На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


реферат Взимание налоговых таможенных платежей

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 24.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 13. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Тема 10.  Взимание налоговых таможенных платежей

      Налог на добавленную стоимость
      Акциз
      Таможенные сборы.
 
1. Налог на добавленную  стоимость
      Порядок расчета НДС при  ввозе товаров  на таможенную территорию РФ
      НДС облагаются не только производимые и  реализуемые на территории РФ товары (работы, услуги), но и ввозимые на ее территорию товары, предназначенные для дальнейшей реализации, причем данное положение имеет место практически во всех странах мира, использующих этот налог. Это связано с общим принципом косвенного налогообложения НДС «по стране назначения товаров».
      В соответствии со ст.160 НК РФ налоговая база для исчисления НДС при ввозе на таможенную территорию РФ (в т.ч. при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории РФ либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны) определяется как сумма таможенной стоимости товара, а также подлежащей уплате таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам).
      Сндс = (Ст + Пс + Ас) х Н, где
      Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
      Ст  - таможенная стоимость ввозимого товара;
      Пс  - сумма ввозной таможенной пошлины;
      Ас - сумма акциза;
      Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
      НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
      Сндс = (Ст + Пс) х Н, где
      Сндс  - сумма налога на добавленную стоимость;
      Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
      Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
      Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
      Налог на добавленную стоимость в отношении  товаров, не облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и акцизами, исчисляется  по формуле:
      Сндс = Ст х Н, где
      Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
      Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
      Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
      НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
      Сндс = (Ст + Ас) х Н, где
      Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
      Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
      Ас - сумма акциза;
      Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
      Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ.
      Если  в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.
      При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления НДС условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.
      В случае освобождения от уплаты НДС  для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.
      При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режим переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.
      В случае, если в соответствии с международным  договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется как сумма:
      - стоимости приобретенных товаров,  включая затраты надоставку указанных  товаров до границы РФ;
      - подлежащих уплате акцизов (для  подакцизных товаров).
      Порядок взимания косвенных налогов при  импорте товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ осуществляется в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь, являющим неотъемлемой частью Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (от 15.09.2004).
      Российской  Федерацией вышеназванное Соглашение ратифицировано ФЗ от 28.12.2004 № 181-ФЗ со следующим заявлением: «Российская Федерация исходит из того, что под термином «товары» в указанном Соглашении понимаются товары, происходящие из территории государств сторон, в соответствии с п.2 ст.1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13 ноября 1992 года»:
      а) полностью произведенные на территории Договаривающейся Стороны или;
      б) подвергшиеся обработке на территории Договаривающейся Стороны с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из третьих стран, и изменившие в связи с этим принадлежность по классификации Гармонизированной Системы описания и кодирования товаров хотя бы одному из четырех первых знаков;
      в) произведенные с использованием указанных в пункте «б» сырья, материалов и комплектующих изделий при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров.
      Таким образом, со вступлением в силу Соглашения порядок взимания НДС таможенными  органами в отношении товаров, ввозимых с территории Республики Беларусь, не изменяется.
      В отношении товаров, происходящих и  ввозимых с территории Республики Беларусь, НДС взимается налоговыми органами.
      В соответствии с п.2 Раздела 1 вышеназванного Положения для целей уплаты НДС при ввозе товаров с территории Республики Беларусь налоговая база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров; а также подлежащих уплате акцизов. При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки, в частности, включаются расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки) по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров.
      В отношении товаров, происходящих из третьих стран и из РФ и ввозимых с территории Республики Беларусь, действующий в настоящее время порядок предусматривает проведение таможенного оформления и таможенного контроля в полном объеме с уплатой таможенных пошлин, налогов таможенным органам.
      Ставка  НДС в размере 10% установлена в  отношении:
    продовольственных товаров (за исключением подакцизных) по перечню, приведенному в подпункте 1 п.2 ст.164 НК РФ:
    товаров для детей по перечню, приведенному в подпункте 2 п.2 ст.164 НК РФ:
    следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
    лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления,
    а также изделий медицинского назначения;
      4) периодических печатных изданий  (за исключением периодических  печатных изданий рекламного  и эротического характера), книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного  и эротического характера.
      В соответствии со ст.164 НК РФ коды видов продукции, облагаемых 10% ставкой НДС, в соответствии с ОКП, а также ТН ВЭД определяются Правительством РФ.
      В отношении продовольственных товаров  и товаров для детей действует  постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (с учетом изменений и дополнений - постановление Правительства РФ от 29.02.2006 № 1008), в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой - постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41.
      Взимание  НДС по ставке 10% в отношении лекарственных  средств и изделий медицинского назначения производится при предоставлении в таможенные органы регистрационного удостоверения Минздрава РФ или его заверенной копии, а также лицензии на ввоз лекарственных средств.
      Остальные товары (за исключением случаев освобождения ввозимых товаров от уплаты НДС) облагаются при ввозе на территорию РФ НДС по ставке 18%.
      Размер  ставки НДС не зависит от страны происхождения товаров.
      Льготы  по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
      В соответствии со ст.150 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию РФ следующих товаров:
      1) товаров (за исключением подакцизных  товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ. Порядок таможенного оформления данной категории товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 4.12.1999 № 1335 (приказом ГТК России от 25.05.2000 № 429), постановлением Правительства РФ от 17.09.1999 1046 (приказом ГТК России от 8.10.2000 №911);
    следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
      - важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 17.07.2002 №19 с учетом письма ГТК России от 4.06.2003 №01-06/22880);
      - протезно-ортопедических изделий,  сырья и материалов для их  изготовления и полуфабрикатов к ним по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 10.05.2001 №357;
      - технических средств, включая  автомототранспорт, материалы, которые  могут быть использованы исключительно  для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 № 998 с учетом распоряжения ГТК России от 24.01.2002 №64-р);
      - очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за  исключением солнцезащитных). Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) утвержден постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 № 240, перечень кодов этих товаров в соответствии с ТН ВЭД – письмом ГТК России от 7.05.2002 № 01-06/18104.
      При ввозе на таможенную территорию РФ сырья и комплектующих изделий для производства линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) решение о применении льгот по уплате НДС принимает ФТС России. В отношении очков до утверждения Правительством РФ соответствующего перечня льгота по уплате НДС не предоставляется.
      3) материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний по перечню, утверждаемому  постановлением Правительства РФ от 29.04.2002 № 283;
      4) художественных ценностей, передаваемых  в качестве дара учреждениям,  отнесенным в соответствии с  законодательством РФ к особо  ценным объектам культурного  и национального наследия народов  РФ;
      5) всех видов печатных изданий,  получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
      6) продукции, произведенной в результате  хозяйственной деятельности российских  организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора.
      В отношении товаров, перечисленных выше в п.п.4-6, решение о предоставлении льгот по уплате НДС принимает ФТС России и доводит до сведения таможенных органов соответствующим нормативным документом;
      7)  технологического оборудования, комплектующих  и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций. Перечень данного оборудования, комплектующих и запасных частей к нему утвержден приказом ГТК России от 7.03.2002 № 221;
      8)   необработанных природных алмазов  (коды товаров в соответствии  с ТН ВЭД России 7 102 10 000 0, 7102 21 000 0, 7102 31000 0);
      9) товаров, предназначенных для  официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных  к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
      10) валюты РФ, иностранной валюты, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей в соответствии с приложением к приказу ГТК России от 7.02.2000 № 131;
      11) продукции морского промысла, выловленной  и (или) переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) РФ.
      Контроль  за обоснованностью предоставления льгот по уплате НДС в отношении ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, осуществляют таможенные органы.
      Особенности взимания НДС при  различных таможенных режимах
      Особенности налогообложения при перемещении  товаров через таможенную границу РФ определены подразделом 2 ТК РФ и ст. 151 НК РФ.
      При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
    при выпуске для свободного обращения НДС уплачивается в полном объеме;
    при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы НДС, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
    при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов НДС не уплачивается;
    при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок;
    при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС;
    при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС;
    при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
      При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:
1) при  вывозе товаров с таможенной  территории РФ в таможенном  режиме экспорта НДС не уплачивается.
Указанный выше порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2) при  вывозе товаров за пределы  таможенной территории РФ в  таможенном режиме реэкспорта  уплаченные при ввозе на таможенную  территорию РФ суммы НДС возвращаются  налогоплательщику;
    при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов, НДС не уплачивается;
    при вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с указанными выше таможенными режимами освобождение от уплаты НДС и (или) возврат уплаченных сумм НДС не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.
      При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется ТК РФ.
      2. Акциз
     В соответствии с инструкцией о  порядке применения таможенными  органами Российской Федерации акцизов  в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ФТС России от 11 января 2006 г № 7  ,  при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:
      1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта коньячного;
      2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.
      Не  рассматриваются как подакцизные  товары следующие товары:
      - лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
      - препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию  в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
      - парфюмерно-косметическая продукция,  разлитая в емкости объемом не более 100 мл с объемной долей спирта этилового до 80 процентов включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
      - подлежащие дальнейшей переработке  и (или) использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных  изделий, соответствующие нормативной  документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
      3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процентов, за исключением виноматериалов);
      4) пиво;
      5) табачная продукция;
      6) автомобили легковые;
      7) мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
      8) автомобильный бензин;
      9) дизельное топливо;
      10) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей;
      11) прямогонный бензин.
      Для целей настоящей Инструкции под  прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (смесь углеводородов, кипящих  в интервале температур от 30 до 215 °C при атмосферном давлении 760 миллиметров  ртутного столба), полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
      Объектом налогообложения признается ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
      Лицом, ответственным за уплату акцизов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), то в соответствии с пунктом 2 статьи 144 Таможенного кодекса Российской Федерации он несет такую же ответственность за уплату акцизов, как декларант. При несоблюдении требований и условий Таможенного кодекса Российской Федерации ответственными за уплату акцизов являются иные лица в соответствии со статьей 320 Таможенного кодекса Российской Федерации.
      Налоговые ставки по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
      Перечни подакцизных товаров с указанием  кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России и налоговых ставок, применяемые при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными правовыми актами ФТС России.
      Определение налоговой базы при  ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию Российской Федерации
        По подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме, в рублях  и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется  как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.
      При исчислении акциза по твердым (специфическим) ставкам, установленным исходя из веса товара, в качестве налоговой базы используется масса товара без учета  его первичной упаковки, которая  неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, не являющейся подакцизным товаром. Документальное подтверждение расчета веса товара без упаковки представляется в таможенный орган при декларировании товаров.
      По  подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма:
      - их таможенной стоимости;
      - подлежащей уплате таможенной  пошлины.
      При освобождении от уплаты таможенной пошлины  в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты суммы акциза условно начисленная сумма таможенной пошлины не включается.
      В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно  начисленная сумма таможенной пошлины  включается.
      По  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.
      Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице  потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской  упаковки (пачек) табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
      Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
      Если  в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории.
      Порядок и сроки уплаты акцизов
      При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации  плательщиками акцизов являются декларанты и иные лица в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
      При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы должны быть уплачены в сроки и в соответствии с порядком, установленным Таможенным кодексом Российской Федерации.
      Срок  уплаты акциза может быть перенесен  на более поздний срок. Изменение  срока уплаты акциза производится в  форме отсрочки или рассрочки и осуществляется согласно порядку, предусмотренному главой 30 Таможенного кодекса Российской Федерации.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.