На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Учет расходов на амортизацию

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 04.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


1.1 Амортизируемое  имущество
    В налоговом учете под основными  средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств  труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
    НК  РФ подразделяет основные средства на амортизируемые и неамортизируемые.
    Причем  амортизируемые основные средства делятся, в свою очередь, на две группы: подлежащие амортизации и не подлежащие амортизации.
      Перечень основных средств, не  подлежащих амортизации, приведен  в п. 2 ст. 256 НК РФ.
     Так в соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ не начисляется амортизация по:
     – земельным участкам и иным объектам природопользования (воде, недрам и  др. природным ресурсам);
     – имуществу бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской  деятельности и используемого для  осуществления такой деятельности;
     – имуществу некоммерческих организаций, полученному в качестве целевых поступлений или приобретенному за счет средств целевых поступлений и используемому для осуществления некоммерческой деятельности;
     – имуществу, приобретенному (созданному) с использованием бюджетных средств  целевого финансирования (кроме полученного при приватизации);
     – объектам внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов;
     – приобретенные издания (книги, брошюры, другие подобные объекты), произведения искусства;
     – ряду других объектов основных средств, перечень которых приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ.
     Под амортизируемым имуществом в налоговом  кодексе понимается все имущество (основные средства и нематериальные активы), которые находятся в собственности  предприятия, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ) .
    Основные  средства стоимостью до 20 000 руб. и включительно амортизируемыми не являются, а их стоимость подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
    Заметим, что в п. 3 ст. 256 НК РФ перечислены  основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества  в целях налогообложения. К таковым относятся:
    - переданные (полученные) по договорам  в безвозмездное пользование;
    - переведенные по решению руководителя  организации на консервацию сроком  свыше трех месяцев;
    - находящиеся по решению руководства  организации на реконструкции  и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
     1.2 Определение стоимости амортизируемого  имущества, амортизационные группы
    Порядок определения стоимости амортизируемого  имущества приведен в ст. 257 НК РФ. Как уже говорилось выше, основными  средствами называется имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев. Само собой речь идет об имуществе, которое используется в производстве и для управленческих нужд организации.
    Первоначальная  стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных в НК РФ.
     Первоначальной  стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.
     При определении восстановительной  стоимости амортизируемых основных средств учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению  организации по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском  учете организации после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете организации по состоянию на 1 января 2001. При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной организацией в 2002 году, не признается доходом (расходом) организации в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.
     При использовании организацией объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких  объектов определяется как стоимость  готовой продукции (п. 2 ст. 319 НК РФ), увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
     Остаточная  стоимость объектов амортизируемого  имущества, по которым амортизация  начисляется нелинейным методом  определяется по формуле:
     Со = С х (1-0,01 х k)n
Где, Со – остаточная стоимость объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;
      С – первоначальная стоимость объектов;
      n – число полных месяцев прошедших со дня включения объекта в соответствующую амортизационную группу, до дня его исключения из состава этой группы;
      k – норма амортизации.
      Первоначальная  стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов (п.2 ст.257 НК РФ).
          Нематериальные активы - это исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются в производстве или в управлении более 12 месяцев. Отличительным признаком нематериальных активов является способность приносить доход их владельцу.
    Налогоплательщик  может приобрести нематериальные активы или же создать их. В любом случае он должен иметь документы, подтверждающие существование самих активов  или же свои исключительные права  на них. К таким документам НК РФ относит патенты, свидетельства, договоры уступки патента или товарного знака и т.п.
    В п. 3 ст. 257 НК РФ дан открытый перечень тех исключительных прав, которые могут входить в состав нематериальных активов.
    Так к нематериальным активам, в частности, относятся:
    1) исключительное право патентообладателя  на изобретение, промышленный  образец, полезную модель;
    2) исключительное право автора  и иного правообладателя на  использование программы для  ЭВМ, базы данных;
    3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
    4) исключительное право на товарный  знак, знак обслуживания, наименование  места происхождения товаров  и фирменное наименование;
    5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
    6) владение "ноу-хау", секретной  формулой или процессом, информацией  в отношении промышленного, коммерческого  или научного опыта.
      Что же касается исключений, то  к нематериальным активам не  относятся:
    - научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата;
- интеллектуальные  и деловые качества работников  организации их квалификация и способность к труду.
Амортизационные группы.
    Все амортизируемое имущество подразделено на 10 амортизационных групп: 

группа срок полезного  использования имущества, включенного  в амортизационную группу
I      от 1 года до 2 лет включительно (недолговечное  имущество)
II      от 2 до 3 лет включительно
III      от 3 до 5 лет включительно
IV      от 5 до 7 лет включительно
V      от 7 до 10 лет включительно
VI      от 10 до 15 лет включительно
VII      от 15 до 20 лет включительно
VII      от 20 до 25 лет включительно
IX      от 25 до 30 лет включительно
X      свыше 30 лет
 
Чтобы знать, к какой группе относится  тот или иной объект основных средств, надо знать срок его полезного использования.
    Конкретный  срок полезного использования каждого  из объектов амортизируемого имущества  определяют сами налогоплательщики. При  этом они руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Понятно, что срок полезного использования должен находиться в пределах, установленных для соответствующей амортизационной группы.
    Налогоплательщики вправе увеличить срок полезного  использования после даты ввода  в эксплуатацию объекта, после реконструкции, модернизации или технического перевооружения.
    Что касается нематериальных активов, то тут  порядок другой. Здесь надо исходить из срока действия патента, свидетельства  или других ограничений сроков использования  объектов интеллектуальной собственности. Если такой срок определить невозможно, то нормы амортизации должны устанавливаться в расчете на 10 лет.
    Амортизацию по основным средствам и нематериальным активам следует начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором их ввели в эксплуатацию. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, можно включать в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов в соответствующие регистрирующие органы.
1.3 Методы  и порядок расчета сумм амортизации, применение коэффициентов
          Амортизация в налоговом  учете может начисляться двумя  методами: линейным или нелинейным. Причем налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод для каждого  объекта амортизируемого имущества. Исключение составляют только здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы. По ним амортизацию следует начислять только линейным методом.
      Изменение метода амортизации допускается  с начала очередного налогового периода. Перейти с нелинейного на линейный метод можно не чаще, чем один раз в пять лет.
          Сумма амортизации  для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация  начисляется отдельно по каждой амортизационной  группе при нелинейном методе или  отдельно по каждому  объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода.
      Начисление  амортизации по объекту амортизируемого  имущества начинается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  этот объект был введен в эксплуатацию.
          Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст. 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
    1) амортизация начисляется ликвидируемой  организацией по месяц, в котором  завершена ликвидация, а реорганизуемой  организацией - по месяц, в котором  в установленном порядке завершена  реорганизация;
    2) амортизация начисляется учреждаемой,  образующейся в результате реорганизации  организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором  была осуществлена ее государственная  регистрация.
    Данное  положение не распространяется на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.
      Организации, осуществляющие деятельность в области  информационных технологий, имеют право  не начислять амортизацию, расходы  на приобретение электронно-вычислительной техники у них признаются материальными расходами в порядке установленном пп.3 п.1 ст. 254. (п.6 ст. 259).
Линейный  метод
     В соответствии с п. 2 ст. 2591 НК РФ при линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования:
     К = (1 / n) ? 100 %, где
     К – норма амортизации в процентах;
     n – срок полезного использования  объекта амортизируемого имущества  в месяцах.
      Начисление  амортизации по имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
     Начисление  амортизации по амортизируемому  имуществу в виде капитальных  вложений в объекты полученных по договору безвозмездного пользования  основных средств, начинается у организации-ссудодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию капитальных вложений, у организации-ссудополучателя - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
     Начисление  амортизации прекращается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем, когда  произошло полное списание стоимости  объекта амортизируемого имущества  либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества  организации по любым основаниям.
Нелинейный  метод
     На 1-е число налогового периода, с  начала которого учетной политикой  для целей налогообложения установлено  применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной  группы (подгруппы) определяется суммарный  баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе, в порядке, установленном статьей 322 НК РФ.
     В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.
     Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация  по которым начисляется линейным методом.
     По  мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает  суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость  таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию.
     При изменении первоначальной стоимости  основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость указанных объектов, учитываются в суммарном балансе соответствующей амортизационной группы.
       Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.
     Сумма начисленной за один месяц амортизации  для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей  амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации, по следующей формуле:
      _k_
А = В  х 100%,
где A - сумма начисленной за один месяц  амортизации для соответствующей  амортизационной группы;
      B - суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы;
      k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.
В целях  применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие  нормы амортизации:
Амортизационная группа Норма амортизации (месячная)
Первая 14,3
Вторая                                  8,8
Третья                                  5,6
Четвертая                               3,8
Пятая                                   2,7
Шестая                                  1,8
Седьмая 1,3
Восьмая                                 1,0
Девятая                                 0,8
Десятая                                 0,7
 
     Начисление  амортизации по амортизируемому  имуществу в виде капитальных  вложений в объекты арендованных основных средств, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
     Начисление  амортизации по амортизируемому  имуществу в виде капитальных вложений в объекты полученных по договору безвозмездного пользования основных средств, начинается у организации-ссудодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у организации-ссудополучателя - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
     Начисление  амортизации по объектам, амортизация  по которым начисляется нелинейным методом, исключенным из состава  амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества. При этом суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость указанных объектов.
     При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта  основных средств, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов.
     При выбытии объектов амортизируемого  имущества суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы уменьшается  на остаточную стоимость таких объектов.
     В случае, если в результате выбытия  амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется.
     В случае, если суммарный баланс амортизационной  группы становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
     По  истечении срока полезного использования  объекта амортизируемого имущества, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы продолжается.
Применение  повышающих (понижающих) коэффициентов  к норме амортизации
     Налогоплательщики вправе применять к основной норме  амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
     1) в отношении амортизируемых основных  средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
     Под агрессивной средой понимается совокупность природных и искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.
     При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам;
     2) в отношении собственных амортизируемых  основных средств налогоплательщиков  - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
     3) в отношении собственных амортизируемых  основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус  резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
     2. Налогоплательщики вправе применять  к основной норме амортизации  специальный коэффициент, но не  выше 3:
     1) в отношении амортизируемых основных  средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
     Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам;
     2) в отношении амортизируемых основных  средств, используемых только  для осуществления научно-технической  деятельности.
     Налогоплательщики, применяющие нелинейный метод начисления амортизации и передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом лизинга, в соответствии с договорами, заключенными участниками лизинговой сделки до введения в действие гл.25.НК РФ, выделяют такое имущество в отдельную подгруппу в составе соответствующих амортизационных групп. Амортизация этого имущества начисляется по объектам амортизируемого имущества в соответствии с методом и нормами, которые существовали на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
     Допускается начисление амортизации по нормам амортизации  ниже установленных по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному  в учетной политике для целей  налогообложения в порядке, установленном  для выбора применяемого метода начисления амортизации.
     При реализации амортизируемого имущества  налогоплательщиками, использующими  пониженные нормы амортизации, остаточная стоимость реализуемых объектов амортизируемого имущества определяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации. 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Амортизацией  основного средства принято называть процесс возмещения затрат на его  приобретение в течение срока  полезного использования объекта, а суммы, которые ежемесячно возмещаются  –  амортизационными отчислениями. Первичным документом является расчет бухгалтерии, составленный в произвольной форме.
     Линейный  способ начисления амортизации для  целей налогообложения прибыли  очень похож на бухгалтерский  линейный способ. Однако в бухучете предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования объекта, а в налоговом учете этот срок устанавливается  в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
     По  своей сути нелинейный метод начисления амортизации во многом совпадает с начислением амортизации способом уменьшаемого остатка в бухучете. Но остаточная стоимость объекта определяется не на начало года, а начало каждого месяца. Таким образом, если в бухучете при начислении амортизации ежемесячная сумма в течение всего года будет неизменной, то в налоговом учете она будет уменьшаться каждый месяц.
 

СПИСОК  ЛИТЕРАРУРЫ 

     1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (по состоянию на 01.01.2009г).
     2. Федеральный закон Российской Федерации «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВЫ 21, 23, 24, 25 И 26 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ» № 158 ФЗ от 22.07.2008г.
     3. Налоги: Учебное пособие .Под  ред. Д.Г.Черника-5-е изд.-М., Финансы и статистика 2003
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.