На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоги на прибыль. Особенности определения стоимости амортизируемого имущества

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 22.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание  курсовой работы по теме                                                                       «Налоги на прибыль. Особенности определения стоимости амортизируемого имущества»
Введение……………………………………………………………………..….3
Глава I. Теоретические аспекты налога на прибыль…………………….........4
1.Общее понятие и классификация доходов и расходов организации………4
2. Расходы, связанные с производством и реализацией……………………….5
2.1 Материальные  расходы……………………………………………………….7
2.2 Расходы на оплату труда………………………………………………….8
2.3 Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией…….9
3. Элементы налога на прибыль………………………………………………………………………10
4.Особенности определения стоимости амортизируемого имущества…….13
4.1.Экономическая  сущность амортизируемого имущества………………..13
4.2.Амортизационные  группы………………………………………………….16
4.3. Методы определения  амортизируемого имущества……………………..19
II Механизм исчисления амортизируемого  имущества……………….20     
Ситуация № 1. Расчет амортизируемого имущества  на примере организации ООО«Строй»……………………………………………… …………………..20
Ситуация № 2. Расчет амортизируемого имущества на примере организации ОАО«Актив»…………………………………………………………………….24
Ситуация № 3. Расчет амортизируемого имущества  на примере организации ООО«Очаг»……………………………………………………………………...24
Заключение……………………………………………………………………..27
Список используемой литературы……………………………………………29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение
    Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого  и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
    Целью выполнения данной работы является исследование налога на прибыль как элемента налоговой  политики.
    Актуальность  темы исследования. Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение  прибыли в Российской Федерации  освоило множество различных  способов и приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении  отражается в действующей налоговой  политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.
    Роль  прибыли в хозяйственной деятельности организаций предопределяется ее функциональным значением, а проявляется в использовании  производных от нее расчетных  категорий, таких как, доля прибыли, направленная на расширение деятельности организации, начисление доходов ее участникам (собственникам), образование  различных резервов и др. В хозяйственной  практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она  призвана, своими размерами и динамикой, отражать вклад данного предприятия  в производство прибавочного продукта общества.
    В реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного  производства рыночной экономики. Вместе с тем, использование прибыли  в качестве объекта налогообложения  является оправданным. А так же существует актуальность изучения арбитражной  практики по вопросам исчисления и  уплаты налога на прибыль организаций  заключается в том, что Россия в традиционном понимании не является страной прецедентного права. Однако в реальности в нашей стране судебная практика, прежде всего арбитражных  судов, играет огромную роль в регулировании  налоговых отношений.
    В настоящее время судебная практика арбитражных судов может существенно  корректировать буквальный смысл налогового закона или даже вообще его перечеркивать  и вводить другие подходы в  регулировании налоговых правоотношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретические аспекты налога на прибыль
    Общее понятие и классификация доходов и расходов организации.
 
Данный  налог начисляется на прибыль, т.е. на разницу между доходами и расходами  организации.
Доходы  организации  разделяются на две  группы: (1) «доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации)»  и (2) «внереализационные доходы».
Отдельно  данной статьей НК РФ определяются два важнейших принципа исчисления величин доходов для целей  исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль:
-принцип исключения суммы налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть принцип, позволяющий избежать двойного налогообложения с косвенными налогами (в первую очередь НДС);
-принцип определения сумм доходов исключительно на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета — принцип документального основания признания доходов.
Доходами  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, и выручка  от реализации имущественных прав.
При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
- «в  виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты  товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,  определяющими доходы и расходы  по методу начисления»; 
- «в  виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств»; 
- «в  виде имущества, имущественных  прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход  в виде превышения цены размещения  акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером)»  и т. п.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
    Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
    Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    Все расходы организации  подразделяются в зависимости от характера и  условий производства, направления  деятельности на:
- расходы,  связанные с производством и  реализацией продукции (к ним  относятся материальные расходы,  расходы на оплату труда, амортизируемое  имущество и прочие расходы,  связанные с производством и  реализацией);
- внереализационные расходы;
- расходы,  не учитываемые в целях налогообложения.
2. Расходы, связанные с производством и реализацией.
    К расходам, связанным с производством  и реализацией, относится:
    1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);
    2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;
    3) расходы на освоение природных  ресурсов;
    4) расходы на научные исследования  и опытно - конструкторские разработки;
    5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;
    6) прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.
    Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
    1) материальные расходы;
    2) расходы на оплату труда;
    3) суммы начисленной амортизации;
    4) прочие расходы. 

2.1 Материальные расходы.
    К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты  налогоплательщика:
    1) на приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);
    2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки  произведенных и (или) реализуемых  товаров (включая предпродажную  подготовку);
    3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и другого  имущества, не являющихся амортизируемым  имуществом.
    4) на приобретение топлива, воды  и энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели;
    5) на приобретение работ и услуг  производственного характера.
    Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без  учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и  сборы, расходы на транспортировку  и иные затраты, связанные с приобретением  товарно-материальных ценностей.
  2.2 Расходы на оплату  труда.
  К расходам налогоплательщика на оплату труда включаются:
    любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
    стимулирующие начисления и надбавки,
    компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
    премии и единовременные поощрительные начисления,
    расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
    Так же к РОТ относятся и отчисления во внебюджетные и иные фонды:
    - фонд пенсионного страхования;
    - фонд обязательного медицинского  страхования;
    - фонд социального страхования
    - отчисления от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний.
    2.3 Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
    К прочим расходам, связанным с производством  и реализацией, относятся следующие  расходы налогоплательщика:
    1) суммы начисленных налогов и  сборов,
    2) расходы на сертификацию продукции  и услуг;
    3) суммы комиссионных сборов и  иных подобных расходов за  выполненные сторонними организациями  работы (предоставленные услуги);
    4) расходы на обеспечение нормальных  условий труда и мер по технике  безопасности;
    5) расходы по набору работников, включая расходы на услуги  специализированных организаций  по подбору персонала;
    6) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию, включая отчисления  в резерв на предстоящие расходы  на гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание;
    7) представительские расходы;
    8) расходы на содержание служебного  транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);
    9) расходы на командировки;
    10) расходы на юридические и информационные  услуги;
    11) расходы на рекламу  и т.д.
3.Элементы налога на прибыль
    В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
    Плательщики налога на прибыль установлены в  статье 246 Налогового кодекса РФ. К  ним относятся:
    -  российские организации;
    - иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в России.
    Объект  налогообложения по налогу на прибыль - это полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим  образом:
    - для российских организаций - это полученный доход за вычетом  сумм произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с данной главой;
    - для постоянных представительств  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в России, - полученные  постоянными представительствами  доходы за минусом сумм произведенных  ими расходов;
    - для иностранных организаций  - сумма доходов, полученных от  источников в Российской Федерации.
    Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль – то есть стоимостную  характеристику объекта налогообложения  необходимо учесть все доходы, полученные организацией, а так же расходы, которая  организация произвела.
    Тема  данной курсовой работы состоит в  рассмотрении расходов организации  по налогу на прибыль. А так же более  подробно рассмотреть расходы организации  на рекламу.
    Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что в условиях рыночной экономики любая организация  стремится принимать такие решения, которые обеспечивали бы ей получение максимально возможной прибыли. Прибыль, как правило, зависит в основном от цены продукции и затрат на ее производство и реализацию. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Производители продукции могут регулировать только затраты, формирующие себестоимость продукции. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов.
    Производителю выгодно снижать расходы, чтобы  получить большую прибыль.
    Получение прибыли – это главная цель деятельности предприятия. И именно от нее зависит дальнейшее развитие организации.
    Через данный налог государство может  регулировать выпуск продукции и, следовательно, развитие различных отраслей народного  хозяйства, либо наоборот.
    Чем ниже налог на прибыль, тем организации  будут стремиться производить как  можно больше продукции и получать большую прибыль.
    Чем выше налог на прибыль, тем выпуск продукции будет меньше, так как, получая большую прибыль, предприятие  будет платить и большой налог.
    Сейчас, в соответствии со статьей 284, налоговая  ставка устанавливается в размере:
    - 20 процентов – российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство. При этом: 2 процента зачисляется в федеральный бюджет; 18 процентов зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
    - 0 процентов - применяется к организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность; прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций; прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований
    - 10 процентов - на доходы иностранных организаций через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.
    - 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
    - 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями; по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам. 

4.Особенности определения стоимости амортизируемого имущества
4.1.Экономическая сущность амортизируемого имущества
Амортизируемым  имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика  на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость  которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
    Не  подлежат амортизации земля и  иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных  сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Также входят в состав амортизируемого  имущества, но не подлежат амортизации  объекты, вне зависимости от того, в чьей собственности указанные  объекты находятся:
    являющиеся объектами внешнего благоустройства (кроме объектов лесного хозяйства и дорожного хозяйства).
    К объектам внешнего благоустройства, не подлежащим амортизации относятся также специализированные сооружения судоходной обстановки;
    приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
    приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности
    Амортизируемое  имущество состоит из основных средств и нематериальных активов.
Основным  средством признается часть имущества, удовлетворяющая следующему условию: используется в качестве средства труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и/или управления организацией. Таким образом, понятие основного средства шире, чем просто часть амортизируемого имущества.
Амортизация не начисляется по основным средствам:
    переданным по договорам безвозмездного пользования - на время действия такого договора;
    переведенным по решению руководства налогоплательщика на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев - на период консервации;
    находящимся по решению руководства налогоплательщика на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев - на период реконструкции (модернизации).
 
Нематериальными активами признается интеллектуальная собственность (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности). Так как в данном определении речь идет именно об исключительных правах, то предусмотренных законом случаях эти исключительные права должны подтверждаться надлежащим образом оформленными документами (патенты, свидетельства, соответствующие договора).
Амортизация не начисляется по нематериальным активам, переданным по договорам безвозмездного пользования на время действия такого договора.
Оценка  амортизируемого имущества определяется двумя стоимостными показателями - первоначальной (восстановительной) стоимостью и остаточной стоимостью.
В общем  случае первоначальная стоимость амортизируемого  имущества приобретаемого за плату  определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для  использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых  в составе расходов согласно НК РФ.
Остаточная  стоимость амортизируемого имущества определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Остаточная  стоимость при реализации основного  средства, в отношении которого налогоплательщик использовал право на включение  в состав расходов амортизационной премии, определяется с учетом этой амортизационной премии. Иначе говоря, остаточная стоимость всегда равна первоначальной стоимости за минусом и амортизационной премии и накопленной к моменту реализации амортизации.
4.2.Амортизационные группы
Амортизируемое  имущество распределяется по амортизационным  группам в соответствии со сроком их полезного использования.
    Срок  полезного использования – период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей налогоплательщика.
       Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно. 

Группа Имущество со СПИ
1 От 1 до2 лет
2 От 2 до 3 лет
3 От 3 до 5 лет
4 От 5 до 7 лет
5 От 7 до 10 лет
6 От 10 до 15 лет
7 От 15 до 20 лет
8 От 20 до 25 лет
9 От 25 до 30 лет
10 Свыше 30 лет
Прежде  всего укажем, что стандарт вводит понятие категории имущества как объединения активов аналогичных по характеру и использованию в операциях предприятия (организации). Приводится пример подразделения основных средств на категории. К ним относятся: земля, земля и здания, машины и оборудование, корабли, самолеты, автотранспортные средства, мебель и принадлежности, конторское оборудование. Укажем, что такая классификация не является единственно возможной. Каждая организация может разрабатывать и утверждать свою классификацию, более приспособленную к характеру осуществляемых ею операций.
Земля и здания, на ней расположенные, признаются различными амортизируемыми объектами  даже в тех случаях, когда они  приобретены в результате одной  сделки как единый объект. Земля  имеет неограниченный срок службы и  потому, как правило, не амортизируется, за исключением случаев, когда по юридическим или иным основаниям срок ее использования ограничивается. Что касается зданий, то они имеют ограниченный срок эксплуатации и подлежат обязательной амортизации. Увеличение стоимости земли, на которой стоит здание, не оказывает никакого влияния на норму и сумму амортизационных отчислений, проводимых по данному зданию. Регулярные амортизационные отчисления по любому амортизируемому активу проводятся в каждом отчетном периоде, даже тогда, когда реальная стоимость актива на данный момент превышает его балансовую стоимость. Земля, иное недвижимое имущество, приобретенное для перепродажи, учитывается в качестве оборотных запасов.
    Амортизируемая  стоимость объектов основных средств  определяется по балансовой стоимости, уменьшенной на остаточную (ликвидационную) стоимость.
Машины, оборудование, другое имущество, входящее в основные средства, в большинстве  случаев требуют определенных и  весьма немалых затрат на демонтаж и снятие в конце срока полезного  использования. Размер таких расходов определяется в начале эксплуатации объекта. Они погашаются на протяжении всего срока службы объекта путем  применения одного из двух способов:
1) расходы  на демонтаж вычитаются из  остаточной (ликвидационной) стоимости  объекта и, таким образом, увеличивают  его амортизируемую стоимость  и создают в накопленной амортизации  некоторую резервную сумму, за  счет которой они могут быть  списаны в конце срока эксплуатации  объекта;
2) расходы  на демонтаж постоянно, в течение  всего срока службы данного  объекта, резервируются путем  ежегодного включения в расходы  каждого отчетного периода части этой суммы. В конце срока службы объекта расходы на демонтаж, другие ликвидационные расходы погашаются начисленным резервом или, как трактует стандарт, принятым на себя обязательством.
Срок  полезного использования амортизируемого имущества определяется как период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется при вводе объекта в эксплуатацию.
Срок  полезной службы амортизируемого объекта, а следовательно, и норма его амортизации могут пересматриваться под влиянием: модернизации объекта; изменений в ремонтной политике; конъюнктуры рынка, изменения экономической политики, когда предполагается продать объект раньше его реального физического износа; технических и технологических изменений. В связи с пересмотром сроков полезной службы и по иным причинам может быть пересмотрен и изменен сам метод начисления амортизации. При этом возможно изменение амортизируемой стоимости и нормы амортизации для текущего и будущих отчетных периодов.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.