На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Лекции по "Бухгалтерскому учету". ЛЕКЦИЯ 9: ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Информация:

Тип работы: Лекции. Добавлен: 25.6.2014. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ЛЕКЦИЯ 9: ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ 

      Нормативная база: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
      К финансовым вложениям относятся  инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы (п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета).
      Финансовые  вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
      Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета). 

 9.1. ПАИ И АКЦИИ
      Наличие и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акций» (Инструкция по применению Плана счетов).
      Выбытие активов в счет вклада в уставные (складочные) капиталы других организаций, Приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи), не признается расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99).

      Пример 9.1

      Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью 100 000 руб. Акции на сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 45 000 руб.) организация А передала объект основных средств, первоначальная стоимость которого — 65 000 руб. Сумма начисленной на момент передачи объекта амортизации — 25 000 руб.                                 
      Составим  бухгалтерские проводки:                     
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 51 «Расчетные счета» 
      — на сумму денежных средств,  перечисленных организации Б  в счет оплаты акций, — 55 000 руб.;                        
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
      — на сумму первоначальной  стоимости передаваемого объектов  основных средств — 65 000 руб.;            
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»                 
      — на сумму начисленной амортизации — 25 000 руб.;       
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акция»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
      — на сумму остаточной стоимости передаваемого  объекта основных средств — 40000 руб. (65 000руб. – 25 000руб.);
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму разницы между оценкой  вклада организации А, в счет оплаты которого передается объект основных средств, и остаточной стоимостью передаваемого объекта — 5000 руб. <45 000 руб. - 40 000 руб.);
Дебет 91, субсчет 9 «Сальдо  прочих доходов и  расходов» 
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
      — на сумму прибыли от передачи объекта  основных средств — 5000 руб.
      Вложения  организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 45 Положения по ведению бухгалтерского учета).
      Отчисления  в резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги являются операционными расходами организации (п. 11 ПБУ 10/99).
      При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.2

      В 2002 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на сумму 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2002 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2003 г. рыночная стоимость акций составила 155 000 руб.
      Составим  проводки, отражающие создание и использование  резерва:
      в 2002 г.:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму стоимости акций — 150 000руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумага»
      — на сумму создаваемого резерва — 10 000 руб. (150 000 руб. – 140000 руб.).
      В бухгалтерском балансе за 2002 г. акции будут отражены по цене 140 000 руб.;
      в 2003 г.:
Дебет 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги»
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      на сумму резерва — 10 000 руб.
      В бухгалтерском балансе за 2003 г. акции  будут отражены по цене 150 000 руб.

      ПРИМЕР 9.3

      В 2002 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на сумму 150 000 руб.. По состоянию на 31 декабря 2002 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2003 г. акции проданы по цене 150 000 руб.
        Составим бухгалтерские проводки:
        в 2002 г.:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      на сумму стоимости акций — 150 000 руб.;                 

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги»
      — на сумму создаваемого резерва— 10000 руб. (150000 руб.  — 140000 руб.).                                         В бухгалтерском балансе за 2002 г. акции будут отражены по цене 140 000 р.;
      в 2003г.:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму цены реализации акций — 150 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
      — на сумму стоимости акций, по которой  они учитывались в организации, — 150 000 руб.;
Дебет 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги» 
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму резерва — 10 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
      — на сумму денежных средств, поступивших  на расчетный счет организации в  оплату акций, — 150 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсч. 9 «Сальдо пр. доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
      — на сумму дохода — 10 000 руб.
      В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Доходы, получаемые организацией участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам (п. 5 и 7 ПБУ 9/99).

      Пример 9.4

      В отчетном периоде организацией получен доход от участия в уставном капитале акционерного общества. Сумма начисленных дивидендов— 70 000 руб. При перечислении дивидендов акционерным обществом был удержан налог на прибыль в сумме 4200 руб. (70 000 руб. х 6%). Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации.
      Составим  бухгалтерские проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму начисленных дивидендов — 70 000 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» 

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»
      — на сумму налога на прибыль, удержанного  акционерным обществом при выплате дивидендов, — 4200 руб.;
Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      — на сумму удержанного налога на прибыль  — 4200 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных дивидендов — 65 800 руб. (70 000 руб. — 4200руб.); 

9.2. ДОЛГОВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
      Наличие и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.) учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
      По  долговым ценным бумагам разрешается  разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета).

      Пример 9.5

      Организацией  приобретены облигации на сумму 120 000 руб. Номинальная стоимость  облигаций — 100 000 руб., срок погашения — 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.
      Составим  бухгалтерские проводки:
      на  дату приобретения облигаций:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги» 
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму денежных средств, уплаченных за облигации, 120 000 руб.;
      ежеквартально в момент выплаты  процентов по облигациям:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумага»
      — на 1/4, часть разницы между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью облигаций — 5000 руб. ((120 000 руб. -  100 000 руб.) : 4)]; 

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающихся процентов за минусом суммы, отнесенной на счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»,— 1000 руб. (100 000 руб. х 24% : 4 – 5000 руб.);
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных процентов — 6000 руб.;
      на  дату погашения облигаций:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающихся к получению  денежных средств по погашенным облигациям — 100 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги»
      — на сумму стоимости погашенных облигаций, — 100 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      — на сумму стоимости денежных средств, полученных по погашенным облигациям,— 100 000 руб.

      Пример 9.6

      Организацией  приобретены облигации на сумму 110 000 руб. Номинальная стоимость облигаций — 120 000 руб., срок погашения — 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке - 24% годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере их номинальной стоимости.
      Составим  бухгалтерские проводки:
      на  дату приобретения облигаций:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаге» 

Кредит 51 «Расчетные счета»

       на сумму денежных средств, уплаченных за облигации, — 110 000 руб.;
      ежеквартально в момент выплаты  процентов по облигациям:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающегося к получению  дохода — 7200 руб. (120 000 руб. х 24% : 4);  

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги»

Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на 1/4 часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций — 2500 руб. [(120 000 руб. - 110 000 руб.) : 4 ];
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных процентов — 7200 руб.;
      на  дату погашения облигаций:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
       на сумму причитающихся к получению денежных средств по погашенным облигациям — 120 000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»
      —на сумму стоимости погашенных облигаций  — 120 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      на сумму стоимости денежных средств, полученных по погашенным облигациям, — 120 000 руб.
 
9.3. ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ  ЗАЙМЫ  
      Движение  предоставленных организацией юридическим  и физическим (кроме работников организации) лицам денежных средств и иных займов учитывается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы». Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами (Инструкция по применению Плана счетов),
      Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.7

      Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 руб. на два месяца. Денежные средства перечислены с расчетного счета организации. Через два месяца Заемщик вернул сумму займа.
      Составим  проводки:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму предоставленного займа  — 500 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
      на сумму возвращенного займа — 500 000 руб.
      Проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации, признаются операционными доходами (п. 7 ПБУ 9/99) и отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.8

      Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 600 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца.
      Составим  бухгалтерские проводки:
      выдача  займа:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму предоставленного займа  — 600 000 руб.;
      начисление и получение процентов (ежемесячно в течение срока договора):
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму начисленных процентов  —  10 000 руб. (600 000 руб. х 20% : 12 мес.);
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных процентов — 10 000 руб.;
      возврат займа заемщиком:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
      — на сумму возвращенного займа  — 600 000 руб. 

9.4. ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ  ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
      По  договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или  несколько лиц (товарищей) обязуются  соединить свои вклады и совместно  действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).
      Наличие и движение вкладов в общее  имущество по договору простого товарищества учитывается организацией-товарищем на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» (Инструкция по применению Плана счетов).
      Вкладом товарища признается все то, что  он вносит в общее дело, в том  числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи (п. 1 ст. 1042 ГК РФ).
      Предоставление  вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества (Инструкция по применению Плана счетов). 

      Пример 9.9                                      
      В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала объект основных средств и 30 000 руб. Первоначальная стоимость объекта основных средств — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи — 4000 руб. Денежная оценка имущественного вклада — 18 000 руб.
      Составим  бухгалтерские проводки:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады  по договору простого товарищества»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму денежных средств, внесенных  в счет вклада по договору простого товарищества, — 30 000 руб.;                |
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
      — на сумму первоначальной стоимости передаваемого объекта основных средств — 20 000 руб.;
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
      — на сумму начисленной амортизации  — 4000 руб.;
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
      — на сумму остаточной стоимости передаваемого  объекта — 16000 руб.;
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму разницы между оценкой  вклада по договору простого товарищества и остаточной стоимостью объекта основных средств – 2 000 руб.
(18000 руб. –  16000 руб.).
      При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества (Инструкция по применению Плана счетов).
      Расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества отражаются по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.10

      При прекращении договора простого товарищества организации-участнику возвращен объект основных средств стоимостью 15 000 руб. Кроме того, участнику выплачена причитающаяся ему доля прибыли в размере 40 000 руб.
      Составим  бухгалтерские проводки:
Дебет 01 «Основные средства» 
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
      — на сумму стоимости объекта основных средств — 15 000 руб.;
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающейся прибыли  — 40 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму фактически полученной прибыли  — 40 000 руб.

Контрольные задания

1. Ситуация: Организация приобрела акции акционерного общества общей стоимостью 350 000 руб. Акции оплачены следующим образом:                                          • 150 000 руб. — перечислены денежные средства с расчетного счета;
20 000 руб. —  переданы товары;
20 000 руб. —  переданы материалы;
30 000 руб. —  передана готовая продукция;
130 000 руб. —  передан объект основных средств.  Первоначальная стоимость — 140 000 руб., сумма начисленной амортизации  — 38 000 руб.
Задание: Составить бухгалтерские проводки
2. Ситуация: Организация предоставила физическому лицу, не являющемуся работником организации, заем на сумму 300 000 руб. сроком на два года под 15% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого квартала.
Задание: Определить сумму ежеквартально уплачиваемых физическим лицом процентов, составить бухгалтерские проводки, отражающие выдачу и возврат займа, начисление и получение процентов.


и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.