Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 04.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 25. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами.
    Цели, задачи и источники информации
    Проверка кассовых операций. Особенности аудита операций с наличной валютой
    Проверка учета операций по расчетным и валютным счетам в банках
    Проверка учета денежных документов и средств в пути
    Типичные нарушения правил ведения операций с денежными средствами. Обобщение результатов проверки.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1. Цели, задачи и источники информации.
     Целью аудиторской проверки операций с  денежными средствами является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций.
     Задачами  такой проверки являются:
     1) проверка правильности и полноты  заполнения первичной отчетности
     2) проверка кассовых операций
     3) проверка учета операций по расчетным и валютным счетам в банках
     4) проверка учета денежных документов и средств в пути
     5) проверка правильности заполнения  соответствующих строк отчетности
     Источниками информации для аудита служат: кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, выписки банка по счетам, платежные документы, бухгалтерские регистры по учету денежных средств, отчетность и другие документы (см. Приложение, Таблица 1 «Перечень форм первичной учетной документации»). 

     2. Проверка кассовых  операций. Особенности  аудита операций  с наличной валютой.
     Аудиторская проверка кассовых операций, как правило, начинается с инвентаризации денежных средств в кассе экономического субъекта.
     Перед началом инвентаризации при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним. Кассир в присутствии аудитора составляет кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге за день проверки. Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменты инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денег не имеется.
     Затем начинается полистный пересчет денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную сумму, принимает к зачету, о чем делается пометка в акте1. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
     Результаты  проверки оформляются составлением акта2, который подписывается аудитором, главным бухгалтером и кассиром.
     В случае выявления излишков или недостач денежных средств или денежных документов и других ценностей необходимо взять письменное объяснение у кассира. При выявлении крупных злоупотреблений аудитор может потребовать у руководителя организации отстранить кассира от его обязанностей до окончания проверки.
     При инвентаризации кассы проверяется: заключен ли с кассиром и раздатчиками договор о полной индивидуальной ответственности установленной формы3 (Приложение N 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 85); имеется ли приказ о назначении кассира, соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
     Вся ответственность за оснащение помещения  кассы ложится на руководителя организации.
     Таблица 2
     При проверки кассы наиболее важно проверить:
     1      Полноту и своевременность оприходования  денежных средств, полученных по чекам  из банка. Сверка производится с выписками  банка. Проводится встречная проверка в банке в случае обнаружения исправлений, подчисток и т.д.
     2      Правильность  оформления приходных и расходных  кассовых ордеров, кассовой книги, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров
     3      Наличие подписи в получении денег, соответствие подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях подписям в других документах (проверяется выборочно). Особое внимание уделяется подписям на выплату депонированных сумм
     4      Правильность  ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня
     5      Правильность  выведения итогов в платежных  ведомостях
     6      Правильность  оформления документов при депонировании  заработной платы
     7      Правильность  выдачи денег по доверенности
     8      Соблюдение  лимитов хранения денежных средств  в кассе и порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами
     9      Хранение  ключей от сейфа и их дубликатов. Последние должны храниться в  опечатанном виде у руководителя организации
     10      Выполнение  постановлений Правительства РФ о применении контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением и др.:      А) применение контрольно-кассовых аппаратов  при расчетах с населением и регистрация  их в налоговых органах
     Б) применение контрольно-кассовой ленты
     В) правильность оформления и ведения  книги кассира-операциониста
     11      Правильность  составления бухгалтерских проводок. Особое внимание обращается на операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счет расчетов) на затраты производства (счета 20, 23, 25, 26) или издержки обращения (счет 44)
     12      Соответствие  записей в кассовой книге записям в журнале-ордере №1 и ведомости №1 по счету 50 «Касса» и Главной книге за истекший период.
     Дела  об административных правонарушениях  и наложении штрафов рассматриваются  инспекциями ФНС России по сведениям, предоставляемым банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения экономическими субъектами порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
     Проводится  также инвентаризация денежных документов, находящихся в кассе, и иностранной  валюты.
     После инвентаризации необходимо проверить, соответствует ли  ведение кассовых операций в организации Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Советом Директоров Банка России решением от 22 сентября 1993 г. N 40  (Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 об Утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»)
     Проводится  проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств, поступающих  в кассу. Особое внимание уделяется  проверке операций по списанию денежных средств на затраты производства или издержки обращения.
     Экономические субъекты могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем организации.
     Экономические субъекты обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком.
     Выдача  наличных денег и погашение заработной платы производится по надлежаще  оформленным платежным ведомостям, которые должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Подчистки, исправления в расчетно-платежной ведомости не допускаются.
     Аудитор по истечении установленного срока выплаты заработной платы проверяет, выполнил ли кассир свои должностные обязанности:
    В платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано»;
    Составить реестр депонированных сумм;
    В конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных, подлежащих депонированию суммах, сверить с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
    Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».
     Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром, а аудитор проверяет эти отметки.
     Депонированные  суммы сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер. Подчистки, помарки  или исправления в приходных  кассовых ордерах, квитанциях к ним, расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях не допускаются.
     Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
     Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или  другим документам.
     Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным
     Кассир  обязан иметь положение о ведении  кассовых операций, хорошо владеть  этим Положением. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Аудитор может использовать в ходе проверки опросный лист (см. Приложение 2).
     Особенности аудита операций с  наличной валютой.
     В процессе аудита кассовых операций особое внимание уделяется аудиту операций с наличной валютой. При этом проверка производится по 5 показателям:
    полнота и своевременность оприходования валюты,
    законность валютных операций,
    правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты,
    правильность определения курсовых разниц,
    правильность бухгалтерского учета курсовых разниц.
 
     3. Проверка учета  операций по расчетным  и валютным счетам  в банках
     При аудите операций по расчетному счету  необходимо установить:
     1) Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах;
     2) Имеется ли на приложенных  первичных документах штамп банка;
     3) Правильность и полноту зачисления  денежных средств, сданных в  банк наличными ;
     4) Обоснованность перечисления денежных  средств;
     5) Правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
     6) Соответствие записей, указанных в выписках  банка, записям в журнале-ордере №2 по кредиту счета №51 «Расчетный счет» в дебет счетов, ведомости №2 по дебету счета №51 «Расчетный счет» с кредита счетов, и Бухгалтерской Главной книге;
     7) Полноту и достоверность банковских  выписок и документов к ним.
     При проведении аудита операций по валютным счетам необходимо установить:
     а) законность открытия валютных счетов
     б) соответствует ли сумма по выпискам банка  суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах
     в) правильно ли применялись формы  расчетов при внешнеэкономической  деятельности.
     Средства  со счетов организации списываются  по распоряжению владельцев счетов. Все  платежи со счетов фирмы осуществляются в очередности, определяемой руководителем компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
     Расчетные документы должны быть стандартными. Соответствовать установленным  требованиям и содержать необходимые  реквизиты. Они принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
     Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
     Неверно оформленные расчетно-денежные документы  к обработке не принимаются.
     Учет  операций по расчетному счету осуществляется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление  денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета.
     Операции  по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
     Перечисления  на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское  страхование отражают по дебету счета 69 (в разрезе отдельных социальных фондов) и кредиту счетов 51, 52. Уплата штрафов и пеней отражается следующей бухгалтерской записью:
     Дт 99 – Кт 51, 52.
     Перечисление  кредиторской задолженности в бухгалтерском  учете отражается следующей бухгалтерской записью:
     Дт 76 – Кт 51, 52.
     Сдача наличных денег на расчетный или  валютный счет отражается следующей  бухгалтерской записью:
     Дт 51, 52 – Кт 50.
     Схема проведения аудиторской проверки операций по расчетному счету представлена в Приложении 3.
     Аудитор может проводить проверку операций по валютному счету в соответствии с программой аудита. (Приложение 4).
    Проверка учета денежных документов и средств в пути
     Проверяется правильность учета денежных документов, средств в пути и краткосрочных  финансовых вложений; правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей аналитического учета данным синтетического учета.
     Проверяется правильность отражения в учете  операций с ценными бумагами по их существу, обоснованности и правильности.
     В составе финансовых вложений не должны учитываться собственные акции, выкупленные у акционеров.
     5. Типичные нарушения  правил ведения  операций с денежными  средствами. Обобщение  результатов проверки. 

Действующее правило Нарушение
I. Неточное отражение или искажение в учете
3.Отражение  результатов инвентаризации кассы Неточное отражение  в учете результатов инвентаризации кассы.
6.Полное  и своевременное оприходование  денежных средств, полученных  от покупателей или по чекам  из банка Неполное и  несвоевременное оприходование денежных средств.
7.Оформление  приходных и расходных кассовых  ордеров, кассовой книги, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров в соответствии  с требованиями Неправильное  оформление приходных и расходных  кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации.
16.Правильное  составление бухгалтерских проводок Неправильность  составления бухгалтерских проводок.
17.Требование  соответствия записей в кассовой  книге записям в журнале-ордере  №1 и ведомости №1 по счету  50 «Касса» и Главной книге за истекший период Несоответствие  записей в кассовой книге записям  в журнале-ордере №1 и ведомости  №1 по счету 50 «Касса» и Главной  книге
20.Правильны  бухгалтерский учет курсовых  разниц Неправильность  бухгалтерского учета курсовых разниц
21.Требование соответствия сумм по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах; наличие штампа банка на приложенных первичных документах Несоответствие  сумм, отсутствие штампа банка
24.Составление  бухгалтерских проводок по операциям  в банке согласно требованиям БУ Неправильность  составления бухгалтерских проводок по операциям в банке.
25.Соответствие  записей, указанных в выписках  банка, записям в журнале-ордере  №2, ведомости №2 и Главной  книге Несоответствие  записей
29.Учет  денежных документов, средств в пути и краткосрочных финансовых вложений должен соответствовать правилам Неточность  учета денежных документов, средств  в пути и краткосрочных финансовых вложений
30.Точное  отражение в учете операций  с ценными бумагами по их  существу, обоснованности и правильности Неправильность  отражения в учете операций с  ценными бумагами по их существу, обоснованности и правильности
   
   
   
   
1.Внезапное  проведение инвентаризации денежных  средств в кассе организации.  Проведение инвентаризации. Нерегулярное  проведение инвентаризации. Нарушение правил проведения.
2.Подписание  договора о полной материальной  ответственности кассира. Отсутствие  такого договора.
   
4.Наличие  приказа о назначении кассира Отсутствие  приказа о назначении кассира
5.Специально  оборудованное помещение для кассы для обеспечения сохранности денежных средств, его техническая укрепленность и оснащенность средствами охранно-пожарной сигнализации. Несоответствие  помещения кассы рекомендациям
   
   
   
8.Наличие  подписей в получении денег  в расходных ордерах и ведомостях Отсутствие  подписей
9.Депонированные  суммы получают только лица, напротив  чьих фамилий стоит штамп «депонировано» Получение посторонними лицами депонированных сумм.
10.Ведение  кассовой книги в соответствии  с требованиями Неправильное ведение кассовой книги
11.Оформление  документов при депонировании  заработной платы в соответствии  с требованиями Неправильное  оформление документов при депонировании  заработной платы
12.Деньги  третьим лицам выдаются только  по доверенности Выдача денег другим лицам без доверенности
13.Соблюдение  лимитов хранения денежных средств  в кассе и порядка расчетов  наличными деньгами с юридическими  лицами Несоблюдение  лимитов и порядка расчетов.
14.Соблюдение  правил хранения ключей от  сейфа и их дубликатов Несоблюдение этих правил.
15.Соблюдение  законодательства о применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением Несоблюдение  законодательства.
18.Соблюдение  требований по оформлению кассовых  ордеров на поступление и выдачу  валюты Неправильность  оформления кассовых ордеров на поступление  и выдачу валюты
19.Точное  определение курсовых разниц Неточность  определения курсовых разниц
21.Требование  соответствия сумм по выпискам  банка суммам, указанным в первичных  документах; наличие штампа банка на приложенных первичных документах Несоответствие  сумм, отсутствие штампа банка
22.Регулярность  и полнота сдачи денежных средств  в банк наличными Нерегулярная  и неполная сдача денежных средств.
23.Все  перечисления денежных средств  должны быть подтверждены документами Сомнительные  и не подтвержденные документами  перечисления денежных средств.
26.Наличие  полных банковских выписок и  документов к ним Неполные банковские выписки и документы к ним
27.Открытие  валютных счетов осуществляется  только в соответствии с законодательством Незаконность  открытия валютных счетов
28.Операции  на прочих счетах в банках  должны соответствовать требованиям Незаконность  операций на прочих счетах в банках
 
     Обобщение результатов проверки
     По  результатам проверки операций с денежными средствами аудитор составляет аудиторское свидетельство (в составе аудиторского заключения), в котором излагаются результаты проверки соблюдения экономическим субъектом правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций. В зависимости от масштабов проверяемых организаций в нем необходимо выделить следующие вопросы:
    Результаты проверки кассовых операций
    Результаты проверки учета операций по расчетному и валютному счетам в банках
    Результаты проверки учета денежных документов и средств в пути.
 
 
 
     Таблица 1   

ПЕРЕЧЕНЬ  ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ 

Форма        Нормативный акт,  
утвердивший форму
Порядок заполнения формы   
По  учету кассовых операций
Приходный кассовый    
ордер                 
(Унифицированная      
форма N КО-1)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
кассовых операций                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Расходный кассовый    
ордер                 
(Унифицированная      
форма N КО-2)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
кассовых операций                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Журнал  регистрации    
приходных и расходных 
кассовых документов   
(Унифицированная      
форма N КО-3)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
кассовых операций               
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Кассовая  книга        
(Унифицированная      
форма N КО-4)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению          
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
кассовых операций                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Книга учета принятых  
и выданных кассиром   
денежных средств      
(Унифицированная      
форма N КО-5)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
кассовых операций                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Авансовый отчет       
(Унифицированная      
форма N АО-1)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
01.08.2001 N 55  
Указания по применению и         
заполнению форм                  
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 01.08.2001 N 55)            
Объявление  на взнос   
наличными             
(форма 0402001)     
Положение о        
порядке ведения    
кассовых операций  
и правилах         
хранения,          
перевозки и        
инкассации банкнот 
и монеты Банка     
России в кредитных 
организациях на    
территории         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 24.04.2008      
N 318-П) (ред. от  
27.02.2010)      
 
Расчетно-платежная    
ведомость             
(Унифицированная      
форма N Т-49)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
05.01.2004 N 1   
Раздел 2 Указаний по             
применению и заполнению форм     
первичной учетной документации   
по учету труда и его оплаты,    
приведенных в Постановлении      
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Расчетная ведомость   
(Унифицированная      
форма N Т-51)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
05.01.2004 N 1   
Раздел 2 Указаний по             
применению и заполнению форм    
первичной учетной документации   
по учету труда и его оплаты,     
приведенных в Постановлении      
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Платежная ведомость   
(Унифицированная      
форма N Т-53)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
05.01.2004 N 1  
Раздел 2 Указаний по             
применению и заполнению форм     
первичной учетной документации   
по учету труда и его оплаты,     
приведенных в Постановлении      
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Журнал  регистрации    
платежных ведомостей  
(Унифицированная      
форма N Т-53а)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
05.01.2004 N 1   
Раздел 2 Указаний по             
применению и заполнению форм     
первичной учетной документации   
по учету труда и его оплаты,     
приведенных в Постановлении      
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Записка-расчет о      
предоставлении        
отпуска работнику     
(Унифицированная      
форма N Т-60)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
05.01.2004 N 1   
Раздел 2 Указаний по             
применению и заполнению форм     
первичной учетной документации   
по учету труда и его оплаты,     
приведенных в Постановлении      
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Записка-расчет при    
прекращении           
(расторжении)         
трудового договора    
с работником          
(увольнении)          
(Унифицированная      
форма N Т-61)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
05.01.2004 N 1   
Раздел 2 Указаний по             
применению и заполнению форм     
первичной учетной документации   
по учету труда и его оплаты,     
приведенных в Постановлении      
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
По  учету денежных расчетов с населением                   
при осуществлении торговых операций с применением              
контрольно-кассовых машин
Акт о переводе        
показаний суммирующих 
денежных счетчиков на 
нули и регистрации    
контрольных счетчиков 
контрольно-кассовой   
машины                
(Унифицированная      
форма N КМ-1)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Акт о снятии          
показаний контрольных 
и суммирующих         
денежных счетчиков    
при сдаче (отправке)  
контрольно-кассовой   
машины в ремонт и при 
возвращении ее в      
организацию           
(Унифицированная      
форма N КМ-2)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Акт о возврате        
денежных сумм         
покупателям           
(клиентам) по         
неиспользованным      
кассовым чекам        
(Унифицированная      
форма N КМ-3)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Журнал                
кассира-операциониста 
(Унифицированная      
форма N КМ-4)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Журнал  регистрации    
показаний суммирующих 
денежных и            
контрольных счетчиков 
контрольно-кассовых   
машин, работающих без 
кассира-операциониста 
(Унифицированная      
форма N КМ-5)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Справка-отчет         
кассира-операциониста 
(Унифицированная      
форма N КМ-6)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением  
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Сведения  о            
показаниях счетчиков  
контрольно-кассовых   
машин и выручке       
организации           
(Унифицированная      
форма N КМ-7)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
Акт о проверке        
наличных денежных     
средств кассы         
(Унифицированная      
форма N КМ-9)       
Постановление      
Госкомстата РФ от  
25.12.1998 N 132 
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
денежных расчетов с населением   
при осуществлении торговых       
операций с применением           
контрольно-кассовых машин        
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ от                
25.12.1998 N 132)              
По  учету результатов  инвентаризации
Инвентаризационная    
опись основных        
средств               
(Унифицированная      
форма N ИНВ-1)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Инвентаризационная    
опись нематериальных  
активов               
(Унифицированная     
форма N ИНВ-1а)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Инвентаризационный    
ярлык                 
(Унифицированная      
форма N ИНВ-2)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Инвентаризационная    
опись товарно-        
материальных          
ценностей             
(Унифицированная      
форма N ИНВ-3)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
товарно-материальных  
ценностей отгруженных 
(Унифицированная      
форма N ИНВ-4)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Инвентаризационная    
опись товарно-        
материальных          
ценностей, принятых   
на ответственное      
хранение              
(Унифицированная      
форма N ИНВ-5)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
товарно-материальных  
ценностей,            
находящихся в пути    
(Унифицированная      
форма N ИНВ-6)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
драгоценных металлов  
и изделий из них      
(Унифицированная      
форма N ИНВ-8)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Инвентаризационная    
опись драгоценных     
металлов,             
содержащихся в        
деталях,              
полуфабрикатах,       
сборочных единицах    
(узлах),              
оборудовании,         
приборах и других     
изделиях              
(Унифицированная      
форма N ИНВ-8а)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
драгоценных камней,   
природных алмазов и   
изделий из них        
(Унифицированная      
форма N ИНВ-9)      
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
незаконченных         
ремонтов основных     
средств               
(Унифицированная      
форма N ИНВ-10)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
расходов будущих      
периодов              
(Унифицированная      
форма N ИНВ-11)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
наличных денежных     
средств               
(Унифицированная      
форма N ИНВ-15)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
результатов инвентаризации       
денежных средств, ценных бумаг   
и бланков документов строгой     
отчетности                       
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Инвентаризационная    
опись ценных бумаг и  
бланков документов    
строгой отчетности    
(Унифицированная      
форма N ИНВ-16)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм первичной      
учетной документации по учету    
результатов инвентаризации       
денежных средств, ценных бумаг   
и бланков документов строгой     
отчетности                       
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт инвентаризации    
расчетов с            
покупателями,         
поставщиками и        
прочими дебиторами и  
кредиторами           
(Унифицированная      
форма N ИНВ-17)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Справка к акту        
инвентаризации        
расчетов с            
покупателями,         
поставщиками и        
прочими дебиторами и  
кредиторами           
(Приложение к         
унифицированной       
форме N ИНВ-17)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Сличительная          
ведомость результатов 
инвентаризации        
основных средств      
(Унифицированная      
форма N ИНВ-18)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Сличительная          
ведомость результатов 
инвентаризации        
товарно-материальных  
ценностей             
(Унифицированная      
форма N ИНВ-19)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Приказ                
(постановление,       
распоряжение) о       
проведении            
инвентаризации        
(Унифицированная      
форма N ИНВ-22)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Журнал  учета          
контроля за           
выполнением приказов  
(постановлений,       
распоряжений) о       
проведении            
инвентаризации        
(Унифицированная      
форма N ИНВ-23)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Акт о контрольной     
проверке правильности 
проведения            
инвентаризации        
ценностей             
(Унифицированная      
форма N ИНВ-24)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Журнал  учета          
контрольных проверок  
правильности          
проведения            
инвентаризаций        
(Унифицированная      
форма N ИНВ-25)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
18.08.1998 N 88  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Ведомость учета       
результатов,          
выявленных            
инвентаризацией       
(Унифицированная      
форма N ИНВ-26)     
Постановление      
Госкомстата РФ от  
27.03.2000 N 26  
Указания по применению           
и заполнению форм                
(утв. Постановлением             
Госкомстата РФ                   
от 18.08.1998 N 88)            
Расчетные документы
Платежное поручение   
(форма 0401060)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Приложение 4 к Положению  о       
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)    
Приказ Минфина РФ от 24.11.2004  
N 106н "Об утверждении правил    
указания информации в полях      
расчетных документов на          
перечисление налогов, сборов и   
иных платежей в бюджетную        
систему Российской Федерации"  
Аккредитив            
(форма 0401063)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Приложение 8 к Положению  о       
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
Платежное требование  
(форма 0401061)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Приложение 12 к Положению  о      
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
Инкассовое  поручение  
(форма 0401071)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Приложение 16 к Положению  о      
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
Платежный ордер       
(форма 0401066)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Приложение 20 к Положению  о      
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
Реестр  счетов         
(форма 0401065)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Глава 6 части I Положения  о      
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
Реестр  переданных     
на инкассо расчетных  
документов            
(форма 0401014)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Глава 8 части I Положения  о      
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
Заявление об          
акцепте, отказе от    
акцепта               
(форма 0401004)     
Положение о        
безналичных        
расчетах в         
Российской         
Федерации (утв. ЦБ 
РФ 03.10.2002      
N 2-П)           
Глава 10 части I Положения  о     
безналичных расчетах в           
Российской Федерации             
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Приложение 1.
Типовая форма договора о  полной индивидуальной материальной ответственности
Приложение N 2
к Постановлению  Министерства
труда и социального  развития
Российской  Федерации
от 31 декабря 2002 г. N 85 
 

ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА
О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 

    _____________________________________________________________,
                   (наименование организации)
далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя ______________
                                                      (фамилия,
____________________ или  его заместителя ________________________,
   имя, отчество)                              (фамилия, имя,
                                                 отчество)
действующего на основании _______________________________________,
                             (устава, положения, доверенности)
с одной стороны, и _______________________________________________
                                (наименование должности)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________,
                    (фамилия, имя, отчество)
именуемый в  дальнейшем  "Работник",  с другой стороны,  заключили
настоящий Договор  о нижеследующем.
    1. Работник принимает на себя  полную материальную ответственность  за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
    а) бережно относиться к переданному  ему для осуществления возложенных  на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
    б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о  всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению  сохранности вверенного ему имущества;
    в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;
    г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности  и состояния вверенного ему имущества.
    2. Работодатель обязуется:
    а) создавать Работнику условия, необходимые  для нормальной работы и обеспечения  полной сохранности вверенного ему  имущества;
    б) знакомить Работника с действующим  законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;
    в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.
    3. Определение размера ущерба, причиненного  Работником Работодателю, а также  ущерба, возникшего у Работодателя  в результате возмещения им  ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.
    4. Работник не несет материальной  ответственности, если ущерб причинен  не по его вине.
    5. Настоящий Договор вступает в  силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.
    6. Настоящий Договор составлен  в двух имеющих одинаковую  юридическую силу экземплярах,  из которых один находится  у Работодателя, а второй - у Работника.
    7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

    Адреса  сторон Договора:            Подписи сторон Договора: 

Работодатель ______________            ___________________________ 

Работник __________________            ___________________________ 

    Дата  заключения Договора               Место
                                           печати 

Приложение 2
Опросный лист аудитора
 
п/п
Вопрос Вариант ответа Информация  или документ, который следует  запросить
да нет Другой  ответ
1 Заключен  ли договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности   +    
+     Договоры с  кассирами о полной индивидуальной материальной ответственности
2 Обеспечена  ли касса отдельным помещением   +    
+     Осмотр помещения  кассы
3 Оснащена  ли касса сейфом   +    
+     Осмотр помещения  кассы
4 Подключена  ли к кассе сигнализация   ++    
      Осмотр помещения  кассы, договор с охранной организацией
5 У кого находятся  дубликаты ключей от сейфа кассы     У кассира Требование  предъявить ключ
    У руково- дителя
    У других лиц
6 Выделяется  ли охрана или автотранспорт для  обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк   +    
+     Опрос персонала, осмотр транспортного средства
7 Кому  было предоставлено право подписи  приходных и расходных кассовых ордеров     Только главному бухгалтеру Образец подписи  главного бухгалтера
    Уполномоченному лицу (лицам) Образцы подписей уполномоченных лиц
8 Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица стравить подпись на приходных и  расходных кассовых ордерах в  качестве главного бухгалтера   +    
+     Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
9 Кому  предоставлено право подписи  расходных кассовых документов в  качестве руководителя     Только руководителю организации Образец подписи  руководителя
  Уполномоченному лицу (лицам) Образцы подписей уполномоченных лиц
10 Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подпись на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя экономического субъекта   +    
+   Письменные  распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
11 Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров   +    
+     Журнал регистрации  приходных кассовых ордеров
12 Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров   +    
+     Журнал регистрации  расходных кассовых ордеров
13 В каком размере  банком установлен лимит остатка  денег в кассе     + Лимит остатка  денег в кассе организации, установленный банком
14 Установлены ли руководителем экономического субъекта сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации   +    
+     Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы
15 Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде   +    
+      
16 Была  ли проведена ревизия при смене  кассиров   +    
+     Акт ревизии  кассы
17 Назначена ли приказом руководителя экономического субъекта комиссия для проведения ревизии кассы   +    
+     Приказ о  назначении комиссии по ревизии кассы
18 Соблюдались ли установленные сроки внезапных  ревизий кассы   +    
+     Акты внезапных  ревизий кассы
19 Последняя дата проведения внезапной ревизии кассовой наличности     + Акты внезапных  ревизий кассы
20 Производит  ли организация реализацию готовой  продукции, товаров, услуг населению за наличные   +    
+      
21 Имеются ли в организации контрольно-кассовые машины   +    
+     Карточка учета  основных средств на контрольно-кассовых машинах и платежные документы
22 Зарегистрированы  ли контрольно-кассовые машины в налоговых органах   +    
+     Каточки регистрации  контрольно-кассовых машин в налоговых  органах
23 Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин   +    
+     Договор с центром  технического обслуживания и ремонта
24 Ведется ли в организации кассовая книга   +    
+     Кассовая книга
25 Правильно ли оформлена кассовая книга (пронумерована, прошнурована, опечатана печатью  и указанием пронумерованных  листов, заверена подписями руководителя и главного бухгалтера)   +    
+     Кассовая книга
26 Составляется  ли ежедневно отчет кассира по кассовой книге   +    
+     Кассовые отчеты с приложенными к ним оправдательными  документам
27 Получают  ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности   +    
+     Контрольно-кассовая машина, книга кассира-операциониста
28 Ведется ли журнал выданных доверенностей   +    
+     Журнал учета  выданных доверенностей
29 Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей   +    
+     Журнал регистрации  платежных ведомостей
30 Имеется ли в организации список лиц, которым  разрешено выдавать деньги на хозяйственные  нужды, утвержденный приказом по организации   +    
+     Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
31 Кому  доверено право проверки целевого использования  денежных средств, полученных из банка     + Документ, указывающий, кто именно (должность, ФИО) ответственен за распределение денежных средств, полученных из банка
       
32 При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются   +    
+     Документы, устанавливающие  срок выдачи денег на хозяйственные  нужды
33 Составляет  ли кассир реестр депонированных сумм   +    
+     Реестр депонированных сумм
34 Ведется ли в организации журнал учета депонентов   +    
+     Журнал учета  депонентов
35 На кого возложена обязанность ведения  книги регистрации депонентов, картотеки  депонентов   +   Контракт или  трудовое соглашение
+     Контракт или  трудовое соглашение
 
Приложение 3.
Блок-схема  проведения аудиторской  проверки операций по расчетному счету 

1.Объекты  проведения
Расчетные и текущие счета, открытые организацией в банках и их количество Форма безналичных  расчетов, используемая в организации Закрепление права  подписи банковских документов Первичные платежные  документы Операции по расчетному счету Бухгалтерский учет по расчетному счету Ответственные лица
2.Источники  информации
Нормативные акты, регулирующие операции по расчетному счету Инструкция  о расчетном и ткущем счетах в банках, безналичных расчетах, кредитовании Выводы различных  экспертиз. Первичная документация по учету операций по расчетному счету  и правила её составления Регистры аналитического и синтетического учета и отчетность по операциям по расчетному счету 
Первичные документы: платежные поручения, выписки, мемориальные ордера, чеки и другие первичные  документы
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.