На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 05.06.2012. Сдан: 2010. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Министерство  образования Республики Беларусь
     Министерство  образования и науки Российской Федерации
     ГУ  ВПО «БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 
 

     Кафедра «Коммерческая деятельность» 
 
 
 

     Курсовая  работа
     по  дисциплине «Налогообложение»
     на  тему: «Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)» 
 
 
 
 
 
 

     Выполнил:                                                                    студентка гр. КР-071
                                                                                            Туленкова А.К.
     Проверил:                                                                     доцент
                                                                                            Нечаева Т.Г. 
 
 
 
 
 
 

     Могилев 2010
      Содержание 

      Введение……………………………………………………………………...4
      1 Сущность  и принципы налогообложения прибыли  и доходов организаций………………………………………………………………6
         1.1 Облагаемые и  необлагаемые доходы организации………………..6
      1.2 Расходы, уменьшающие доходы плательщика,  и расходы, не учитываемые в  целях налогообложения……………………………..8
        1.3 Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения……...9
      1.4 Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей, сроки и порядок их уплаты…………………………………………10
      2 Экономическая  оценка налогообложения прибыли,  доходов…………12
      2.1 Сравнительный анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь…………………………………..12
      2.2 Оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо………………..14
      2.3 Оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо………………………………………………………………..22
      3 Пути совершенствования налога на прибыль…………………………..24
      Заключение………………………………………………………………….26
      Список использованных источников……………………………………...27
      Приложение А Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г………28
      Приложение Б Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009 г………32
      Приложение В Отчет о прибылях и убытках за 2009 г…………………..36
          Приложение Г Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за 2008 г……………………………………………………….38
          Приложение Д Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за 2009 г……………………………………………………….41 
           
           
           
           
           
           
           

      Введение 

     Налог на прибыль – это прямой налог, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятий, а с другой – непосредственно относится на уменьшение их доходов. При этом налоговый метод обложения прибыли обеспечивает полную самостоятельность предприятий в распоряжении прибылью после уплаты налога.
     Налог на прибыль представляет собой важнейший  источник бюджетных поступлений. На него приходится значительная часть от общей суммы поступающих в бюджет налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является и основным регулирующим налогом, распределяемым между отдельными бюджетами в пропорциях, определенных законодательно.
     Кроме того, налог на прибыль выступает  в качестве экономического инструмента регулирования экономики. Сформированная соответствующим образом система льгот, ставок и санкций позволяет государству создавать благоприятные условия для развития отдельных отраслей экономики, регионов страны, малого бизнеса; стимулировать внедрение научно-технического прогресса, увеличение экспорта, расширение сферы социальных услуг.
     Таким образом, налогообложение прибыли  является важнейшим элементом налоговой политики государства, что свидетельствует об актуальности темы данной работы.
     Целью курсовой работы является выявление путей совершенствования налогообложения прибыли.
     Задачами  курсовой работы являются:
     - рассмотрение сущности и принципов налогообложения прибыли и доходов организаций;
     - анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь;
     - оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо;
     - оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо;
     - разработка путей совершенствования налога на прибыль.
     Объектом  исследования является Белыничское Райпо, расположенное по адресу: Могилевская область, г.п. Белыничи, ул. Ленинская, 34.
     Предмет исследования – налог на прибыль Белыничского Райпо.
     Материалом  для данной работы явились учебники, учебные пособия, бухгалтерская, финансовая и статистическая  отчетность исследуемого предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Сущность и принципы налогообложения прибыли и доходов организаций 

     Величина налога на прибыль организаций прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.
     К плательщикам налога на прибыль относятся  российские организации, а также  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
     Объектом  налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для  российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует учесть, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
     Общая налоговая ставка составляет 24%. Сумма налога на прибыль, распределяется по бюджетам следующим образом:
     - федеральный бюджет - 6,5%;
     - бюджет субъектов РФ - 17,5% (для отдельных категорий 13,5 %). 

     1.1 Облагаемые и необлагаемые доходы организации 

     Облагаемые  налогом на прибыль организаций  доходы подразделяются на:
     - доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (доходы от реализации);
     - внереализациооные доходы.
     Законодательно  установлен перечень необлагаемых доходов.
     Доходы  от реализации – это выручка от реализации:
     - товаров (работ, услуг) собственного производства;
     - товаров (работ, услуг), ранее приобретенных;
     - имущественных прав.
     Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и натуральной формах.
     Доходы, не связанные с реализацией, считаются  внереализационными. К ним, в частности, относятся доходы:
     - от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
     - от сдачи имущества в аренду;
     - в виде полученных процентов  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
     - в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;
     - в виде дохода, распределяемого  в пользу плательщика при его  участии в совместной деятельности;
     - в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;
     - в виде стоимости излишков  материально-производственных запасов  и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.
     НК  РФ содержит перечень доходов, не учитываемых  при определении налоговой базы налога на прибыль организаций:
     - в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты плательщикам, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
     - в виде имущества, имущественных  прав, которые получены  в форме  залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
     - в виде имущества, имущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов в  уставный капитал организации  (включая эмиссионный доход);
     - в виде имущества, полученного  бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней и др.
     Обложению налогом на прибыль организаций  не подлежат также целевые поступления (за исключением поступлений в  виде подакцизных товаров):
     - из бюджета бюджетополучателям;
     - на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и физических лиц, использованные получателем по назначению. 

      1.2 Расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения 

     Плательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов. Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) плательщиком. Расходами признаются любые затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
     Расходы подразделяются на:
     - расходы, связанные с производством  и реализацией;
     - внереализационные расходы.
     Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются на:
     - материальные расходы (затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), для упаковки и иной подготовки товаров, на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели и др.);
     - расходы на оплату труда (любые начисления и надбавки, премии и др.);
     - суммы начисленной амортизации;
     - прочие расходы (расходы на сертификацию продукции, суммы выплаченных подъемных в пределах установленных норм, расходы по набору работников и др.).
     Внереализационными расходами организации признаются ее обоснованные затраты на осуществлении деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией:
     - расходы на содержание арендованного  имущества (включая его амортизацию);
     - расходы в виде процентов по  долговым обязательствам любого вида;
     - расходы на организацию выпуска  и обслуживание ценных бумаг;
     - расходы на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств  и др.
     Глава 25 НК РФ устанавливает перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Т.е. это расходы, которые не уменьшают доходы, полученные организацией, при расчете налогооблагаемой прибыли, не включаются в себестоимость для целей налогообложения, не сокращают налоговую базу и саму сумму налога на прибыль. Они финансируются за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. К ним относятся расходы:
     - в виде сумм начисленных плательщиком  дивидендов и других сумм прибыли  после налогообложения;
     - в виде процентов, начисленных  плательщиком-заемщиком кредитору  сверх сумм, признаваемых расходами и др. 

    1.3 Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения 

     Базой налогообложения по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Если прибыль подлежит обложению по ставкам, отличным от ставки 24%, то база исчисляется плательщиком отдельно. Плательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально-вещественной форме, пересчитываются в денежную форму по цене сделки между покупателем и продавцом (плательщиком). Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
     Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде база признается равной нулю, а убытки переносятся на будущее в следующем порядке. Плательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти следующих лет. Он может перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем периоде убытка. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
     Если плательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
     Документы, подтверждающие убытки, хранятся в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база.
     Плательщики при исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не должны учитывать доходы и расходы, относящиеся:
      - к их деятельности в игорном бизнесе;
      - к применению ими специальных налоговых режимов.
      Аналогичный порядок распространяется на организации.
     перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.
     НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы в следующих случаях:
      - по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
      - по доходам плательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
      - участниками договора доверительного управления имуществом;
      - по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) и др.. 

      1.4 Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей, сроки и порядок их уплаты 

      Сумма налога на прибыль определяется по следующей формуле: 

       ,                                                 (1) 

      где НБ – налоговая база (млн. руб.),
             С – ставка налога (%).
      Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно. Это значит, что налог исчисляет не налоговый орган и не налоговый агент.
      Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года.
      Плательщики по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Квартальные авансовые платежи определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
      Квартальные авансовые платежи - не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.
      Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей:
    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
    Авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, т.е. не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
      Законодательство предусматривает обязательное представление плательщиками налоговых деклараций. Причем это должно быть сделано плательщиком независимо от наличия у него обязанностей по уплате налога и авансовых платежей, а также независимо от особенностей исчисления и уплаты налога. Декларация представляется по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту нахождения организации.
      Налоговые агенты по истечении каждого периода, в котором производили выплаты плательщику, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
      Декларирование проводится в следующие сроки:
      - плательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего налогового периода;
      - по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 

      2 Экономическая оценка налогообложения  прибыли, доходов 

      2.1 Сравнительный анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь 

      Сравнительный анализ налогообложения прибыли в РФ и РБ представлен в таблице 1. 

      Таблица 1 – Сравнительный анализ налогообложения в РФ и РБ
Элемент налога РФ РБ
Налогоплательщики ­российские организации; ­иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
­ юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица); ­ участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.
 

      Продолжение таблицы 1
Объект налогообложения ­ для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; ­ для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
­ для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
­ налогом на доходы облагаются дивиденды и приравненные к ним доходы (к дивидендам для целей налогообложения приравниваются также доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях); ­ налогооблагаемая прибыль, которая исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов, по этим операциям. Облагаемая налогом прибыль (доход) уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость за основные фонды.
Налоговая база ­ денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению ­ денежное выражение валовой прибыли
Налоговая ставка ­ Общая налоговая ставка составляет 24%. Сумма налога на прибыль, распределяется  в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджет субъектов РФ - 17,5% (для отдельных категорий 13,5 %). ­  Прибыль предприятий облагается по ставке 24% (для предприятий малого бизнеса – 15%), дивиденды и приравненные к ним доходы – 15%.
 

      Продолжение таблицы 1
Порядок исчисления и уплаты налога Уплата налога (по истечении налогового периода) производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, т.е. не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Уплата производится по расчету, составленному на основе сводного баланса предприятия. Плательщики  налога ежемесячно, не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным, представляют расчеты налога на прибыль нарастающим итогом с начала года. Налог на прибыль уплачивается плательщиками налога ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным; юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти доходы были начислены, и предоставляют расчеты налога на доходы нарастающим итогом с начала года.
 
 
      2.2 Оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо 

     Реальная  налоговая нагрузка предприятия  ННр представляет собой отношение суммы уплаченных налогов и сборов в бюджет Ун  к выручке (валовому доходу) предприятия (с учетом всех налогов) Вн и свидетельствует о фактическом участии предприятия в формировании бюджета: 

      ,                                                      (2) 

     С учетом того, что в общую сумму  налогов и сборов в бюджет для  определения налоговой нагрузки не включаются экономические санкции  и налоги на физических лиц, реальная налоговая нагрузка Белыничского Райпо  в 2008 году составила:
      .
      В 2009 году реальная налоговая нагрузка предприятия составила:
       .
     Номинальная налоговая нагрузка предприятия  ННн характеризует фискальный потенциал действующей налоговой системы по отношению к данному субъекту предпринимательства и рассчитывается как отношение суммы начисленных налогов и сборов Нн к выручке (валовому доходу) предприятия (с учетом всех налогов) Вн: 

      ,                                                    (3) 

     При расчете данного показателя экономические санкции и налоги на физических лиц также не включаются. Следовательно, номинальная налоговая нагрузка Белыничского Райпо в 2008 году составила (данные взяты из приложений А, Б, В):
      .
     В 2009 году номинальная налоговая нагрузка предприятия составила:
      .
     Различие  между номинальной и реальной налоговыми нагрузками обусловливается  наличием задолженности З либо переплаты  по платежам в бюджет П. Соответственно взаимосвязь указанных показателей отражается следующей формулой: 

      ,                                    (4) 

     Различие  между номинальной и реальной налоговыми нагрузками исследуемого предприятия  в 2008 году составило:
      .
     В 2009 году:
      .
     Начисленные и уплаченные в бюджет суммы налогов  и сборов, принимаемые для определения  налоговой нагрузки Белыничского Райпо, представлены в таблице 2. 

     Таблица 2 – Начисленные и уплаченные суммы налогов и сборов
Наименование  налога и сбора 2008 г. 2009 г.
Начисленная сумма Уплаченная  сумма Переплата, задолженность (+,-) Начисленная сумма Уплаченная  сумма Переплата, задолженность (+,-)
Налог на недвижимость 114 87 -27 104 85   -19
Налог на прибыль 55 78 23 33 36 3
Налог на доходы всего 0 0 0 0 0 0
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.