На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Аудит денежных средств и денежных документов

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 25.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 5. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


министерство  образования  российской  федерации 

Курский  гуманитарно-технический  институт 

Кафедра "Бухгалтерский учет и Аудит" 
 
 
 
 
 

контрольная  работа
 
 
по  дисциплине
"практический  аудит" 

на  тему
"аудит  денежных средств
и денежных документов" 
 
 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛ: Студент экономического факультета,
   
 
 
проверил: Преподаватель
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Вопрос: Аудит денежных средств и денежных документов 

      При проверке правильности отражения в  балансе денежных средств не следует  ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.
      Балансовые  статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в котором первоначально был открыт расчетный счет).
      По  статье «Прочие денежные средства»  отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».
      На  счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.
      На  счете 50-3 учитываются почтовые марки  и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
      При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.
      Для учета кассовых операций (по счету 50 «Касса») предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3.
      Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них:
      остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.; остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.); задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений;
      задолженность по займам, полученным предприятием у  других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных  учреждений). 
 

      1. Аудит кассовых операций 

      Цель  аудита кассовых операций:
      Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.
      Проверка обоснованности хозяйственных операций.
      Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.
      Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.
 
      Источники информации для аудита кассовых операций:
      Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).
      Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи – руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег – соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя – паспорт, военный билет).
      Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).
      Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).
      Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).
 
      Расчет  лимита остатка денег в кассе:
      Лимит остатка денег в кассе –  предельное значение количества денег  в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.
      Поступление денег за 3 мес. (квартал) – 50000 руб.
      Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) – 50 дней.
      Среднедневное поступление 50000руб/50дн=1000 руб.
      Испрашиваемый лимит у банка – 2000 руб.
      Установленный лимит – 1200-1500 руб.
      Изменение в пользу увеличения лимита остатка  денег в кассе:
разбиваем 50000 руб. за квартал по месяцам:
          за 1мес. – 10000 руб.,
          за 2 мес. – 20000 руб.,
          за 3 мес. – 20000 руб. при 15 днях работы кассы  лимит = 1300руб.
и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб., а 1500 руб. т.к. среднедневное поступление денег 1300руб. 

      Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая  день получения денежных средств, при  выдаче заработной платы. 

      Предельный  размер расчета наличными деньгами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 1997г) 10000 руб. по одной сделке в день с юридическим лицом, для потребкооперации – 15000 руб.
      Штрафная  санкция рассчитывается так –  если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая  предельный размер расчета наличными  деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400руб. 

      Проверяется также правильность хранения денег  в кассе и безопасность рабочего места кассира. 
 

    2. Аудит операций на расчетном счете 

      Цели  проведения аудита по операциям на расчетном счете:
      Правильность оформления расчетных документов в банке.
      Целесообразность совершенных операций.
      Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
      Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
      Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.
 
      Источники информации:
      Платежное поручение (кому перечислено).
      Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)
      Сводное платежное поручение и требование-поручение.
      Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).
      Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).
      Главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам).
 
 
    3. Аудит операций валютного счета 

      Цель  аудита операций валютного счета: проверить  – 
      Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты,
      Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты.,
      Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц,
      Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге,
      Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке,
      Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ,
      Правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.
 
      Источники информации:
      Платежные поручения.
      Платежные требования.
      Сводное платежное поручение и требование-поручение.
      Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)
 
      Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).
      Временной фактор учета валюты – ежеквартально. 
 

      4. Аудит прочих операций в банках 

      Цель  аудита расчетов и прочих операций в банках:
      Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.
      Изучить какие открыты у предприятия прочие счета.
      Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.
      Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.
      При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
 
      Источники информации:
      А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.
      Аккредитив - счет 55: заключается договор с  предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,)
      Б) При расчете чековыми книжками –  проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).
      В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
      Цель  открытия депозитных счетов – порядок  начисления % и отражения их в  учете – Журнал-ордер №3, Главная  книга.
      Депозитные  счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3). 
 

      5. Аудит денежных документов 

      Цель  аудита денежных документов:
      Проверка наличия денежных документов и их оценки.
      Правильность отражения в учете денежных документов.
      и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.