На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет собственных средств организации

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 03.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Содержание 

Введение…………………………………………………………………………........3
Теоретическая часть: Учет собственных средств организации……………………..4
1. Учет собственного капитала ………………………………………………………..4
1.1. Сущность  и состав собственных средств…………………………………….......4
1.2. Учет уставного (складочного) капитала ………………………………………...7
1.3.Учет резервного капитала …………………….………………………………….11
1.4. Учет добавочного капитала …………………………….……………………….12
1.5. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка ………….………....13
1.6. Расчет чистых активов организации …….……………………………………...15
2. Учет денежных средств……………….…………….………..…………………....17
2.1. Учет  кассовых операций и денежных  документов….…...…………………….17
2.2. Учет  денежных средств, находящихся  на специальных счетах….....………....21
2.3. Учет  финансовых вложении…………….……………………………………….23
Практическая  часть……….…………………………………………………............31
Заключение……………………………………………………………….………….40
Список  использованных источников…………….…………………………….......42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       В процессе организации финансирования предпринимательской деятельности следует классифицировать источники финансирования. Отметим, что классификация источников финансирования в российской практике отличается от зарубежной. В России все источники финансирования предпринимательской деятельности делятся на четыре группы:
    собственные средства предприятий и организаций;
    заемные средства;
    привлеченные средства;
    средства государственного бюджета.
       В зарубежной практике отдельно классифицируют средства предприятия и источники финансирования его деятельности. Средства предприятия подразделяются на средства краткосрочного назначения и авансированный капитал (долгосрочный средства). Последний в свою очередь подразделяется на заемный и собственный капитал. В данной классификации средств предприятия основным элементом является собственный капитал, так как именно он обеспечивает основу финансовой деятельности предприятия.
       В связи с вышесказанным в качестве цели данной курсовой работы определим исследование теоретических и методологических основ бухгалтерского учета собственных средств организации.  

 


ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Тема:  Учет собственных средств организации.
1. Учет собственного капитала
1.1. Сущность  и состав собственных средств 

       Финансовую  основу предприятия представляет сформированный им собственный капитал. Под собственным капиталом понимается общая сумма средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и используемых им для формирования активов. Стоимость активов, сформированных за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой «чистые активы предприятия».
       Общая сумма собственного капитала предприятия  отражается итогом первого раздела «Пассива» отчетного баланса. Структура статей этого раздела позволяет четко идентифицировать первоначально инвестированную его часть (т.е. сумму средств, вложенных собственниками предприятия в процессе его создания) и накопленную его часть в процессе осуществления эффективной хозяйственной деятельности.
       Основу  первой части собственного капитала предприятия составляет его уставной капитал.
       Вторую  часть собственного капитала представляют дополнительно вложенный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и некоторые другие его виды.
       Формирование  собственного капитала предприятия  подчинено двум основным целям:
       1. Формированию за счет собственного капитала необходимого объема внеоборотных активов. Сумма собственного капитала предприятия, авансированная в разнообразные виды его внеоборотных активов (основные средства; нематериальные активы; незавершенные строительство; долгосрочные финансовые инвестиции и др.), характеризуется термином собственный основной капитал.
       Сумму собственного основного капитала предприятия  рассчитывают по следующей формуле:
       СКОС = ВА – ДЗКВ,
где СКОС — сумма собственного основного капитала, сформированного предприятием;
ВА —  общая сумма внеоборотных активов  предприятия;
ДЗКВ — сумма долгосрочного заемного капитала, используемого для финансирования внеоборотных активов предприятия.
       2. Формированию за счет собственного капитала определенного объема оборотных активов. Сумма собственного капитала, авансированная в разнообразные виды его оборотных активов (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов; объем незавершенного производства; запасы готовой продукции; текущую дебиторскую задолженность; денежные активы и др.), характеризуется термином собственный оборотный капитал.
       Сумму собственного оборотного капитала предприятия  рассчитывают по следующей формуле:
СКОБ = ОА – ДЗК0 – КЗК,
где СКоб — сумма собственного оборотного капитала, сформированного предприятием;
ОА —  общая сумма оборотных активов  предприятия;
ДЗК0 — сумма долгосрочного заемного капитала, используемого для финансирования оборотных, активов предприятия;
КЗК —  сумма краткосрочного заемного капитала, привлеченного предприятием.
       Управление  собственным капиталом связано  не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной  его части, но и с формированием  собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. В процессе управления формированием собственных финансовых ресурсов они классифицируются по источникам этого формирования.
       В составе внутренних источников формирования собственных финансовых ресурсов. Основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, — она формирует преимущественную часть его собственных финансовых ресурсов.
       Определенную  роль в составе внутренних источников играют также амортизационные отчисления; хотя сумму собственного капитала предприятия они не увеличивают.
       Прочие  внутренние источники не играют заметной роли в формировании собственных финансовых ресурсов предприятия.
       В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основное место принадлежит привлечению предприятием дополнительного паевого или акционерного капитала. Для отдельных предприятий одним из внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов может являться предоставляемая им безвозмездная финансовая помощь (как правило, такая помощь оказывается лишь отдельным государственным предприятиям разного уровня).
       В число прочих внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов входят бесплатно передаваемые предприятию материальные и нематериальные активы, включаемые в состав его баланса.
       Приумножение  собственного капитала предприятия связано в первую очередь с управлением формированием его собственных финансовых ресурсов. Основной задачей этого управления является обеспечение необходимого уровня самофинансирования развития хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем периоде. 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Учет уставного (складочного) капитала
     Ранее отмечалось, что источниками  формирования имущества являются собственные средства предприятия (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Для характеристики части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал», «уставный фонд», «паевой фонд».
  Уставный  капитал представляет собой стоимостную часть собственного капитала, указанную в учредительных документах хозяйствующих объектов. В зависимости от организационно-правовых форм последних уставный капитал имеет определенные особенности формирования, а потому выступает под разными названиями.
  Уставный  капитал в обществах с ограниченной ответственностью, с дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществах представляет собой сумму номинальных стоимостей акций, приобретенных акционерами. При этом ни один из акционеров не может быть освобожден от этой обязанности. Форма оплаты указанных акций в сроки, предусмотренные уставом общества, может быть разной (денежной, в виде ценных бумаг, другого имущества или имущественных прав, имеющих денежную оценку) и определяться договором о создании общества или его уставом.
  Складочный  капитал — это совокупность вкладов в денежном выражении участников полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества), внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.
Государственные и муниципальные унитарные организации  формируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств. Размер уставного фонда, порядок и источники его формирования определяются уставом предприятия, так же определяются предмет и цели деятельности предприятия.
  Учет  уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированному в учредительных документах организации. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы»
    на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;
    на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;
    10 «Материалы» — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;
    50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. — на сумму денежных средств, внесенных участниками в отечественной и иностранной валюте;
    других счетов — на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.
  Материальные  ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости. Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей. Оценка валюты, валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникшая при этом курсовая разница списывается на счет 83 «Добавочный капитал». Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом.
На сумму  задолженности иностранного учредителя:
    Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»
    Кредит счета 80 «Уставный капитал».
На поступления  от иностранного учредителя:
    Дебет счета 52 «Валютные счета»
    Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».
На сумму  положительной курсовой разницы:
      Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»
      Кредит счета 83 «Добавочный капитал».
На сумму  отрицательной курсовой разницы:
      Дебет счета 83 «Добавочный капитал»
      Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».
 
 
     Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять долей учредителей в уставном капитале, оговоренных в учредительных документах. Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок пользования данным имуществом в организации, но не более срока ее существования.
    Уставный  капитал организации может быть увеличен или уменьшен только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав и другие учредительные документы организации. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:
      83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
      84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
      75 «Расчеты с учредителями» — на сумму выпуска дополнительных акций;
      другие счета источников увеличения уставного капитала.
  При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют  счета тех объектов учета, на которые  списывается соответствующая часть уставного капитала:
      75 «Расчеты с учредителями» — на сумму вкладов, возвращенных учредителям;
      81 «Собственные акции (доли)» — на номинальную стоимость аннулированных акций;
      другие счета.
  Аналитический учет по счету 80 должен обеспечивать информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.3. Учет резервного капитала
  Помимо  уставного капитала в состав собственного капитала включается резервный и добавочный капитал и нераспределенная прибыль. В соответствии с действующим законодательством в обязательном порядке создают резервный капитал акционерные общества и совместные предприятия. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала АО предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.
  Акционерные общества обязаны создавать резервный  фонд в размере не менее 5% уставного капитала. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но он не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
  Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год и на погашение облигаций акционерного общества). На суммы, направляемые на погашение облигаций акционерного общества, одновременно составляют вторую бухгалтерскую проводку — дебетуют счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета». 
 
 

1.4. Учет добавочного капитала
  Добавочный  капитал, в отличие от уставного  капитала, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из:
      эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене превышающей их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;
      прироста стоимости имущества по переоценке;
      курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.
  Добавочный  капитал учитывается на пассивном  счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
      83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;
      83-2 «Эмиссионный доход»;
      83-3 «Курсовые разницы».
  При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 01 «Основные средства».
  Полученный  организацией эмиссионный доход  отражается по дебету счетов имущества (счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) и кредиту счета 83. Порядок учета курсовых разниц по имуществу, вносимому в счет, шотдов в уставный капитал организации, изложен в п. 1 данной главы.
    Средства  добавочного капитала могут быть направлены на:
      увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал»);
      погашение снижения стоимости основных средств в результате их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счет 01 «Основные средства»);
      распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»).
  Аналитический учет по счету 83 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств. 
 

1.5. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка 

   Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Заключительными оборотами декабря сумму чистой прибыли отчетного года списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.
  На  суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам). Необходимо отметить, что решение о выплате дивидендов за отчетный год п. 3 и 10 ПБУ 7/98 (12) признается событием после отчетной даты и в отчетности за прошедший год бухгалтерскими записями не оформляется. Суммы рекомендованных (объявленных) дивидендов следует лишь указать в пояснительной записке за отчетный год.
  Следовательно, проводка дебет счета 84 и кредит счетов 75 и 70 составляется на дату принятия решения о выплате дивидендов, т. е. в следующем году. Начисление дивидендов по данным промежуточной отчетности целесообразно оформлять бухгалтерской записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 75 и 70. При начислении дивидендов за год суммы начисленных ранее дивидендов засчитываются бухгалтерской записью по дебету счета 84 и кредиту счета 76.
  Правила ПБУ 7/98 к событиям после отчетной даты из решений по распределению прибыли отнесено лишь решение о выплате дивидендов. Следовательно, все остальные хозяйственные операции по распределению прибыли отражаются в изложенном выше порядке. Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал». Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в дебет счетов:
      82 «Резервный капитал» — при списании за счет резервного капитала;
      75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организации;
      80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.6. Расчет чистых активов организации
  Показатель  стоимости чистых активов введен частью 1 Гражданского кодекса Российской Федерации для оценки степени ликвидности организаций отдельных организационно-правовых форм. Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации (принимаемых к расчету) суммы ее обязательств (принимаемых к расчету).
  В акционерных обществах в состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
    внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы);
    оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
    долгосрочные обязательства по займам и кредитам, отложенные 
    налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства;

« краткосрочные  обязательства по займам и кредитам;
    кредиторская задолженность;
    задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
    резервы предстоящих расходов;
    прочие краткосрочные обязательства.
В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.  Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. 
 
 

 


    2. Учет денежных средств
    2.1. Учет кассовых операций и денежных  документов
    Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
    Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
    Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера — 5 дней).
    Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.