На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о деятельности организации в рыночной экономике

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 22.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


             Содержание. 
         
         

     1 )  Налогообложение доходов физических  лиц и 
     перспективы его совершенствования………………………………… 
 
 

     2)  Задача………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налогообложение доходов физических лиц и перспективы  его совершенствования. 

     Налоги  являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю  роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том  числе дорожным налогом, рядом косвенных  налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц. Его ставки, уплата и остальные условия регламентируются Законом РФ от 7 декабря 1991г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями). Методические разъяснения норм Закона содержатся в Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». 

     Также часто мы встречаемся с налогом  на имущество граждан, а также  с налогом на имущество, переходящее  в порядке наследования и дарения, порядок уплаты которых регламентируется Законом РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992г., 11 августа 1994г., 27 января 1995г., 17 июня 1999г., 24 июля 2002г.) 

     У физических лиц, не относящихся к  льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. 

     Устранение  двойного налогообложения 

     Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации. 

     Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими  лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам. 

     Исчисление  налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога. 

     По  окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и начисленных ему в течение календарного года. 

     При изменении в течение года места  работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного  годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы. 

Метод налогообложения  - это порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. В зависимости от изменения налоговой базы используют четыре метода налогообложения:
· равное (для всех налогоплательщиков применяется равная сумма налога);
· пропорциональное (для каждого налогоплательщика  равная ставка налога);
· прогрессивное (с ростом налоговой базы растет ставка налога);
· регрессивное (с ростом налоговой базы уменьшается  ставка налога).
В зависимости  от содержания различают следующие  ставки: 

а) маргинальные, которые непосредственно даны в  нормативном акте о налоге; 

б) фактические, определяемые как отношение уплаченного  налога к налоговой базе; 

в) экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
По способу  взимания различают:
Прямые налоги, которые взимаются непосредственно  с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
· реальные прямые налоги, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого  среднего дохода плательщика;
· личные, прямые налоги, которые уплачивают с реально  полученного дохода с учетом фактической  платежеспособности налогоплательщика;
· косвенные  налоги включаются в цену товаров  и услуг.
Окончательным плательщиком косвенных налогов  является потребитель товара. В зависимости  от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
· косвенные  индивидуальные которыми облагаются, строго определенные группы товаров;
· косвенные  универсальные, которыми облагаются большинство  товаров и услуг;
· фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены  в государственных структурах;
· таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных  операций. 

Экономические отношения налогоплательщика и  государства определяются посредством  принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты. 

Резиденты имеют  постоянное местопребывание в государстве; налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства  и за рубежом (полная налоговая обязанность). 

Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания  в государстве; налогообложению  подлежат только те их доходы, которые  получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Предмет налогообложения - это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Другими словами, предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения. 

Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др. 

Источник налога - это резерв, используемый для уплаты налога. Существуют два источника - доход и капитал налогоплательщика. 

Масштаб налога - установленная законом характеристика измерения предмета налога. Масштаб  налога необходим для определения  налогооблагаемой базы.
Налоговая база - количественное выражение объекта  налогообложения. Для правильного  определения момента возникновения  налогового обязательства важное, значение имеет метод формирования налоговой  базы. Существуют два основных метода - кассовый и накопительный. 

При использовании  кассового метода доходом считаются  все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами - реально выплаченные суммы.
При накопительном  методе доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами - сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде.
Кассовый метод  используется, например, при налогообложении  имущества, переходящего в порядке наследования; накопительный - при исчислении подоходного налога с физических лиц.
Налоговый период - срок, в течение которого формируется  налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Согласно ст. 55 Кодекса «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате».
Ставка налога - это размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от способа определения суммы налога выделяют: равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога; твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога; процентные ставки.
Налог на доходы физических лиц взимается по всей территории страны. Налог построен на резидентском принципе. В системе  налогообложения физических лиц  установлен единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности - это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он устанавливается и вводится в действие нормативными актами законодательных органов субъектов РФ и является обязательным на территории субъекта Федерации. При введении этого налога с плательщиков перестают взиматься некоторые налоги, включая платежи в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог).
Концепция единого  налога предусматривает выделение  следующих видов деятельности: оказание физическим лицам бытовых и парикмахерских услуг, услуги общественного питания, розничная торговля через магазины и другие места организации торговли, оказание услуг по предоставлению стоянок и гаражей и розничная выездная торговля ГСМ.
Для каждого  вида деятельности законом рекомендованы  физические показатели. На каждую единицу показателя определяется базовая доходность. На основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов формируется размер вмененного дохода - возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат. Уплата единого налога производится ежемесячно посредством авансового платежа в размере 100% суммы налога за календарный месяц. Налоговый период - один квартал. Возможна упреждающая уплата налога путем перечисления авансовой суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае уменьшается сумма налога, подлежащего уплате, на 2, 5, 8, и 11% соответственно. 

Налог на доходы физических лиц исчисляется, и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 05.08.00 № 117-ФЗ, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.00 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.  

Документы, удостоверяющие принадлежность к гражданству того или иного государства, предъявляются  налогоплательщиками налоговому агенту по месту получения дохода, а также налоговым органам, осуществляющим постановку на учет налогоплательщиков, и в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах, 

К физическим лицам  налоговым резидентам Российской Федерации  относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. 

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 6.1 части первой Кодекса течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию Российской Федерации. 

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится: 

- на дату фактического  завершения пребывания иностранного  гражданина (лица без гражданства)  на территории Российской Федерации  в текущем календарном году; 

- на дату отъезда  гражданина Российской Федерации  на постоянное местожительство за пределы Российской Федерации; 

- на дату, следующую  после истечения 183 дней пребывания  в Российской Федерации российского  или иностранного гражданина, либо  лица без гражданства. 

В случае отсутствия подтверждения статуса резидента, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом от российских источников, не подпадающих под действие ст. 217 Кодекса, производится по ставке 30%, установленной п. 3 ст. 224 Кодекса. 

Из всего сказанного выше можно сказать что, современная теория налогов предполагает для эффективного функционирования налоговой системы налогообложения доходов физических лиц соблюдение следующих основополагающих принципов налогообложения:
· принципа справедливости, т.е. всеобщности обложения и равномерности распределения между гражданами в зависимости от их дохода;
· принципа определенности, т.е. сумма, способ и средство платежа  должны быть заблаговременно известны налогоплательщику;
· принципа удобности, т.е. налог должен взиматься в  то время и тем способом, который наиболее удобен налогоплательщику;
· принципа экономии, т.е. система налогообложения должна быть наиболее рациональной, иметь  минимальные издержки своего функционирования
· принципа недопущения  двойного налогообложения.
Характеристика  основных элементов современного налога на доходы физических лиц, взимаемого в РФ, дана ниже в Главе 2. 
 
 

2.) Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц 

В мировой практике ставки подоходного налога, построены  по сложной прогрессии. 

В последние годы в мировой практике налогообложения происходит снижение максимальных и минимальных ставок и сокращение групп доходов, облагаемых по определенной ставке. 

Например, в США  до 80-х годов действовало 25 различных  групп обложения налогом по ставкам  от 14 до 70%. В настоящее время действуют только две ставки - 15 и 28%, в Великобритании тоже две - 25 и 40%.[16.С.75] 

В законодательстве СССР существовало 6 видов шкалы  ставок подоходного налога для разных категорий граждан. Например, для  сумм оплаты труда рабочих и служащих были установлены размеры налога в месяц по каждому рублю начиная с 101 и до 150 руб., которые составляли от 0,29 до 14,7 руб., то есть от 0,28 до 9,8%, а далее с сумм превышающих 150 руб., и до 3000 руб. в месяц имелось 7 ставок - от 13 до 60%.[13,С.31]
За время действия Закона РФ «О подоходном налоге» была одна шкала прогрессивных ставок, которая за период 1992 - 2000 годов менялась 9 раз. При этих изменениях, минимальная  ставка оставалась 12%, а максимальная устанавливалась в размере 60, 45, 40, 35 и 30%. В пределах от минимальной до максимальной устанавливалось от 6 до 3 видов ставок налога. 

Так, по доходам, полученным в 2000 году, налог взимался по следующей шкале ставок: 

Таблица 2.1  

Ставки налога на доходы физических лиц применяемые 2000 г. 

Размер облагаемого  совокупного дохода, полученного  в 2000 году 
Ставка налога  

До 50 000 руб. 
12%  

От 50 001 руб. до 150 000 руб. 
6000 руб. + 20% с  суммы, превышающей 50 000 руб.  

От 150 000 руб. и  выше 
26 000 руб. + 30% с  суммы превышающей 150 000 руб.  
 
 

С 1 января 2001 года ст. 224 НК РФ установлены 3 пропорциональные, а не прогрессивные, ставки налога - 13, 9, 30, 35%. Безусловно, это резко снизило  налоговое бремя с тех резидентов РФ, которые имеют средние и  крупные доходы от разного вида оплаты труда и выполнения договоров гражданско-правового характера.  

Например, в 2000 году с совокупного годового облагаемого  дохода в сумме 100 000 руб. работник организации  уплатил налог в сумме 16 000 руб., а в 2001 году с этой же суммы дохода налог составит 13 000 руб., или ниже на 18,75%, с дохода в сумме 400 000 руб., соответственно налог составил 101 000 руб. и 52 000 руб. или на 51,5% ниже. 

С введением  в действие главы 23 НК РФ взимавшийся  много лет подоходный налог с  физических лиц, предусматривавший налогообложение по прогрессивной шкале ставок совокупного годового дохода. Он заменен налогом на доходы физических лиц с классификацией доходов на трудовые и пассивные и с фиксированными налоговыми ставками в зависимости от вида дохода. В литературе налог на доходы определяется как общеобязательный платеж, взимаемый с физических лиц.  

Из семнадцати развитых стран Европы среднегодовая  заработная плата одного работника  лишь в двух странах - Греции и Португалии - составляет 10 000 долл., а в остальных значительно выше. Самую высокую заработную плату - 35 000 - 40 000 долл. Выплачивают в Дании, Нидерландах и Люксембурге. В России эта сумма достигает 1260 долл. Приведенные данные показывают, что жизненный уровень россиянина в несколько раз ниже уровня жизни работника семнадцати развитых стран Европы (без стран Восточной Европы). Это и является основной причиной того, что удельный вес налога с доходов физических лиц в доходной части бюджета в 2 - 3 раза меньше, чем в любой из этих стран (кроме Франции): в целом по странам ОЭСР - 38,3%, Великобритания - 26,7%, Германия - 28,9%. [7.С.81] 

Глава 23 НК РФ определила структуру системы налогообложения  доходов физических лиц, а именно: налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, ставки налога, порядок исчисления налога, декларирование доходов, порядок уплаты и возврата налога. 

Статьей 224 НК РФ установлено, что ставка в размере 13% к налоговой базе применяется  по всем видам доходов, полученных налоговыми резидентами РФ, кроме доходов, облагаемых налогом по ставкам 30% и 35%. 

Статьей 11 НК РФ определено, что налоговыми резидентами  РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.  

В таблице 2.2 рассмотрено  налогообложение по ставкам 30, 35, и 9% 

Таблица 2.2  

Ставки налога на доходы физических лиц с 2001 г. 

Вид дохода 
Размер ставки  

Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ 
30%  

Стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых в  проводимых конкурсах, играх 
35%  

и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части    

превышающей 2000 руб.    

Страховые выплаты  по договорам добровольного страхования  в части превышающей    

установленный размер   

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, расчитанной    

исходя из:    

- действующей  ставки рефинансирования ЦБ РФ - по рублевым вкладам, за   

исключением срочных  пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести    

месяцев    

- 9% годовых - по вкладам в иностранной валюте    

Суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, если   

сумма процентов  по условиям договора меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ   

на дату получения  средств (9% годовых - по валютным заемным  средствам), за   

исключением экономии на процентах за пользование целевыми займами    

(кредитами), полученными  от кредитных и иных организаций  РФ и фактически   

израсходованными  на новое строительство либо приобретение на территории РФ    

жилого дома, квартиры или доли (долей) в них    

Дивиденды 
9%  

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007    

Доходы учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученные    

на основании  приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных    

управляющим ипотечным  покрытием до 01.01.2007    
 
 

Рассмотрим налоговую  базу. Она определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению  по этим ставкам (налоговые вычеты не применяются). 

При определении  налоговой базы учитываются:  

- все доходы  налогоплательщика, полученные им  в любой форме, или право  на распоряжение, которыми у него  возникло  

- доходы в  виде материальной выгоды  

Удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов  не уменьшают налоговую базу 

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу  ЦБ РФ на дату фактического получения  доходов (на дату фактического осуществления  расходов). 

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ общая налоговая ставка в размере 13% применяется ко всем остальным доходам. 

К таким доходам, относятся например, оплата труда  наемных работников, вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, включая авторские вознаграждения, доходы от реализации имущества, материальная выгода от экономии по процентам, уплаченным за пользование кредитными средствами, выигрыши от основных на риске игр, доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и частной практики, а также другие виды доходов. 

Законодательством предусмотрено также устранение двойного налогообложения (статья 232 НК РФ). Доходы, полученные за пределами  РФ физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, подлежат налогообложению в России. Однако суммы налога на доходы налога, уплаченные ими за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате подоходного налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в России в соответствии с российским законодательством. Естественно, что зачет налога производится только при предъявлении физическим лицом документа, свидетельствующего об уплате им налога за границей, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства. 

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  при получении физическим лицом  дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. Разница в ценах при натуральной оплате труда между свободной рыночной (розничной) ценой товаров (работ, услуг) на день их реализации и ценой продажи (бесплатной выдачи) работникам, подлежит включению в совокупный доход. 

При этом в стоимость  таких товаров включается сумма  налога на добавленную стоимость, акцизов  и налога с продаж.  

Сведения о  свободных рыночных ценах предприятиям (организациям) рекомендуется получать в органах ценообразования, государственной статистики, торговых инспекциях и других организациях, имеющих такие сведения и расположенных на соответствующей территории. В случае отсутствия такого обоснования налоговая инспекция должна определять величину рыночных цен на основе собственных данных. На практике бухгалтера не очень утруждают себя определением этой разницы, а руководствуются ценой продажи. Обычно обращается внимание лишь на разные цены продажи в один и тот же день (такое бывает, например, если физическому лицу реализуется крупная партия товара по более низкой цене). Поэтому совокупный доход у работников занижается. Конечно, можно сказать, что на предприятиях, где практикуется натуральная оплата труда, заработная плата работников обычно не высокая, а зачастую и ниже прожиточного минимума, что, уже должно являться основанием для освобождения от уплаты налога (но об этом позднее), тогда можно вспомнить и о том, что имеют место и противоположные случаи. Когда в магазине своего предприятия рабочие вынуждены отовариваться под зарплату по ценам выше рыночных, эту отрицательную разницу тоже никто не учитывает. Возможно, это трудоемкое занятие, но закон есть закон, и его нужно выполнять, хотя, конечно, трудно упорядочить налогообложение доходов при натуральной оплате труда, которая сама вызвана повальными неплатежами и кризисом в экономике. А это уже задача не только налоговых работников. 

Россия вслед  за развивающимися странами, проведшими в последние годы налоговую реформу (Китай, Египет, Филиппины, Ямайка, Индонезия, Монголия), ввела именно шедулярную систему ( в 2002 году к разным видам доходов применяются ставки 6; 13; 30; 35%). В Европе, например, этой системы придерживаются Ирландия и Люксембург. Великобритания, родина шедулярной системы, называемой в экономической литературе британской моделью обложения доходов, отказались от нее почти двадцать лет назад.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.