На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Налогообложение физических лиц в РФ

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 12.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство образования и науки Российской Федерации
Новокузнецкий филиал-институт
государственного  образовательного учреждения
высшего профессионального образования
"Кемеровский  государственный университет" 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

Студент группы БЗВ-09
Злобина С.А. 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: "Налоговое планирование" 
 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
 
 

Доцент, к.э.н.
Репин Е.Н. 
 
 

Контрольная работа
защищена/незащищена
ненужное  зачеркнуть 
 

подпись руководителя 

" "    20  г. 
 
 
 
 

Новокузнецк 2011 г.
СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

 
      Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
      Возникновение налогов стало возможным только благодаря формированию такого общественного института, как государство. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджетных и внебюджетных фондах и расходуемые на решение социальных задач. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении хозяйствующих субъектов, граждан и государства. Налоги, с одной стороны, являются инструментом регулирования экономики, с другой – источником доходов государства.
      Цель  данной курсовой работы – формирование четкого представления о налогообложении физических лиц в Российской Федерации.
      Из  данной цели вытекает задача овладеть теоретическими основами налогообложения физических лиц.
      Предмет исследования данной курсовой работы – налоги, взимаемые государством с физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Налог на доходы физических лиц

 
      Налог на доходы физических лиц – федеральный  налог, входящий в налоговую систему  РФ. Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на все территории страны по единым ставкам.
      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются [1, ст. 207]:
      а) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
      б) физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
      Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации не прерывается  на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
      Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками [1, ст. 209]:
      а) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
      б) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
      В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
      а) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
      б) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
      в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
      г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации
      и прочие доходы в соответствии со статьей 208 НК РФ.
      Однако  в соответствии со статьей 215 НК РФ не подлежат налогообложению доходы:
      а) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;
      б) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
      в) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;
      г) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
      При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса [1, ст. 210].
      Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.
      Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
      Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов.
      Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение  доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
      Существует  значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.
      Перечень  доходов, не подлежащих налогообложению, достаточно обширен и включает, в  частности, следующие виды [1, ст. 217]:
      а) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком);
      б) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
      в) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;
      г) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
      д) алименты, получаемые налогоплательщиками и прочие доходы.
      Группа "Стандартные налоговые вычеты" позволяет уменьшить налоговую  базу различным категориям граждан  ежемесячно в размере [1, ст. 218]:
      а) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода – предоставляется инвалидам Великой Отечественной войны, лицам, получившим лучевую болезнь или ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.
      б) 500 рублей за каждый месяц налогового периода – предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР; участникам Великой Отечественной войны; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.
      в) 400 рублей за каждый месяц налогового периода - распространяется на налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 статьи 217 НК РФ. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей;
      г) 1000 рублей за каждый месяц - на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
      Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
      Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
      Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется  независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
      Налогоплательщик  имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: [1, ст. 219]: 

Содержание  вычета Сумма вычета
Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные  цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, сумма пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в образовательных  учреждениях В размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ
Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по лечению, предоставленные  ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. 
При применении этого вычета учитываются суммы  страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам  добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями.
Общая сумма  не более 120 000 рублей*.
Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии в соответствии с  ФЗ "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения* Общая сумма  не более 120 000 рублей*.
 
      Социальные  налоговые вычеты, указанные в  подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
      Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов [1, ст. 220]:
Содержание  вычета Сумма вычета
Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи  жилых домов, квартир, комнат, включая  приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Сумма, полученная налогоплательщиком при продаже  указанного имущества.
Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей
В сумме  фактически произведенных налогоплательщиком расходов: - на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 

В фактические  расходы на новое строительство  либо приобретение жилого дома или  доли в нем могут включаться расходы: - на разработку  проектно-сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов и прочие расходы.
В фактические  расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них  могут включаться расходы:
- на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- на приобретение отделочных материалов и прочие расходы.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
 
      Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета при  покупке (строительстве) жилого дома или  квартиры не допускается [1, ст. 220].
      Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков [1, ст. 221]: 

Кому  положен Сумма вычета
Физические  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица Сумма фактически произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера Сумма фактически произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Сумма фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов. Если расходы  не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм (20-30% от суммы начисленного дохода).
 
      Налоговым периодом признается календарный год [1, ст. 216]
      Налоговым кодексом установлены следующие  налоговые ставки [1, ст. 224]:
      а) 13% - основная налоговая ставка;
      б) 35% в отношении следующих доходов:
      1) стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
      2) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;
      3) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
      4) суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;
      в) 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;
      г) 9% в отношении следующих доходов:
      1) от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
      2) виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
      Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы [1, ст. 225].
      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему налоговому периоду.
      Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает  следующие основные моменты.
      Российские  организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями [1, ст. 226].
      Исчисление  сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.
      Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
      В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды [1, ст. 226].
      Индивидуальные  предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и  другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма аналога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учетом авансовых платежей [1, ст. 227].
      Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
      а) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
      б) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
      в) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
      На  указанные лица возложена обязанность  заполнения и предоставления в налоговый  орган декларации в срок не позднее  30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом [1, ст. 229]. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года [1, ст. 228].
      Кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, налоговую декларацию обязаны представить лица:
      а) получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);
      б) получившие доход от источников за пределами РФ;
      в) лица, у которых налог не был удержан налоговым агентами;
      г) лица, претендующие на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.
      Существует  решение арбитражного суда, которое  разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без  выплаты подоходного налога налоговым  агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Транспортный налог

 
      Транспортный  налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.
      Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и  сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают  органы исполнительной власти субъектов РФ [1, ст. 356]. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
      Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения [1, ст. 357].
      По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным на основании доверенности до 30.07.2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.
      Не  признаются налогоплательщиками налога (пункт действует до 1 января 2017 г.):
      а) лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта;
      б) лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи.
      Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ [1, ст. 358].
      Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения [1, ст. 358], например, весельные лодки; легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
      Порядок определения налоговый базы зависит  от вида транспортного средства [1, ст. 359]:
      а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
      б) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
      в) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
      г) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
      В отношении транспортных средств, указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
      В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.
      Налоговым периодом для физических лиц признается календарный год [1, 360].
      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства [1, ст. 361], при этом законами субъектов Российской Федерации ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз [1, ст. 361]. Также федеральное законодательство наделяет субъекты Российской Федерации устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.