На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


практическая работа Практическая работа по "Финансовой математике"

Информация:

Тип работы: практическая работа. Добавлен: 24.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Глава 4. Практическая часть

     1.Определение  налоговой нагрузки на примере  ЗАО

     Таблица 1
     Налоги, уплаченные ЗАО в 2010 году
  Наименование  налога Ставка Примечание
1 НДС 18% 100% в федеральный  бюджет
2 Налог на прибыль 20% 2% в федеральный  бюджет 18% в бюджет субъекта
3 Страховые взносы 34% Пенсионный  фонд Российской Федерации – 26%; Фонд социального  страхования Российской Федерации - 2,9%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3%.
4 Налог на имущество 2,2% 2,2% - в РБ
 
     Таблица 2
     Налоговые обязательства ЗАО в 2010 году
  Наименование  налога Сумма налога, тыс.руб. Удельный вес, % Примечание
1 НДС с учетом налогового вычета 21034,24 37,3 НДСвых. = Выручка*18% - НДСвход. =117268*0,18-74
2 Налог на прибыль 233,4 0,41 Прибыль до н/о*20%=1167*0,2
3 Страховые взносы 25375,22 45,01 34% от фонда оплаты труда = 74633*0,34
4 Налог на имущество 9969,76 17,68 2,2% от стоимости  имущества = 9818+13796/2*0,022
  Итого налогов 56379,21 100  
    Наибольший  удельный вес в общей сумме налогов имеют страховые взносы – 45,01%; на втором месте НДС – 37,3%; на третьем месте налог на имущество – 17,68%; на последнем - налог на прибыль – 0,41%. 

     Таблица 3
     Экономические показатели ЗАО в 2010 году
  Показатель Значение, тыс.руб. Расчет
1 Среднегодовая валюта баланса 69658,5 Сумма строки 300 на начало и на конец отчетного года = (45713+47891)/2
2 Фонд оплаты труда 7463,3 10% от себестоимости = 74633*0,10
3 Амортизация основных средств 8955,96 12% от себестоимости  = 74633*0,12
4 Материальные  затраты 14256 Строка 211 значение на конец года
5 Среднегодовая стоимость имущества 16716 Сумма строки 120 на начало и на конец отчетного  года = (9818+13796)/2
6 Среднегодовая величина собственного капитала 32470,5 Сумма строки 490 на начало и на конец отчетного года = (19837+25267)/2
 
     Численность = Фонд оплаты труда/(Среднемесячная заработная плата*12 месяцев) = 7463,3/(17*12)=37 человек. 

     2. Расчет налоговой нагрузки различными  методами
     Расчет  налоговой нагрузки производится по 6 методам.
      Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
         Таблица 4
         Экономические показатели ЗАО за 2010 год
Показатель Значение, тыс.руб.
Выручка 117268
Общая сумма налогов 56379,21
    Налоговая база = 56379,21/117268*100% = 48,06%
     Отношение общей суммы налоговых платежей к выручке составило 48,06%, т.е. предприятие отдает на уплату налогов 48,06% своей выручки, что вполне приемлемо, но при необходимости, можно уменьшить налоговое бремя путем оптимизации какого-либо показателя.
     Однако  данная методика не позволяет детализировать расчеты, поскольку расчеты по ним ограничены всего двумя показателями, и не позволяет учесть влияние таких экономических показателей, как затраты и прибыль, также эта методика не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации. 

      Расчет  по методике М.Н.Крейниной
    Данная  методика позволяет производить  анализ воздействия прямых налогов на финансовое состояние предприятия. Это отражает содержание налоговой нагрузки (бремени) как меры, степени, уровня экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Особенность рассматриваемого метода состоит в том, что он не учитывает косвенные налоги, поскольку они не зависят от величины прибыли организации. Для оценки налогового бремени по НДС и акцизам их предлагается соотносить либо с кредиторской задолженностью, либо с валютой баланса, а сумму налогов с источниками уплаты. 

     Таблица 5
     Экономические показатели ЗАО за 2010 год
Выручка 117268
Затраты за вычетом косвенных налогов 74633-74 = 74559
Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов 380
     Налоговая база = (117268-74559-380)/( 117268-74559)*100% = 99,1%
     По  методике М.Н. Крейниной налоговое бремя составило 99,1%, что показывает: во сколько раз сумма налоговых платежей отличается от прибыли, остающейся в распоряжении общества, после уплаты всех налогов, т.е. общая сумма налогов в 99,1 раз больше, чем чистая прибыль предприятия.
     Однако  данная методика тоже может быть конкретизирована путем включения в расчет такого экономического показателя, как чистые активы предприятия. 

      Расчет  по методике А. Кадушина и Н. Михайловой
    Эта методика позволяет сравнить количественное изменение доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности. Налоговое бремя, по мнению авторов данной методики, следует определять по отношению к добавленной стоимости, которая является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов. Добавленная стоимость является источником дохода экономического субъекта и, следовательно, источником уплаты налогов. Этот показатель позволяет «усреднить» оценку налоговой нагрузки для различных типов производства, т. е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур, что является несомненным достоинством данной методики.
     Таблица 6
     Экономические показатели ЗАО за 2010 год
Показатель Значение, тыс.руб.
Выручка 117268
Затраты на оплату труда с учетом страховых  взносов 7463,3+25375,22 = 32838,52
Амортизация 8955,96
Материальные  затраты 14256
Внереализационные доходы 1563
Внереализационные расходы 5006
Чистая  прибыль 380
Общая сумма налогов 56379,21
 
Вновь созданная  стоимость = 117268-14256-8955,96+1563-5006=90613,04
Добавленная стоимость =90613,04+8955,96=99569
Доля добавленной  стоимости в выручке = 99569/117268=0,85
Доля затрат на оплату труда в добавленной  стоимости = 32838,52/99569=0,33
Доля амортизационных  отчислений в добавленной стоимости = 8955,96/99569=0,09
Налоговая база = (Общая сумма налогов/Чистые активы)/(Чистая прибыль/Чистые активы) = (56379,21/25267)/( 380/25267) =55,76 

     Таблица 7
     Расчет  чистых активов ОАО МТУ «Кристалл» за 2010 год
Показатель На конец 2010г.(тыс.руб.)
  АКТИВЫ  
1 Нематериальные  активы 35
2 Основные средства 13796
3 Незавершенное строительство  1626
4 Доходные вложения в материальные ценности 0
5 Долгосрочные  краткосрочные  финансовые вложения 0
6 Прочие внеоборотные активы 0
7 Запасы 23033
8 НДС по приобретенным  ценностям  74
9 Дебиторская задолженность  8695
10 Денежные средства 632
11 Прочие оборотные  активы 0
  Итого активы, примененные  к расчету 47891
  ПАССИВЫ  
12 Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам 0
13 Прочие долгосрочные обязательства  0
14 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 12343
15 Кредиторская  задолженность 10281
16 Задолженность участника (учредителя) по выплате доходов 0
17 Резервы предстоящих расходов 0
18 Прочие краткосрочные  обязательства 0
  Итого пассивов, применяемые к расчету 22624
  Стоимость ЧА = итого активы, принимаемые к расчету  – итого пассивы, принимаемые к расчету 47891 - 22624=25267
 
     В результате расчетов мы выяснили, что показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по данной методике, отличается в несколько раз от показателя налоговой нагрузки , рассчитанного по предыдущей методике. Это объясняется тем, что формула, предлагаемая А. Кадушиным и Н. Михайловой, более точна из-за включения в расчет чистых активов общества.  
 

     
    Расчет  по методике Е.А.Кировой
     Источником  уплаты налоговых платежей в данной методике также признается добавленная стоимость, в состав которой включаются амортизационные отчисления, поэтому при исчислении величины налоговой нагрузки экономического субъекта не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме.
     Достоинства методики заключаются в том, что  она позволяет сравнивать налоговую  нагрузку на конкретные предприятия, а  также на индивидуальных предпринимателей, независимо от их отраслевой принадлежности. Во-первых, налоговые платежи соотносятся именно с вновь созданной стоимостью, главное - налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов. Во-вторых, на формирование величины вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. Формула Е.А. Кировой увеличивает объём налоговых платежей на сумму социальных отчислений, так как они в определённой степени тоже влияют на деятельность организации через её персонал. Знаменатель формулы Е.А. Кировой страдает зависимостью от изменения на сумму уплаченных налогов с бухгалтерской прибыли, (при этом не учитывается другие статьи доходов). Данный метод Е.А. Кировой полезен при анализе налоговой нагрузки на предприятии с высокой степенью социальных отчислений.  
 
 

Таблица 8
       Экономические показатели ЗАО за 2010 год
Показатель Значение, тыс.руб.
1 Вновь созданная  стоимость (ВСС) 90613,04
2 Налоговые платежи (НП) = Сумма всех налогов – страховые  взносы 56379,21 – 25375,22 =31004
3 Социальные  отчисления (СО) 25375,22
     По  формуле, предлагаемой  в данной методике, налоговая нагрузка составит:
     Дн = ((НП + СО)/ВСС)*100% = ((31004+25375,22)/90613,04)*100% =62,2%
     В результате расчетов по этой методике был учтен такой показатель, как  вновь созданная стоимость. Показатель налоговой нагрузки – 62,2% - ЗАО в 2010 году в данном случае характеризует долю налоговых обязательств во вновь созданной стоимости. 

      Расчет  по методике М.И.Литвина
     В данной методике видно, какая часть  добавленной стоимости уходит в  налоги и сколько прибыли расходуется  на налоги. Данный подход учитывает  особенности конкретного предприятия, т.е. долю материальных затрат, амортизации, трудозатрат в добавленной стоимости. Однако в расчет налоговой нагрузки включается подоходный налог, что не очень корректно. Основное преимущество данной методики состоит  в том, что предлагается рассчитывать показатель налоговой нагрузки по формуле, изменяя переменные, которой можно получать значения общей налоговой нагрузки.
Таблица 9
       Экономические показатели ЗАО за 2010 год
Показатель Значение, тыс.руб.
1 Выручка (В) 117268
2 НДС с учетом налоговых вычетов  21034,24
3 Затраты (З) 74633
4 Страховые взносы 25375,22
5 Налог на имущество (НИ) 9969,76
6 Среднегодовая стоимость имущества 16716
          
     Преобразовав  формулу М.И. Литвина с учетом данных условного примера, налоговая нагрузка рассчитывается:
     Т=(ST/TY)*100%=(НДС/В+Страх.взносы/З+НИ/СНсгод)*100%= (68898,4/431800,0+13806,2/406064,0+1470,2/66827,0)*100%=21,6%
     В результате проведенных расчетов были сопоставлены налоговые платежи  ЗАО с источником их возникновения (начисления): косвенные налоги с выручкой, единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с затратами, налог на имущество со среднегодовой стоимостью имущества. Такое сопоставление налогов с источником их возникновения (начисления) теоретически обоснованно, но в общей формуле не позволяет оценить взаимное влияние этих показателей друг на друга. 

      Расчет  по методике Т.К.Островенко
     Данная  методика является наиболее обоснованной, поскольку дает возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей.
     К обобщающим показателям, характеризующим  налоговую нагрузку экономического субъекта, относятся следующие показатели:
    налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта (НБД);
     НБД = НИ / Вр где НИ – налоговые издержки, Вр - выручка
    налоговая нагрузка на финансовые ресурсы экономического субъекта (НБФ);
     НБФ = НИ / ВБср/год
    налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта (НБСК);
     НБСК = НИ / СКср/год
    налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБП);
     НБП = НИ / П, где П- валовая прибыль
    налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБРаб)
     НБРаб = НИ / ЧР, где ЧР – численность работников
     Более конкретные и информативные частные  показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта, вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручки от финансовых результатов, чистой прибыли и фондов специального назначения.
     Выделяются  следующие частные показатели, характеризующие  налоговую нагрузку экономического субъекта:
    налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта (НБР)
     НБР = НИРР, где НИр – налоговые издержки, Вр – выручка;
    налоговая нагрузка на затраты по производству товаров экономического субъекта (НБС)
     НБС = НИСР, где Ср – себестоимость за вычетом НДС по приобретенным ценностям;
    налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБФР)
     НБФР = НИФР/ФР , где ФР – положительный финансовый результат от реализации товаров;
    налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта (НБЧП)
    НБЧП = НИЧП/ЧП, где ЧП – чистая прибыль экономического субъекта.
     Кроме того, при необходимости, по данной методике может быть рассчитана налоговая нагрузка в расчете на одного работника. Этот показатель, уравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формировании прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и собственного дохода.
Таблица 10
       Экономические показатели ЗАО за 2010 год
Показатель Значение, тыс.руб.
1 Выручка (В) 117268
2 Затраты (Ср)
    74633
3 Валовая прибыль (П) 42635
4 Чистая прибыль (ЧП) 380
5 Численность работников (ЧР) 37
6 Налоговые издержки (НИ), в т.ч.: 56379,21
7      Налог  на добавленную стоимость (НДС) 21034,24
8      Налог  на имущество (НИ) 9969,76
9      Налог  на прибыль (НП) 233,4
10      Страховые  взносы  25375,22
11 Среднегодовая валюта баланса (ВБсреднегод) 27578
12 Среднегодовая величина собственного капитала (СК среднегод) 22552
 
 
     Таблица 11
       Обобщающие показатели налоговой  нагрузки
Показатель Значение 
1 Налоговая нагрузка на выручку (НБд) 0,48
2 Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБф) 2,04
3 Налоговая нагрузка на СК (НБск) 2,49
4 Налоговая нагрузка на валовую прибыль (НБп) 1,32
5 Налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБраб), тыс.руб. 1524
 
     1. Налоговая нагрузка на выручку  (НБд) = Итого налогов/Выручку =56379,21/117268 =0,48
     2. Налоговая нагрузка на финансовые  резервы (НБф) = Итого налогов/Валюта баланса = 56379,21/27578= 2,04
     3. Налоговая нагрузка на СК (НБск) = Итого налогов/ Среднегодовая  величина собственного капитала = 56379,21/22552 = 2,49
     4. Налоговая нагрузка на валовую  прибыль (НБп) = Итого налогов/  Валовая прибыль = 56379,21/42635= 1,32
     5. Налоговая нагрузка в расчете  на одного работника (НБраб) = Итого  налогов/ ЧР = 56379,21/37 = 1524
     Конкретизировать  эти расчеты можно с помощью  частных показателей налоговой  нагрузки.
     Таблица 12
     Частные показатели налоговой нагрузки
Показатель Значение
1 Налоговая нагрузка на реализацию (НБр) 0,18
2 Налоговая нагрузка на затраты (НБз) 0,34
3 Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБп  н/о) 8,54
4 Налоговая нагрузка на чистую прибыль и доходы специального назначения (НБчп) 0,61
 
     1. Налоговая нагрузка на реализацию (НБр) = НДС/Выручку  =21034,24  / 117268=0,18
     2. Налоговая нагрузка на затраты  (НБз) = Страх.взносы/Затраты =25375,22 / 74633 = 0,34
     3. Налоговая нагрузка на прибыль  до налогообложения (НБп н/о) = Налог на имущество/Пр.до н/о = 9969,76 / 1167= 8,54
     4. Налоговая нагрузка на чистую  прибыль и доходы специального  назначения (НБчп) = Налог на пр./Чист.приб. = 233,4/ 380= 0,61
     Расчеты по данной методике позволили конкретизировать вклад каждого налога (группы налогов) в конкретный источник начисления и платежа, то есть рассчитать налоговую нагрузку не только в общем виде, но и на каждый источник. Среди  обобщающих показателей, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта, можно сказать, что большая часть налоговой нагрузки приходится, не считая нагрузки в расчете на одного работника, на собственный капитал – 2,49. При рассмотрении частных показателей большая нагрузка приходится на прибыль до налогообложения – 8,54.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.