На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 25.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 19. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
    УО  «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 

    Кафедра банковского дела 
 
 

    Курсовая  работа
    на  тему: Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка 
 

    Студентка
    ФФБД, 4 курс, ДФУ-1,           Горбачёва В.А. 

    Руководитель        Короткая Т. П.
    ассистент 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Минск 2008
 

     РЕФЕРАТ
    Курсовая  работа: 38 с., 8 рис., 5 таблиц, 37 источников.
    уставный  фонд, формирование уставного фонда, изменение размера  уставного фонда, бухгалтерский учёт операций с уставным фондом, уставный капитал банковской системы республики беларусь 

    Целью работы: закрепить, углубить и расширить  теоретические знания по оформлению и учёту операций по формированию уставного фонда банка.
    Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
    ________________
    (подпись  студента) 

    
 
СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ  …………………………………………………………………………...4
    1. Сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка …………………………………….….5
    2. Механизм формирования и учёта уставного фонда банка.8
    2.1 Порядок Формирование уставного фонда ……………………...8
    2.2 Учёт операций  по формированию  и изменению размера  уставного фонда  ………………………………………………………………...…13
    3. Проблемы образования  и пополнения уставного  капитала в республике беларусь ……………………………………………………………26
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ……………………………………………………………………..34
    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………………….36
    
 
ВВЕДЕНИЕ

    В последнее время вопросы банковского  дела, связанные с собственным  капиталом банка привлекают особо  пристальное внимание мировой общественности и науки. От размера собственного капитала банка, его структуры во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка. Собственные средства банка также имеют первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. Они включают: уставный (акционерный) фонд; резервный, страховой и другие фонды банка, созданные за счёт прибыли; нераспределённую в течение года часть прибыли банка.
    Основным  элементом собственных средств  банка является уставный фонд (капитал). Формирование уставного фонда является отправной точкой, с которой начинается практическая деятельность банка. Уставный фонд отражается в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) банка. Уставный капитал занимает особое место среди источников собственных средств банка, являясь наиболее устойчивой статьей пассива баланса и, соответственно, собственных средств.
    Любому  банку для эффективного и безопасного  функционирования банковского сектора, а также его динамичного развития необходимо поддерживать уставный капитал на уровне, достаточном для покрытия принимаемых ими рисков, с одной стороны, и обеспечивающем инвестиционную привлекательность банковского сектора, с другой стороны.
    Актуальность  этого вопроса определили выбор  темы данной курсовой работы.
    Целью данной работы состоит в закреплении, углублении и расширении теоретических  знаний по оформлению и учёту операций по формированию уставного фонда  банка.
    Для этого необходимо решить ряд задач:
    раскрыть сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка;
    показать порядок его формирование;
    установить источники увеличения уставного капитала;
    рассмотреть учёт операций по формированию и изменению размера уставного фонда;
    выявить проблемы образования и пополнения уставного капитала в Республике Беларусь.
    Теоретическую базу работы составили нормативно-правовые акты в области порядка формирования и учёта уставного капитала банка, учебные пособия, периодические  издания и материалы сети Интернет.
    Информационной  базой работы послужили статистические данные сайта Национального банка Республики Беларусь и другие источники сети Интернет.
    
 
1. Сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка

    В соответствии со статьёй 8 Банковского  кодекса Республики Беларусь [3] банк – это юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
    привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
    размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
    открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц.
    Для того, чтобы иметь возможность  осуществлять те или иные банковские операции, кредитная организация должна пройти государственную регистрацию и получить лицензию на осуществление банковских операций. Одним из обязательных условий государственной регистрации банка является формирование его уставного фонда в полном объеме.
    Уставный  фонд банка состоит из суммы вкладов  его участников и определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
    Формирование  уставного фонда банка зависит  от его организационно-правовой формы. Банк может создаваться в форме акционерного общества или унитарного предприятия. У банков, функционирующих как акционерное общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Не допускается освобождение акционера от обязанности оплаты акций общества, в том числе освобождение его от этой обязанности путем зачета требований к обществу, за исключением случаев, установленных законодательными актами [7, ст. 99]
    На  порядок образования уставного  капитала также оказывает влияние  вид выпускаемых акций, которые  в зависимости от порядка выплаты  дивидендов и права участия в  управлении банком, подразделяются на простые и привилегированные. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25% [9, ст. 70].
    Действующее законодательство Республики Беларусь также предоставляет возможность  создания банков, принадлежащих одному лицу (юридическому или физическому) на праве хозяйственного ведения. До государственной регистрации унитарного предприятия уставный фонд предприятия должен быть полностью оплачен собственником имущества предприятия [7, стст. 113, 114].
    Роль  уставного фонда как основного  элемента собственного капитала банка  проявляется в выполняемых им функциях. Единого подхода к определению  функций капитала в настоящее  время в банковской теории нет. Однако можно выделить три основных функции, с наличием которых согласно большинство авторов: [2 с.27-42;17, с. 133-134;24]: защитная, регулирующая и оперативная (стартовая).
    Уставный  фонд банка образует финансовую базу его развития. Но по сравнению с  другими сферами предпринимательской  деятельности уставный капитал банка  занимает небольшой удельный вес  в его совокупном капитале. Это  объясняется спецификой деятельности банка как учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и предоставление их взаймы. Поэтому уставный фонд банковской деятельности имеет несколько иное назначение, чем в других сферах предпринимательской деятельности, где он служит обеспечением платежеспособности и выполнение большинства оперативных функций организаций. У банков уставный фонд предназначается прежде всего для страхования интересов вкладчиков (защитная функция капитала) и в меньшей мере - финансового обеспечения оперативной деятельности. Также защитное свойство или защитная функция уставного капитала проявляется в том, что капитал создается с целью обеспечения запаса прочности деятельности банка в соответствии со степенью предпринимательского риска.
    В этой связи размер уставного фонда является фактором обеспечения надежности функционирования банка и должен находиться под жестким контролем органов, регулирующих деятельность банков. Таким образом, уставный капитал банков выполняет и регулирующую функцию: через фиксирование его размеров регулирующие органы воздействуют на деятельность банков в целом. В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь Национальный банк устанавливает минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в качестве норматива безопасного функционирования. Свойство данной функции проявляется также в том, что, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами. Другими словами, благодаря регулирующей функции капитал дает доступ к финансовым ресурсам, сдерживает рост и ограничивает риск.
    Учитывая  уровень международной интеграции, данная функция выходит на новый  виток значимости, что и отражают основные положения Базельского  комитета, принятые в 2000 г. В связи с этим можно говорить, что регулирующая функция проявляется как на микро- и макроуровне, так и на международном.
    Выполнение  оперативной функции заключается  в приобретении необходимых для  осуществления банковской деятельности зданий и оборудования, а также в создании резервов на покрытие непредвиденных убытков.
    Учитывая, что уставный фонд как составная  часть собственного капитала банка  является стоимостью банковского бизнеса, можно выделить также оценочную  функцию. Данная функция выражается в том, что с помощью собственного капитала банка можно оценить [2 с.27-42]: потребительскую и рыночную стоимость банка; масштаб банковской деятельности; перспективы развития банковского бизнеса; степень предпринимательского риска;  рентабельность банковского бизнеса и т.п.
    Адекватный  банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный  доступ к финансовым рынкам. Уставный фонд банка определяет его размер, его образ и возможности по осуществлению предпринимательской деятельности.
    Большой уставный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка и поддерживает доверие клиентов. Для обеспечения  такого доверия величина уставного  капитала банка должна быть достаточна для удовлетворения потребностей клиентов в финансовом посредничестве. Банк должен обладать внутренними источниками увеличения капитала, за которыми стоит стабильный уровень доходов, служащий условием стабильного и безопасного роста. Сведения о величине уставного капитала банка должны быть легкодоступны заинтересованным аутсайдерам и надежны.
    Анализ  формирования уставного капитала банка, его структуры, а также количества (размера) акций (долей) акционеров (участников) банка позволяет выявить его  влияние на формирование собственных  средств банка, то есть на его экономическую базу, а также более эффективно управлять самим банком.
    Уставный  фонд также является элементом обеспечения  обязательственных или вещных правоотношений между банком и его учредителями (участниками, акционерами), а также  определяет соотношение взаимных прав и обязанностей последних.
    Таким образом, уставный капитал банка  является сложным правовым явлением, представляющим собой одновременно:
    экономический норматив, который устанавливается Национальным банком Республики Беларусь в виде минимального размера уставного капитала;
    качественную характеристику вносимых учредителями (участниками) средств, определяемую Национальным банком Республики Беларусь для создания и дальнейшей деятельности банка;
    имущество, внесение которого учредителями (участниками) банка, свидетельствует о наличии обязательственных отношений между ними и банком;
    минимальный размер имущества банка, наличие которого гарантирует права и интересы кредиторов.
    Роль  уставного фонда как основного  элемента собственного капитала банка проявляется в выполняемых им функциях: защитной, регулирующей и оперативной. Защитная функция уставного капитала проявляется в том, что капитал создается с целью обеспечения запаса прочности деятельности банка в соответствии со степенью предпринимательского риска. Свойство регулирующей функции проявляется в том, что через фиксирование размеров уставного капитала регулирующие органы воздействуют на деятельность банков в целом. К тому же, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Выполнение оперативной функции заключается в приобретении необходимых для осуществления банковской деятельности зданий и оборудования, а также в создании резервов на покрытие непредвиденных убытков.
    Уставный  фонд банка является одним из наиболее доступных критериев оценки имущественного состояния банка, указывающих на степень вероятного экономического риска во взаимоотношениях с ним. Уставный фонд банка определяет его размер, его образ и возможности по осуществлению предпринимательской деятельности. Большой уставный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка и поддерживает доверие клиентов.
 

2. Механизм формирования и учёта уставного фонда банка
    2.1 Порядок Формирование уставного фонда
    Порядок формирования и движения уставного  фонда банка регламентируется следующими основными нормативно-правовыми  актами Республики Беларусь:
    – Гражданским кодексом Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З (в редакции от 20 июля 2006 г. № 162-З) [7];
    – Банковским кодексом Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З (в редакции от 26.12.2007 N 301-З) [3];
    – Инструкцией о порядке государственной  регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 28.06.2001 № 175 (в  редакции от 31.10.2006 N 171) [11];
    – Инструкцией о нормативах безопасного  функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №137 [10];
    – Положением о порядке эмиссии  и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по ценным бумагам  при Совете Министров Республики Беларусь от 12.02.2002 № 03/П (в редакции от 12.09.2006 N 112) [19];
    – Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 185 «О замещении денежных средств  в иностранной валюте в уставных фондах банков Республики Беларусь белорусскими рублями» [20] ;
    – Инструкцией по бухгалтерскому учету  средств на временных счетах, утвержденной постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 04.04.2003 № 102 [13].
    Уставный  фонд должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации  банка.
    Минимальный размер уставного фонда банка  устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь и должен быть сформирован из денежных средств. При этом для банка, создаваемого в форме акционерного  общества, открытая подписка на акции, закрытое размещение акций путем проведения подписки по цене ниже номинальной стоимости не допускается [19, п. 26]. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2006 N 127 [21] минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро.
    Документами, подтверждающими формирование уставного  фонда банка в полном объеме, являются [3, ст. 80]:
    копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, - по каждому инвестору;
    выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) об утверждении денежной оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме;
    заключение экспертизы о достоверности оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме.
    Для формирования уставного фонда банка  могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка, т.е. приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие ему на праве собственности либо в силу иного вещного права. Т.е. не могут быть использованы привлеченные денежные средства и прочее имущество, право распоряжения которым ограничено в соответствии с законодательством Республики Беларусь или ранее заключенными договорами и для передачи которого не получено соответствующее разрешение либо иным образом не соблюден установленный законодательством или договором порядок его передачи.
    Денежные  вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так  и в иностранной валюте, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.
    Бюджетные средства и средства государственных  внебюджетных фондов, а также объекты  государственной собственности  могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.
    Вкладом в уставный фонд банка сверх минимального размера может быть имущество, необходимое  для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Денежная оценка неденежного вклада в уставный фонд банка подлежит экспертизе и проводится в порядке, установленном законодательством [9 ,ст. 29].
    О размере вклада в неденежной форме  сообщается Национальному банку. Производится процедура отчуждения имущества у прежнего собственника, оценка его стоимости, по которой оно приходуется в уставный фонд банка после прохождения государственной регистрации в Национальном банке Республики Беларусь.
    Размер  имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка [3, ст. 75].
    Государственная регистрация банка, в уставном фонде  которого частично или полностью  используются иностранные инвестиции, осуществляется в порядке, установленном общими положениями о государственной регистрации банков, с учетом особенностей, предусмотренных главой 11 Банковского кодекса Республики Беларусь и главой 2 Инструкции о порядке государственной регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций [3, 11].
    Размер (квота) участия иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Указанная квота рассчитывается как отношение суммарного капитала, принадлежащего нерезидентам в уставных фондах банков с иностранными инвестициями, и уставного фонда дочерних банков иностранных банков к совокупному уставному фонду банков, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.
    В процессе деятельности банка размер его уставного капитала может  изменяться. Движение уставного фонда  банка может происходить его  при увеличении и уменьшении.
    Увеличение  уставного фонда банка осуществляется посредством выпуска новых акций, повышения номинальной стоимости  акций, внесения денежного и имущественных  вклада учредителями (участниками), переоценки основных средств, ранее внесенных  в уставный фонд, а также за счёт подтвержденной внешним аудитом нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции. При увеличении уставного фонда за счёт средств резервного фонда остаток средств резервного фонда должен составлять не менее 15% нового размера зарегистрированного уставного фонда [12, п. 10]
    На  увеличение уставного фонда банка  могут быть направлены только собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.
    Увеличение  уставного фонда акционерного общества допускается после его полной оплаты. При этом запрещается увеличение уставного фонда общества для покрытия понесенных им убытков [7, ст. 100].
    Банк  с иностранными инвестициями для  увеличения уставного фонда банка  за счет средств нерезидентов обязан предварительно получить разрешение Национального  банка Республики Беларусь. Национальный банк вправе запретить увеличение уставного фонда банка с иностранными инвестициями за счет средств нерезидентов и (или) отчуждение акций в пользу нерезидентов, если результатом указанных действий явится превышение размера (квоты) участия иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь.
    Новый размер уставного фонда банка  не должен превышать величину его  чистых активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном  Национальным банком) [11,п. 23].
    Если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость чистых активов банка окажется менее уставного фонда, то он обязан объявить и зарегистрировать в порядке, установленном законодательством, уменьшение своего уставного фонда [9, ст. 28].
    Уменьшение  уставного капитала может происходить  при снижении номинальной стоимости  или сокращении количества акций  путём выкупа части акций у  их держателей в целях аннулирования. При этом учредители не имеют права  выходить из состава участников банка (собственник имущества банка не имеет права принимать решение о его ликвидации) в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации [3, ст. 122]. 
    Уменьшение  уставного фонда акционерного общества путем приобретения этим обществом  части акций в целях сокращения их общего количества допускается, если такая возможность предусмотрена уставом этого общества [7, ст. 101].
    Уменьшение  уставного фонда банка разрешено  после уведомления всех его кредиторов в порядке, определяемом законодательством. При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
    Также для уменьшения уставного фонда  банка необходимо предварительно получить письменное разрешение Национального банка Республики Беларусь [3, ст. 122].
    Для государственной регистрации изменения  размера уставного фонда банк представляет в Национальный банк Республики Беларусь следующие документы [3, ст. 84]:
    справку налогового органа на суммы, подлежащие декларированию в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
    документы, подтверждающие увеличение уставного фонда банка (выписка из временного счета, заключение экспертизы о достоверности оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме и (или) другие документы в соответствии с законодательством Республики Беларусь);
    список участников банка с указанием измененного количества и категорий принадлежащих им акций и размера долей таких акций в общем объеме уставного фонда банка, а в случае изменения размера уставного фонда банка за счет внесения дополнительных вкладов с указанием также размера таких вкладов - для банков, созданных в форме акционерного общества;
    копию документа, подтверждающего государственную регистрацию предыдущего выпуска акций в уполномоченном республиканском органе государственного управления, осуществляющем государственное регулирование рынка ценных бумаг, - для банков, созданных в форме акционерного общества.
    Изменения размера уставного фонда банка  по окончанию отчётного года отражаются в Отчёте об изменении капитала в соответствии с Постановлением Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь «О годовом отчёте банков Республики Беларусь» от 27 ноября 2006 г. N 323 (в редакции от 14.11.2007 N 341) [22, глава 4].
    Таким образом, для формирования уставного  фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка в денежной и  неденежной форме. Денежные вклады в  уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, при этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Размер имущественных вкладов, вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. В их состав включается имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, которое подлежит экспертизе. Участие иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь квотируется Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. В процессе функционирования банка размер его уставного фонда может увеличиваться и уменьшаться. Источниками увеличения уставного капитала являются средства акционеров, включая начисленные, но не выплаченные им дивиденды, а также собственные средства банка. Уменьшение уставного капитала происходит при снижении номинальной стоимости акций, выкупе их части в целях аннулирования.
 

     2.2 Учёт операций по формированию и изменению размера уставного фонда
    Учет  операций по формированию уставного фонда банка имеет различия в зависимости от его организационно-правовой формы: акционерное общество (открытого или закрытого типа), унитарное предприятие. Уставный фонд акционерного общества создается за счет выпуска акций, унитарного предприятия – за счет перечисления учредительных взносов.
    Для учёта уставного фонда банка  предназначен счёт 7301 «Уставный фонд». По кредиту этого счета отражаются суммы поступлений при формировании уставного фонда или его увеличении, по дебету – при уменьшении уставного фонда. Остаток по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного фонда банка. Аналитический учет ведется в разрезе видов акций (простые, привилегированные), категорий акций (именные, на предъявителя), выпусков акций, учредителей (участников) банка. Выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости.
    Порядок отражения операций по формированию, увеличению и уменьшению уставного  фонда следующий: 

    I. Формирование уставного  фонда при создании (реорганизации) банка.
    1. При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный  фонд, аккумулируются на временном  счете, открываемом в Национальном  банке Республики Беларусь или  по согласованию с Национальном  банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь [11, п. 7].
    В банке-отправителе вклады, поступившие  от учредителей (участников), для зачисления на временный счет отражаются в бухгалтерском  учете следующим образом [13]:
    1.1 при перечислении белорусских рублей:
    – наличных:
    Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
    К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»; одновременно:
    Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»
    К-т 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
    Операции  по переводу денежных средств в белорусских  рублях отражаются в бухгалтерском  учете банка-отправителя и банка-получателя согласно Инструкции по отражению в  бухгалтерском учёте операций по межбанковским расчетам, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. N 88.[14]
      – безналичных:
    Д-т  Счёт инвестора 
    К-т 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских  расчетов» 
    1.2 при перечислении иностранной  валюты:
    – наличной:
    Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
    К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»; одновременно:
    Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»
    К-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной  валюте»
    – безналичной  
    Д-т Счёт инвестора
    К-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной  валюте».
    2. В случае признания общим собранием  акционеров открытой подписки  на акции, закрытого размещения  акций путем проведения подписки  несостоявшимся инвесторам возвращаются их вклады в уставный фонд не позднее тридцати дней с даты проведения общего собрания акционеров, на котором утверждались результаты проведения подписки [19, п. 29]. Также в случае отказа банку в государственной регистрации внесенные на временный счет денежные средства подлежат возврату учредителям (участникам).
    Данные  операции отражаются следующим образом:
    Д-т 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских  расчетов»
    К-т  Счёт инвестора
    3. После государственной регистрации  банка при зачислении денежных  средств в уставный фонд банка  совершаются следующие проводки:
    3.1. в белорусских рублях:
    Д-т 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
    К-т 1811 «Расчеты по операциям с ценными  бумагами»; одновременно:
    Д-т 1811 «Расчеты по операциям с ценными  бумагами»
    К-т 7301 «Уставный фонд» - на номинальную  стоимость акций;
    3.2. в иностранной валюте:
    Д-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»
    К-т 6901 «Валютная позиция» (по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей  иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения операции);
    Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» (по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения операции)
    К-т 7301 «Уставный фонд» (на номинальную  стоимость акций (по официальному курсу на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет)).
    Сумма курсовой разницы, возникающая в  результате пересчета иностранной  валюты по официальному курсу Национального  банка Республики Беларусь между датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд отражается следующем образом [20, п.1,3].
    При положительной курсовой разнице  банк получает доход, который отражается следующей бухгалтерской записью:
    Д-т 7301 «Уставный фонд»
    К-т 8241 «Доходы по операциям с иностранной  валютой»
    На  сумму отрицательной курсовой разницы  составляется проводка:
    Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной  валютой»
    К-т 7301 «Уставный фонд»
    3.3. в случае реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость составляется следующая бухгалтерская запись:
    Д-т 1811 «Расчеты по операциям с ценными  бумагами» либо
    Д-т  Корреспондентский счет
    К-т 7310 «Эмиссионный доход» - на разницу  между ценой продажи и номинальной  стоимостью акций
    4. Помимо денежных вкладов, для  формирования уставного фонда  сверх минимального размера могут  быть использованы вклады в  неденежной форме [25, с.64].
    4.1. Поступление внесенных учредителями  в виде вклада в уставный фонд основных средств отражается записью:
    Д-т 5561 «Вложения в основные средства» 
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - на сумму вложений
    4.2. После государственной регистрации  банка составляется проводка:
    Д-т  6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 7301 «Уставный фонд»
    4.3. Оприходование основных средств отражается:
    Д-т 5510 «Здания и сооружения»
    Д-т 552X «Прочие основные средства»
    К-т 5561 «Вложения в основные средства»
    4.4. Если в государственной регистрации банка будет отказано, то возврат учредителям (участникам) вкладов в неденежной форме отражается:
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - на сумму вложений
    К-т 5561 «Вложения в основные средства»  

    II. Увеличение уставного фонда путём внесения денежного вклада учредителями (участниками)
    5. Денежные вклады в уставный  фонд вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь [3, ст. 75].
    Операции  по увеличению уставного фонда банков путем выпуска дополнительных акций отражаются в бухгалтерском учете банка-эмитента следующим образом:
    5.1 поступление денежных средств  в оплату акций:
    Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» либо
    Д-т  Счет инвестора
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - по отдельным  лицевым счетам, открытым для каждого  инвестора;
    5.2 при увеличении уставного фонда  денежные средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке Республики Беларусь или по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь в другом банке [11, п. 7].
    Перевод денежных средств на временный счет отражается следующими бухгалтерскими записями:
    - в белорусских рублях:
    Д-т 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств  в счет оплаты уставного фонда»
    К-т 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;
    - в иностранной валюте:
    Д-т 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств  в счет оплаты уставного фонда»
    К-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной  валюте».
    6. Отражение в учете банка-эмитента денежных средств, поступивших на временный счет не через счета данного банка:
    Д-т 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств  в счет оплаты уставного фонда» либо
    Д-т 1513 «Прочие счета до востребования в банках-резидентах», отдельный лицевой счет «временный счет»
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    7. После государственной регистрации  увеличения уставного фонда денежные средства с временного счета переводятся на корреспондентский счет банка-эмитента:
    – в белорусских рублях:
    Д-т 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских  расчетов»;
    К-т 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств  в счет оплаты уставного фонда»
    -в  иностранной валюте
    Д-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной  валюте»;
    К-т 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств  в счет оплаты уставного фонда»
    8. Одновременно в банке-эмитенте  денежные средства, поступившие от участников на счёт 6661, отражается следующим образом:
    - в белорусских рублях:
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 7301 «Уставный фонд» (на номинальную  стоимость акций);
    - в иностранной валюте:
    Д-т  корреспондентский счет
    К-т 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств  в счет оплаты уставного фонда»,
    К-т 1513 «Прочие счета до востребования  в банках-резидентах», отдельный  лицевой счет «Временный счет»
    одновременно:
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 6901 «Валютная позиция» (по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей  иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения операции);
    Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» (по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции)
    К-т 7301 «Уставный фонд» (на номинальную  стоимость акций (по официальному курсу  Национального банка Республики Беларусь на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет)).
    Сумма курсовой разницы, возникающая в  результате пересчета иностранной  валюты по официальному курсу Национального  банка Республики Беларусь между  датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд отражается следующем образом [20, п.1,3].
    При положительной курсовой разнице  банк получает доход, который отражается следующей бухгалтерской записью:
    Д-т 7301 «Уставный фонд»
    К-т 8241 «Доходы по операциям с иностранной  валютой»
    На  сумму отрицательной курсовой разницы  составляется проводка:
    Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной  валютой»
    К-т 7301 «Уставный фонд»
    9. При продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, банк получает эмиссионный доход:
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 7310 «Эмиссионный доход»
    III. Увеличение уставного фонда банка путём внесения вклада в неденежной форме (имуществом) [25, с.64]
    Данные  операции отражаются в учёте следующим  образом.
    10. Поступление внесенных учредителями  в виде вклада в уставный  фонд:
    10.1 основных средств 
    Д-т 5561 «Вложения в основные средства» 
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - на сумму вложений
    10.2. нематериальных активов 
    Д-т 5403 «Вложения в нематериальные активы «
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - на сумму вложений
    11. После государственной регистрации  увеличения уставного фонда за счет вкладов в неденежной форме
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 7301 «Уставный фонд»
    11.1. оприходование основных средств
    Д-т 5510 «Здания и сооружения»
    Д-т 552X «Прочие основные средства»
    К-т 5561 «Вложения в основные средства»
    11.2. оприходование нематериальных активов
    Д-т 5400 «Нематериальные активы»
    К-т 5403 «Вложения в нематериальные активы»
    12. Если в государственной регистрации  изменения уставного фонда будет отказано, то вклады в неденежной форме должны быть возвращены учредителям (участникам).
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - на сумму вложений
    К-т 5561 «Вложения в основные средства» 
    К-т 5403 «Вложения в нематериальные активы»
    IV. Увеличение уставного  фонда банка путём  капитализации собственных средств [25, с.65]
    При увеличении уставного фонда за счет капитализации собственных средств  временный счет не открывается.
    13. Капитализация собственных средств  (прибыль прошлых лет; фонды  банка, созданные за счет прибыли; фонд переоценки основных средств) отражается следующим образом:
    Д-т 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»
    Д-т 7321 «Резервный фонд»
    Д-т 7327 «Фонд развития банка»
    Д-т 7329 «Прочие фонды»
    Д-т 7390 «Фонд переоценки основных средств»
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    14. Капитализация дивидендов отражается проводкой:
    Д-т 6662 «Дивиденды к выплате» либо
    Д-т 7329 «Прочие фонды» (лицевой счет «Фонд дивидендов»)
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    15. После государственной регистрации  увеличения уставного фонда формируется бухгалтерская запись:
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 7301 «Уставный фонд»
    V. Увеличение уставного фонда банка за счёт оказанной финансовой помощи [25, с.65]
    При оказании финансовой помощи банку его  кредиторами в случаях, предусмотренных  Законом Республики Беларусь от 18.07.2000 № 423-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 26.12.2007 №300-З), их денежные средства, находящиеся на банковских счетах и во вкладах в банке, могут быть направлены на увеличение уставного фонда банка [8, ст. 185]. В этом случае временный счет не открывается. Датой внесения средств в уставный фонд считается дата представления в банк платежной инструкции.
    В случае принятия законодательных актов  Республики Беларусь о внесении в  уставный фонд банка средств, ранее ему предоставленных, датой внесения в уставный фонд средств считается дата вступления в силу законодательного акта, если в законодательном акте не установлен другой срок [11, п. 24]
    16. При оказании финансовой помощи  банку его кредиторами составляется проводка:
    Д-т  Счет инвестора
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    17. После государственной регистрации  увеличения уставного фонда формируется бухгалтерская запись:
    Д-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т 7301 «Уставный фонд»
    VI. Уменьшение уставного  фонда [25, с.66]
    18. Уменьшение уставного фонда банка  может происходить путем:
    18.1. уменьшения номинальной стоимости акций:
    Д-т 7301 «Уставный фонд»
    К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»;
    одновременно:
    Д-6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»
    К-т  Счет инвестора (акционера) либо фонда  банка
    18.2. сокращения количества акций  посредством выкупа части акций  у их держателей в целях аннулирования:
    -.выкуп  собственных акций отражается проводкой:
    Д-т 7331 «Собственные выкупленные акции»
    К-т  Счет акционера-продавца - по цене приобретения акций на вторичном рынке
    Если  акции выкупались по цене ниже номинальной  стоимости, то банк получает доход в виде разницы между номинальной и выкупной стоимостью, что отражается записью:
    Д-т 7331 «Собственные выкупленные акции»
    К-т 8231 «Доходы по операциям с ценными  бумагами» - на разницу между номинальной  стоимостью акций и ценой приобретения
    Если  по цене выше номинальной стоимости, банк несёт расходы:
    Д-т 9231 «Расходы по купле-продаже ценных бумаг»
    К-т 7331 «Собственные выкупленные акции» - на разницу между номинальной стоимостью акций и ценой приобретения
    19. После государственной регистрации  уменьшения уставного фонда отражается записью:
    Д-т 7301 «Уставный фонд»
    К-т 7331 «Собственные выкупленные акции» - по номинальной стоимости
    Рассмотрим  операции по формированию и изменению  уставного фонда на конкретном примере.
    Пример 1.1. 2 марта 2007 г. физическое лицо Петрова В.А. приобрела акции вновь создаваемого банка ОАО «Бизнесбанк» (код 720) в количестве 2000 штук (из них 1500 - простых, 500 - привилегированных). Цена одной акции - 100 бел. руб. Петрова В.А. внесла за акции 200 000 бел. руб. наличными в кассу банка. Оформление взноса денежных средств Петровой В.А. в кассу банка производится приходным кассовым ордером (рисунок 1). При этом составляется запись:
    Д-т 1010000000012 - на сумму 200 000 бел. руб.
    К-т3819000000018
      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 1 Приходный кассовый ордер №2 [16, с 50]
    Перевод денежных средств банком в Национальный банк будет осуществлен платежным  поручением или мемориальным ордером (в соответствии с внутренними (локальными) нормативными актами банка). Допустим, что данная операция будет оформлена платежным поручением (рисунок 2), на основании которого выполняется следующая бухгалтерская проводка:
    Д-т 3819000000018
    К-т 1201006049064 - на сумму 200 000 бел. руб.
      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 2. Платежное поручение №17 [16, с 51]
    Отразим выполненные проводки в лицевых  счетах 1010000000012 и 3819000000018 (рисунки 3 и 4) (по счету 1201006049064 записи будут произведены  позже с учётом примера 1.2):
      
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 3. Лицевой счет 1010000000012 [16, с 52]
    Примечание. В течение операционного дня по дебету и кредиту счета кассы проводились также другие операции, которые (для «чистоты» примера) в лицевом счете не отражены, но включены в общую сумму оборотов.
      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок.4. Лицевой счет 3819000000018 [16, с 52]
     Пример 1.2 3 марта 2007 г. в счет подписки на акции вновь создаваемого банка ОАО «Бизнесбанк» (код 720) учредитель банка — ЧУП «Иванов и Ко» (счёт 3012200710015) — перечислил платежным поручением (рисунок 5) денежные средства за 20 000 простых акций по цене 100 бел. руб. за одну акцию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 5. Платежное поручение №18 [16, с 53]
    На  основании данного платежного поручения  в банке ОАО «Бизнесбанк» будет  выполнена бухгалтерская проводка:
    Д-т 3012200710015 (счет ЧУП «Иванов и Ко»)
    К-т 1201006049064 (корреспондентский счет банка ОАО «Бизнесбанк») — на сумму 2 000 000 р.
    Запись  по кредиту активного счета 1201 свидетельствует  об уменьшении его остатка (в связи  с переводом денежных средств  в Национальный банк).
    Отразим операции в лицевых счетах 3012200710015 (пример 1.2) и 1201006049064 (примеры 1.1 и 1.2) (рисунки 6 и 7):
      
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 6. Лицевой счет 3012200710015 [16, с 53]
      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 7. Лицевой счет 1201006049064 [16, с 53]
    Примечание. В течение операционного дня  по дебету и кредиту корреспондентского счета проводились также другие операции, которые (для "чистоты" примера) в лицевом счете не отражены, но включены в общую сумму оборотов.
    По  окончании подписки уставный фонд банка  ОАО «Бизнесбанк» сформирован в  полном (объявленном) размере - в сумме 17 500 000 000 бел. руб.
    С учетом этого в банке ОАО «Бизнесбанк» будут составлены следующие бухгалтерские  проводки (для упрощения проводок использован один лицевой счет по счету 7301 без выделения счетов по учету простых и привилегированных  акций):
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.