов предполагает прежде всего  анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности  могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.
     Анализ  дебиторской задолженности и  оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.
     Анализ  дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Система показателей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.
     Для анализа можно проводить выборку  долгов и обязательств, сроки, погашения  которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных  и просроченных обязательств долгов.
     Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:
     1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности
       Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец) / 2
     2. Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.
     3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива
     4. Доля сомнительной задолженности = сомнительная дебиторская задолженность / общая сумма дебиторской задолженности.
     Данный  показатель (4) характеризует качество дебиторской задолженности, рост показателя свидетельствует о снижении ликвидности баланса, поэтому необходимо научиться «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к сокращению денежного потока.
     Качество  дебиторской задолженности оценивается  также удельным весом вексельной формы расчетов, так как вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.
     В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы – юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей  системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности. Например, расчетные документы за отпущенные товароматериальные ценности или оказанные услуги, оплачиваются после получения ценностей или услуг. Кредиторская задолженность часто возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении времени погашает задолженность и бывает следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.
     При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:
     1. Период использования кредиторской задолженности = (средний остаток задолженности Х дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.
     2. Средний остаток задолженности = (кредиторская задолженность на начало + кредит задолженности на конец) / 2
     Данные  расчеты будут не совсем точно  отражать истинное положение дел, поэтому  необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.
     Качество  кредиторской задолженности может  оценено также удельным весом  в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.
     Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единице. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Исследование дебиторской и кредиторской задолженности организации.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
     Для улучшения финансового положения  организации необходимо:
1) следить    за    соотношением    дебиторской    и    кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает   угрозу   финансовой   устойчивости   организации   и   делает необходимым    привлечение дополнительных источников финансирования; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
     В форме № 5 раздел 2 отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
     Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 2.1).

     Данные  таблицы 2.1 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на ~ 20,3%.
     Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности  организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969: 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).
     1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от  продаж) / (Средняя дебиторская задолженность)
     Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность  за период (ДЗсред )
     ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская  задолженность) / (Выручка от продаж))* t
или
     ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),
где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.
     При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
     1. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов:
Удз = ((Дебиторская  задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%
     2. Доля сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности:
Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая ДЗ )) * 100 %
     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 2.2).

     Данные  таблицы 6.3 показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5 % а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
     Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего учета  в дополнение к форме № 5 составить  сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.3).

     Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев – на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
     Исходя  из проведенного анализа дебиторской  задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.
     Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.
1.  Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2.   Установить определенные условия кредитования дебиторов, например: >      покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
>      покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
>      в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.  
3. По  возможности ориентироваться на  большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
     Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица 2.2) видим, что кредиторская задолженность к концу года возросла та 84% и ее доля составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении бесплатных источников покрытия потребности организации оборотных средствах.
     Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской  задолженности.
     На  основе данных раздела 2 формы №  5 составляется аналитическая таблица (таблица 2.4), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.
Анализ  состояния кредиторской задолженности  (руб.)

     На основании данных таблицы 2.5 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365): 47210].
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.