На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Оптимизация затрат на оказание услуг

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 22.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
Введение                                                                                                                   5
1. Оценка эффективности  затрат на оказание услуг ПИИ  ОАО «Газтурбосервис»                                                                                                    7
1.1. Краткая характеристика  предприятия                                                            7
1.2. Анализ эффективности  затрат и факторов ее определяющих                   17
1.3. Выявление  резервов повышения эффективности затрат                            46
2. Информационно-методические  положения оптимизации затрат  на предприятии машиностроения                                                                             54
2.1. Алгоритм  разработки программы оптимизации затрат                              54
2.2. Информационно-методическая  база оптимизации затрат                          59
2.3. Определение   производственной программ деятельности предприятия  72
3. Экономическое  обоснование мероприятий оптимизации затрат на оказание услуг                                                                                                                        82
3.1. Разработка мероприятий по оптимизации затрат на оказание услуг       82
3.2. Ресурсное обеспечение мероприятий по оптимизации затрат                  93
3.3. Расчет экономической эффективности мероприятий по оптимизации затрат на предприятии                                                                                          99
Заключение                                                                                                          107
Список литературы                                                                                             109 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
       В современных условиях осуществления хозяйственной деятельности российским предприятиям приходится особенно внимательно относиться к проблеме максимизации прибыли при минимизации затрат. Жесткая конкурентная борьба сегодняшнего дня требует от российского менеджера поиска все новых путей эффективного контроля и управления затратами фирмы, их должной оптимизации и финансирования. Основу этому составляет правильное понимание природы затрат на предприятии, их взаимосвязи в производственном цикле, влияния, в конечном итоге, на результаты деятельности и поиска направлений оптимального использования ресурсов.
       Деятельность  по выявлению резервов снижения затрат на производство продукции, работ, услуг  всегда актуальна для любого предприятия, так как оптимизация затрат это  один из важнейших путей повышения эффективности деятельности предприятия.
     Уровень затрат на производство продукции, работ, услуг отражает результаты хозяйственной деятельности любого предприятия, то есть  все положительные и отрицательные  результаты  работы предприятия в обобщенном  виде: технические  и  организационные  достижения  и  недостатки,  специализации  и  кооперирования,  степень  использования  материальных,  трудовых и  финансовых  результатов  природных  богатств,  методы  хозяйствования,  развитие  творческой  инициативы трудящихся.
       Достижение  высоких результатов деятельности предприятия невозможно без эффективного управления затратами на производство продукции, работ, услуг, чем обуславливается актуальность выбранной темы дипломного проекта. Руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление затратами производства продукции, работ, услуг с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятия в целом.

     Тема  «Оптимизация затрат на оказание услуг» обусловлена задачами, решение которых должно привести к достижению  основной цели проекта. Объектом исследования является предприятие с иностранными инвестициями открытое акционерное общество «Газтурбосервис». Основным заказчиком ОАО «Газтурбосервис» является ОАО «Газпром» и его дочерние предприятия, эксплуатирующие газотурбинные двигатели.

     Целью дипломного проектирования является разработка  программы мероприятий оптимизации затрат на основе выявленных резервов их сокращения на ПИИ ОАО «Газтурбосервис». Для достижения цели дипломного проекта были поставлены следующие задачи:
    провести анализ, сложившегося уровня затрат их состав и структуру по статьям калькуляции и экономически однородным элементам;
    на основе данных факторного анализа, выявить резервы снижения затрат;
    определить информационно-методическую базу оптимизации затрат;
    разработать программу мероприятий оптимизации затрат;
    оценить ресурсоемкость разработанной программы;
    обосновать технологически возможные границы производства услуг;
    оценить влияние предполагаемой оптимизации затрат на результаты хозяйственной деятельности предприятия.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. Оценка эффективности  затрат на ОКАЗАНИЕ УСЛУГ машиностроительного предприятия ПИИ ОАО «Газтурбосервис»
     1.1. Краткая характеристика предприятия  

     Предприятие с иностранными инвестициями, открытое акционерное общество «Газтурбосервис» создано в ноябре 1996 года. Учредители ОАО «Газтурбосервис»: ООО «Сургутгазпром»; ОАО «Тюменские Моторостроители»; ГП НПКГ «Зоря-Машпроект».  ОАО «Газтурбосервис» представляет собой коммерческую организацию. Предприятие зарегистрировано Распоряжением Государственно-правового департамента Администрации Тюменской области № 121 от 01.11.96. Устав в новой редакции зарегистрирован 28 июня 2002 года Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиций РФ.
     Уставные  виды деятельности ОАО «Газтурбосервис»:
    ремонт и обслуживание газотурбинных установок;
    разработка, производство и реализация оборудования для газодобывающей отрасли;
    наладка, обслуживание, ремонт и модернизация существующего оборудования;
    переработка металлоотходов, полуфабрикатов, отходов литейного производства;
    организация курсов переподготовки кадров в области новых технологий, технической экспертизы проектов, проведение семинаров, конференций и других мероприятий;                 
    производство и реализация товаров народного потребления, продукции промышленного и производственно-технического назначения;
    посредническая, производственно-коммерческая деятельность;
    оказание маркетинговых, консультационных услуг, реклама;
    осуществление торгово-закупочной деятельности;
    внешнеэкономическая деятельность;
    другие виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации;
    на предприятии представлен полный технологический цикл ремонта газотурбинных двигателей, каждый из которых проходит определенные производственные процессы;
    оказание различных услуг населению.
      С момента начала производственной деятельности ПИИ ОАО «Газтурбосервис» отремонтировано 406 газотурбинных двигателей ДР59, ДЦ59, ДЖ59, ДГ90 и газоперекачивающих агрегатов ГПА-10.
     Также ПИИ ОАО «Газтурбосервис» производит:
     1. капитальный ремонт газотурбинных двигателей ДЦ59, применяемых в качестве приводов генераторов автономных электрических станций;
     2. капитальный ремонт агрегатов (винтовые и шестеренчатые насосы, центробежные насосы, электродвигатели, блоки топливной аппаратуры, оборудование КИПиА), газоперекачивающих установок;
     3. все необходимые детали двигателей и агрегатов, запасные части детали разового применения, резинотехнические, быстро изнашиваемые и пластмассовые изделия;
     4. ОАО «Газтурбосервис» в процессе ремонта двигателей и ГПА широко использует восстановление и упрочнение рабочих поверхностей узлов и деталей машин методами газотермического и газоплазменного напыления;
     5. ОАО «Газтурбосервис» производит выпуск ТЭНов, используемых в составе газоперекачивающих агрегатов. По желанию заказчика изготовит ТЭНы любой мощности;
     6. ОАО «Газтурбосервис» освоило выпуск дополнительной продукции – самоходной тележки ТС-350, которая является универсальным транспортным средством, предназначенным для выполнения межцеховых перевозок, перевозки грузов, сельскохозяйственных, коммунальных и других работ с прицепными и навесными орудиями в условиях умеренного климата. Высокая маневренность, способность разворачиваться практически на месте, отсутствие необходимости в специальной подготовке – качества, незаменимые для внутризаводских перевозок, в складских помещениях, цехах и т.д.;
     7. изготовление гибких металлорукавов диаметром 16, 20, 32, 40, 50, 70 мм длиной от 250 до 2500 мм, работающих  в среде: масло, воздух или газ с максимальным рабочим давлением 120 кг/кв. см.
     Проанализируем  данные по количеству отремонтированных  двигателей за все время работы предприятия  и за 2009 год в частности (табл. 1.1). За все время работы ПИИ ОАО «Газтурбосервис» было отремонтировано 450 двигателей. Ремонт одного двигателя занимает порядка 3-6 месяцев. Снято с эксплуатации 138 двигателей, из них 80 по причине выработки ресурса. При этом 274 изделия находятся в настоящий момент в эксплуатации, а 38 двигателей – в резерве (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Состояние парка агрегатов и двигателей, прошедших ремонт
в ОАО «Газтурбосервис» в 1998-2009 гг.
 


Таблица 1.1
Состояние оборотного фонда двигателей ДР59Л, ДЖ 59Л2, ДГ 90 по состоянию
На 31 декабря 2009 года, прошедших ремонт на ПИИ ОАО «Газтурбосервис», шт.
Газотранспортная  организация Тип изд. Кол-во отгруженных  двигателей Кол-во изделий в эксплуатации Кол-во изделий  в резерве Количество  изделий снятых с эксплуатации
Всего 2009 г. Всего по выработке ресурса
не выработавших ресурс
2009 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Газпром трансгаз Югорск ДР59 94 10 64 9 21 9 12 1
ДЖ59 16 2 12 1 3 2 1 1
ГТ  Уфа ДР59 50 4 33 3 14 3 11 3
Газпром трансгаз Н-Новгород ДР59 29 1 8 1 20 11 9 0
ДЖ59 40 5 21 5 14 11 3 1
ДГ90 2 0 1 1 0 0 0 0
ГТ  Ухта ДР59 31 2 16 3 12 11 1 1
Газпром трансгаз Чайковский ДР59 12 2 9 0 3 3 0 2
ДЖ59 63 5 42 2 19 14 5 4
ГТ  Екатиринбург ДР59 17 1 13 0 4 1 3 1
ГТ  Ставрополь ДР59 2 0 2 0 0 0 0 0
ГТ  Самара ДР59 11 0 9 0 2 1 1 0
ГТ  Казань ДЖ59 14 2 9 1 4 4 0 2
   
 
Продолжение таблицы 1.1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ГТ  Волгоград ДГ90 2 1 2 0 0 0 0 0
Газпром добыча Ямбург ДЦ59 16 2 4 2 10 4 6 4
ДГ90 1 1 1 0 0 0 0 0
ДЖ59 40 12 21 8 11 6 5 3
МПСалехардэнерго ДЦ59 2 1 2 0 0 0 0 0
ГТ  Сургут ДГ90 8 3 5 2 1 0 1 0
Итого: ДР59 246 20 154 16 76 39 37 8
ДЖ59 173 26 105 17 51 37 14 11
ДЦ59 18 3 6 2 10 4 6 4
ДГ90 13 5 9 3 1 0 1 0
Всего:   450 54 274 38 138 80 58 23
 


    Руководство деятельностью ОАО «Газтурбосервис» осуществляет генеральный директор  и действует на основе устава предприятия. Директор осуществляет текущее руководство деятельность. Рассмотрим организационную структуру машиностроительного предприятия ОАО «Газтурбосервис» (рис.1.2). Возглавляет управление – генеральный директор, который имеет 4 заместителя:
    - главный инженер;
    - заместитель генерального директора  по производству;
    - заместитель генерального директора  по снабжению;
    - заместитель генерального директора   по экономике – главный бухгалтер;
    - заместитель генерального директора по внешним связям;
    - заместитель генерального директора  по общим вопросам.
    На  площадке ОАО «Газтурбосервис» расположены следующие производственные объекты: котельная, механический цех, сварочный цех, механоэнергетический цех, строительный участок, экспериментально-инструментальный цех.
    Основные  производственные цеха:
    - механический цех: производится  механическая обработка металла  на металлообрабатывающих станках  и сварка металла аппаратами ручной электродуговой сварки;
    - сварочный цех: установлено оборудование для ручной и полуавтоматической сварки; заготовительный участок для раскроя листового проката;
    - имеется свободная производственная  площадь для механосборочных  работ.
      Вспомогательные участки и производства:
      - экспериментально-инструментальный цех;
      - котельная:  работает на природном  газе и предназначена для отопления  производственных корпусов предприятия в холодный период года; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      - сварочный цех: проводятся работы  с использованием ручной электродуговой  сварки и газовой резки металла;
      - механоэнергетическая служба –  эксплуатация и обслуживание  механического, компрессорного, газового, грузоподъемного, энергетического  оборудования, электрических, тепловых  и газовых сетей.
     Для рассмотрения содержания экономических  элементов затрат, а также анализа размера и структуры затрат в отчетном периоде  необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели ПИИ ОАО «Газтурбосервис» (табл. 1.2).
     В результате анализа технико-экономических показателей работы ПИИ ОАО «Газтурбосервис» за 2009-2010 года было выявлено увеличении затрат на производство и реализацию продукции и услуг на 32,8%. Таким образом,  в 2010 г. себестоимость реализованной продукции и услуг достигла уровня - 1 034 786,0 руб., превышение плана составило 8,7%. При этом увеличение себестоимости товарной продукции и услуг в 2010 году значительно меньше и составляет всего 7,9%. Это связано с превышением  количества реализованных продукции и услуг над количеством товарных продукции и услуг в 2010 году.
     Увеличение  затрат на производство объясняется  увеличением материальных затрат на 58,1%, и увеличением затрат на заработную плату на 10,7%. Как показывает анализ технико-экономических показателей, затраты на производство продукции и услуг растут прямо пропорционально объему реализованной продукции и услуг, но более низкими темпами. Задача ПИИ ОАО «Газтурбосервис» еще более снизить темпы роста затрат на производство и реализацию продукции и услуг, а соответственно и снизить себестоимость товарной и реализованной  продукции и услуг.
     При этом, выручка от реализации продукции  и услуг была увеличена на 35% и  составила 1 168 978,0 руб., при этом план был перевыполнен на 13,9%. Данные изменения выручки от реализации и затрат на производство привели к снижению уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции и услуг на 1,6% и составили 89 копеек. Данный уровень затрат на 1 рубль продукции является достаточно высоким и не благоприятным для деятельности  предприятия. При этом рентабельность продукции и оказываемых услуг является достаточно низкой, не смотря на ее увеличение на 16,2%, она составляет всего 13%.
     Фондоотдача основных производственных фондов снизилась  на 24,4% за счет увеличения их среднегодовой  стоимости на 78,4%. Данная динамика, говорит  о снижении эффективности использования основных производственных фондов. Соответственно фондоёмкость основных производственных фондов была увеличена на 32,2%. Так же за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, была увеличена фондовооружённость предприятия на 61,7%, не смотря на увеличение численности рабочих на 10,4%.
     Так же наблюдается снижение материалоотдачи  на 14,7%, это свидетельствует о  снижении эффективности использования  сырья и материалов. Это может  быть вызвано увеличением отходов  в процессе производства продукции и увеличением количества брака готовой продукции.
     Объем произведенных продукции и услуг  в 2010  году увеличился на 3,9% относительно 2009 г. и на 1,9% относительно запланированного объема, а объемы реализованной продукции и услуг были увеличены на 35% относительно 2009 года и на 13,9% относительно плановых значений. Данные изменения произошли в связи с увеличением спроса на продукцию и услуги предприятия.
     Чистая  прибыль за 2010 год была увеличена на 26,6%, а запланированное значение превысила на 101,3%. Анализ структуры формирования прибыли от продаж показал, что ее увеличение на 54,3% обусловлено увеличением выручки от реализации продукции услуг на 35%, в то время как затраты на производство продукции и услуг были увеличены всего на 32,8%.
 

     
Таблица 1.2
Основные  технико-экономические показатели работы ПИИ ОАО «Газтурбосервис» за 2009-2010 гг.
Показатель Ед. изм. 2009 г. 2010 г. Отклонение  от плана Темп  роста, %
факт план факт Абсолютное, тыс. руб. Относительное, %
Товарная продукция, работы, услуги тыс.руб. 1005388,4  1025872,5 1045039,0 19166,5 101,9 103,9
Валовая продукция, работа, услуги тыс.руб. 1010448,8 1025872,5 1034305,2 8432,7 100,8 102,4
Реализованная продукция, работа, услуги тыс.руб. 866154,0 1025872,5 1168978,0 143105,5 113,9 135,0
Себестоимость реализованной продукции, работ , услуг тыс.руб. 779169,0 952153 1034786,0 82633,0 108,7 132,8
Себестоимость товарной продукции, работ, услуг тыс.руб.    866 385 993 952153052 963073675 10920623 101,15 107,79
Материальные затраты тыс.руб. 187787,3 295531,6 296965,3 1433,7 100,5 158,1
Фонд  оплаты труда тыс.руб. 136660,9 155023,1 151238,2 -3784,9 97,6 110,7
Обеспеченность  работающими чел. 473,0 502 522,0 20,0 104,0 110,4
Среднегодовая стоимость ОПФ тыс.руб. 181171,8 323263,6 323263,6 0,0 100,0 178,4
Затраты на 1 руб. реализованной продукции руб. 0,90 0,93 0,89 -0,04 95,4 98,4
Рентабельность  продукции, услуг % 11,2 7,7 13,0 5,2 167,5 116,2
Фондоотдача   4,8 3,2 3,6 0,4 113,9 75,6
Фондоемкость   0,2 0,3 0,3 0,0 87,8 132,2
Фондовооруженность тыс. руб. / чел.  383,0 644,0 619,3 -24,7 96,2 161,7
  Материалоотдача   4,6 3,5 3,9 0,5 113,4 85,3
Материалоёмкость   0,2 0,2 0,1 0,0 89,8 67,4
Производительность  труда тыс.руб./ чел. 1831,2 2043,6 2239,4 195,9 109,6 122,3
Валовая прибыль тыс.руб. 86985,0 73719 134192,0 60473,0 182,0 154,3
Чистая  прибыль тыс.руб. 78719,0 49519 99686,0 50167,0 201,3 126,6
Чистая  прибыль на 1-го работающего руб. 49349,0 39616 71780,0 32164,0 181,2 145,5
 


     Проследим динамику основных производственных показателей наглядно (рис. 1.3).

Рис. 1.3. Динамика основных экономических показателей
ПИИ ОАО  «Газтурбосервис» 

     1.2. Анализ эффективности затрат и факторов ее определяющих
     Проведем  анализ динамики полной себестоимости  товарной продукции и услуг в  целом по предприятию и по их видам (табл. 1.3).
  В целом в 2010 году полная себестоимость товарной продукции и услуг по сравнению с 2009 годом увеличилась на 11,2%, а план был перевыполнен на 1,2%. Это связано как с увеличением объема производства в натуральном выражении, так и увеличением себестоимости единицы практических всех видов продукции и оказываемых услуг.
     Наблюдается снижение полной себестоимости капитального ремонта двигателей ГПА-10 на 34,4%, а  так же снижения себестоимости прочей продукции на 34,9% и сервисного обслуживания на 6,4%, данная тенденция связана со снижением спроса на данную продукцию и услуги. При этом следует отметить, что себестоимость капитального ремонта единицы двигателя ГПА-10 увеличилась на 23,9% по сравнению с отчетным годом.
     Наибольшее  увеличение полной себестоимости капитального ремонта произошло у двигателей ДГ-90 – на 84,6%, это связано с  увеличением себестоимости капитального ремонта единицы продукции на 23,8%  и увеличением объемов  производства данного вида услуг  на 66,7%.
      Себестоимость произведенных услуг связи по истечению анализируемого периода  не была изменена. В 2009 и 2010 гг. она составила 1 659,9 тыс. руб. Данная тенденция характеризуется наличием заключенных договоров с постоянными партнерами, при этом увеличения спроса на данный вид услуг не наблюдается и предпосылки к увеличению себестоимости так же отсутствуют.
     Следует отметить, что себестоимость единицы  продукции и услуг увеличилась  по всем видам производимой продукции  и услуг, кроме  производства прочей продукции – снижение на 7%, и проведения сервисного обслуживания – снижение на 6,4%, при этом план был выполнен на 100% и планируемые значения были достигнуты. Наибольшее увеличение (41,5%) себестоимости капитального ремонта единицы продукции наблюдается у двигателей ДЦ-59. Увеличение себестоимости капитального ремонта единицы каждого вида двигателей, объясняется увеличением стоимости сырья и материалов, а так же увеличением трудоёмкости единицы продукции и увеличением среднечасовой заработной платы.
     Рассмотрим структуру полной себестоимости товарной продукции и услуг по ее видам в общем объеме товарной продукции, услугах за 2009-2010 года (рис.1.4). Наибольший удельный вес занимает капитальный ремонт двигателей как в 2009 году, так и в 2010 году. Это связано с тем, что данные виды услуг являются основными услугами предприятия, а так же наиболее затратными в процессе оказания. Следует отметить, что структура произведенной продукции и услуг по истечению двух лет не претерпела серьезных изменений. Произошло увеличение доли капитальных ремонтов на 2%, и снижение удельного веса производства прочей продукции на 2%. Производство по структуре продукции и услуг является вполне стабильным.
 


Таблица 1.3
Полная  себестоимость произведенной  продукции  и услуг в 2009-2010 гг., тыс. руб. 

Номенклатура Факт  2009 года План  2010 года Факт 2010 года Изменение с/сти ед. продукции, услуг Изменение полной с/сти продукции, услуг
С/сть  единицы продукции Полная  с/сть сумма
С/сть  единицы продукции Полная  с/сть сумма
С/сть  единицы продукции Полная  с/сть сумма
К плану, %
К 2009г., % К плану, % К 2010г., %
Продукция, услуги в т.ч.:   866386,0   952152,9   963073,6     101,1 111,2
ГПА-10 16507,5 280627,8 19 253,6 192536,6 20456,3 184106,7 106,2 123,9 95,6 65,6
ДР-59Л 14832,9 74164,4 16 062,0 80310,1 16985,8 84929 105,8 114,5 105,8 114,5
ДЖ-59Л 14962,5 269325,4 17 020,7 340413,6 17020,7 357434,7 100,0 113,8 105,0 132,7
ДЦ-59 11210,3 33630,9 15 260,7 30521,5 15865,5 47596,5 104,0 141,5 155,9 141,5
ДГ-90 25775,0 103100,1 29 957,3 209701,7 31722,875 190337,25 105,9 123,1 90,8 184,6
Выработка э/энергии 0,7 39840,5 0,9 50404,7 0,8 50404,65 96,2 121,9 100,0 126,5
Прочая 312,2 46824,7 290,3 30490,8 290,3 30490,8 100,0 93,0 100,0 65,1
Услуги  связи 138,3 1659,9 138,3 1659,9 138,3 1659,9 100,0 100,0 100,0 100,0
Сервисное обслуживание 1324,0 17212,2 1 239,4 16114,1 1239,4 16114,1 100,0 93,6 100,0 93,6
 


  

Рис. 1.4. Структура себестоимости произведенной продукции и услуг 

     На  рис. 1.5 рассмотрим тенденцию изменение себестоимости структуры капитального ремонта единицы основных видов двигателей, произведенных за 2009-2010 года. Стоит отметить, что наиболее затратным капитальным ремонтом является ремонт двигателей ДГ-90. Это связано с тем, что ремонт данных двигателей был освоен сравнительно недавно. При этом увеличение стоимости ремонта единицы двигателя ДГ-90 в 2010 году увеличилась на 23,1%. Наименее затратным капитальным ремонтом является ремонт двигателей ДЦ-59. При этом увеличение себестоимость ремонта данного двигателя возросла в 2010 году  на  41%. Наименьший рост себестоимости ремонта единицы продукции наблюдается у двигателя ДР59Л. Иными словами, у всех видов двигателей прослеживается превышение себестоимости их капитального ремонта над значениями предыдущего года и плановыми значениями. И лишь себестоимость капитального ремонта единицы двигателей ДЖ-59Л не превысила планируемое значение. Данная тенденция говорит о неконтролируемом увеличении затрат на оказываемые услуги предприятия, о невозможности удержания уровня затрат даже на планируемом уровне.
 

Рис. 1.5. Динамика себестоимости капитального ремонта единиц
основных  видов двигателей 

      Для проведения более разностороннего  анализа состава и динамики затрат на оказание услуг рассмотрим состав затрат на производство услуг по экономически однородным элементам. Для этого необходимо проанализировать отчетную годовую смету затрат на производство продукции и услуг (табл.1.4).
      В целом полная себестоимость произведенных  товаров и услуг  в 2010 году возросла на 11,2 % по сравнению с 2008 годом, план был перевыполнен на 1,1%.
      Наибольший  темп роста имеет статья затрат на материалы – 58,1%  или на 109 млн. руб. Это связано с увеличением  цен на сырье у поставщиков  и увеличением отходов материала  в процессе производства, то есть не эффективного использование сырья и материалов.
      Фонд  заработной платы производственных рабочих был увеличен незначительно  – на 10,7%. Это связано с увеличением  среднесписочного количества производственных рабочих в 2010 году и увеличение среднечасовой заработной платы на 16 рублей.
     Перерасход  затрат по амортизационным отчислениям составил 18 % ввиду увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 78,4%, которое произошло из-за сверхпланового ввода в действие основных фондов. И лишь прочие расходы производства уменьшились на 19% относительно 2008 года, но, тем не менее, превысили план на 5,1 %.
      При анализе затрат на оказание услуг  необходимо иметь в виду, что отклонения фактической сметы от плана (предыдущего  года) зависят от изменения объема производства, цен, тарифов и т.д. Поэтому при анализе затрат на производство продукции и услуг важнее рассмотреть не абсолютные отклонения, а структуру затрат. Следующим этапом анализа себестоимости будет изучение структуры затрат на производство продукции и услуг по экономически однородным элементам затрат (табл. 1.5).
      Структура общих затрат на производство продукции и услуг в отчетном году изменилась незначительно. В 2009 году наибольший удельный вес в структуре имеют прочие затраты – 39,2%, в 2009 году наибольший удельный вес имеют материальные затраты – 30,8%.. Уменьшение доли прочих затрат в структуре общих затрат привело к увеличением доли материальных затрат на 42,3%.  Затраты на оплату труда имеют наименьший удельный вес в 2009 и 2010 годах, 15,8% и 15,7% соответственно. Увеличение доли затрат на амортизацию основных средств связано с увеличение среднегодовой стоимости производственных фондов.
      Анализ  структуры затрат позволяет сделать вывод, что в 2010 году производство стало более материалоёмким, так как удельный вес материальных затрат в 2010 году увеличился на 42,3% и составляет 30% от общих затрат на производство продукции и услуг, вместо 22% в 2009 г.  (рис. 1.6). Следовательно, основным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. Такой высокий удельный вес материальных затрат при производстве услуг объясняется выпуском большого количества запасных частей при капитальном ремонте двигателей. 
 


Таблица 1.4
     Состав  затрат по экономически однородным элементам на производство продукции и
     услуг в 2009-2010 гг., тыс. руб.
Элементы 2009 г. 2010 г. Абсолютное  отклонение Относительное отклонение, %
план факт от плана от 2009 г. от плана от 2009 г.
Материальные  затраты 187787,3 295531,6 296965,3 1433,7 109178 100,5 158,1
Затраты на заработную плату 136660,9 155023,1 151238,2 -3784,9 14577,3 97,6 110,7
Амортизация основных средств 202122 239573 239573 0 37451 100,0 118,5
Прочие  затраты 339816 262025 275297 13271,8 -64518,6 105,1 81,0
Итого: 866386 952153 963074 10920,6 96687,7 101,1 111,2
 
     Таблица 1.5
     Структура затрат по экономически однородным элементам  на производство
     продукции и услуг в 2009-2010 гг., %.
Элементы 2009 г. 2010 г. Абсолютное  отклонение Относительное отклонение, %
план факт от плана от 2009 г. от плана от 2009 г.
Материальные  затраты 21,7 31,0 30,8 -0,2 9,2 99,3 142,3
Затраты на заработную плату 15,8 16,3 15,7 -0,6 -0,1 96,5 99,6
Амортизация основных средств 23,3 25,2 24,9 -0,3 1,5 98,9 106,6
Прочие  затраты 39,2 27,5 28,6 1,1 -10,6 103,9 72,9
Итого: 100,0 100,0 100,0 0,0 0,0 100,0 100,0
 
 
 


Статьи  калькуляции 2009 год,  факт 2010 год Абсолютное  отклонение Относительное отклонение, %
план факт
от  плана от 2009г. от плана от 2009г.
Материалы 187787,3 295531,5 296965,3 1433,8 109178,0 100,5 158,1
Фонд оплаты труда 38400,5 43028,1 41 091,1 -1937,0 2690,6 95,5 107,0
В том числе:              
выплаты по тарифу 16841,1 18552,5 17625,8 -926,7 784,7 95,0 104,7
премии 10251,5 11131,5 10996,9 -134,6 745,4 98,8 107,3
дополнительная  з/плата 3251,1 3562,1 3450,2 -111,9 199,1 96,9 106,1
районный  коэффициент 4588,6 4986,9 4756,3 -230,6 167,7 95,4 103,7
доплата 923,2 2488,1 1836,9 -651,2 913,7 73,8 199,0
доплата за стаж 2545,0 2307,1 2425,0 117,9 -120,0 105,1 95,3
Социальный налог 10483,4 11665,6 13970,9 2305,3 3487,5 119,8 133,3
Общепроизводственные  расходы 116174,2 147857,0 142625,9 -5231,1 26451,7 96,5 122,8
Общехозяйственные  расходы 126846,1 149382,9 144526,9 -4856,0 17680,8 96,7 113,9
Услуги  ЗАО "ТАД" 274561,5 266730,5 212523,3 -54207,2 -62038,2 79,7 77,4
Услуги  ООО "Рубин-540" 3771,5 3611,8 3311,8 -300,0 -459,7 91,7 87,8
Услуги  Автотранспорта 1379,9 1676,7 1476,7 -200,0 96,8 88,1 107,0
Услуги  ООО "НПО" 863,8 716,1 885,6 169,5 21,8 123,7 102,5
ЗАО "Северрегионгаз" 2582,5 3246,8 2798,7 -448,1 216,2 86,2 108,4
Услуги  ЗАО "ТКБМ" 8312,4 15933,9 9548,3 -6385,6 1235,9 59,9 114,9
Техническая документация 5985,3 2616,9 2569,2 -47,7 -3416,1 98,2 42,9
Производствен. с/стоимость 777148,4 941997,9 870708,5 -71289,4 93560,1 92,4 112,0
Внепроизводственные расходы 89 237,6 10155,2 92365,2 82210,0 3127,6 909,5 103,5
Полная  себестоимость 866 385,9 952153,1 963073,7 -1937 2690,6 101,1 111,2
 
 
 
 
 
Статьи  калькуляции 2009 год,  факт 2010 год Абсолютное  отклонение Относительное отклонение, %
план факт
от  плана от 2009г. от плана от 2009г.
Материалы 21,7 31,0 30,8 -0,2 9,2 99,3 142,3
Ф О Т 4,4 4,5 4,3 -0,3 -0,2 94,4 96,4
В том числе:              
выплаты по тарифу 43,9 43,1 42,9 -0,2 -1,0 99,5 97,8
премии 26,7 25,9 26,8 0,9 0,1 103,4 100,2
дополнительная  з/плата 8,5 8,3 8,4 0,1 -0,1 101,4 99,2
районный  коэффициент 11,9 11,6 11,6 0,0 -0,4 99,9 96,9
доплата 2,4 5,8 4,5 -1,3 2,1 77,3 185,9
доплата за стаж 6,6 5,4 5,9 0,5 -0,7 110,1 89,0
Социальный  налог 1,2 1,2 1,5 0,2 0,2 118,4 119,9
Общепроизводственные  расходы 13,4 15,5 14,8 -0,7 1,4 95,4 110,4
Общехозяйственные  расходы 14,6 15,7 15,0 -0,7 0,4 95,7 102,5
Услуги  ЗАО "ТАД" 31,7 28,0 22,1 -5,9 -9,6 78,8 69,6
Услуги  ООО "Рубин-540" 0,4 0,4 0,3 0,0 -0,1 90,7 79,0
Услуги  Автотранспорта 0,2 0,2 0,2 0,0 0,0 87,1 96,3
Услуги  ООО "НПО" 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0 122,3 92,2
ЗАО "Северрегионгаз" 0,3 0,3 0,3 -0,1 0,0 85,2 97,5
Услуги  ЗАО "ТКБМ" 1,0 1,7 1,0 -0,7 0,0 59,2 103,3
Техническая документация 0,7 0,3 0,3 0,0 -0,4 97,1 38,6
Производствен. с/стоимость 89,7 98,9 90,4 -8,5 0,7 91,4 100,8
Внепроизводственные расходы 10,3 1,1 9,6 8,5 -0,7 899,2 93,1
Полная  себестоимость 100,0 100,0 100,0 0,0 0,0 100,0 100,0
 
 


                
                       2009 г.                                                                       2010 г.
Рис. 1.6. Структура затрат на производство продукции и оказание услуг 

      Следующим этапом анализа затрат на производство продукции и оказание услуг является анализ себестоимости продукции и услуг по калькуляционным статьям затрат. Основным документом для расчета и анализа затрат на производство является калькуляция себестоимости продукции и услуг (табл. 1.6).
     Наибольший  темп роста имеет статья затрат на материалы – 58,1%  или на 109 млн. руб. Это связано с увеличением цен на сырье у поставщиков и увеличением отходов материала в процессе производства, то есть не эффективного использование сырья и материалов. Так же достаточно быстро увеличиваются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на 22,7% и 13,9%  в год соответственно.
     Фонд  заработной платы производственных рабочих был увеличен незначительно  – на 7%. Это связано с увеличением  среднесписочного количества производственных рабочих в 2010 году и увеличение среднечасовой  заработной платы на 16 рублей. Наибольшее увеличение составили доплаты по заработной плате. Они возросли на 99%.
     Затраты на услуги сторонних организаций  так же возросли, но данный рост был  ниже запланированного.
     Учитывая  все вышеперечисленное, производственная себестоимость продукции и услуг за 2010 год возросла на 12%, но, тем не менее, не достигла планового уровня. Так же учитывая увеличение внепроизводственных расходов  на 3,5%, можно говорить об увеличении полной себестоимости на 11,2%.
     Стоит сделать вывод о том, что практически все статьи затрат на производство продукции и услуг имели тенденцию увеличения по сравнению с предыдущим годом, но тем не менее не достигли плановых значений.
      Далее необходимо рассмотреть размер и  структуру затрат на производство продукции и оказание услуг по статьям калькуляции (табл.1.7).
      Несмотря  на существенные количественные изменения  в калькуляции себестоимости  продукции, выпущенной ПИИ ОАО «Газтурбосервис»  структура себестоимости не претерпела значительных изменений.
      Далее рассмотрим распределение затрат на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 1.8).
Таблица 1.8
      Постоянные  и переменные затраты на производство
        продукции и оказание услуг,  тыс. руб.
Показатель 2009 г. 2010 г. Абсолютное  изменение Относительное изменение, %
1.Общие затраты в том числе:
866385,9 963073,7 96687,8 111,2
2. Условно-постоянные затраты в том числе:
644109,5 627753,9 -16355,6 97,5
Затраты на оплату труда с отчислениями в  страховые фонды 14395,0 16707,6 2312,6 116,1
Амортизация ОС 202122,0 239573,0 37451,0 118,5
Прочие  затраты 427592,5 371473,3 -56119,2 86,9
3. Условно-переменные затраты 222276,0 334697,0 112421,0 150,6
 
     После анализа табл. 1.8 очевидно, что в условиях увеличения объема производства условно-постоянные затраты были уменьшены на 2,5%, а условно-переменные затраты увеличились на 50,6% пропорционально росту объемов производства услуг и продукции.
     Уменьшению  условно-постоянных затрат способствовало снижение прочих затрат на 13,1%. Отметим, что в составе себестоимости условно-постоянные затраты представлены в виде части затрат на заработную плату, амортизацию и прочих расходов.
     Рассмотрим  структуру условно-постоянных затрат (рис. 1.7). Анализ показал, что затраты на заработную плату составляют лишь незначительную часть постоянных затрат. Удельный вес прочих затрат был снижен, за счет снижения предоставляемых услуг сторонними организациями. Увеличение удельного веса затрат по амортизационным отчислениям связано с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 78,4%, которое произошло из-за сверхпланового ввода в действие основных фондов в сумме 142 092,3 тыс. рублей. 

 

Рис.1.7. Структура условно-постоянных затрат на производство
продукции и оказание услуг в 2009-2010  гг. 

     Далее более детально рассмотрим структуру экономически однородных элементов затрат: на материалы, оплату труда и амортизацию основных средств.
     При проведении анализа состава, структуры  и динамики материальных затрат было выявлено, что наибольший удельный вес в материальных затратах имеет статья «Сырье и материалы» как в 2009 году, так и в 2010 году, 60% и 66%  соответственно (рис. 1.8.). Следует отметить, что в 2010 году затраты на сырье и материалы увеличились на 73%, что является неблагоприятной тенденцией для деятельности предприятия (Табл. 1.9.). В дальнейшей деятельности предприятию следует применять технологии для снижения материалоёмкости продукции. Так же довольно большой рост имеют затраты на топливо для технологических нужд, ее увеличение составило порядка 45,4%. Данные затраты имеют удельный вес в материальных затратах: 22% в 2008 году и 20% в 2010 году. Выше описанные изменения привели к общему увеличению материальных затрат на 58,1%. Следует отметить, что ПИИ ОАО «Газтурбосервис» производит электроэнергию для собственных нужд и на реализацию, поэтому предприятию нет необходимости закупать электроэнергию на стороне, соответственно данная статья в материальных затратах отсутствует. 

    Таблица 1.9
    Состав  и динамика материальных затрат, тыс. руб.
Показатель 2009 г. 2010 г. Абсолютное  изменение Относительное изменение, %
Материальные  затраты в том числе:
187787,3 296965,3 109178 158,1
Сырье и материалы 112663,8 195693,3 83029,5 173,7
Услуги  производственного характера 22193,4 27183,2 4989,8 122,5
Топливо на технологические нужды 41236,9 59962,5 18725,6 145,4
Топливо на прочие нужды 11693,2 14126,3 2433,1 120,8
       
        

     Рис.1.8. Структура материальных затрат  

     При  анализе затрат на оплату труда, следует  обратить внимание на обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами  путем сравнения фактического количества работников по категориям с плановой потребностью (табл. 1.10). Данные говорят о превышении фактической численности персонала над плановой в текущем периоде на 4% или 20 человек, за счет увеличения количества основных и вспомогательных рабочих на 18 и человек соответственно и снижения количества инженерно-технических рабочих и служащих на 3 человека. На ПИИ ОАО «Газтурбосервис» в 2009 году достаточно большой удельный вес имеют инженерно-технические работники и служащие – 46,3%  (рис. 1.9).  

    Таблица 1.10
     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами в 2010 г., чел.
 
Категория работников
Численность, чел Процент обеспеченности работниками, % Абсолютное  изменение Относительное изменение, %
план факт
Производственные рабочие 163 181 111,0 18 111,0
Вспомогательные рабочие 91 96 105,5 5 105,5
ИТР и служащие 248 245 98,8 -3 98,8
Внешние совместители - 2 - 2 -
По  договорам подряда - 5 - 5 -
Итого среднесписочная численность 502 522 104,0 20 104,0
 

     Рис. 1.9. Структура персонала на ПИИ ОАО «Газтурбосервис» в 2010 г. 

    При анализе использования фонда  рабочего времени в 2010 году (табл.1.11) установлено, что фактический фонд рабочего времени меньше планового на   117 603 часа (11,8%). Данная отрицательная динамика связана с уменьшением средней продолжительности рабочего дня на 0,3 часа, а так же со снижением количества отработанных дней на 30 дней. 

     Таблица 1.11
     Показатели  эффективности использование фонда 
     рабочего  времени в 2010 г.
Показатель Ед. изм. Значение  показателей Абсолютное  изменение Относительное изменение, %
план факт
Среднегодовая численность  чел 502 522 20 103,98
Отработано  одним рабочим за год дни 255 225 -30 88,24
Отработано  часов одним рабочим за год час 1989 1687,5 -301,5 84,84
Средняя продолжительность рабочего дня час 7,8 7,5 -0,3 96,15
Общий фонд рабочего времени чел.-час. 998478 880875 -117603 88,2
 
      Так же для анализа затрат на оплату труда необходимо проанализировать уровень производительности труда  на ПИИ ОАО «Газтурбосервис» (табл.1.12.). Фактический уровень среднегодовой выработки на одного рабочего ниже запланированного на 62 157 руб. При этом среднечасовая и среднедневная выработки были увеличены на 165 руб. и 598 руб. соответственно, но снижение числа отработанных дней за год одним рабочим привело к снижению среднегодовой выработки на одного рабочего. 

     Таблица 1.12
     Показатели  производительности труда на предприятии в 2010 г.
Показатель Ед. изм. Значение  показателя Абсолютно отклонение Относительное отклонение, %
План Факт
Объем валовой продукции млн. руб. 1025,8 1035,7 9,9 101,0
Среднесписочная численность, в том числе: чел 753 799 46 106,1
  -  производственного персонала предприятия   502 522 20 104,0
  -  рабочих   251 277 26 110,4
Удельный  вес рабочих в общей численности  производственного персонала % 50 53 3 106,1
Число отработанных одним рабочим дней за год дни 255 225 -30 88,2
Средняя продолжительность рабочего дня час 7,8 7,5 -0,3 96,2
Общее количество отработанного времени:          
  -  всеми рабочими за год тыс. ч 504,6 467,4 -31,8015 93,6
  -  одним рабочим чел.- ч 1989 1687,5 -301,5 84,8
Среднегодовая выработка          
  - одного работающего млн. руб. 4,09 3,74 -0,35 97,1
  - одного рабочего млн. руб. 2,04 1,98 -0,06 91,5
Среднедневная выработка рабочего тыс.руб. 16,03 16,62 0,59 103,7
Среднечасовая выработка рабочего тыс.руб. 2,05 2,22 0,16 107,8
     Рассмотрим  состав фонда оплаты труда по категориям работников (табл.1.13). Уровень фонда оплаты труда в 2010 году ниже запланированного на 2,6 %, так и в целом по всем категориям работников уровень затрат на оплату труда ниже запланированного. Набольшие затраты на оплату труда приходятся на оплату труда инженерно-технических рабочих и служащих (рис.1.10). Не принимая во внимание внешних совместителей и договора подряда, наименьшие затраты приходятся на оплату труда вспомогательных рабочих.
Таблица 1.13
     Состав  фонда оплаты труда по категориям работников, тыс. руб.
Категории работников Значение  показателя Абсолютно отклонение Относительное отклонение, %
План факт
Фонд оплаты труда,  в том числе
155 023 151 238,2 -3 784,8 97,6
- производственные рабочие 43 137,8 41 091,1 -2 046,7 95,3
- вспомогательные рабочие 19 903,3 18 831,9 -1 071,6 94,6
- ИТР и служащие 91 981,9 91 315,1 -666,2 99,3
- внешние совместители 0 350,3 350,3 -
- по договорам подряда 0 1 955,5 1 955,5 -
Среднечасовая з/п одного рабочего, руб. 155,3 171,7 16,4 110,5
 

Рис.1.10. Состав фонда оплаты труда ПИИ ОАО «Газтурбосервис»
     Далее рассмотри затраты на амортизацию  основных фондов, для этого проведем общий анализ основных производственных фондов ПИИ ОАО «Газтурбосервис». В виду того, что основные средства занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия и структуре условно-постоянных затрат, особое внимание следует уделять изучению состояния, динамики и структуры основных средств (табл. 1.14). Таким образом, за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов, в результате чего стоимость основных  средств на конец года увеличилась на 11 575 тыс.руб., за счет увеличения стоимости сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, и транспортных средств. При этом стоимость производственного и хозяйственного инвентаря уменьшилась, а стоимость зданий не изменилась. Наибольший удельный вес в составе основных средств имеют машины и оборудование – 56,9%, здания – 21,2% (рис.1.11). Доля активной части основных средств достаточно высока. Наименьший удельный вес в структуре основных средств имеют транспортные средства. 

       Таблица 1.14
       Состав  и динамика основных средств в 2010 г., тыс. руб. 

Наименование Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец  года
Здания 117269 - - 117269
Сооружения  и передаточные устройства 61482 8308 - 69790
Машины  и оборудование 312568 4116 2035 314649
Транспортные средства 9362 3413 20 12755
Производственный  и хозяйственный инвентарь 40534 88 3208 37414
Земельные участки и объекты природопользования 147 - - 0
Другие  виды основных средств 0 913 - 913
Итого: 541362 16838 5263 552937
 

     Рис.1.11.  Структура основных средств ПИИ ОАО «Газтурбосервис»
       на конец 2010 года 

     Рассмотрим  состав затрат на амортизацию основных средств на ПИИ ОАО «Газтурбосервис» в 2010 году (табл. 1.15). Наибольший затраты приходятся на амортизацию машин, оборудования и транспортных средств и составляют на конец 2010 года 180 400 тыс.руб. Амортизация зданий и сооружений к концу года была увеличена на 4 625 тыс. руб. и составила 24 754 тыс. руб. Амортизация прочих основных средств к концу года была снижена на 1 338 тыс. руб. и составила 34 419 тыс. руб. В целом амортизация основных средств к концу 2010 года увеличилась на 37 451 тыс. руб. 

       Таблица 1.15
       Затраты на амортизацию основных средств  в 2010 году, тыс. руб.
Наименование На начало года На конец  года Темп роста, %
Амортизация основных средств, всего в том числе:
202 122 239 573 118,5
зданий  и сооружений 20 129 24 754 123,0
машин, оборудования, транспортных средств 146 236 180 400 123,4
других 35 757 34 419 96,3
     Результаты анализа уровня и структуры затрат на производство продукции и оказание услуг позволили выявить, что имеют место значительные изменения основных элементов затрат, под влиянием различных факторов. Следовательно, необходимо провести анализ влияния факторов, формирующих затраты, для выявления причин отклонений и резервов повышения эффективности производственных затрат.
        Для анализа факторов, формирующих затраты на оказание услуг и производство продукции целесообразно использовать метод элиминирования способом цепной подстановки, так как между данными факторами имеется функциональная связь. Способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую величину в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
      Таким образом, общая сумма затрат на отдельный  вид продукции или услугу может измениться из-за объемов выпуска продукции и услуг, уровня переменных затрат на единицу продукции и услуги и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции и услуг. Взаимосвязь между этими факторами можно выразить следующей формулой:
      З общ = ? ( VВП *  В i) + А,                 (1.1) 

где  З общ  - общая сумма затрат;
VВП  - объем выпуска продукции и услуг;
В i - уровень переменных затрат на единицу продукции и услуг;
А - сумма  постоянных расходов на  весь выпуск продукции и услуг.
      Факторная модель затрат на производство продукции и услуг (см. формула 1.1) является смешанной или комбинированной моделью, следовательно, алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели будет следующим: 

      З общ  пл = ? ( VВП пл * В пл) + А пл, ,             (1.2) 

      З общ  усп1 = ? ( VВП ф * В пл) + А пл, ,                      (1.3) 

      З общ  усп2   = ? ( VВП ф * В ф) + А пл,              (1.4) 

      З общ  ф   = ? ( VВП ф * В ф) + А ф  .              (1.5) 

      Определим влияние факторов на уровень общих  затрат используя исходные данные и  применяя метод элиминирования (табл. 1.16 -1.18). 

      Таблица 1.16
      Данные  для факторного анализа  общих затрат
Показатель Ед. изм. план факт Абсолютное  изменение Темп роста, %
Затраты на производство тыс. руб. 952153,1 963073,7 10920,6 111,2
Объем выпуска продукции, услуг шт. 346427 347056 629 100,2
Постоянные  затраты руб. 618890,1 627753,9 8863,8 101,4
Переменные  затраты  тыс. руб. 333263 334697 112421 150,6
Удельно-переменные затраты руб. 962 965 31 103,2
 
 
 
      Таблица 1.17
      Применение метода цепных подстановок, тыс. руб.
Затраты Факторы изменения затрат Сумма
Объем Переменная Постоянная
По  плану, формула (1.2) план план план 952 153,1
По  плану на фактический объем производства, формула (1.3) факт план план 952 757,9
Фактически при плановом уровне постоянных затрат, формула (1.4) факт факт план 953 799,14
Фактические затраты, формула (1.5)
факт факт факт 963 073,7
 
Таблица 1.18
Влияние факторов на изменение уровня общих затрат, тыс. руб.
Факторы Расчет Изменение затрат на производство
Изменение объема производства З общ  усп 1 –  Зпл + 604,8
Изменение удельно-переменных затрат З общ  усп2 - З общ  усп1 + 1 041,2
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.