На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Механизм осуществления валютного контроля за импортными операциями на примере ОАО «Сибакадембанка»

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 24.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Оглавление 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     С 1 января 2007 г. вступила в силу новая редакция Закона "О  валютном  регулировании и  валютном   контроле ". В результате отменены многие нормы  валютного  законодательства, которые действовали до этого года. Теперь российские организации, занимаясь оформлением  валютных  операций, не обязаны использовать специальные счета, резервировать денежные средства на счетах в банках, предварительно регистрировать счета и вклады за пределами Российской Федерации, продавать поступившую  валютную  выручку.
     Вместе  с тем некоторые требования  валютного  законодательства необходимо выполнять и после 1 января 2007 г. Например, не отменена обязанность резидента по возврату в Россию денежных средств, причитающихся ему на основании экспортно-импортного контракта. У многих российских организаций, заключивших экспортно-импортные договоры, нередко возникают проблемы с выполнением именно этого условия. Ведь его исполнение зависит не только от организации, но и от иностранного партнера.
     Также существуют требования к перечню  и порядку оформления, заполнения  документов, которые должна учитывать организация на разных этапах исполнения экспортно-импортного контракта.              
     Так,  при   осуществлении   валютных  операций часто возникают вопросы  по порядку оформления, заполнения  документов, которые представляются клиентами в уполномоченный банк в соответствии с требованиями, установленными нормативными  документами  Банка России в области  валютного  регулирования и  валютного   контроля.
     Наиболее  распространенными являются следующие  документы:
    справка об идентификации по видам  валютных  операций (справка о  валютных  операциях при экспортно-импортной  сделке);
    расчетный  документ  (платежное поручение) при экспортно-импортной  сделке;
    паспорт  сделки  при экспортно-импортной  сделке;
    справка о подтверждающих  документах  при экспортно-импортной  сделке;
    справка о поступлении валюты Российской Федерации при экспортно-импортной  сделке.
   Представление неверно оформленных или заполненных  вышеуказанных  документов  зачастую "тормозит" проведение валютных  операций по счетам клиентов, так как в уполномоченный банк они представляются наряду с расчетным документом.    
   Справка о подтверждающих  документах, паспорт сделки, справка о валютной  операции и справка о поступлении валюты Российской Федерации при экспорте или импорте товаров (услуг) и представляемые в банк резидентом - юридическим лицом, подписываются двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи.
   Цель  реферата- ознакомиться с основными документами валютного регулирования
   Задачи:
    Ознакомиться с основными документы валютного регулирования, такими как:
    -справка о  валютных операциях
    -расчетный  документ (платежное поручение)
    -паспорт сделки
    -справка   о   подтверждающих   документах
    -справка о  поступлении валюты РФ
    Рассмотреть механизм осуществления валютного контроля за импортными операциями на примере ОАО «Сибакадембанка
   Глава 1 Документы валютного  контроля
    1.1 Справка о валютных операциях
   Резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица — индивидуальные предприниматели) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции (справка о валютных операциях)1
   В заголовочной части справки о  валютных операциях указываются полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица; полное наименование уполномоченного банка, в который представляется справка о валютных операциях; дата ее заполнения.
   В таблице, расположенной в нижней части справки указываются следующие данные:
    В первом столбце указывается порядковый номер записи в справке о валютных операциях.
    Во втором столбце указывается номер одного из следующих документов:
    номер уведомления о зачислении средств  в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента, направленного уполномоченным банком резиденту — при идентификации средств в иностранной валюте, поступивших в уполномоченный банк в пользу резидента.
      При идентификации средств в иностранной  валюте, поступивших в уполномоченный банк на счет "Ф" резидента—физического лица, указывается номер выписки из лицевого счета, выданной резиденту уполномоченным банком. При отсутствии номера выписки поле не заполняется
      Номер расчетного документа, представленного  резидентом в уполномоченный банк при списании средств в иностранной валюте с текущего валютного счета (специального банковского счета) резидента в уполномоченном банке.
    В третьем столбце указывается номер банковского счета резидента, на который зачислены (с которого списываются) средства в иностранной валюте.
    В четвертом столбце в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается одна из следующих дат:
    дата  зачисления средств на транзитный валютный счет резидента, указанная в уведомлении;
    дата  зачисления средств на текущий валютный счет (специальный банковский счет "Ф") резидента—физического лица, указанная в выписке из лицевого счета;
    дата  расчетного документа, представленного  резидентом в уполномоченный банк при  списании средств в иностранной  валюте со счета резидента.
    В пятом столбце указывается один из следующих кодов направления платежа:
    1 —  зачисление средств на счет  резидента;
    2 —  списание средств со счета  резидента.
    В шестом столбце указывается код вида валютной операции. Код выбирается из справочника, высылаемого щелчком левой кнопки мыши по расположенной рядом с полем кнопке.
    В седьмом столбце указывается цифровой код валюты, зачисленной на счет (списываемой со счета) резидента. Код выбирается из справочника, высылаемого щелчком левой кнопки мыши по расположенной рядом с полем кнопке.
    В восьмом столбце указывается сумма средств в иностранной валюте, зачисленных на счет (списываемых со счета) резидента в единицах валюты, указанной в столбце 7.
    9 и 10 столбцы заполняются в случае, если по соответствующей валютной операции установлено требование о резервировании в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования. При этом в девятом столбце формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата представления резидентом в уполномоченный банк заявления о резервировании, а в 10 столбце — номер заявления о резервировании.
    Столбцы 11 — 13 заполняются резидентом в случае, если валютные операции осуществляются по контракту (кредитному договору), по которому оформляется паспорт сделки. В графе 11 указывается номер паспорта сделки, оформленного по контракту (кредитному договору), по которому осуществляется валютная операция. Номер паспорта сделки должен соответствовать установленному формату (12345678/1234/1234/1/1 — восемь цифр, наклонная черта, четыре цифры, наклонная черта, четыре цифры, наклонная черта, одна цифра, наклонная черта, одна цифра). Если введенный номер паспорта сделки не соответствует установленному формату, будет выведено предупреждение. Столбцы 12, 13 заполняются в случае, если код валюты платежа и код валюты цены контракта (кредитного договора), указанный в паспорте сделки, не совпадают и в соответствии с условиями контракта (кредитного договора) предусмотрено использование валютной оговорки. При этом в столбце 12 указывается цифровой код валюты цены контракта (кредитного договора), указанный в паспорте сделки, а в столбце 13 указывается сумма, приведенная в восьмом столбце, в пересчете в валюту цены контракта (кредитного договора).
 
    1.2 Расчетный  документ  (платежное  поручение)
   Платежные  поручения — это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.2
   При расчетах  платежными  поручениями  банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
   Платежные  поручения по договоренности сторон могут быть срочные, досрочные.
   Срочные  платежные  поручения применяются  в следующих случаях:
    авансовый платеж, т. е. платеж до поставки товара, работ, услуг;
платеж  после отгрузки товара, т. е. путем  прямого акцепта товара;
частичные платежи при крупных сделках.
     Платежное   поручение  может быть оплачено полностью  или частично при отсутствии денег  на счете плательщика, о чем делается отметка на платежном  документе.
       

     Схема расчетов  платежными  поручениями:
    покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк  платежное  поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
    банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра  платежного  поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
    банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра  платежного  поручения и денежные средства;
    банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр  платежного  поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);
    банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.
 
 
    1.3 Паспорт сделки
     Паспорт сделки — базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартной форме, необходимой для контроля.3
     ПС  оформляется экспортером по установленной  форме в двух экземплярах по каждому заключенному им контракту и представляется для подписания в уполномоченный банк, на транзитный валютный счет в котором в последующем должна поступить от импортера-нерезидента вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. Одновременно с ПС экспортер представляет в банк оригинал или надлежаще оформленную копию контракта, на основании которого был составлен ПС. Первый экземпляр ПС, подписанный банком, вместе с оригиналом или копией контракта возвращаются экспортеру. Для оформления товара, вывозимого в режиме экспорта, декларант обязан наряду с грузовой таможенной декларацией (ГТД) и другими предусмотренными таможенным законодательством документами предъявить таможне надлежаще заверенную ксерокопию ПС и копию с представляемой ГТД. Копия ПС остается в таможенном органе, а копия ГТД, заверенная работником таможни, возвращается декларанту для передачи ее в банк, оформивший ПС.
     Паспорт сделки оформляется:
– при  вывозе с таможенной территории Российской Федерации или ввозе товаров;
– выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее – контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом – индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;
– предоставлении резидентами займов в иностранной  валюте и в валюте Российской Федерации  нерезидентам;
– получении  резидентами кредитов и займов в  иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.4
     Паспорт сделки не оформляется:
1) если  общая сумма контракта (кредитного  договора) не превышает в эквиваленте  5 тыс. долл. США по курсу иностранных  валют к рублю, установленному  Банком России на дату заключения  контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений;
2) между  нерезидентами и физическими  лицами – резидентами, не являющимися  индивидуальными предпринимателями,  при осуществлении указанными  резидентами валютных операций  по контракту;
3) между  нерезидентом и кредитной организацией – резидентом;
4) между  нерезидентом и федеральным органом  исполнительной власти, специально  уполномоченным Правительством  РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»5 
 

1.4 Справка   о   подтверждающих   документах
     В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк  документы, связанные с проведением указанных операций,  подтверждающие  факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.  Подтверждающие   документы  представляются резидентом в банк одновременно со  справкой   о   подтверждающих   документах.
     В заголовочной части  справки   о   подтверждающих   документах  указываются полное наименование банка, в который представляется  справка   о   подтверждающих   документах ; дата ее заполнения; полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица — индивидуального предпринимателя, указанные в паспорте сделки; номер паспорта сделки. Номер паспорта сделки должен соответствовать установленному формату (12345678/1234/1234/1/1 — восемь цифр, наклонная черта, четыре цифры, наклонная черта, четыре цифры, наклонная черта, одна цифра, наклонная черта, одна цифра). Если введенный номер паспорта сделки не соответствует установленному формату, будет выведено предупреждение.
     В таблице, расположенной в нижней части  справки  указываются следующие  данные:
В первом столбце в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления  документа ,  подтверждающего  факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления  документа  об исполнении обязательств иным способом.
     Во  втором столбце указывается код  вида  подтверждающего   документа. Код выбирается из справочника, вызываемого щелчком по расположенной рядом с полем кнопке.
     В третьем столбце указывается  номер таможенной декларации в случае представления резидентом в банк ПС в качестве  подтверждающего   документа  таможенной декларации или  документа  об изменении (корректировке) фактурной стоимости товара, сведения о котором содержатся в соответствующей таможенной декларации. Поле не заполняется в случае представления  документов,  подтверждающих  факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также  документов ,  подтверждающих  факт исполнения обязательств иным способом.
     В четвертом и пятом столбцах указываются  соответственно цифровой код валюты и фактурная стоимость товаров, стоимость работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, либо сумма обязательств, исполненных иным способом, указанные в  подтверждающем   документе.
Столбцы 6 и 7 заполняются в случае, если код валюты  подтверждающего   документа и код валюты цены контракта, указанный в паспорте сделки, не совпадают и в соответствии с условиями контракта предусмотрено использование валютной оговорки. При этом в столбце 6 указывается цифровой код валюты цены контракта, указанный в паспорте сделки, а в столбце 7 указывается сумма, указанная в столбце 5, в пересчете в валюту цены контракта с использованием валютной оговорки.
     В последнем столбце проставляется  символ * в случае, если соответствующая  строка справки   о   подтверждающих   документах  заполнена на основании подтверждающего   документа об изменении (корректировке) фактурной стоимости товаров. В иных случаях данная графа не заполняется. (Приложение 1) 
 

     1.5 Справка о поступлении  валюты РФ
     Справка о поступлении валюты РФ  – форма учета валютных операций, установленная Банком России в Положении № 258-П. Содержит сведения  о  поступлении рублевых средств от нерезидентов при осуществлении валютных операций.6
     В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке, резидент представляет в банк справку, содержащую информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (справка о поступлении валюты Российской Федерации).
     В заголовочной части справки о  поступлении валюты Российской Федерации  указываются полное наименование банка, в который представляется указанная  справка; дата ее заполнения; полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица — индивидуального предпринимателя, указанные в паспорте сделки; номер счета резидента в валюте Российской Федерации, на который зачислены денежные средства по контракту от нерезидента.
     В таблице, расположенной в нижней части справки указываются следующие  данные:
    В первом столбце в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата зачисления денежных средств в валюте Российской Федерации, указанная в выписке по счету.
    Во втором столбце указывается код вида валютной операции, указанный в расчетном документе о зачислении денежных средств в валюте Российской Федерации, поступивших от нерезидента по контракту. Код валютной операции выбирается из справочника, вызываемого при щелчке по расположенной рядом с полем кнопке.
    В третьем столбце указывается сумма зачисленных на счет денежных средств в валюте Российской Федерации по виду валютной операции, указанная в расчетном документе.
    Четвертый и пятый столбцы заполняются в случае, если код валюты платежа и код валюты цены контракта, указанный в паспорте сделки, не совпадают и в соответствии с условиями контракта предусмотрено использование валютной оговорки. В таком случае в четвертом столбце указывается цифровой код валюты цены контракта, указанный в паспорте сделки, а в пятом — сумма, приводимая в третьем столбце, в пересчете в валюту цены контракта.
    В шестом столбце указывается номер паспорта сделки, по которому поступили денежные средства. Номер паспорта сделки должен соответствовать установленному формату (12345678/1234/1234/1/1 — восемь цифр, наклонная черта, четыре цифры, наклонная черта, четыре цифры, наклонная черта, одна цифра, наклонная черта, одна цифра).
Если  введенный номер паспорта сделки не соответствует установленному формату, будет выведено предупреждение. 
 
 
 

     Глава 2 Механизм осуществления   валютного   контроля  за  импортными  операциями на примере ОАО «Сибакадембанка»
     Рассмотрим  механизм  осуществления   валютного   контроля  на примере ОАО «Сибакадембанка».
     Импортными  товарами торгует огромное количество фирм. А многие из них эти товары ввозят самостоятельно. Естественно, что такие операции связаны с расчетами в иностранной валюте и таможенным оформлением. Рассмотрим, какие  документы  и по каким правилам оформляются при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
     Организации-резиденты, которые заключили  импортный  контракт и перевели по нему денежные средства за границу, должны в течение 90 календарных дней со дня перевода ввезти на территорию РФ товары. Причем стоимость ввезенных товаров должна быть эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств. Если же товары организация-импортер не ввезла, то она обязана обеспечить возврат денежных средств, перечисленных иностранным контрагентам ранее.
     Возможна  и другая ситуация, когда организация оплачивает  импортные  товары уже после их получения. Для проведения расчетов импортер должен подтвердить, что товары действительно пересекли границу и прошли таможенное оформление.
     Для  контроля  за проведением операций по импорту товаров Центральный банк РФ и Государственный таможенный комитет разработали совместную Инструкцию ЦБ РФ N 91-И и ГТК России N 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. "О порядке  осуществления   валютного   контроля  за обоснованностью оплаты резидентами  импортных  контрактов" (далее - Инструкция N 91-И/01-11/28644).
     Основным  принципом этой Инструкции является обмен данными между таможней и банками в электронном виде по телекоммуникационной сети. На практике он происходит постоянно через Главный  научно-информационный вычислительный центр Таможенного комитета. Таким образом, таможенники оказываются в курсе всех расчетов организации, а банки - в курсе передвижения товаров через границу.
     По  каждому контракту, который заключила  российская организация с иностранным поставщиком, оформляется паспорт  импортной   сделки  (ПС). Этот  документ  содержит сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, которые необходимы для проведения  валютного   контроля . ПС составляется не только при расчетах между импортером и поставщиком в иностранной валюте. Оформлять этот  документ  придется и в том случае, если в контракте предусмотрена оплата  импортных  товаров валютой РФ, а также векселями, как в иностранной валюте, так и в валюте РФ.
     Контроль  за импортом начинается с момента оформления Импортером и обслуживающим его Сибакадембанком паспорта  сделки , в котором содержатся основные данные контракта (реквизиты Импортера и иностранного контрагента, сумма  сделки , валюта цены и платежа, форма расчетов и другие). В связи с последующей обработкой приводимых в многочисленных паспортах  сделок  сведений на электронных машинах, эти данные кодируются согласно выработанному классификатору.
     По  каждому заключенному Импортером контракту  оформляется один ПС, подписываемый  Сибакадембанком, на транзитный  валютный  счет, в котором в последующем должна поступить от импорта нерезидента вся валютная выручка от импорта товаров по данному контракту. ПС оформляется в двух экземплярах. В нашем случае ПС предназначен для  валютного   контроля за поступлением выручки от импорта товара, 12893032 - код Сибакадембанка по ОКПО, и номер ПС - 12. Номер контракта соответствует номеру действительного контракта, сумма контракта - 2900000 долларов США, форма расчетов - перевод, поступление выручки в течение 60 дней. Также необходимо заметить, что на ПС стоит особая отметка Сибакадембанка - сумма контракта может быть изменена.
     Импортер  одновременно с заполненным и  подписанным от его имени ПС представляет в Сибакадембанк оригинал или  заверенную лицом, имеющим право первой подписи по счету Импортера, и скрепленную печатью Импортера копию контракта, на основании которого был составлен ПС.
     С подписанием ПС Импортер принимает  на себя ответственность за:
    полное соответствие сведений, приведенных в ПС, условиям контракта, на основании которого был составлен данный ПС;
    зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от импорта товаров по контракту, на основании которого был составлен данный ПС, на транзитный валютный счет Импортера в Сибакадембанке, в который он представляет ПС для оформления.
   Сибакадембанк рассматривает представленные ему  документы  (проверяет соответствие данных ПС условиям контракта, соответствие подписи на ПС образцу подписи  в карточке образцов подписей лиц, имеющих  право первой подписи по счету Импортера) и подписывает представленные Импортером экземпляры ПС.
   Первый  экземпляр ПС возвращается Импортеру  вместе с оригиналом или копией контракта, что отражается в Журнале в  графе "Исходящие".
   Второй  экземпляр ПС служит основанием для  открытия Сибакадембанком Досье, в которое он помещается для хранения.
   С подписанием ПС Сибакадембанк принимает  данный контракт на расчетное обслуживание и выражает согласие на выполнение функции по  контролю  за поступлением  валютной  выручки от импорта  товаров по этому контракту.
   Наличие хотя бы одного из следующих условий  является для Сибакадембанка основанием для отказа в подписании ПС. Такими условиями являются:
    несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПС;
    несоответствие предусмотренных контрактом  валютных  операций требованиям действующего законодательства Российской Федерации;
    оформление ПС с нарушениями установленных требований;
    наличие в контракте условий, предусматривающих зачисление  валютной  выручки по нему на счета предприятий или лиц, не являющихся Импортерами по данному контракту в соответствии с инструкцией;
    отсутствие в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счет Импортера в Сибакадембанке Российской Федерации;
    отсутствие в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления ПС в установленном порядке.
   При отказе в подписании ПС Сибакадембанк  возвращает Импортеру представленные им  документы  и при этом может  дать Импортеру рекомендации по оформлению ПС и внесению изменений в условия контракта, связанные с оформлением ПС.
   В случае внесения сторонами изменений  в контракт, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при  составлении ПС, подписанного Сибакадембанком  по данному контракту, Импортер в 10-дневный  срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, импортируемых на основании внесенных в контракт изменений и/или дополнений, представляет в Сибакадембанк:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.