На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


реферат НДФЛ в странах мира

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 24.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Особенности исчисления и взимания
В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют  термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
В зависимости  от системы обложения различают  глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.
Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.
Глобальный  подоходный налог имеет гораздо  большее распространение.
Согласно  законодательству большинства стран  не подлежат обложению рассматриваемым  налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные  учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские  цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.
Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.
Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.
 
Размер  подоходного налога по странам мира
    Австралия 17-47%
    Австрия 21-50%
    Аргентина 9-35%
    Белоруссия 9-15%
    Бельгия 25-50%
    Болгария 10%
    Бразилия 15-27,5%
    Великобритания 0-50%
    Венгрия 16 %
    Вьетнам 0-40%
    Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 8004 Евро (2011 год))
    Греция 0-40%
    Дания 38-59%
    Египет 10-20%
    Замбия 0-35%
    Израиль 10-47%
    Индия 10-30%
    Индонезия 5-35%
    Ирландия 20-41%
    Испания 24-43%
    Италия 23-43% (0%, если годовой доход ниже 8000 € (2008 год)) налог на депозит 27%.
    Канада 15-29%
    Кипр 20-30%
    Китай 5-45%
    Латвия 26%
    Литва 15% и 24%
    Люксембург 0-38%
    Мальта 15-35%
    Марокко 0-41,5%
    Молдавия 7% и 18%
    Мексика 0-28%
    Нидерланды 0-52%
    Новая Зеландия 0-39%
    Норвегия 28-51.3%
    Пакистан 0-25%
    Польша 18-32%
    Португалия 0-42%
    Россия 13%, 35%
    Румыния 16%
    Сербия 10-20%
    Сингапур 3,5%-20%
    Словакия 19%
    Словения 16%-41%
    США 10-35%
    Таиланд 5-37%
    Тайвань 6-40%
    Турция 15-35%
    Узбекистан 10%-16%-22%
    Украина 15-17%
    Филиппины 5-32%
    Финляндия 8,5-31.5%
    Франция 0-41% [3]
    Черногория 15%
    Чехия 15%
    Швеция 0-56%
    Эстония 21% (0%, если годовой доход физического лица меньше 1728 евро (2011 год))
    ЮАР 24-43%
    Япония 5-40%
 
Страны, в которых нет подоходного  налога
    Андорра
    Багамы
    Бахрейн
    Бермуды
    Бурунди
    Британские Виргинские Острова
    Каймановы острова
    Кувейт
    Монако
    Оман
    Катар
    Сомали
    ОАЭ
    Уругвай
    Вануату

Налогообложение физических лиц в  разных странах.

Можно привести Японию, как пример государства, которое не имеет природных ресурсов, но жители которой, имеют одну из самых высоких продолжительностей жизни.
Средняя продолжительность жизни в Японии- 82,9 лет. В 2011 г. в Японии более 50 тысяч  человек имеют возраст более 100 лет.
Японская  налоговая система обеспечивает надежную социальную защищенность  малообеспеченных семей. Размеры общенационального подоходного налога в Японии, в зависимости от годового дохода, могут составлять от 10 до 50%. Налоговые ставки рассчитаны на 4 "базовых" типа  семьи: холостяки, бездетные супруги, семья с одним ребенком, с двумя и более детьми. Необлагаемый максимум в Японии выше, чем в любой из развитых стран и составляет примерно 15,4 тыс. долларов на семью, имеющую детей, и 7,7 тыс. долларов - на холостяков и бездетных.
Средний, по стране уровень обложения личных доходов общенациональным налогом - всего 5,8%, а примерно один из каждых семи японцев, работающих по найму, от этого налога освобожден.
При расчете  налога из суммы налога вычитается необлагаемый максимум. Кроме того, действуют многочисленные льготы: на инвалидов, на иждивенцев старше 70 лет, на учащихся в возрасте от 16 до 23 лет, на выплаты всех видов страховки, на пособия по увольнению. Это и обеспечивает средний уровень налогообложения - 5,8%.
 
Финляндия: Государственный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 8 до 39% в зависимости от величины дохода.
Лица, имеющие  доходы до 10 000 евро в год освобождены  от этого налога. Подоходный налог  рассчитывается и взимается с  заработной платы работника работодателем. Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный  — возмещается.
Нерезиденты уплачивают налог на финские источники  дохода по ставке 28% на дивиденды, авторские  гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35%.
Помимо  государственного подоходного налога, физические лица выплачивают также  и муниципальные налоги. Ставка муниципального налога устанавливается местными законодательными актами. Муниципальные налоги выплачиваются  только с сумм дохода, превышающих  прожиточный минимум.
 
В Великобритании соответственно — 30% (с дохода до 5 тыс. ф. ст.) и 75% (с дохода более 20 тыс. ф. ст.).
А. Подоходный налог  на доходы физлиц (personal income tax) 
 
1. Ставка 0% 
 
Первые ?7,475 (personal allowance) которые заработаны за год (с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего) не облагаются налогом вообще (с 6 апреля 2012 года эта сумма будет ?8105). То есть, если у вас грязный (gross) месячный доход не превышает 622 фунта ($1000) то обязательств по уплате налога на доходы не возникает. 
 
2. Ставка 20%  
 
К следующему "куску" дохода надо применить ставку 20% (basic rate). Ставка 20% применятся к доходу, который превышает ?7,475 но до того момента когда доход достиг ?35,000 в год. Итак, первый "кусок" дохода (?7,475) не облагается совсем, а следующие ?27,525 (35,000-7,475) облагаются по ставке 20% (для дивидендов пониженная ставка 10%). 
 
3. Ставка 40%  
 
Следующий "кусок" дохода (то есть, доход превышающий ?35,000 в год) облагается по повышенной ставке (higher rate) 40% вплоть до момента когда доход достигнет ?150,000 в год. То есть, ставка 40% (для дивидендов пониженная ставка 32.5%) применяется к разнице между ?150,000 и ?35,000 (то есть, к ?115,000). 
 
4. Ставка 50% 
 
Весь доход, который превышает ?150,000 (в Англии с таким доходом около 300,000 человек) будет облагаться по еще более высокой ставке 50% (additional rate) (для дивидендов пониженная ставка 42.5%). Этот налог вызвал больше всего дискуссий и правительство решается отменить его или нет, так как в случае сохранения этой ставки в Англии создается не очень хорошая репутация в плане привлечения наиболее талантливых и предприимчивых людей. Многие сотрудники (особенно банкиры) по этой причине предпочитают Гонконг (доход свыше $15,000 в год облагается по ставке 17%, а до этого ставки ниже и зависят от дохода) или Сингапур (где ставка тоже плавающая и достигает максимум 20% на доходы превышающие $50,000 в год). 
 
Б. Социальное страхование (national insurance contributions)  
 
Кроме подоходного налога физлица обязаны платить взносы на социальное страхование (national insurance contributions), которые насчитываются таким образом: на доходы до ?139 в неделю налог не насчитывается, на доход превышающий ?139 но не превышающий ?817 в неделю насчитывается налог 12%, и на доход превышающий ?817 в неделю следует платить 2%. То есть, на доходы превышающие ?150,000 в год следует платить 52% (50% подоходный налог, описанный выше и 2 % социальный взнос). 
 
В. Налог на прирост капитала (capital gains tax)  
 
Кроме подоходного налога и взносов на социальное страхование существует также налог на прирост капитала (capital gains tax), который взимается при продаже активов (этот налог взимается как с физлиц так и с юрлиц). Как правило, этот налог применяется при купли-продажи недвижимого имущества, ценных бумаг, антиквариата. Насчитывается этот налог таким образом: облагается разница между ценой приобретения и продажи имущества (если сделок несколько, то разница по каждой сделке (это может быть как положительное так и отрицательное число) суммируется) в течении финансового года за вычетом ?10,100. То есть, если разница меньше ?10,100 то обязательств по уплате налога не возникает. Пример: если вы купили квартиру за ?100,000, а продали за ?200,100 то облагаться будет ?90,000 (200,100 (цена продажи) - 100,000 (цена покупки) - 10,1000 (необлагаемая сумма)). Первые ?35,000 дохода облагаются по ставке 18%, а все что выше по ставке 28%. Если вы купили дом для основного места проживания, разница заработанная на продаже этого дома не облагается налогом на прирост капитала. Налог на прирост капитала в отношении физлиц в его классическом понимании отсутствует в Украине кроме налогов на доходы от перепродажи ценных бумаг и деривативов. 
 
Г. Налог на наследство 
 
Налог на наследство заключается в том, что на все активы умершего домицилия Англии (независимо где такие активы находятся) превышающие ?325,000 облагаются по ставке 40% (то есть, если активы меньше ?325,000 налог не взимается). Домицилий это сложная концепция, даже не буду пытаться о ней рассказать в этой записи, но получить ее в Англии непросто (если нет особого желания), даже если вы получили гражданство. Но если вы живете в Англии 17 лет существует презумпция домицилия. Если человек не является домицилием, но является резидентом Англии налог должен быть уплачен только на активы находящиеся в Великобритании. При этом не облагаются активы переданные жене или мужу по завещанию независимо от суммы. Но дети и другие родственники будут платить по полной программе – это основное отличие от Украины где можно дарить и завещать детям и родителям без налоговых последствий. Если умерший делал подарки в течении последних семи лет своей жизни, то все эти подарки облагаются по разным ставкам (но облагаются не в момент подарка, а после смерти) в зависимости от того, через сколько лет от даты подарка наступила смерть того, кто этот подарок сделал. Если с момента подарка прошло более 7 лет, то о налоге о наследство на эти подарки можно не беспокоиться. 
 
Если верить журналу “The Economist” налоговые ставки в Англии одни из самых высоких в мире. Например, максимальная ставка в Англии превышает максимальную ставку на доходы физлиц в Германии, (45%) и Франции (41%). Лишь в Дании (55%) и Швеции (57%) эти ставки выше, но эти страны известны своей любовью к богатым. 
 
Д. Доходы частных предпринимателей (self-employed или sole trader) 
 
Физическое лицо в Англии может также зарегистрировать себя как self-employed (аналог частного предпринимателя в Украине или индивидуального предпринимателя в России) и вести бизнес от своего имени (sole trader). Особенностью такого ведения бизнеса является то, что такой предприниматель будет платить налоги указанные выше по тем же ставкам (кроме national insurance, о чем сказано ниже), но предприниматель сможет относить на валовые затраты расходы связанные с бизнесом. В итоге он будет платить налог не на валовой доход (gross income или gross revenue), а на прибыль (profit). Это используют в свою пользу, например, нанимают жену на неполный рабочий день (которая сидит дома с детьми) на зарплату, которая ниже personal allowance (?7,475 в год) и в итоге уменьшают свою прибыль на эту сумму, что автоматом уменьшает налогооблагаемую базу. Также таким образом люди пытаются оплатить расходы на содержание личного авто, телефона, интернета и тд (хотя эти услуги могут потребляться как в контексте личной жизни так и в контексте бизнеса). 
 
Еще одним преимуществом ведения бизнеса в качестве self-employed является экономия на социальном взносе (national insurance). Предприниматель должен платить ?130 в год, если прибыль по концу финансового года более ?5,315, а также дополнительно 9% на годовую прибыль между ?7,225 и ?42,475 и 2% на прибыль превышающую ?42,475 в год. Если оборот предпринимателя превышает ?73,000 в год, надо также регистрироваться плательщиком НДС (ставка 20%), хотя можно добровольно зарегистрироваться и при меньшем обороте. 
 
Но у предпринимателя, который ведет бизнес от своего имени, а не через компанию, есть один жуткий недостаток, о котором кстати предпочитают не думать ни в России ни в Украине – это неограниченная ответственность, которая может возникнуть при ведении бизнеса. Представьте себе ситуацию, что частный предприниматель занимается ремонтами квартирах. На одной из квартир он развел огонь, не смог его потушить и квартира сгорела. Бедолага, будет нести ответственность всем своим имуществом, которое он имеет - квартира, машина, гараж, будущая зарплата (если имущества не хватит). И это не только по английскому праву, а и по российскому и украинскому. 
 
Еще один вариант это зарегистрировать компанию, стать единственным акционером и вести бизнес от имени компании и платить налоги на прибыль компании (налоги на прибыль компании ниже чем налоги на доходы физлиц), но это уже отдельная тема для разговора.

Доходы  полученные не в Англии  
 
В Англии, как и в большинстве стран Западной Европы, есть тоже свои особенности касающийся доходов полученных за пределами Англии налоговыми резидентами Англии (налоговый резидент это как-правило лицо, пробывшее в Англии более 183 дней, хотя есть много других правило как стать резидентом). Если русский олигарх приезжает в Лондон и живет в Лондоне (независимо от гражданства) достаточно долго, чтобы считаться резидентом, то он должен платить налоги в Англии на доходы полученные в любой стране мира (в России, на Кипре или где-либо еще – опять же конвенция об избежании двойного налогообложения должна помочь, но конвенция не дает права не платить налоги в Англии, а лишь уменьшить их на сумму налогов уплаченных в другой стране). Однако, у такого олигарха есть всегда опция заявить, что он будет платить налоги только с той суммы, что была перечислена (remitted) в Англию. То есть, олигарх зарабатывающий в России 1 млн. долларов после уплаты налога на доходы в России или на Кипре (например получив дивиденды по акциям) перечислив эти доходы себе на персональный счет в Лондоне должен заплатить 50% с суммы превышающую ?150,000 (и по различным ставкам первые ?150,000 дивидендов). Как только такой олигарх станет налоговым домицилием в Англии, то он должен платить налоги на доходы по всему миру (по английским ставкам) независимо от того, ввозит он эти доходы в Англию или нет. Поэтому получается, что если у вас бизнес в стране с низкой налоговой ставкой на доходы (например в России (13%) или Украине (15-17%), то лучше быть иностранцем в Англии и заявить, что будешь платить только налоги на доходы перечисленные в Англию (гражданин Англии родившийся в Англии и проживающий там этого сделать не может).

 
Во Франции  — 10% (с дохода до 11500 фр.) и 60% (с дохода свыше 173 тыс. фр.).
 
Германия. Подоходный налог с физических лиц. Этот налог является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход  физических лиц, полученный ими из разных источников.
Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.
 
В Китае, минимальная ставка подоходного  налога составляет 5%, а максимальная ставка – 45%, демонстрирует, что в  условиях прогрессивной шкалы налогообложения  экономический рост может продолжаться даже в период мирового финансового  кризиса. Более того, несмотря на то, что население этой страны по численности  почти в 10 раз превосходит Российскую Федерацию, Китай успешно справляется  с задачей налогового администрирования  прогрессивного подоходного налога, имеющего 9 ступеней.
Плательщики налога – это физические лица, которые:  
 
- постоянно проживают на территории Китая;  
 
- не постоянно проживают на территории Китая;  
 
- проживают на территории КНР хотя бы год и более;  
 
- проживают на территории КНР менее одного года.  
 
 Любая, из какой- либо выше упомянутой категории физических лиц (кроме последней категории), уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из источников на территории КНР, так и за ее пределами.

Объекты и расчеты сумм налога
1.Оплата  труда  
 
Налогообложение заработной платы рабочих и служащих происходит следующим образом: сумма дохода минус твердая сумма расходов (800 юаней) с дальнейшим обложением его налогом по 9-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 1  
«9-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок подоходного налога».

Ступень Месячный  облагаемый доход Налоговая ставка (%) Разовый вычет
1. 500 юаней и  менее 5 0
2. От 500 до 2000 юаней 10 25
3. От 2000 до 5000 юаней 13 125
4. От 5000 до 20 000 юаней 20 375
5. От 20 000 до 40 000 юаней 25 1375
6. От 40 000 до 60 000 юаней 30 3375
7. От 60 000 до 80 000 юаней 35 6375
8. От 80 000 до 100 000 юаней 40 15375
9. Свыше 100 000 юаней 45 15375
Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Месячный облагаемый доход x Применимая  ставка– разовый вычет
         
Месячный  облагаемый доход = Валовая сумма  месячного дохода - 800 юаней
В случае, если налогоплательщики не имеют  постоянного места жительства в  КНР, но получают зарплату, а также  вознаграждение из источников в КНР, или  налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).  
 
Расчетная формула:

Ежемесячныйналогооблагаемый доход = Совокупный  ежемесячный размер заработной платы - 800 юаней
         
Ежемесячная сумманалога = Налогооблагаемый  доход * (Соответствующую  ставку налога - Предоставляемый  вычет) 
 
 
2. Доходы от предпринимательской  деятельности и  доходы с продукции  семейных хозяйств.

Налогообложение данных видов доходов  происходит следующим  образом:  
сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 2  
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок». 

Ступень Годовой облагаемый налог Налоговая ставка (%) Разовый вычет
1. 5000 юаней и  менее 5 0
2. От 5000 до 10 000 юаней 10 250
3. От 10 000 до 30 000 юаней 20 1250
4. От 30 000 до 50 000 юаней 30 4250
5. Свыше 50 000 юаней 35 6750
Расчетная формула:
Годовой облагаемый доход = Годовой валовой  доход от производства или предпринимательской  деятельности - Затраты
         
Сумма налога к уплате = Годовой облагаемый доход x (Применимая  ставка– Разовый вычет)
 
3. Обложение доходов  от деятельности  по договорам с  предприятиями и  учреждениями 
 
 
Налогообложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями происходит следующим образом:  
общая годовая сумма доходов минус твердая сумма расходов (800 юаней),а также с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок (Таблица №2).

 
4. Вознаграждение  за предоставленные  услуги, авторское  вознаграждение, роялти (авторский  гонорар), доходы  от лизинга 
 
 
Налогообложение данного вида доходов происходит следующим образом:  
 
1)сумма дохода минус 800 юаней, но при условии, если каждое поступление не превышает 4000 юаней - по ставке 20%;  
 
2)сумма дохода уменьшенная на 20%, но при условии, если каждое поступление превышает 4000 юаней - по ставке 20%.

Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Налогооблагаемый  доход x 20%
         
Налогооблагаемый  доход = Валовой доход - 800 юаней (или  -20%)
 
5. Доходы от передачи (продажи)  имущества 
 
 
Объект налогообложения – это разница между выручкой от передачи (продажи) имущества, первоначальной стоимости имущества и затрат, понесённых при продаже этого имущества.  
 
Ставка налога – 20%.

Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Налогооблагаемый  доход  - 20%    
             
Налогооблагаемыйдоход = Выручка от передачи (продажи) имущества - Первоначальная  стоимость имущества - Затраты при  продаже имущества
 
6. Проценты, дивиденды,  бонусы и другие  непредвиденные доходы

Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Сумма  налога x 20%
         
Сумма налога = Сумма дохода от каждого источника x 20%
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Следующие виды доходов не подлежат обложению подоходным налогом:  
 
*Премии или награды за достижения в науке, технике, образовании, культуре, здравоохранении, спорте и защите окружающей среды, присуждаемые государственными органами, а также иностранными и международными организациями; 
 
*Доходы в виде процентов от сберегательных вкладов, государственных облигаций Министерства финансов и облигаций, выпущенных с одобрения Госсовета;  
 
*Специальные государственные надбавки к заработной плате, выплачиваемые в соответствии с Едиными положениями Государственного Совета, а также субсидии и довольствия, которые выведены из-под налогообложения Госсоветом;  
 
*Пособия благотворительного характера, пенсии по случаю потери кормильца, платежи в рамках материальной помощи;  
 
*Страховые выплаты пострадавшим;  
 
*Денежные выплаты и вознаграждения военнослужащим;  
 
*Пособия, доплаты к заработной плате, пенсии за выслугу лет госслужащим, выплачиваемые в соответствии с Единым положениям Госсовета;

*Пенсия  за выслугу лет и в рамках  медицинского страхования, которые  были накоплены в течении какого-либо  периода времени;  
 
*Доходы, полученные дипломатическими и консульскими работниками и другими лицами;

*Другие  доходы, которые не подлежат налогообложению  согласно международным соглашениям,  участниками которых является  правительство КНР.
 
Наконец действующая система налогообложения  физических лиц в Норвегии.
 
Норвегия  – страна стабильно занимающая первое место в мире по показателю «Индекс развития человеческого потенциала (ИРЧП)». Расчет этого показателя проводится по программе развития ООН (ПРООН).
В 2010 г. по расчету, Норвегия занимала первое место, США занимали 4 место, а Россия 74.
Если  иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым  резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.
Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке. Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.
Выделяются  две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и  более иждивенцев на содержании.
Необлагаемый  минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон - для второй. Остальные  доходы, на суммы которых может  быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие.
Ставка  муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который  выплачивается с сумм чистого  дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.
Национальный  налог имеет две ставки. Для  первой группы налогоплательщиков, имеющих  доход 220501 - 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон - 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 - 278500 норвежских крон, 13,7 % - если доход превышает 278500 норвежских крон.
Полученный  доход может быть уменьшен на суммы  фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного  дохода.
Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход  от инвестиций.
Каждый  гражданин Норвегии имеет свой персональный номер в Реестре населения. Согласно этого номера он регистрируется в  местном отделении налогового ведомства. Без такой регистрации невозможно трудоустроиться. В конце года каждому  плательщику присылается бланк  «декларации о доходах». Последний  срок подачи – 31 января, следующего за годом, в котором был получен  этот доход. Декларацию проверяет налоговый  инспектор, на основании суммы доходов  начисляется сумма налога. Эта  сумма сообщается плательщику. Уклонение  от уплаты налогов считается серьезным  нарушением. Наказание за уклонение  та уплаты налогов – до 5-ти лет  лишения свободы
В Норвегии различают следующие категории  налогов:
Первая  категория – это так называемый социальный платеж, который начисляется  с годовой зарплаты. Работники  выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды  в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды  равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое  соглашение.
Вторая  категория – Налог на общий  доход. Общий доход – сумма  всех денежных Поступлений. Это в  первую очередь зарплата, таким образом, с учетом социальных платежей Зарплата обкладывается дважды, а так же гонорары, пенсия по старости, выигрыши в лотерею, Ценные подарки и т.д. Важным моментом считается наличие  собственного жилья. Налог на Недвижимость составляет 2.5% от стоимости жилья, при  этом стоимость жилья считается  не менее 451тыс.кронн. Так же в общий  доход учитывается использование  собственной земли, леса, проценты банковским вкладам. Необходимо отметить, что общая  сумма доходов может быть уменьшена  при следующих затратах:
    В случае длительной болезни(затраты на лекарства);
    Оплата услуг адвоката;
    Если плательщик пенсионер;
    Наличие в семье детей,
    Наличие работы в дали от дома, при условии ежедневной езды на работу. Например, если Вы более 2-х часов каждый день тратите на проезд своей машиной на работу и назад домой, у вас есть основание частично занести затраты на топливо к уменьшению общего дохода.
 
Третья  категория – Налог на «богатство».
Богатством  считаются:
    депозиты в норвежских и иностранных банках;
    акции предприятий,
    иные ценные бумаги
    нематериальные активы, при условии их использования, например сдача в аренду патента.
    стоимость автомобилей, морских и речных суден.
Налог на богатство уменьшается методом  уменьшения общей суммы попадающей под налогообложение на суммы  остатка долга по кредитам, который  был получен для покупки имущества, которое подлежит налогообложению. Например, остаток долга банку  за кредит, который брался для приобретения жилья. Таким образом, разница между  рыночной стоимостью богатства и  различными уменьшениями подлежит налогообложению.

и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.