Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Лекции по "Бухгалтерскому учету". ЛЕКЦИЯ 9: ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Информация:

Тип работы: Лекции. Добавлен: 25.6.2014. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ЛЕКЦИЯ 9: ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ 

      Нормативная база: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
      К финансовым вложениям относятся  инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы (п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета).
      Финансовые  вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
      Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета). 

 9.1. ПАИ И АКЦИИ
      Наличие и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акций» (Инструкция по применению Плана счетов).
      Выбытие активов в счет вклада в уставные (складочные) капиталы других организаций, Приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи), не признается расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99).

      Пример 9.1

      Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью 100 000 руб. Акции на сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 45 000 руб.) организация А передала объект основных средств, первоначальная стоимость которого — 65 000 руб. Сумма начисленной на момент передачи объекта амортизации — 25 000 руб.                                 
      Составим  бухгалтерские проводки:                     
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 51 «Расчетные счета» 
      — на сумму денежных средств,  перечисленных организации Б  в счет оплаты акций, — 55 000 руб.;                        
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
      — на сумму первоначальной  стоимости передаваемого объектов  основных средств — 65 000 руб.;            
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»                 
      — на сумму начисленной амортизации — 25 000 руб.;       
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акция»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
      — на сумму остаточной стоимости передаваемого  объекта основных средств — 40000 руб. (65 000руб. – 25 000руб.);
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму разницы между оценкой  вклада организации А, в счет оплаты которого передается объект основных средств, и остаточной стоимостью передаваемого объекта — 5000 руб. <45 000 руб. - 40 000 руб.);
Дебет 91, субсчет 9 «Сальдо  прочих доходов и  расходов» 
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
      — на сумму прибыли от передачи объекта  основных средств — 5000 руб.
      Вложения  организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 45 Положения по ведению бухгалтерского учета).
      Отчисления  в резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги являются операционными расходами организации (п. 11 ПБУ 10/99).
      При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.2

      В 2002 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на сумму 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2002 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2003 г. рыночная стоимость акций составила 155 000 руб.
      Составим  проводки, отражающие создание и использование  резерва:
      в 2002 г.:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму стоимости акций — 150 000руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумага»
      — на сумму создаваемого резерва — 10 000 руб. (150 000 руб. – 140000 руб.).
      В бухгалтерском балансе за 2002 г. акции будут отражены по цене 140 000 руб.;
      в 2003 г.:
Дебет 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги»
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      на сумму резерва — 10 000 руб.
      В бухгалтерском балансе за 2003 г. акции  будут отражены по цене 150 000 руб.

      ПРИМЕР 9.3

      В 2002 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на сумму 150 000 руб.. По состоянию на 31 декабря 2002 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2003 г. акции проданы по цене 150 000 руб.
        Составим бухгалтерские проводки:
        в 2002 г.:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      на сумму стоимости акций — 150 000 руб.;                 

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги»
      — на сумму создаваемого резерва— 10000 руб. (150000 руб.  — 140000 руб.).                                         В бухгалтерском балансе за 2002 г. акции будут отражены по цене 140 000 р.;
      в 2003г.:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму цены реализации акций — 150 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
      — на сумму стоимости акций, по которой  они учитывались в организации, — 150 000 руб.;
Дебет 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги» 
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму резерва — 10 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
      — на сумму денежных средств, поступивших  на расчетный счет организации в  оплату акций, — 150 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсч. 9 «Сальдо пр. доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
      — на сумму дохода — 10 000 руб.
      В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Доходы, получаемые организацией участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам (п. 5 и 7 ПБУ 9/99).

      Пример 9.4

      В отчетном периоде организацией получен доход от участия в уставном капитале акционерного общества. Сумма начисленных дивидендов— 70 000 руб. При перечислении дивидендов акционерным обществом был удержан налог на прибыль в сумме 4200 руб. (70 000 руб. х 6%). Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации.
      Составим  бухгалтерские проводки:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму начисленных дивидендов — 70 000 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» 

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»
      — на сумму налога на прибыль, удержанного  акционерным обществом при выплате дивидендов, — 4200 руб.;
Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      — на сумму удержанного налога на прибыль  — 4200 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных дивидендов — 65 800 руб. (70 000 руб. — 4200руб.); 

9.2. ДОЛГОВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
      Наличие и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.) учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
      По  долговым ценным бумагам разрешается  разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета).

      Пример 9.5

      Организацией  приобретены облигации на сумму 120 000 руб. Номинальная стоимость  облигаций — 100 000 руб., срок погашения — 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.
      Составим  бухгалтерские проводки:
      на  дату приобретения облигаций:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги» 
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму денежных средств, уплаченных за облигации, 120 000 руб.;
      ежеквартально в момент выплаты  процентов по облигациям:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумага»
      — на 1/4, часть разницы между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью облигаций — 5000 руб. ((120 000 руб. -  100 000 руб.) : 4)]; 

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающихся процентов за минусом суммы, отнесенной на счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»,— 1000 руб. (100 000 руб. х 24% : 4 – 5000 руб.);
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных процентов — 6000 руб.;
      на  дату погашения облигаций:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающихся к получению  денежных средств по погашенным облигациям — 100 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги»
      — на сумму стоимости погашенных облигаций, — 100 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      — на сумму стоимости денежных средств, полученных по погашенным облигациям,— 100 000 руб.

      Пример 9.6

      Организацией  приобретены облигации на сумму 110 000 руб. Номинальная стоимость облигаций — 120 000 руб., срок погашения — 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке - 24% годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере их номинальной стоимости.
      Составим  бухгалтерские проводки:
      на  дату приобретения облигаций:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаге» 

Кредит 51 «Расчетные счета»

       на сумму денежных средств, уплаченных за облигации, — 110 000 руб.;
      ежеквартально в момент выплаты  процентов по облигациям:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающегося к получению  дохода — 7200 руб. (120 000 руб. х 24% : 4);  

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги»

Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на 1/4 часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций — 2500 руб. [(120 000 руб. - 110 000 руб.) : 4 ];
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных процентов — 7200 руб.;
      на  дату погашения облигаций:
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
       на сумму причитающихся к получению денежных средств по погашенным облигациям — 120 000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»
      —на сумму стоимости погашенных облигаций  — 120 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      на сумму стоимости денежных средств, полученных по погашенным облигациям, — 120 000 руб.
 
9.3. ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ  ЗАЙМЫ  
      Движение  предоставленных организацией юридическим  и физическим (кроме работников организации) лицам денежных средств и иных займов учитывается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы». Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами (Инструкция по применению Плана счетов),
      Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.7

      Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 руб. на два месяца. Денежные средства перечислены с расчетного счета организации. Через два месяца Заемщик вернул сумму займа.
      Составим  проводки:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму предоставленного займа  — 500 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
      на сумму возвращенного займа — 500 000 руб.
      Проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации, признаются операционными доходами (п. 7 ПБУ 9/99) и отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.8

      Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 600 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца.
      Составим  бухгалтерские проводки:
      выдача  займа:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму предоставленного займа  — 600 000 руб.;
      начисление и получение процентов (ежемесячно в течение срока договора):
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму начисленных процентов  —  10 000 руб. (600 000 руб. х 20% : 12 мес.);
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму полученных процентов — 10 000 руб.;
      возврат займа заемщиком:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
      — на сумму возвращенного займа  — 600 000 руб. 

9.4. ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ  ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
      По  договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или  несколько лиц (товарищей) обязуются  соединить свои вклады и совместно  действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).
      Наличие и движение вкладов в общее  имущество по договору простого товарищества учитывается организацией-товарищем на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» (Инструкция по применению Плана счетов).
      Вкладом товарища признается все то, что  он вносит в общее дело, в том  числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи (п. 1 ст. 1042 ГК РФ).
      Предоставление  вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества (Инструкция по применению Плана счетов). 

      Пример 9.9                                      
      В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала объект основных средств и 30 000 руб. Первоначальная стоимость объекта основных средств — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи — 4000 руб. Денежная оценка имущественного вклада — 18 000 руб.
      Составим  бухгалтерские проводки:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады  по договору простого товарищества»
Кредит 51 «Расчетные счета»
      — на сумму денежных средств, внесенных  в счет вклада по договору простого товарищества, — 30 000 руб.;                |
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
      — на сумму первоначальной стоимости передаваемого объекта основных средств — 20 000 руб.;
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
      — на сумму начисленной амортизации  — 4000 руб.;
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
      — на сумму остаточной стоимости передаваемого  объекта — 16000 руб.;
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму разницы между оценкой  вклада по договору простого товарищества и остаточной стоимостью объекта основных средств – 2 000 руб.
(18000 руб. –  16000 руб.).
      При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества (Инструкция по применению Плана счетов).
      Расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества отражаются по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (Инструкция по применению Плана счетов).

      Пример 9.10

      При прекращении договора простого товарищества организации-участнику возвращен объект основных средств стоимостью 15 000 руб. Кроме того, участнику выплачена причитающаяся ему доля прибыли в размере 40 000 руб.
      Составим  бухгалтерские проводки:
Дебет 01 «Основные средства» 
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
      — на сумму стоимости объекта основных средств — 15 000 руб.;
Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
      — на сумму причитающейся прибыли  — 40 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
      — на сумму фактически полученной прибыли  — 40 000 руб.

Контрольные задания

1. Ситуация: Организация приобрела акции акционерного общества общей стоимостью 350 000 руб. Акции оплачены следующим образом:                                          • 150 000 руб. — перечислены денежные средства с расчетного счета;
20 000 руб. —  переданы товары;
20 000 руб. —  переданы материалы;
30 000 руб. —  передана готовая продукция;
130 000 руб. —  передан объект основных средств.  Первоначальная стоимость — 140 000 руб., сумма начисленной амортизации  — 38 000 руб.
Задание: Составить бухгалтерские проводки
2. Ситуация: Организация предоставила физическому лицу, не являющемуся работником организации, заем на сумму 300 000 руб. сроком на два года под 15% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого квартала.
Задание: Определить сумму ежеквартально уплачиваемых физическим лицом процентов, составить бухгалтерские проводки, отражающие выдачу и возврат займа, начисление и получение процентов.


и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.